ბალანსში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები - რა არის ეს?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბუღალტრული აღრიცხვა არის რთული სისტემა, რომელშიც ყველაფერი ურთიერთდაკავშირებულია, ზოგიერთი გამოთვლა მოყვება სხვებს და მთელი პროცესი მკაცრად რეგულირდება სახელმწიფო დონეზე. მასში უამრავი ტერმინი და ცნებაა, რომელიც ყოველთვის არ არის გასაგები ადამიანებისთვის სპეციალიზებული განათლების გარეშე, მაგრამ აუცილებელია მათი გაგება გარკვეულ სიტუაციებში. ეს სტატია განიხილავს ისეთ ფენომენს, როგორიცაა გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებების ბალანსზე ასახვა, რა სახის მოვლენაა ეს, რომელიც მოითხოვს საკითხის სხვა ნიუანსებს.

ბალანსი

ბალანსის კონცეფცია აუცილებელია იმისათვის, რომ გადავიდეთ სტატიის მთავარ საკითხზე - ბალანსში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები. ეს არის ფინანსური ანგარიშგების ერთ-ერთი მთავარი ელემენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ორგანიზაციის ქონებისა და სახსრების, ისევე როგორც მისი ვალდებულებების შესახებ სხვა კონტრაგენტებისა და ინსტიტუტების მიმართ.

ბალანსი, იგივე ბუღალტრული აღრიცხვის პირველი ფორმა. ანგარიშგება, წარმოდგენილი ცხრილის სახით, რომელშიც ასახულია ორგანიზაციის ქონება და დავალიანება. თითოეული ცალკეული ელემენტი აისახება საკუთარ უჯრედში მინიჭებული კოდით. კოდების მინიჭება ხორციელდებასპეციალური დოკუმენტის მეშვეობით, რომელსაც ეწოდება ანგარიშთა გეგმა. იგი ოფიციალურად დამტკიცებულია ფინანსთა სამინისტროს მიერ და გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი ყველა ორგანიზაციის მიერ. ფორმა No1-ში მოცემული ინფორმაციის მომხმარებლები არიან როგორც თავად ორგანიზაცია, ასევე მესამე მხარის დაინტერესებული მხარეები, მათ შორის საგადასახადო სამსახური, კონტრაგენტები, საბანკო სტრუქტურები და სხვა.

აქტივი და ვალდებულება

ბალანსი იყოფა ორ სვეტად: აქტივი და ვალდებულება. თითოეული შეიცავს ხაზებს გარკვეული თვისებით ან მისი ფორმირების წყაროსთან. როგორ იცით, გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება ბალანსზე არის აქტივი თუ ვალდებულება?

აქტივების ბალანსში ორი ჯგუფია: მიმდინარე და გრძელვადიანი აქტივები, ანუ რომლებიც გამოიყენება წარმოებაში, შესაბამისად, ერთ წელზე ნაკლები და მეტი ხნის განმავლობაში. ეს ყველაფერი - შენობები, აღჭურვილობა, არამატერიალური აქტივები, მასალები, გრძელვადიანი და მოკლევადიანი მოთხოვნები.

ვალდებულება ასახავს აქტივში ჩამოთვლილი სახსრების ფორმირების წყაროებს: კაპიტალს, რეზერვებს, გადასახდელებს.

გადადებული საგადასახადო ვალდებულება ბალანსზე - რა არის ეს?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში არსებობს ორი ცნება, რომლებიც სახელით მსგავსია და, შესაბამისად, შეიძლება შეცდომაში შეიყვანოს უცოდინარი ადამიანი. პირველი არის გადავადებული საგადასახადო აქტივი (შემოკლებით IT), მეორე არის გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება (შემოკლებით IT).ამავდროულად, ამ ბუღალტრული ფენომენების გამოყენების მიზნები და შედეგი საპირისპიროა. პირველი ფენომენი ამცირებს გადასახადების ოდენობას, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს მომდევნო საანგარიშო პერიოდებში. ამავდროულად, საანგარიშო პერიოდში შემცირდება საბოლოო მოგების ოდენობა, ვინაიდან გადასახადის გადახდა უფრო მაღალი იქნება.

