საბაჟო მოსაკრებლები და საბაჟო გადასახდელები: სახეები, აღწერა, გაანგარიშება და აღრიცხვის პროცედურა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ეს გადახდები სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსების ერთ-ერთი წყაროა. მაგრამ არის განსხვავება მათ შორის? საბაჟო გადასახადი და საბაჟო გადასახადი ერთი და იგივეა? მოდით წარმოვადგინოთ ამ ცნებების განმარტებები, მათი კლასიფიკაცია და სახეობები და განვსაზღვროთ გამოთვლის თანმიმდევრობა.

რა არის ეს?

მოდით მივცეთ საბაჟო მოსაკრებლების და საბაჟო გადასახადების განმარტებები. ეს დაგეხმარებათ დაუყოვნებლივ გაიგოთ ცნებების არსი.

საბაჟო მოვალეობები:

• ერთ-ერთი სავალდებულო გადასახადი, რომელსაც აგროვებს საბაჟო ორგანოები სახელმწიფოს საზღვარზე გადატანილი საქონლის მიმართ. ასეთი გადასახადის გადახდა პროდუქციის იმპორტ/ექსპორტის სავალდებულო პირობაა, რაც უზრუნველყოფილია სახელმწიფო იძულების ზომებით..
• ჩაქვითვები სახელმწიფო ბიუჯეტში, უშეცდომოდ. გადახდები გამოიქვითება საზღვრის გასწვრივ გაგზავნილი პროდუქტების მფლობელების მიერ.

საბაჟო გადასახადები საბაჟოზე შეგროვებული გადახდის კიდევ ერთი სახეობაა. მათი ძირითადი განსხვავება მოვალეობებისგან არის ის, რომ გადასახადი ეკისრება არა თავად საქონელს, არამედ მათთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევას. მაგალითად, შენახვის თვალსაზრისითბადრაგი, საზღვარგარეთ გათავისუფლება. რაც მნიშვნელოვანია, საბაჟო გადასახადი შეიძლება გადაიხადოს არა მხოლოდ პროდუქტის მფლობელმა, არამედ მესამე პირმაც. სხვადასხვა საბაჟო ოპერაციებზე მოსაკრებლების გადახდა, როგორც წესი, ხორციელდება ერთდროულად სატრანსპორტო ბადრაგის დეკლარაციის შევსებასთან ერთად.

ახლა ხედავთ განსხვავებას საბაჟო მოსაკრებლებსა და საბაჟო გადასახადებს შორის. რაც შეეხება საკანონმდებლო რეგულირებას, მას ეძღვნება საბაჟო კოდექსის მე-2 ნაწილი, რომელიც მოქმედებს საბაჟო კავშირისთვის. შემოკლებით TK TS.

ჯგუფის იმპორტი

ვაგრძელებთ თემის "საბაჟო მოსაკრებლები და საბაჟო გადასახდელების" ანალიზს. რაც შეეხება ამ უკანასკნელს, ისინი პირველ რიგში იყოფა ორ დიდ ჯგუფად - იმპორტი (იმპორტი) და ექსპორტი (ექსპორტი)..

მოდით გაეცნოთ უფრო დეტალურად იმპორტის კატეგორიის შინაარსს (ნაწილი 1, საბაჟო კავშირის საბაჟო კოდექსის 70-ე მუხლი):

• ფაქტიურად, საბაჟო იმპორტის გადასახადი. საბაჟო კოდექსის განმარტებით, ეს არის სავალდებულო გადახდა, რომელიც საბაჟო ორგანოებს მოეთხოვებათ შეაგროვონ გარკვეული საქონლის საზღვარზე გადატანისას.
• დღგ. ეს არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, რომელიც იბეგრება საბაჟო კავშირის ტერიტორიაზე პროდუქციის შემოტანისას. არსებითად, ეს არაპირდაპირია. მისი გადახდის პროცედურა რეგულირდება არა მხოლოდ შრომის კოდექსით, არამედ რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო კოდექსით..
• აქციზი. ისინი იბეგრება, როდესაც გარკვეული კატეგორიის საქონელი შემოდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ისინი ასევე კლასიფიცირდება როგორც არაპირდაპირი გადასახადები. რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და საბაჟო კავშირის შრომის კოდექსით.
• საბაჟო მოსაკრებლები. სავალდებულო გადასახადები, რომლებსაც აგროვებს საბაჟო სტრუქტურა გაშვების ფაქტისთვისსაქონელი საბაჟო ტერიტორიიდან, მათი შემდგომი საბაჟო ბადრაგი, საბაჟო კოდექსით ან საბაჟო კავშირის მონაწილე ქვეყნების საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული სხვა ქმედებები.

