რომელი ხელისუფლების მიერ არის შემოღებული ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები? ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები რუსეთის ფედერაციაში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებს. ისინი უნდა ჩაირიცხოს შესაბამის ბიუჯეტში. ადგილობრივი გადასახადები მნიშვნელოვან როლს ასრულებს როგორც მთლიანად სახელმწიფოს ფინანსურ სისტემაში, ასევე კონკრეტულ რეგიონებსა და მუნიციპალიტეტებში. ვინ აყენებს მათ? როგორია მათი გამოთვლა და ბიუჯეტში გადახდა?

ვინ აწესებს ადგილობრივ გადასახადებს?

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები რუსეთის ფედერაციაში დადგენილია შესაბამისი კოდექსით, აგრეთვე მუნიციპალიტეტების - თვითმმართველობის ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული ერთეულების დებულებით. ისინი ბიუჯეტში სავალდებულოა კომერციული და სხვა სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტების მიერ, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულია, ასევე შეწყვეტილია, ამდენად, ფედერალურ დონეზე, მაგრამ მათი აუცილებელი დეტალები შესაძლოა განხორციელდეს მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ. კონკრეტულად რა შეიძლება დაზუსტდეს ადგილობრივი სტრუქტურების მიერ? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, მუნიციპალიტეტებს უფლება აქვთ დაარეგულირონ:

- ფსონების რაოდენობა;

- როგორ გადაიხადოთ საკომისიო;

- გადასახადების ხაზინაში გადარიცხვის დრო.

თუმცა, ასეთი დეტალები გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ პუნქტებთან დაკავშირებული დებულებები არ არის გათვალისწინებული კოდექსში. არ შეიძლება დაწესდეს რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული შესაბამისი ფედერალური სამართლებრივი აქტით. ამავდროულად, კოდექსი შეიძლება განისაზღვროს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები, ასევე მათი შეგროვების პროცედურა.

ადგილობრივი გადასახადები ფედერალურ ქალაქებში

ზოგიერთი სპეციფიკა შესაბამის საბიუჯეტო ვალდებულებებთან დაკავშირებით დამახასიათებელია მოსკოვისთვის, სანკტ-პეტერბურგისთვის და სევასტოპოლისთვის. საქმე იმაშია, რომ მითითებული ქალაქები ფედერალურ დაქვემდებარებაშია. ამგვარად, მაშინ, როცა ადგილობრივი გადასახადები და გადასახადები დაწესებულია მთელ რუსეთში მუნიციპალიტეტების მიერ, მოსკოვში, სანქტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში, შესაბამისი გადასახადები დადგენილია აქტებში, რომლებსაც აქვთ რეგიონალური სტატუსი..

რა გადასახადებია ადგილობრივი?

გადახდების შემდეგი სახეები განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით:

- მიწის გადასახადი;

- ფიზიკურ პირებზე დაწესებული ქონების გადასახადი.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ ორივე გადასახადის სპეციფიკა.

მიწის გადასახადი

მიწის გადასახადი რეგულირდება რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 31-ე თავით. მოდით განვიხილოთ კანონის ამ წყაროს ყველაზე თვალსაჩინო დებულებები, რომლებიც ეხება საფასურს.

მიწის გადასახადს იხდიან მხოლოდ ის სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტები, რომლებიც მოქმედებენ კონკრეტული მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე. გადასახადის გადამხდელები ამ შემთხვევაში შეიძლება იყვნენ:

- ინდივიდები;

- IP;

- ორგანიზაციები.

კრიტერიუმი, რომელიც განსაზღვრავს განსაზღვრული სუბიექტების მიერ ბიუჯეტში შესაბამისი მოსაკრებლის გადახდის ვალდებულების წარმოშობას, არის მიწათმფლობელობის არსებობა ან მუდმივი გამოყენება. რაც შეეხება ნაკვეთებს, რომლებიც ეკუთვნის, მაგალითად, ურთიერთდახმარების ფონდებს, მმართველი კომპანია აღიარებულია გადასახადის გადამხდელად. საკომისიო გადახდილია ფონდის აქტივებიდან.

