შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი: რისთვის არის ის, ნიმუშის შევსება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის პროცესში ორგანიზაციები ახორციელებენ უამრავ ოპერაციებს: საქონლის წარმოებას, მომსახურების მიწოდებას, მომწოდებლებთან და მომხმარებლებთან ანგარიშსწორებას, გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდას და სხვა ოპერაციებს, რომლებიც განსაზღვრულია კანონით. საქმიანობის სახეები და კანონმდებლობა. ორგანიზაციამ უნდა მოახდინოს ანგარიში ყველა ამ ოპერაციისა და მათი ფინანსური შედეგების შესახებ მარეგულირებელ ორგანოებს, დროულად წარუდგინოს გარკვეული ანგარიშები. საგადასახადო სამსახურსა და სხვა ორგანოებში ანგარიშგების გარდა, კომპანიებმა ფინანსური შედეგები უნდა წარუდგინონ თავიანთ აქციონერებს და დამფუძნებლებს, პარტნიორებს და ზოგიერთ მოვალესაც კი. მოხსენება ასევე საჭიროა შიდა გამოყენებისთვის. ამ ყველაფრისთვის არის შიდა კონტროლი, რომლის მოხერხებულობისთვის გამოიყენება შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი. ეს სტატია ეძღვნება ამ თემას. მისგან გახდება ცნობილი რა არის შიდა კონტროლი,როგორია მისი განხორციელების პროცედურა და რატომ გვჭირდება შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი, მისი კომპონენტები, სპეციფიკა და შევსების წესები.

რა არის შიდა კონტროლი

ორგანიზაციაში შიდა კონტროლს ახორციელებს ბუღალტერია ან თავად დირექტორი, თუ ორგანიზაცია მცირეა და მან აიღო მთავარი ბუღალტრის როლი. აწესრიგებს შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების წესს 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონი No402. მას ჰქვია კანონი – „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“. ეს ეხება კონკრეტულად შიდა კონტროლს მე-19 მუხლში. იგი აღწერს უამრავ ძირითად მოთხოვნას მიმდინარე ბუღალტრული აღრიცხვისთვის, მისი შენარჩუნების აუცილებლობას ყველა ორგანიზაციისთვის გამონაკლისის გარეშე, ასევე სანქციებს იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც არ აკმაყოფილებენ ამ მოთხოვნებს.

როგორ უნდა გამოიყურებოდეს შიდა კონტროლი

შიდა ფინანსური კონტროლის განხორციელების პროცედურა რამდენიმე პრინციპის განხორციელებას გულისხმობს. მათთან შესაბამისობა მნიშვნელოვანია როგორც ორგანიზაციის შიდა მომხმარებლებისთვის, ასევე გარე მიმომხილველებისთვის.

• სანდოობა. ყველა დოკუმენტაცია და ანგარიშგება სრულად უნდა შეესაბამებოდეს განხორციელებულ ოპერაციებს. ყველა რეალურად დასრულებული პროცესი უნდა იყოს ასახული რეალური თანხით და პირობებით.
• სისრულე. დოკუმენტები და ანგარიშგება უნდა შეიცავდეს ყველა მონაცემს, რომელიც მნიშვნელოვანია დაინტერესებული მხარეებისთვის. ოპერაციები უნდა იყოს მითითებული, საჭიროების შემთხვევაში, შეიცავდეს განმარტებით კომენტარს.
• ნეიტრალიტეტი. ინტერესები არ უნდა იყოს მითითებული დოკუმენტაციაში და ანგარიშგებაშინებისმიერი ადამიანი.
• უწყვეტობა. დაცულია დოკუმენტებისა და ანგარიშების იერარქია, ჯამური თანხების ასახვის თანმიმდევრობა, კუმულაციური ჯამი საანგარიშო პერიოდებისთვის. ყველა დოკუმენტი მიბმულია.