ექსპორტის ჯგუფი

ამ გადახდების ექსპორტის (ექსპორტის) კატეგორია ასევე ვრცელდება საბაჟო მოსაკრებლებზე და გადასახდელებზე. არსებობს ორი კომპონენტი:

• ექსპორტის საბაჟო გადასახადი. აღსანიშნავია, რომ არც რუსეთის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები და არც შრომის კოდექსი არ შეიცავს მის ზუსტ განმარტებას.
• საბაჟო მოსაკრებლები. საბაჟო კოდექსის თანახმად, მათი ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს საბაჟო სტრუქტურის სავარაუდო ღირებულებას იმ ქმედებების შესასრულებლად, რისთვისაც ასეთი მოსაკრებელია.

ასევე, ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი გადახდა, ეკონომიკური და სამართლებრივი თვალსაზრისით, შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

• ფორმირების საბაჟო ბუნება. ეს არის საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები.
• ფორმაციის საგადასახადო ბუნება. დღგ და აქციზი.

მოდით ასევე წარმოვიდგინოთ საბაჟო გადახდების სხვა ცნობილი კლასიფიკაციები.

კოლექციის მიზნის მიხედვით

აკისრებს საბაჟო გადასახდელებს და მოსაკრებლებს, შესაბამისად, საბაჟო სისტემას. აქ არის ორი მთავარი მიზანი:

• ფისკალური გადახდები. მათი შეგროვების მიზანი სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსებაა.
• პროტექციონისტების გადახდები. აქ სავაჭრო და ეკონომიკური მიზნები მიიღწევა. მაგალითად, შიდა მწარმოებლების სტიმულირება, შიდა ბაზრების დაცვა და ა.შ.

დაბეგვრის ობიექტების მიხედვით

მოდით განვიხილოთ საბაჟო მოსაკრებლების და გადასახდელების სახეები ამ კლასიფიკაციის თვალსაზრისით:

• იმპორტირებული. ყველაზე გავრცელებულია როგორც რუსეთში, ისე მთელ მსოფლიოში. გადასახადი იმპორტირებულ საქონელზე. მიზნები შეიძლება იყოს ფისკალური ან ექსპორტის ხელშეწყობა.
• ექსპორტი. ისინი ბევრად უფრო იშვიათია, ვიდრე იმპორტირებული. რუსეთის ფედერაციაში, მაგალითად, მათ მხოლოდ ექსპორტირებულ ნედლეულზე იხდიან. ვმო დაჟინებით მოითხოვს მათ სრულ გაუქმებას. მიზნები: ფისკალური, მონოპოლიების რეგულირება, შიდა ფასების გათანაბრება გარე ბაზარზე არსებულ ფასთან.
• ტრანზიტი. ისინი ძალზე იშვიათია, რადგან მსოფლიო სახელმწიფოები დაინტერესებულნი არიან ტრანზიტის გაზრდით, რადგან მას ბიუჯეტში მნიშვნელოვანი შემოსავალი მოაქვს. შესაბამისად, სატრანზიტო გადასახადები ეკისრება პროდუქციის ტრანსპორტირებას ნებისმიერი ქვეყნის გავლით. ასეთი გადახდების შეგროვების მიზნები ფისკალურია.

