გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება - რა არის ეს?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

წესებს, რომლის მიხედვითაც შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა საგადასახადო მიზნებისთვის და ფინანსური ანგარიშგების მომზადებას აქვს მთელი რიგი განსხვავებები. ამასთან დაკავშირებით, ზოგიერთ დოკუმენტში ასახული თანხები არ ემთხვევა სხვათა მაჩვენებლებს. შესაბამისად, ხშირად არის სირთულეები მოხსენებების მომზადებაში.

PBU 18/02

ეს დებულება შემოღებულ იქნა ანგარიშგებისას გადასახადების თანხებში განსხვავებების ასახვის მიზნით. PBU განასხვავებს მაჩვენებლებს მუდმივ და დროებით. პირველი მოიცავს შემოსავალს/ხარჯს, რომელიც აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მაგრამ არასოდეს არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. მათი გათვალისწინება ასევე შესაძლებელია ამ უკანასკნელის დადგენისას, მაგრამ არ ექვემდებარება დაფიქსირებას სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში. დროებითი ეხება ქვითრებს/ხარჯებს, რომლებიც ნაჩვენებია ანგარიშგებაში ერთ პერიოდში და საგადასახადო მიზნებისთვის მიიღება სხვადასხვა პერიოდში. ეს განსხვავებები იწვევს გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებას. ეს PBU ასევე ითვალისწინებს გარკვეულ პროცედურას მოგებიდან გამოქვითვების ასახვისთვის. პირობითი ხარჯი/შესავალი უტოლდება პროდუქტსბიუჯეტში გადახდის განაკვეთები და სააღრიცხვო მოგება. ამ კორექტირებაზე გავლენას ახდენს გადავადებული საგადასახადო აქტივები და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები, ასევე მუდმივი სხვაობები. შედეგად დგინდება თანხა, რომელიც აისახება დეკლარაციაში.

ტერმინოლოგია

გადავაადებული საგადასახადო ვალდებულება არის ბიუჯეტში გამოქვითვის ის ნაწილი, რომელიც მომდევნო პერიოდში უნდა გამოიწვიოს გადახდის ოდენობის გაზრდა. მოკლედ, პრაქტიკაში გამოიყენება აბრევიატურა IT. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება არის დროებითი სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ შემოსავალი ფინანსურ ანგარიშგებაში გადასახადამდე მეტია, ვიდრე დეკლარაციაში. ინდიკატორის დასადგენად გამოიყენება ფორმულა:

IT=მოგების გამოქვითვის მაჩვენებელი x დროის სხვაობა.

გადადებული საგადასახადო ვალდებულება: ანგარიში

სააღრიცხვო დოკუმენტაცია ითვალისწინებს სპეციალურ სტატიას, რომლისთვისაც აისახება IT. ეს არის sch. 77. ბალანსზე გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები ნაჩვენებია სტრიქონში 1420. მოგების ანგარიშგებაში ეს მნიშვნელობა აისახება სტრიქონში 2430..

SHE

თუ გამოქვითვადი სხვაობა მრავლდება გამოქვითვის განაკვეთზე, შედეგი არის თანხა უკვე გადახდილი ბიუჯეტში, მაგრამ ჩარიცხული იქნება მომდევნო პერიოდში. ამ ღირებულებას ეწოდება გადავადებული აქტივი. SHE - დადებითი სხვაობა მიმდინარე, ფაქტობრივ გამოქვითვასა და პირობით ხარჯს შორის მოგებიდან გამოთვლილ თანხაში. ჩამოწერილია ანგარიშიდან. 09. თუ ცვეთა გათვალისწინებულია მომავალ ციკლში, მაშინ ბუღალტრულ აღრიცხვაში იგი არ ერიცხება ძირითად საშუალებებს, არამედ ქ.გადასახადი - გამოთვლილია.