ორგანიზაციებმა, ფიზიკურმა პირებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებიც სარგებლობენ მიწის ნაკვეთებით უსასყიდლო სარგებლობის უფლებით სასწრაფოდ ან იჯარის სახით, არ უნდა გადაიხადონ მიწის გადასახადი. დაბეგვრის ობიექტად აღიარება შეუძლებელია:

- საიტები, რომლებიც კანონიერად ამოღებულია მიმოქცევიდან;

- ტერიტორიები, სადაც მდებარეობს კულტურული მემკვიდრეობის განსაკუთრებით ღირებული ობიექტები, მათ შორის, შეტანილი შესაბამის საერთაშორისო ნუსხაში;

- ადგილები, სადაც მდებარეობს ისტორიული და კულტურული ნაკრძალები, ასევე არქეოლოგიური მემკვიდრეობის ობიექტები;

- ტყის ფონდში შემავალი ტერიტორიები;

- ადგილები, რომელთა ტერიტორიაზე მდებარეობს სახელმწიფოს კუთვნილი წყლის ობიექტები, როგორც შესაბამისი ფონდის ნაწილი.

საგადასახადო ბაზა მიწის გადასახადისთვის

განსახილველი მოსაკრებლის ტიპის საფუძველი განისაზღვრება, როგორც ობიექტის საკადასტრო ღირებულება წლის დასაწყისისთვის, რომელიც არის საგადასახადო პერიოდი. თუ ტერიტორია დარეგისტრირებულია Rosreestr-ში ერთი წლის განმავლობაში, მაშინ შესაბამისი ბაზა გამოითვლება ობიექტის საკადასტრო ღირებულების საფუძველზე მითითებულ დეპარტამენტში რეგისტრაციის დროს.

აღსანიშნავია, რომ ორგანიზაციებმა დამოუკიდებლად უნდა განსაზღვრონ საგადასახადო ბაზის ოდენობა. შესაბამისი მაჩვენებლების მიღების წყარო უნდა იყოს უძრავი ქონების ობიექტების სახელმწიფო კადასტრში შეტანილი ინფორმაცია. საგადასახადო ბაზა უნდა მოიცავდეს ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებულ თითოეულ ადგილს ან მუდმივ გამოყენებას. ანალოგიურად, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმაც თავად უნდა განსაზღვრონ შესაბამისი ინდიკატორი - ბიზნეს საქმიანობაში უშუალოდ ჩართულ საიტებთან მიმართებაში. მონაცემთა წყარო ასევე იქნება სახელმწიფო კადასტრი.

თავის მხრივ, ფიზიკური პირის სტატუსის მქონე გადასახადის გადამხდელებმა დამოუკიდებლად არ უნდა გამოთვალონ ადგილობრივი ბიუჯეტის გადასახადები მიწის გადასახადის სახით. მათთვის ამ სამუშაოს ახორციელებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული სტრუქტურები Rosreestr-ის მიერ უწყებათაშორისი ურთიერთობის ბრძანებით მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე.

საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები მიწის გადასახადისთვის

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები შემოღებულია, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე. იგი ასევე განსაზღვრავს შესაბამისი ბიუჯეტის ვალდებულებების ძირითად მახასიათებლებს. კერძოდ - საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები. მიწის გადასახადისთვის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. ანგარიშგება - რამდენიმე: 1 კვარტალი, წელიწადნახევარი, ასევე პირველი 9 თვე. მაგრამ ისინი მოქმედებს მხოლოდ გადასახადის გადამხდელ-ორგანიზაციებზე. ინდივიდებმა შეიძლება ყურადღება არ მიაქციონ ამ მახასიათებელს. როგორც რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული მრავალი სხვა გადასახადისა და მოსაკრებლის შემთხვევაში, ხელისუფლებაფედერალური მნიშვნელობის ქალაქების მუნიციპალურ ფორმირებას ან შესაბამის სტრუქტურებს უფლება აქვთ არ დაადგინონ შესაბამისი პერიოდები.

მიწის გადასახადის განაკვეთი

თავის მხრივ, ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაწესების განაკვეთს ადგენს მუნიციპალიტეტი. ან, თუ საუბარია მოსკოვზე, პეტერბურგსა და სევასტოპოლზე, ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქის საკანონმდებლო ორგანოზე. თუმცა, საგადასახადო კოდექსის დონეზე, მისი შეზღუდვის მნიშვნელობები დაფიქსირდა.