გაანგარიშების/შეგროვების მეთოდით

ჩვენ გამოვიკვლიეთ ცნებები "საბაჟო გადასახადი" და "ინკასო". მათ შორის განსხვავება დაბეგვრის საგანშია. ახლა გადავიდეთ ახალ კლასიფიკაციაზე - შეფასება გადახდის მეთოდის მიხედვით:

• რეკლამა. ისინი განისაზღვრება საქონლის საბაჟო ღირებულების პროცენტულად. რა თქმა უნდა, ისინი უფრო მომგებიანია ძვირადღირებული პროდუქციის დაბეგვრისთვის და ნაკლებად მომგებიანი ერთგვაროვანი ტვირთისთვის. მაგალითად, თუ კომპიუტერები იმპორტირებულია, მაშინ მიზანშეწონილია დაწესდეს გადასახადი ერთი მოწყობილობისთვის და არა 1 კგ კომპიუტერისთვის.
• სპეციფიკური. ეს ეხება კონკრეტულ თანხას საქონლის ნებისმიერი ერთეულისთვის. შესაბამისად, ასეთი გადასახადები უფრო მომგებიანია ნაყარი, დაბალფასიანი საქონლის დასაბეგრი. მაგალითად, ნედლეული. აქ თითოეულისთვის საფასურია დაწესებულიმასის, მოცულობის ერთეული, ზოგიერთ შემთხვევაში - ცალი.
• შერეული. ან კომბინირებული ტიპის. აქ საბაჟო მოსაკრებლებისა და გადასახდელების გამოსათვლელად გამოიყენება ორივე ტიპის განაკვეთი - ad valorem და კონკრეტული. როგორც წესი, მათგან უფრო დიდი იქნება გადასახდელი. ეს არის მოქნილი, მაგრამ ნაკლებად გამოყენებული გზა. იგი გამოიყენება, მაგალითად, მანქანებთან მიმართებაში: გადასახადი გამოითვლება როგორც მანქანების ღირებულების, ასევე მისი ძრავის სიმძლავრის მიხედვით..

წარმოშობის ბუნებით

ეს კლასიფიკაცია განასხვავებს საბაჟო გადახდების ორ ჯგუფს:

• ავტონომიური. ის მოვალეობები, რომლებსაც ადგენს მთავრობა ორმხრივი ან მრავალმხრივი საერთაშორისო მოლაპარაკებების წარმოების გარეშე. მსოფლიო პრაქტიკაში ისინი საკმაოდ მაღალია. ამიტომ ისინი ხდებიან განხილვის საგანი. შედეგი არის ჩვეულებრივი საბაჟო გადახდების გაჩენა.
• ჩვეულებრივი. სახელშეკრულებო - იქმნება მხარეთა მოლაპარაკებების დროს, რომლებიც წარმოადგენენ მსოფლიო სახელმწიფოებს. ცალმხრივად, ამა თუ იმ ქვეყნის სახელმწიფო ორგანოებს არ შეუძლიათ ასეთი გადასახადის გაზრდა. აქ ყველაზე პოპულარული მაგალითია GATT-ის მრავალმხრივი შეთანხმება, რომელიც მოიცავს ნატოს 150-ზე მეტ ქვეყანას.

წარმოშობის ქვეყნის მიხედვით

ამ კლასიფიკაციაში გამოიყოფა შემდეგი ჯგუფები:

• ზოგადი (მაქსიმალური, ზოგადი). ეს არის მოვალეობები დაწესებული მსოფლიოს ყველა ან უმეტეს ქვეყნებზე.
• მინიმუმი. ასეთი გადასახადები დაწესდება უმაღლესი რეჟიმის შესაბამისადმოწონებული.
• შეღავათიანი. ეს გულისხმობს საბაჟო გადახდების სპეციალურ, შეღავათიან განაკვეთებს. ისინი მიეწოდება ცალკეულ სახელმწიფოებს ან ქვეყნების ჯგუფებს. მაგალითად, ეს ეხება განვითარებად ქვეყნებს. ზოგჯერ მათზე ნულოვანი ტარიფებიც კი ვრცელდება.

