საგადასახადო აღრიცხვა არის საგადასახადო აღრიცხვის მიზანი. საგადასახადო აღრიცხვა ორგანიზაციაში

2025 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2025-01-24 13:19

საგადასახადო აღრიცხვა არის პირველადი დოკუმენტაციის ინფორმაციის შეჯამების აქტივობა. ინფორმაციის დაჯგუფება ხორციელდება საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად. გადამხდელები დამოუკიდებლად ავითარებენ სისტემას, რომლითაც შეინახება საგადასახადო ჩანაწერები. აქტივობის ძირითადი მიზანია ბიუჯეტის სავალდებულო ასიგნებების ბაზის განსაზღვრა.

მომხმარებელთა ჯგუფები

საგადასახადო აღრიცხვის მიზანი განისაზღვრება დაინტერესებული პირების მიერ. ინფორმაციის მომხმარებლები იყოფა 2 კატეგორიად: გარე და შიდა. ბოლო არის ადმინისტრაცია. შიდა მომხმარებლებისთვის საგადასახადო აღრიცხვა არის ინფორმაციის წყარო არასაწარმოო ხარჯების შესახებ. ეს ხარჯები, საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, არ არის გათვალისწინებული ბაზის გაანგარიშებისას. ეს მოიცავს, კერძოდ, სხვადასხვა სახის ანაზღაურების ხარჯებს, რომლებიც გადაიხადეს თანამშრომლებზე ან აღმასრულებელ პირებზე, გარდა ხელშეკრულებით დადგენილი ანაზღაურებისა, აგრეთვე მატერიალური დახმარების ოდენობისა. ხარჯების შემცირებით შესაძლებელია დასაბეგრი შემოსავლის ოპტიმიზაცია საგადასახადო აღრიცხვაში. გარე მომხმარებლები ძირითადად არიანკონტროლის სტრუქტურები და კონსულტანტები საგადასახადო კოდექსის დებულებების გამოყენებაზე. საგადასახადო ორგანოები აფასებენ ბაზის ფორმირების სისწორეს, გამოთვლების წარმართვას და აკონტროლებენ ბიუჯეტში დარიცხული გადახდების მიღებას. კონსულტანტები იძლევიან რეკომენდაციებს გამოქვითვების მინიმიზაციის შესახებ, განსაზღვრავენ კომპანიის ფინანსური პოლიტიკის მიმართულებას.

ფუნქციები

მომხმარებელთა ინტერესების გათვალისწინებით, უნდა აღინიშნოს რამდენიმე დავალება, რომლის განხორციელებასაც საგადასახადო აღრიცხვა უზრუნველყოფს. ეს არის:

1. სანდო და სრული ინფორმაციის ფორმირება გადამხდელის შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის შესახებ, რომლის მიხედვითაც განისაზღვრება საანგარიშო პერიოდში სავალდებულო გამოქვითვის ბაზა.
2. ინფორმაციის მიწოდება გარე და შიდა მომხმარებლებისთვის, რათა გააკონტროლონ თანხების გაანგარიშების სისწორე, დროულობა და ბიუჯეტში გადახდა.
3. საწარმოს ადმინისტრაციის მიერ ინფორმაციის მიღება, რომელიც იძლევა გადახდების ოპტიმიზაციისა და რისკების მინიმიზაციის საშუალებას.

კონკრეტული მონაცემების განზოგადება

როგორც ზემოაღნიშნული ამოცანების განხორციელების საშუალება გამოიყენება პირველადი დოკუმენტაციის ინფორმაციის დაჯგუფება. ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა მჭიდროდ ურთიერთობენ ერთმანეთთან. იმავდროულად, ეს სისტემები ახორციელებენ სხვადასხვა ამოცანებს. კერძოდ, საგადასახადო აღრიცხვა ორგანიზაციაში გულისხმობს მხოლოდ ინფორმაციის განზოგადებას. მონაცემთა შეგროვება ხორციელდება პირველადი დოკუმენტებით. ორგანიზაციაში საგადასახადო აღრიცხვა უნდა ასახავდეს:

1. მიმდევრობა, რომლითაც ყალიბდება შემოსავალი და ხარჯები.
2. წესები ხარჯების პროპორციის განსაზღვრისთვისმხედველობაში მიიღება დაბეგვრისას მიმდინარე პერიოდში.
3. დარჩენილი ხარჯების ღირებულება, რომელიც გადატანილია შემდეგ პერიოდში.
4. წესები ჩამოყალიბებული რეზერვების ოდენობის ფორმირების შესახებ.
5. ბიუჯეტთან ანგარიშსწორებისთვის დავალიანების ოდენობა.