ბალანსში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება არის ფენომენი, რომელიც იწვევს წმინდა შემოსავლის ზრდას ამ საანგარიშო პერიოდში. ეს ხდება იმის გამო, რომ მომდევნო პერიოდებში გადახდილი გადასახადების ოდენობა იქნება უფრო დიდი ვიდრე მიმდინარე პერიოდში. აქედან გამომდინარეობს დასკვნა, რომ ბალანსში არსებული გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები წარმოადგენს ვალდებულებას, ვინაიდან კომპანია იყენებს ამ თანხებს დროის მოცემულ მომენტში მოგების სახით და იღებს ვალდებულებას გადაიხადოს ისინი მომდევნო საანგარიშგებო პერიოდებში..

როგორ ყალიბდება ისეთი ფენომენები, როგორიცაა IT და SHE

ორგანიზაცია ერთდროულად აწარმოებს ბუღალტრული აღრიცხვის რამდენიმე სახეს, ესენია ბუღალტერია, საგადასახადო და მენეჯმენტი. გადავადებული საგადასახადო აქტივებისა და ვალდებულებების გაჩენა განპირობებულია ამ სააღრიცხვო სფეროების მოვლაში დროებითი განსხვავებებით. ანუ, თუ ბუღალტრული აღრიცხვის ტიპში ხარჯები აღიარებულია უფრო გვიან, ვიდრე საგადასახადო აღრიცხვაში, ხოლო შემოსავალი აღიარებულია ადრე, გამოთვლებში დროებითი განსხვავებები ჩნდება. გამოდის, რომ გადავადებული საგადასახადო აქტივი არის ამ მომენტში გადახდილი გადასახადის თანხის სხვაობის შედეგი და დათვლილი დადებითი შედეგით. ვალდებულება, შესაბამისად, არის განსხვავება უარყოფითი შედეგით. ანუ კომპანიამ უნდა გადაიხადოს დამატებითი გადასახადები.

დასახლებებში დროებითი განსხვავებების მიზეზები

არის რამდენიმე სიტუაცია, როდესაც ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის გამოთვლებში არის დროის სხვაობა. თქვენ შეგიძლიათ წარმოადგინოთ ისინი შემდეგ სიაში:

• მიიღებთ ორგანიზაციას გადასახადების გადახდის ან განვადებით გადახდის შესაძლებლობას.
• საწარმოს მუშაობის ნაღდი ანგარიშსწორებით კონტრაგენტს დაერიცხა ჯარიმები, მაგრამ თანხა დროულად არ მიუღია. იგივე ვარიანტი შესაძლებელია გაყიდვების შემოსავლით.
• ფინანსური ანგარიშგება მიუთითებს ხარჯების უფრო ნაკლებ ოდენობაზე, ვიდრე საგადასახადო.
• ბიჭი. ბუღალტრული აღრიცხვა და გადასახადი იყენებს ამორტიზაციის სხვადასხვა მეთოდს, რაც იწვევს გამოთვლებში სხვაობას.

ასახვა ფორმაში 1

ვინაიდან ვალდებულებები ორგანიზაციის სახსრებისა და ქონების ფორმირების წყაროა, ისინი დაკავშირებულია ბალანსის ვალდებულებასთან. ბალანსში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები არის მიმდინარე აქტივები. შესაბამისად, ცხრილში ისინი აისახება მარჯვენა სვეტში. ეს მაჩვენებელი ეხება მეოთხე განყოფილებას - „გრძელვადიანი ვალდებულებები“. ეს განყოფილება შეიცავს რამდენიმე რაოდენობას, რომლებიც დაკავშირებულია სხვადასხვა წყაროსთან. თითოეულ მათგანს ენიჭება საკუთარი ინდივიდუალური კოდი, რომელსაც ასევე უწოდებენ ხაზის ნომერს. ბალანსში გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება არის 515-ე სტრიქონი.

გაანგარიშება და კორექტირება

IT მხედველობაში მიიღება მკაცრად იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი გამოვლინდა. თანხის გამოსათვლელადვალდებულებები, თქვენ უნდა გაამრავლოთ გადასახადის განაკვეთი დროებით დასაბეგრი სხვაობაზე.