ასე, მაგალითად, მოცემული მაჩვენებელი არ შეიძლება იყოს 0,3%-ზე მეტი შემდეგი კატეგორიების ნაკვეთებისთვის:

- ისინი, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც სასოფლო-სამეურნეო საჭიროებისთვის გამოყენებული ტერიტორიები;

- რომლებიც გამოიყენება საბინაო მარაგის ნაწილად;

- ის, რომელზედაც განთავსებულია საბინაო და კომუნალურ კომპლექსთან დაკავშირებული საინჟინრო ინფრასტრუქტურის კომპონენტები (არ ჩავთვლით იმ ადგილების წილს, რომლებიც არ ეკუთვნის საბინაო მარაგს და მათთან დაკავშირებულ ობიექტებს);

- გამოიყენება დაჩის მეურნეობისთვის;

- გამოიყენება თავდაცვის საჭიროებისთვის და შეზღუდულია კანონის დებულებების შესაბამისად მიმოქცევაში.

განაკვეთი არ შეიძლება იყოს 1,5%-ზე მეტი სხვა ტიპის ნაკვეთებისთვის.

მიწის გადასახადი მოსკოვის მუნიციპალიტეტებში

მოსკოვის ტერიტორიებზე მიწის გადასახადის განხილული პარამეტრის განსაზღვრასთან დაკავშირებით, ზოგიერთ შემთხვევაში შეიძლება გამოყენებულ იქნას ოდნავ განსხვავებული პროცედურა. რუსეთის დედაქალაქის ბიუჯეტის წილში საკმაოდ ბევრია ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, მაგრამ მოსკოვის ხელისუფლებას უფლება აქვს მისცეს მუნიციპალიტეტებს შესაბამისი გადასახადების შეგროვების უფლება.სტრუქტურები, რომლებიც იქმნება ქალაქის ტერიტორიაზე. ამას შესაძლოა ახლდეს დიფერენცირებული განაკვეთების დაწესება საიტის კატეგორიისა და მისი მდებარეობის მოსკოვში.

მიწის გადასახადის გადახდა

გადასახადებისა და მოსაკრებლების ადგილობრივ ბიუჯეტში გადარიცხვის ვადები, მიწის მესაკუთრეთა მიერ გადახდილი გადასახადების ჩათვლით, განისაზღვრება მუნიციპალური კანონების ან კანონის წყაროების დონეზე, რომლებიც გამოქვეყნებულია მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ხელისუფლების მიერ. ზოგიერთ შემთხვევაში, შესაბამისი გადახდები შეიძლება მოიცავდეს ავანსის თანხების ბიუჯეტში გადარიცხვას.

არაუგვიანეს საგადასახადო წლის მომდევნო წლის 1 თებერვლისა, ორგანიზაციებმა, რომლებიც არიან აღნიშნული გადასახადის გადამხდელები, უნდა წარუდგინონ დეკლარაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურს დადგენილი ფორმით.

გადასახადის გადამხდელმა გადასახადის სრული თანხა უნდა გადარიცხოს საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 ნოემბრამდე.

ინდივიდუალური ქონების გადასახადი

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები ასევე მოიცავს გადასახადებს, რომლებიც დაწესებულია ფიზიკური პირებისგან, რომლებიც ფლობენ საცხოვრებელ უძრავ ქონებას. რაც შეეხება მათ ბიუჯეტში გადარიცხვას, არსებობს მთელი რიგი ფუნქციები.

ფაქტია, რომ 2015 წლამდე მოქალაქეებმა უნდა შეასრულონ შესაბამისი საბიუჯეტო ვალდებულებები, საცხოვრებლის საინვენტარო ღირებულების მიხედვით ქონების გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებით. 2015 წლიდან საკადასტრო მაჩვენებლებიც შედის მოსაკრებლის გამოთვლის „ფორმულაში“. ვარაუდობენ, რომ 2019 წლიდან ისინი გამოყენებული იქნება ინვენტარიზაციის ღირებულების გათვალისწინების გარეშე.