საგადასახადო აღრიცხვის ინფორმაცია არ არის ნაჩვენები ბუღალტრულ ანგარიშებზე. ეს დებულება გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 314-ე მუხლით. საგადასახადო აღრიცხვის ინფორმაციის დადასტურება ხორციელდება:

1. პირველადი დოკუმენტაცია. იგი მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, ბუღალტერის მოწმობას.
2. ანალიტიკური რეგისტრები.
3. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება.

ობიექტები

საგადასახადო აღრიცხვა არის საწარმოს შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ ინფორმაციის განზოგადება და შედარება ზარალისა და მოგების დასადგენად. ეს უკანასკნელი, საგადასახადო კოდექსის 247-ე მუხლის შესაბამისად, არის მიღებული სახსრების ოდენობა, შემცირებული ხარჯების ოდენობით. საგადასახადო აღრიცხვის ხარჯები იყოფა მათზე, რაც გათვალისწინებულია მიმდინარე პერიოდში და ის, რაც გადადის მომავალზე. ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა განსაზღვროს სავალდებულო გადახდების ოდენობა და მოგებიდან გამოქვითვაზე დავალიანების ოდენობა კონკრეტულ თარიღზე. ბუღალტრული აღრიცხვის საგანია ორგანიზაციის არასაწარმოო და საწარმოო საქმიანობა, რომლის განხორციელებისას იგი ვალდებული ხდება გადასახადის გადახდა..

პრინციპები

ჩანაწერების წარმოება ეფუძნება შემდეგ ძირითად პრინციპებს:

1. ფულის საზომი.
2. ქონებაიზოლაცია.
3. ბიზნესის უწყვეტობა.
4. ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტების დროებითი დარწმუნება.
5. საგადასახადო კოდექსის წესებისა და ნორმების გამოყენების თანმიმდევრობა.
6. დანახარჯებისა და შემოსავლების თანაბარი აღიარება.

ფულის საზომი

საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლის შესაბამისად, გაყიდვებიდან შემოსავალი განისაზღვრება გაყიდული პროდუქციის ან საკუთრების უფლების გადახდებთან დაკავშირებული ყველა ქვითრით, რომლებიც გამოხატულია ბუნებრივი ან ფულადი ფორმით. ხელოვნებიდან. კოდექსის 252, აქედან გამომდინარეობს, რომ დასაბუთებული ხარჯები არის ეკონომიკურად გამართლებული. უფრო მეტიც, მათი შეფასება უნდა იყოს წარმოდგენილი ფულადი თვალსაზრისით. შემოსავალი, რომლის ღირებულება გამოითვლება უცხოურ ვალუტაში, მხედველობაში მიიღება შემოსავალთან ერთად, რომლის ოდენობა აისახება რუბლებში. ამ შემთხვევაში პირველები გადაითვლება ცენტრალური ბანკის კურსით.

საკუთრების იზოლაცია

საწარმოს საკუთრებაში არსებული მატერიალური აქტივები უნდა აღირიცხოს განცალკევებით სხვა პირების საკუთრებაში, მაგრამ ამ ორგანიზაციაში მდებარე ობიექტებისგან. საგადასახადო კოდექსში ეს პრინციპი დეკლარირებულია ამორტიზებულ ქონებასთან მიმართებაში. ისინი აღიარებენ მატერიალურ ფასეულობებს, ინტელექტუალური შრომის პროდუქტებს და საწარმოს საკუთრებაში არსებულ სხვა ობიექტებს.

ბიზნესის უწყვეტობა

საგადასახადო აღრიცხვა უნდა შენარჩუნდეს საწარმოს მთელი ცხოვრების განმავლობაში მისი რეგისტრაციის დღიდან ლიკვიდაცია/რეორგანიზაციამდე. ეს პრინციპი გამოიყენება ქონების ცვეთის გამოთვლის პროცედურის დადგენისას. დარიცხვაშესაბამისი თანხები ხორციელდება ექსკლუზიურად საწარმოს ფუნქციონირების პერიოდში და წყვეტს საქმიანობის დასრულებისას.

ფაქტების დროებითი სიზუსტე

ხელოვნების მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 271, შემოსავლები აღიარებულია მხოლოდ იმ საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ისინი წარმოიშვა. ამავდროულად, თანხების, ქონებრივი უფლებების, მატერიალური ფასეულობების ფაქტობრივ მიღებას არ აქვს მნიშვნელობა. საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის თანახმად, საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული ხარჯები ასეთად აისახება იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება. ამავდროულად, თანხის რეალურად გადახდის ან სხვა ფორმით გადახდის დროს მნიშვნელობა არ აქვს.