დროის სხვაობა (IT)

ის განსაზღვრულია IT-სთვის მოცემული მეთოდის მსგავსად. თუმცა, ამ რაოდენობას აქვს საპირისპირო ნიშანი. გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება არის თანხა, რომელიც იწვევს ბიუჯეტში უფრო მაღალ გადახდას მომავალ პერიოდებში. ეს გამოქვითვები მოგვიანებით უნდა გადაიხადოთ.

სპეციფიკა

გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები აღირიცხება იმ პერიოდში, რომელშიც წარმოიშვა შესაბამისი სხვაობები. არსის უკეთ გასაგებად, თქვენ შეგიძლიათ აიღოთ დღგ მოგებაზე, როდესაც განსაზღვრავთ იმ მომენტს, როდესაც გამოჩნდება ბიუჯეტში დასარიცხი თანხები მომავალ ციკლში. როგორც სამომავლო გამოქვითვა, დღგ აისახება ანგარიშზე. 76. ის დაფიქსირებულია იმავე გზით, მხოლოდ 77-ე მუხლის მიხედვით.

კორექტირება

დროებითი სხვაობების შემცირების ან აღმოფხვრის პროცესში შემცირდება გადავადებული ვალდებულებაც. სტატიის ანალიტიკაში ინფორმაცია დარეგულირდება. აქტივის ან ვალდებულების ელემენტის გასხვისებისას, რომლებზეც განხორციელდა დარიცხვები, ეს თანხები არ იმოქმედებს დარიცხვის ოდენობაზე მომავალ პერიოდებში. ასეთ შემთხვევებში IT ჩამოიწერება. გადავადებული ვალდებულებები აისახება მოგება-ზარალის ანგარიშზე. ისინი ნაჩვენებია სადებეტო ანგარიშზე. 99. ამავე დროს იხ. 77 ჩარიცხულია. საანგარიშო პერიოდში 2420 ხაზზე ინდიკატორის დადგენის პროცესში შეიტანება გადახდილი თანხა და ახლად წარმოქმნილი IT-ების მაჩვენებელი. 2430, 2450 სტრიქონების შევსებისას გამოყენებული უნდა იყოს „დებეტ-კრედიტის“წესი. Მიხედვით 09 და 77 შემომავალი ბრუნვიდანგამოაკელი ღირებულება, შემდეგ დაადგინე შედეგის ნიშანი. ანგარიშგებაში, შესაბამის სტრიქონებში, მითითებულია დადებითი ან უარყოფითი (ფრჩხილებში) მნიშვნელობა. თუ IT იცვლება ზრდის მიმართულებით, მოგების გამოქვითვა შემცირდება. და პირიქით, თუ შემცირდება, გადახდა გაიზრდება.

მიმდინარე გამოქვითვა მოგებიდან

ის შედგება საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში ბიუჯეტში რეალურად გადახდილი თანხისგან. ეს მნიშვნელობა გამოითვლება პირობითი შემოსავლის/ხარჯის ზომის, ასევე მისი კორექტირების საფუძველზე IT, IT და ფიქსირებული გადახდების ფორმირებაში გამოყენებული ინდიკატორების მიხედვით. ამიტომ, გამოთვლებისთვის გამოიყენეთ ფორმულა:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

გაანგარიშების მოდელი განსაზღვრულია PBU 18/02-ში, 21-ე პუნქტში. შეგიძლიათ შეამოწმოთ გაანგარიშების სისწორე ალტერნატიული ფორმულის გამოყენებით:

TN=დასაბეგრი შემოსავალი საანგარიშო პერიოდისთვის x ბიუჯეტიდან გამოქვითვის განაკვეთი.

თუ ორგანიზაცია არ ახორციელებს რეგულარულ გადასახადს, მაშინ აბსოლუტური სხვაობა მოგებიდან გამოთვლილ პირობით თანხასა და მიმდინარეს შორის იქნება IT - IT-ის ტოლი. ეს მაჩვენებელი გავლენას მოახდენს ფაქტობრივი გამოქვითვის ოდენობაზე.

გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება: ტრანზაქციები

მოგება-ზარალის ანგარიშგების სტრუქტურის შესაბამისად, განტოლება NP=BP + SHE - TNP - IT გამოიყენება წმინდა შემოსავლის დასადგენად, რომელშიც:

• BP - სააღრიცხვო მოგება;
• TNP - მიმდინარეგადასახადი.

ეს ფორმულა იყენებს SHE და IT, რომლებიც აისახება ბალანსზე:

• DB sch. 09 Cd რაოდენობა. 68;
• დბ ჩ. 68 cd სკ. 09;
• დბ ჩ. 68 cd სკ. 77;
• დბ ჩ. 77 Cd რაოდენობა. 68.

ისინი გავლენას ახდენენ მოგებიდან გამოქვითვის ოდენობაზე. თუმცა, ეს პუნქტები არ ეხება წმინდა შემოსავალს. მოგებიდან ფაქტობრივი გამოქვითვის გაანგარიშების მეთოდის ასახვისთვის და ამავე დროს განაწილებისთვის ქვითრების შესახებ ინფორმაციის გენერირებისთვის, შეგიძლიათ აჩვენოთ 2 პოზიცია. ისინი, ფაქტობრივად, არის გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები და აქტივები, რომლებმაც გავლენა მოახდინა ანგარიშზე. 99 და 68. ამავდროულად, IT ნებადართულია თავისუფალ ხაზზე ან განმარტებით ჩანაწერში შესვლა.

პრაქტიკული აპლიკაცია

როგორ არის ნაჩვენები გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება? მაგალითი შეიძლება მოვიყვანოთ შემდეგნაირად. ვთქვათ, ორგანიზაციამ შეიძინა კომპიუტერული პროგრამა. პროგრამული უზრუნველყოფის ღირებულება - 8 ათასი რუბლი. ამავდროულად, დეველოპერებმა შეზღუდეს პროგრამის გამოყენების პერიოდი. ამასთან დაკავშირებით, საწარმოს დირექტორმა დაავალა ორი წლით ჩამოეწერათ პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენის ხარჯები. ფინანსურ დოკუმენტაციაში თანხა შედის გადავადებულ ხარჯებში. საგადასახადო აღრიცხვაში დასაშვებია პროგრამის ღირებულების ჩამოწერა ერთდროულად ხარჯების სახით. შედეგად, იყო დროებითი განსხვავება. მოგებიდან პირობითი გადახდა უფრო მაღალი იქნება, ვიდრე მიმდინარე, IT-ის ღირებულებით: 8000 x გამოქვითვის განაკვეთი. ეს აისახება ფინანსურ დოკუმენტაციაში შემდეგნაირად:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – პირობითი გადახდა;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

ამ შემთხვევაში, პუნქტი, რომელიც ასახავს მომავალი გადახდების ოდენობას, მოქმედებს როგორც პასიური ბალანსი. იგი აგროვებს გადასახადის თანხებს, რომლებიც ექვემდებარება დამატებით გადახდას მომავალ პერიოდებში. ის ჩამოიწერება მომავალ ციკლებში. ამ მაგალითში კომპიუტერული პროგრამა გამორიცხულია საგადასახადო ანგარიშგებიდან. შესაბამისად, ეს არანაირად არ მოქმედებს საწარმოს ხარჯებზე. ბუღალტერიაში, პირიქით, ჩამოწერა ვრცელდება პროგრამის მხოლოდ გარკვეულ ნაწილზე, რომელიც მოდის მიმდინარე ფინანსურ პერიოდზე. ინფორმაცია ნაჩვენებია შემდეგნაირად:

• Dt sch. 20 cd სკ. 97 - კომპიუტერული პროგრამის ღირებულების ნაწილი (დღგ-ს გარეშე);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - დამატებული ღირებულების გამოქვითვა.

ასეთ ვითარებაში ბიუჯეტში მიმდინარე თანხის ოდენობა პირობითზე მეტი იქნება. ამ უკანასკნელის ნაწილი გადახდილი უნდა იყოს. პოსტებში მიიღება სადებეტო ბრუნვა.