რას ნიშნავს ეს? ნორმებიკანონები, რომლებიც მოქმედებდა 2015 წლამდე, ითვალისწინებდა მოქალაქეების საკუთრებაში არსებული ბინების და სახლების ინვენტარიზაციის ღირებულების ხაზინაში დაახლოებით 0,1-0,3% (კონკრეტული ღირებულება განისაზღვრა მუნიციპალიტეტის ან ფედერალური ქალაქის კანონმდებლობით). საგადასახადო ბაზა, შესაბამისი მაჩვენებლის მიხედვით, არ გულისხმობდა მოქალაქეების დიდ ფინანსურ დატვირთვას ამ საბიუჯეტო ვალდებულების შესრულების თვალსაზრისით.

სხვა საქმეა, როცა ქონების საფასური გამოითვლება საცხოვრებლის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. ფაქტია, რომ ის მაქსიმალურად ახლოს უნდა იყოს ბაზართან. ამრიგად, სახელმწიფოს წინაშე შესაბამისი ვალდებულების შესრულების კუთხით შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელის პირად ბიუჯეტზე ტვირთის მნიშვნელოვანი ზრდა..

ამავდროულად, 2019 წლამდე, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ადგენს გარდამავალ პერიოდს, რომლის ფარგლებშიც ქონების საფასურის გაანგარიშება, ერთი მხრივ, გულისხმობს ინვენტარიზაციის ინდიკატორების „ფორმულაში“ჩართვას. გადასახადის, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ასე თუ ისე, შეამცირებს გადახდის აბსოლუტურ ღირებულებას. მეორეს მხრივ, გამოქვითვები ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის სამართლებრივ აქტებში, რომლებიც არეგულირებს მოცემულ საბიუჯეტო ვალდებულებას. მათი მნიშვნელობა წინასწარ არის განსაზღვრული, ჯერ ერთი, კონკრეტული ტიპის საკუთრებით და მეორეც, მისი ფართობით.

ამგვარად, საგადასახადო ტვირთის ზრდა საცხოვრებელ უძრავ ქონებაზე მყოფ მოქალაქეებზე მოსალოდნელია ეტაპობრივი. გარდა ამისა, ხშირ შემთხვევაში, კანონით დადგენილი გამოქვითვის ოდენობა საკმარისია პირის თავიდან ასაცილებლადსახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებების შესრულების აუცილებლობის გამო იგრძნო ძლიერი ფინანსური ტვირთი.

როგორც მიწის გადასახადის შემთხვევაში, ფიზიკური პირებისგან ქონების გადასახადის განაკვეთები უნდა განისაზღვროს მუნიციპალური ხელისუფლების ან ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქის შესაბამისი სტრუქტურის დონეზე. თუმცა, „ფორმულის“კომპონენტები, რომლებიც ითვალისწინებენ, პირველ რიგში, ინვენტარიზაციის ღირებულებას და მეორეც, გამოქვითვას, დადგენილია ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე..

ქონების გადასახადის ფორმულა

ამგვარად, ფიზიკური პირებისთვის ქონების გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება:

- ობიექტის საკადასტრო ღირებულება, ხოლო 2019 წლამდე - ნაწილობრივი ინვენტარიზაცია;

- საცხოვრებელი ფართი;

- გამოქვითვები;

- ტარიფები მიღებულია კონკრეტულ რეგიონში.

გაითვალისწინეთ, რომ გადასახადის გამოთვლაზე ძირითადი სამუშაო უნდა განახორციელოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა. ზოგადად, მოქალაქეებს არ დასჭირდებათ ამ ფორმულის სირთულეების სწავლა.

ასე რომ, ჩვენ შევისწავლეთ ადგილობრივი გადასახადების და მოსაკრებლების შემოღება, გავითვალისწინეთ მიწის საკუთრებაში ქონების გადახდის ძირითადი მახასიათებლები და ასევე ქონების მესაკუთრეთა გადასახადები. მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების ეს ვალდებულებები, პირველ რიგში, მნიშვნელოვანია ადგილობრივი ბიუჯეტის მდგრადობის თვალსაზრისით. ამავდროულად, მუნიციპალურ ხელისუფლებას, სოციალურ-ეკონომიკურ ფაქტორებზე დაყრდნობით, შეუძლია დამოუკიდებლად დაარეგულიროს გადასახადის გადამხდელებზე ფინანსური ტვირთის ხარისხი ტარიფების ან გადასახადის გადახდის პროცედურის შეცვლით..