IT ანაზღაურდება თანდათანობით დროებითი სხვაობების შემცირებით. ვალდებულების ოდენობის შესახებ ინფორმაცია კორექტირებულია შესაბამისი მუხლის ანალიტიკურ ანგარიშებზე. თუ ობიექტი, რომელზეც წარმოიშვა ვალდებულება, ამოღებულია მიმოქცევიდან, მომავალში ეს თანხები არ იმოქმედებს საშემოსავლო გადასახადზე. შემდეგ ისინი უნდა ჩამოიწერონ. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები ბალანსში არის ანგარიში 77. ანუ ჩანაწერი, რომლისთვისაც ჩამოიწერება ვალდებულებები პენსიაზე გასული დასაბეგრ ობიექტებზე, ასე გამოიყურება: DT 99 CT 77. ვალდებულებები ჩამოიწერება მოგება-ზარალის ანგარიშზე

წმინდა შემოსავლისა და მიმდინარე გადასახადის გაანგარიშება

მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი - სახელმწიფო ბიუჯეტში ფაქტობრივი გადახდის ოდენობა. გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობის, ამ თანხის კორექტირების, გადავადებული ვალდებულებებისა და აქტივების, ასევე მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებების (TLT) და აქტივების (TLT) მიხედვით. ყველა ეს კომპონენტი ემატება შემდეგ გამოთვლის ფორმულას:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, სადაც:

• TN - მიმდინარე საშემოსავლო გადასახადი.
• UD(UR) – კონკრეტული შემოსავალი (სპეციფიკური ხარჯი).

ეს ფორმულა იყენებს არა მხოლოდ გადავადებულ, არამედ მუდმივ საგადასახადო აქტივებსა და ვალდებულებებს. მათ შორის განსხვავება ისაა, რომ მუდმივების შემთხვევაში დროებითი განსხვავებები არ არის. ეს თანხები ყოველთვის არის ანგარიშზე ეკონომიკური საქმიანობის მთელი პროცესის განმავლობაში.ორგანიზაციები.

წმინდა მოგების გაანგარიშება ხდება ფორმულის მიხედვით:

PE=BP + SHE - IT - TN, სადაც:

BP - მოგება აღრიცხულია აღრიცხვაში

გაანგარიშებისა და ასახვის ეტაპები აღრიცხვაში

ბუღალტრული აღრიცხვის ყველა ზემოაღნიშნული ფენომენისა და პროცედურების ასახვისთვის, გამოიყენება გარკვეული განცხადებები დამტკიცებული სააღრიცხვო ანგარიშების სქემაზე დაყრდნობით. განცხადებების გენერირებისა და გამოთვლების პირველ ეტაპზე აუცილებელია შემდეგი ოპერაციების ასახვა:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - ტრანზაქცია ასახავს ანგარიშის სადებეტო ბრუნვის პროდუქტს საგადასახადო განაკვეთის მიხედვით - ეს არის მუდმივი საგადასახადო ვალდებულებები.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 - ასახავს სესხის ბრუნვის პროდუქტს და საგადასახადო განაკვეთს - ეს არის მუდმივი საგადასახადო აქტივები.

მუდმივი საგადასახადო აქტივები ყალიბდება ბალანსში, თუ სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით მოგება უფრო მაღალია, ვიდრე საგადასახადო მონაცემებით. და შესაბამისად, პირიქით, თუ მოგება ნაკლებია, ყალიბდება საგადასახადო ვალდებულებები.

გამოთვლების მეორე ეტაპზე აისახება მიმდინარე პერიოდის დანაკარგები. იგი გამოითვლება საგადასახადო აღრიცხვაში საგადასახადო განაკვეთზე 99,01-ჯერ და სააღრიცხვო 09 ანგარიშის დებეტის საბოლოო ნაშთს შორის სხვაობით. ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, ჩვენ ვქმნით პოსტებს:

• DT 68.04.2 CT 09 - თუ თანხა უარყოფითია.
• DT 09 CT 68.04.2 - თუ თანხა დადებითია.

გაანგარიშების მესამე ეტაპზე გადავადებული გადასახადის თანხებივალდებულებები და აქტივები, დროებითი განსხვავებების გათვალისწინებით. ამისათვის საჭიროა ზოგადად დასაბეგრი სხვაობების ნაშთის დადგენა, თვის ბოლოს ნაშთის გამოთვლა, რომელიც უნდა აისახოს 09 და 77 ანგარიშებზე, განვსაზღვროთ ანგარიშების ჯამური თანხები და შემდეგ დაარეგულიროთ. გამოთვლებზე.