განხორციელების გზები

ყველა ორგანიზაცია განსხვავებულ სიტუაციაშია. ზოგიერთში მუშაობს მხოლოდ ერთი ადამიანი, რომელიც არის როგორც დამფუძნებელი, ასევე დირექტორი, ბუღალტერი და გაყიდვებისა და შესყიდვების მენეჯერი, ყველა ერთშია. სხვაში კი პირიქით, არის ხალხის უზარმაზარი პერსონალი, რომელთაგან თითოეული თავისი საქმითაა დაკავებული. ერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციისთვის უფრო მოსახერხებელია საკუთარი გამოთვლების ჩატარება, მეორეში კი უბრალოდ არ ჰყავს საკმარისი პერსონალი ამისათვის. აქედან გამომდინარე, კომპანიებს სიტუაციიდან გამოსვლის ორი გამოსავალი აქვთ, რომელთაგან თითოეულს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

• თვითრეგისტრაცია. ორგანიზაციაშიც კი, სადაც ერთი თანამშრომელია, შესაძლებელია ჩანაწერების დამოუკიდებლად შენახვა. ამ შემთხვევაში ბუღალტრული აღრიცხვა თავად დირექტორს ევალება. ეს გულისხმობს, რომ მას აქვს ცოდნა ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების სფეროში, ბუღალტრული აღრიცხვის წესები და რეგულაციები, საოფისე მუშაობა და სამუშაო პროცესი. დღეისათვის არსებობს ონლაინ სერვისები, რომლებიც ბევრს ეხმარება სამუშაოში, თუნდაც ამ სფეროში მინიმალური ცოდნით. თქვენ შეგიძლიათ დაიქირაოთ ინდივიდუალური ბუღალტერი ან თუნდაც მთელი ბუღალტერია, კომპანიის საჭიროებიდან გამომდინარე. ამ შემთხვევაში ბუღალტერები იღებენ სამუშაოს შრომის კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად, მათ ერიცხებათ ხელფასი და შენატანები სპეციალიზებულ ფონდებში.
• შეთანხმება აუდიტთან ანმესამე მხარის კონსულტაცია. ამ შემთხვევაში, ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა პასუხისმგებლობა ეკისრება მესამე მხარის კომპანიის სპეციალისტებს. მომხმარებლის მთავარი საზრუნავი არის მომსახურების დროულად გადახდა. არ არის საჭირო ბუღალტერის თანამდებობაზე კანდიდატების მოძიება, ტესტირება და არჩევანი განმცხადებელთა მასიდან, არ არის საჭირო ხელფასის გადახდა და შენატანები სოციალურ ფონდებში. მაგრამ, როგორც წესი, საკონსულტაციო მომსახურების ფასი მრავალჯერ აღემატება საშუალო ბუღალტერის ხელფასს.

შიდა კონტროლის სუბიექტები და ობიექტები

კონტროლის პროცესში შეიძლება გამოიყოს მისი საგნები და ობიექტები. სუბიექტები - პირები, რომლებიც ახორციელებენ მოქმედებებს, რომლებიც მიმართულია აუდიტის შედეგის მისაღებად, ანუ მფლობელები ან თანამდებობის პირები, რომლებსაც ევალებათ ეს ვალდებულებები. საგნების რამდენიმე დონეა:

• პირველი დონე - ორგანიზაციის მფლობელები ან წევრები, რომლებიც აუდიტს იწყებენ აუცილებლობის გამო ან საკუთარი გადაწყვეტილებით;
• მეორე დონე - კონტროლის პროცესის შემსრულებლები (საინსპექციო კომისიის წევრები, ან მესამე მხარის აუდიტორები, რომლებსაც ეს ვალდებულებები ევალებათ მათი თანამდებობის ან სახელშეკრულებო ვალდებულებების მიხედვით);
• მესამე დონე - თანამშრომლები, რომელთა სამუშაო პასუხისმგებლობა მოიცავს კონტროლის ფუნქციების განხორციელებას;
• მეოთხე დონე - პერსონალი ახორციელებს შემოწმებას საჭიროებიდან გამომდინარე.