სხვა პრინციპები

საგადასახადო კოდექსის 313-ე მუხლი შეიცავს დებულებას, რომლის მიხედვითაც გადამხდელი ვალდებულია თანმიმდევრულად გამოიყენოს საგადასახადო კანონმდებლობის წესები და ნორმები ერთი პერიოდიდან მეორემდე. ეს პრინციპი ვრცელდება ყველა ობიექტზე, რომლის შესახებ ინფორმაცია შეჯამებულია საგადასახადო ბაზის შესაქმნელად. 271-ე და 272-ე მუხლები განსაზღვრავს ხარჯებისა და შემოსავლების თანაბარი აღიარების აუცილებლობას. ეს პრინციპი ვარაუდობს, რომ ხარჯები აღირიცხება იმავე პერიოდში, როგორც შემოსავალი, რომლისთვისაც ისინი გაკეთდა.

ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა

საგადასახადო ბაზის დასადგენად ინფორმაციის შეგროვებისა და შეჯამების სისტემის ფორმირებისას ეკონომიკურმა სუბიექტმა მთელი რიგი მოთხოვნები უნდა გაითვალისწინოს. საგადასახადო აღრიცხვა უნდა იყოს ორგანიზებული ისე, რომ პირველადი დოკუმენტაციის ინფორმაცია იძლევა შესაძლებლობას:

1. განუწყვეტლივ ასახეთ ეკონომიკური ცხოვრების ფაქტები ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.
2. ღონისძიების ორგანიზება.
3. მოგებიდან გამოქვითვის დეკლარაციის ინდიკატორების ფორმირება.

განსხვავებით ბუღალტრული აღრიცხვისგან, რომელიც ტარდება მკაცრად PBU და ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, მკაცრი სტანდარტები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო აღრიცხვისთვის. ამასთან დაკავშირებით, საგადასახადო ბაზის დასადგენად ინფორმაციის განზოგადებას სუბიექტი ახორციელებს მის მიერ დამოუკიდებლად შემუშავებული სისტემის მიხედვით. ამავდროულად, საგადასახადო ორგანოები ვერ ადგენენ საწარმოს მიერ ყველასთვის გამოყენებული დოკუმენტაციის სავალდებულო ფორმებს.

ანგარიშგების მეთოდები

კომპანიას შეუძლია შექმნას ავტონომიური აღრიცხვის სისტემა, რომელიც არ არის დაკავშირებული ბუღალტრულ აღრიცხვასთან. თითოეული ოპერაცია ამ შემთხვევაში აისახება რეესტრში. მეორე მეთოდი არის საგადასახადო აღრიცხვის ორგანიზება სააღრიცხვო ინფორმაციის გამოყენებით. ეს ვარიანტი ნაკლებად შრომატევადი და, შესაბამისად, უფრო მიზანშეწონილია. ეს მეთოდი შეესაბამება საგადასახადო კოდექსის 313-ე მუხლის დებულებებს. ეს წესი ადგენს, რომ ბაზის გაანგარიშება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ხორციელდება საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისად, თუ ჩ. საგადასახადო კოდექსის 25 ითვალისწინებს ობიექტებისა და ოპერაციების შესახებ ინფორმაციის დაჯგუფებისა და შეჯამების პროცედურას საგადასახადო ბაზის ფორმირებისთვის, რომელიც განსხვავდება ბუღალტრული აღრიცხვის წესით დადგენილი სქემისგან. თუ დებულებები ერთმანეთს ემთხვევა, მაშინ ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანების თანხების გაანგარიშება შეიძლება განხორციელდეს პირველადი დოკუმენტაციის ინფორმაციის გამოყენებით. ამ შემთხვევაში პირველ რიგში საჭიროა განისაზღვროს ის ობიექტები, რომლებიც აღრიცხულია ერთი და იგივე და განსხვავებული საგადასახადო და აღრიცხვის წესებით.შემდეგ აუცილებელია პირველადი დოკუმენტაციიდან ინფორმაციის გამოყენების პროცედურის შემუშავება საგადასახადო ბაზის ფორმირებისთვის. გარდა ამისა, აუცილებელია რეგისტრების ფორმების შექმნა, რათა გამოიკვეთოს ობიექტები, რომლებიც მხედველობაში მიიღება საგადასახადო მიზნებისთვის.