სპეციალური ჯგუფი

მოდით ასევე ჩამოვთვალოთ საბაჟო გადახდების სპეციალური ჯგუფის კომპონენტები:

• სპეციალური დამცავი. დასახელებიდან გამომდინარე, ისინი გამოიყენება ქვეყანაში გარკვეული საქონლის იმპორტისაგან დასაცავად იმ რაოდენობით, რომელიც ზიანს აყენებს (მუქარას იწვევს) მსგავსი ან მსგავსი საქონლის ადგილობრივ, ადგილობრივ მწარმოებლებს. ასევე გამოიყენება, როგორც არაკეთილსინდისიერი კონკურენციის წინააღმდეგ ბრძოლის საშუალება. ბოლო მოვლენების ფონზე, ისინი გამოიყენება ცალკეული ქვეყნების ან სახელმწიფოთა გაერთიანებების დისკრიმინაციულ ქმედებებზე საპასუხოდ.
• ანტიდემპინგი. ისინი გამოიყენება შიდა ბაზრების დასაცავად იმპორტირებული პროდუქციისგან დემპინგური ხარჯებით. აქ დემპინგი გულისხმობს იმპორტიორის ბაზრებზე პროდუქციის რეალიზაციას იმ ფასში, რომელიც აღემატება იმავე საქონლის ღირებულებას ექსპორტიორის ბაზრებზე. ეს მოვალეობა შემოღებულია, შესაბამისად, დემპინგის ფაქტის აღმოჩენის და კომპეტენტური ორგანოების მიერ ოფიციალური დამადასტურებელი ინფორმაციის მიწოდების შემდეგ.
• საკომპენსაციო. ეს არის გადასახადები, რომლებიც დაწესებულია იმ იმპორტირებულ საქონელზე, რომლისთვისაც სუბსიდიები დგინდება მწარმოებელ სახელმწიფოში ექსპორტის სტიმულირების ან იმპორტის ჩანაცვლების მიზნით. ამ ტიპის გადასახდელები აღიარებულია სუბსიდიების გამო ზარალის კომპენსაციის, განეიტრალების მიზნითიმპორტიორი კომპანიები. ასეთი გადასახადი არ აღემატება სუბსიდიის ოდენობას.
• სასჯელი. განსხვავდება მაღალი ზომით - აღემატება ჩვეულებრივს 3-5 ჯერ. ვრცელდება ცალკეულ სახელმწიფოებზე. მიზნები ძირითადად პოლიტიკურია.
• სეზონური. ისინი შემოტანილია იმ პროდუქტებთან მიმართებაში, რომელთა იმპორტის, წარმოებისა და რეალიზაციის მოცულობა მკვეთრად იცვლება წლის განმავლობაში. როგორც წესი, ეს არის სოფლის მეურნეობის საქონელი.

გაანგარიშების მახასიათებლები

საბაჟო გადასახდელებისა და მოსაკრებლების აღრიცხვა სახელმწიფო საბაჟო სამსახურების პრეროგატივაა. და ამ გადახდების გამოსათვლელად, მნიშვნელოვანია იცოდეთ შემდეგი განახლებული ინფორმაცია:

• სატარიფო კვოტები.
• საბაჟო პარამეტრები.
• სპეციფიკური სატარიფო შეღავათები.

საბაჟო გადახდის კონკრეტული თანხის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გქონდეთ შემდეგი ინფორმაცია:

• საბაჟო გადახდების ძირითადი განაკვეთები - მოსაკრებლები, გადასახადები, აქციზები, დღგ.
• სპეციალური განაკვეთების პირობები - სეზონური, ანტიდემპინგური, სადამსჯელო, შემადგენელი, დამცავი, შეღავათიანი და ასე შემდეგ.
• საქონლის საექსპორტო და იმპორტის საბაჟო ფასის განსაზღვრის წესები და მეთოდები.
• ფორმულები საბაჟო გადახდების ჯამური თანხის გამოსათვლელად.
• განახლებული მარეგულირებელი ჩარჩო.

ჩვენ დავაკვირდით განსხვავებას საბაჟო გადასახდელებსა და მოსაკრებლებს შორის, რომლებსაც ხშირად ერთ ჯგუფად მოიხსენიებენ. ძირითადი კლასიფიკაციის მიხედვით ისინი იყოფა საიმპორტო და საექსპორტო კატეგორიებად. არსებობს სხვა კლასიფიკაციებიც. ღირებულების გამოსათვლელადსაბაჟო გადახდა, უნდა იცოდეთ მოქმედი კანონმდებლობა, იცოდეთ არსებული ძირითადი, სპეციალური ტარიფები, მათი გამოყენების პირობები.