შემოწმების ობიექტები არის ობიექტები, რომლებზეც მიმართულია კონტროლი. ეს შეიძლება იყოს ორგანიზაციის რესურსები,უსაფრთხოების სისტემები, პერსონალი, ფინანსური შედეგები და ეკონომიკური საქმიანობის სხვა კომპონენტები, რომლებიც საინტერესოა მოძიებული ინფორმაციის სხვადასხვა მომხმარებლისთვის.

შიდა კონტროლის სისტემის ორგანიზაცია

შიდა კონტროლი მრავალ მომხმარებელს ერთდროულად აძლევს ინფორმაციას და ორგანიზაციისადმი ნდობას. ის უნდა იყოს შემუშავებული ისე, რომ დააკმაყოფილოს ყველა იმ პირის ინტერესები, ვისთვისაც მნიშვნელოვანია ინფორმაცია კომპანიის ფინანსური მდგომარეობისა და მისი პოზიციის შესახებ ბაზარზე. ამისათვის კონტროლი უნდა ეხებოდეს ბიზნეს საქმიანობის შემდეგ კომპონენტებს:

• აღრიცხვის, საგადასახადო და მენეჯმენტის აღრიცხვაში ასახული ინფორმაციის სისრულე და სანდოობა, მისი შედარება და უწყვეტობა;
• საწარმოს საქმიანობა მთლიანად და მისი ასახვის ხარისხი სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში;
• საწარმოს ხელთ არსებული სახსრების ლეგიტიმური და ეფექტური გამოყენება;
• კომერციული საიდუმლოების დაცვის საიმედოობა;
• ორგანიზაციის მენეჯმენტის დამოკიდებულება გამოვლენილი ხარვეზების მიმართ, მათი გამოსწორების სიჩქარე და მიდგომა;
• შიდა ინფორმაციის სწრაფი გადაცემა და მოხსენება იმ პირებზე, რომელთა სამუშაო პასუხისმგებლობა მოიცავს მენეჯერული გადაწყვეტილებების მიღებას.

რა არის შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი

შიდა კონტროლის განხორციელებას სისტემატიურად უნდა მივუდგეთ. იმისათვის, რომ პროცესი მაქსიმალურად მოსახერხებელი იყოს, არსებობს სპეციალური დოკუმენტი -შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი. მარტივი სიტყვებით, ეს არის საკონტროლო სამოქმედო გეგმა, რომელშიც მითითებულია პროცედურები და პასუხისმგებელი პირები (ობიექტები და სუბიექტები). შიდა კონტროლის დოკუმენტირების პროცესი შეიცავს უამრავ ურთიერთდაკავშირებულ ფორმებსა და ანგარიშებს. ამავდროულად, უნდა აღინიშნოს, რომ ზოგიერთი ორგანიზაციისთვის შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი სავალდებულოა, ზოგისთვის კი უბრალოდ მოსახერხებელი ინსტრუმენტია, რომელიც გამოიყენება სურვილისამებრ.

ფინანსთა სამინისტრომ შეიმუშავა საჯარო დაწესებულების შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათის ერთიანი ფორმა. ასეთი ფორმის მაგალითი მოცემულია ამ მასალაში. ეს სავალდებულოა იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც თავიანთ საქმიანობაში იყენებენ საბიუჯეტო სახსრებს. ანუ სახელმწიფო, სახელმწიფო და მუნიციპალური სტრუქტურები.

2017 შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათი: გადამოწმებადი ინფორმაცია

ორგანიზაციების, როგორც კომერციული, ისე საჯარო შიდა კონტროლისას მნიშვნელოვანია ბიზნეს საქმიანობის ყველა კომპონენტის შეხება. შემდეგი კონტროლის პროცედურები აისახა 2017 წლის შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათებში:

• დოკუმენტაციაში მითითებული და საბალანსო ანგარიშებზე ჩამოთვლილი ნაშთების შეჯერება. განიხილება ფულადი წიგნები, საბანკო ამონაწერები, კონტრაგენტებთან შერიგების აქტები, სალაროს ანგარიშები, საწყობის ანგარიშები, ანუ პირველადი დოკუმენტაცია.
• წლის დასაწყისში ბალანსში მითითებული თანხების შედარება, ბოლო საანგარიშო პერიოდის წლიური ანგარიში, ინდიკატორებიმთავარი წიგნის და ბალანსის განყოფილებებში ასახული თანხები მიმდინარე თარიღისთვის.
• ინვენტარის, ძვირფასი ნივთების, ქონების ინვენტარიზაცია.
• გადასახდელი და დებიტორული ანგარიშების კონტროლი და შეჯერება.
• დოკუმენტების მართვის სისწორის შემოწმება, დოკუმენტაციის შესაბამისობა კანონმდებლობის მოთხოვნებთან, ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა, ანგარიშთა გეგმა, საქმიანობის სფეროსთან დაკავშირებული სხვა რეგულაციები.
• პირველადი დოკუმენტაციის ხელმისაწვდომობისა და სწორად შესრულების შემოწმება, რომლის საფუძველზეც შეტანილი იყო მონაცემები ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში.

შიდა კონტროლის დიაგრამის შიგთავსი

შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათების გენერირების პროცედურა შეიძლება განსხვავდებოდეს კომპანიებში სამართლებრივი ფორმის, მუშაობის მახასიათებლების, საქმიანობის სფეროს მიხედვით. მაგრამ დოკუმენტების ყველა მრავალფეროვან ფორმაში შესაძლებელია გამოვყოთ დეტალები, რომლებიც საერთოა ყველა მათგანისთვის. ფინანსური კონტროლის ბარათი შეიცავს შემდეგ ინფორმაციას:

• დოკუმენტის სახელი;
• ორგანიზაციის სახელი, რომელშიც ის მიიღეს და დამტკიცდა;
• პერიოდი, რომლისთვისაც ბარათი დამტკიცებულია;
• საკონტროლო ობიექტების სახელი;
• მოხელე, რომელიც პასუხისმგებელია ოპერაციაზე, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შემსრულებელი;
• ჩინოვნიკი, რომელიც აკონტროლებს ტრანზაქციებს - კონტროლერი;
• მეთოდი, რომლითაც ხორციელდება კონტროლი (მაგალითად, დოკუმენტის შესრულების შემოწმება, ინვენტარიზაციის დროს მონაცემების შეჯერებარეალური ციფრები);
• კონტროლის მეთოდი (სრული დენის კონტროლი, უწყვეტი შემდგომი, შერჩევითი დენი, შერჩევითი შემდგომი და სხვა);
• სიხშირე, რომლითაც ხორციელდება საკონტროლო მოქმედებები (ფორმირების პროცესში, დამტკიცებამდე, დოკუმენტის გადაცემამდე, ტრანზაქციების შემდეგ);
• თანამდებობის დასახელება, საჯარო დაწესებულების შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათის შედგენის თარიღი, კონტროლერის ხელმოწერის, გვარისა და ინიციალების მაგალითი..

რა არის გათვალისწინებული რუკის შედგენისას

შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათის სპეციფიკა დამოკიდებულია იმ პირობებზე, რომლებშიც მუშაობს ორგანიზაცია, მისი საკუთრების ფორმა, ბაზრის ნიშა, შრომის ხელმისაწვდომობა, მატერიალური და ფინანსური რესურსები და სხვა მრავალი ფაქტორი. სახელმწიფო და მუნიციპალური ორგანიზაციებისთვის შეიქმნა მკაფიო ნიმუში რუკები. კერძო კომპანიებს შეუძლიათ თავად შეიმუშაონ ეს დოკუმენტი შიდა გამოყენებისთვის. მისი შედგენისას გასათვალისწინებელია რამდენიმე მნიშვნელოვანი პუნქტი, კერძოდ:

• სხვადასხვა ტიპის, ტიპის და ინსპექტირების ფორმების შესაბამისობა კონკრეტული ორგანიზაციისთვის საქმიანობის კონკრეტულ მომენტში;
• შემოწმებების პერიოდულობა და სიხშირე, რომელშიც ორგანიზაცია იმუშავებს ყველაზე პროდუქტიულად;
• ორგანიზაციის მდგომარეობა, ინსპექტირების განსახორციელებლად საჭირო რესურსების ხელმისაწვდომობა (ფინანსური, შრომითი, ტექნიკური, მატერიალური, დროებითი);
• დატვირთვის ერთგვაროვანი განაწილება როცამიმდინარე კონტროლერების შემოწმების ჩატარება, რადგან გადაჭარბებული შრომითი აქტივობა იწვევს დაღლილობას და ეს, თავის მხრივ, იწვევს შეცდომებს, მნიშვნელოვანი ინფორმაციის გამოტოვებას და სხვა უსიამოვნო შედეგებს.

დამატებითი მოთხოვნები საჯარო სექტორის კონტროლის ბარათებისთვის

შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათის საბიუჯეტო ტრანზაქციები - მისი შედგენის საფუძველი და მიზეზი. საჯარო სექტორში ეს დოკუმენტი შეუცვლელია. მაგრამ თუ კომერციულ ორგანიზაციებში რუკის სტრუქტურას შეიძლება მივუდგეთ შემოქმედებითად და მოცემულ დროს თავად კომპანიის საჭიროებებზე დაყრდნობით, მაშინ სახელმწიფო საწარმოებთან სიტუაცია უფრო რთულია. მუნიციპალური ან სახელმწიფო ორგანიზაციისთვის შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათის დამტკიცების ბრძანების გაფორმებამდე უნდა დარწმუნდეთ, რომ მისი სტრუქტურისა და შემადგენლობის ყველა მოთხოვნა დაცულია. ეს მოთხოვნები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგი სიით:

• გამჭვირვალე ინსპექტირების მიმართულების გაგებაში;
• ასახავს ბიზნესის სფეროებს, რომლებშიც ტარდება ბიუჯეტის ოპერაციების აუდიტი;
• დადასტურებისთვის გამოყენებული ალგორითმების დეტალური აღწერა;
• მკაფიოდ დადგენილია ინსპექტირების ვადები, მათი დაცვა და დადასტურება;
• საზღვრები, რომლებშიც ხორციელდება კონტროლის აქტივობები.

ზოგიერთ საჯარო სექტორის ერთეულს აქვს მანდატური ინსპექტირების გეგმები, რომლებიც გაცემულია დეპარტამენტის დონეზე. კომპანიებმა მკაცრად უნდა მიმართონ მათმიდევნება. ეს ინსტრუქციები შეიძლება გაიცეს ხელისუფლების სხვადასხვა დონეზე:

• ფედერალური დოკუმენტები, რეგულაციები და წერილები შეთანხმებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსთან და სავალდებულოა რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე.
• რეგიონული რეგულაციები, რეგულაციები, წერილები, განკარგულებები და მოთხოვნები, რომლებიც მოქმედებს გარკვეული ტერიტორიის, ქვეყნის ან პროვინციის ტერიტორიაზე. კომპანიებისთვის, რომლებიც გეოგრაფიულად მდებარეობენ ამ საზღვრებში, შიდა ფინანსური კონტროლის ბარათების შინაარსისა და სტრუქტურის ეს მოთხოვნები სავალდებულოა. ასეთი დოკუმენტების გაცემისას შევსების ნიმუში შეთანხმებულია Rosfinnadzor-თან.

სადავო ექსპერტიზის მოთხოვნების თავიდან აცილებამ ან რეგულაციების შეუსრულებლობამ შეიძლება გამოიწვიოს მკაცრი სანქციები რუსეთის ფედერაციის კოდების მიხედვით, ფინანსური დანაშაულის სიმძიმის მიხედვით.