საგადასახადო სანქცია არის ცნება და სახეები. საგადასახადო სამართალდარღვევები. Ხელოვნება. 114 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

კანონმდებლობა ადგენს ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების ვალდებულებას ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანების შეტანას. ამის შეუსრულებლობა ისჯება საგადასახადო სანქციებით. კანონმდებლობა ავლენს მათ კონცეფციას, ადგენს მათი შეგროვების წესს. განიხილეთ კიდევ რა სანქციებია საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის.

ზოგადი ინფორმაცია

საგადასახადო სანქცია არის პასუხისმგებლობის ზომა, რომელიც ვრცელდება იმ პირებზე, რომლებიც თავს არიდებენ საბიუჯეტო ვალდებულებების შესრულებას. კანონმდებლობა ადგენს მისი მიკუთვნების წესს. საგადასახადო სანქცია არის სამართლებრივი ინსტრუმენტი, რომლითაც გადამხდელი ასრულებს მასზე დაკისრებულ ვალდებულებებს. ამავდროულად, ის სუბიექტს მიმართავს ბიზნესის კეთების უფრო ეფექტური ფორმების გამოყენებაზე.

კლასიფიკაცია

კანონმდებლობა აწესებს სხვადასხვა სახის საგადასახადო სანქციებს. ასე რომ, პასუხისმგებლობის ზომად შეიძლება იმოქმედოს ფარული ან დაუფასებელი შემოსავლის ან გამოქვითვების აღდგენა დაუანგარიშებელი დაბეგვრის ობიექტისთვის. გარდა ამისა, დაწესებულია საგადასახადო ჯარიმა. ვალდებულებების ერთჯერადი შეუსრულებლობის შემთხვევაში მისი ღირებულება უდრის თანხასდამალული/დაუფასებელი შემოსავალი ან გამოქვითვები დაუანგარიშებელი დაბეგვრის ობიექტისთვის. თუ სამართალდარღვევა განმეორდება, ჯარიმის ოდენობა ორმაგდება. თუ სასამართლო დაადგენს მოგების განზრახ დამალვის/დაფასების ფაქტს, ჯარიმის ოდენობა შეიძლება ხუთჯერ გაიზარდოს. ბიუჯეტში თანხის ჩამოჭრის დაგვიანების შემთხვევაში კანონმდებლობა საგადასახადო სანქციასაც ითვალისწინებს. ეს არის დანაკლისი. მისი შეგროვება არ ათავისუფლებს გადამხდელს სხვა ვალდებულებებისგან. გარდა ამისა, ყოველი დაგვიანების დღეზე გათვალისწინებულია ჯარიმები - პროცენტი საგადასახადო დავალიანების ოდენობისა. გაანგარიშება ეფუძნება იმ ვალდებულების ოდენობას, რომელიც არ შესრულდა სუბიექტის მიერ.

საგადასახადო ჯარიმა

ითვლება პასუხისმგებლობის ყველაზე გავრცელებულ საზომად. პრაქტიკაში, ამ საგადასახადო სანქციის გამოყენების ყველაზე პოპულარული შემთხვევებია:

1. ბუღალტრული აღრიცხვის სუბიექტს არ გააჩნია დაბეგვრის ობიექტი.
2. საბუთების წარუმატებლობა IFTS-ში ან მათი დაგვიანებული პრეზენტაცია.
3. ჩაწერა დადგენილი წესების დარღვევით. ამ შემთხვევაში სასჯელი ეკისრება, თუ უკანონო ქმედებებმა გამოიწვია მოგების დამალვა/დამცირება.

სპეციფიკური კოლექცია

თუ სუბიექტი ჩაიდენს ორ ან მეტ საგადასახადო სამართალდარღვევას, თითოეული მათგანისთვის გამოიყენება პასუხისმგებლობის ზომები. ამასთან, უფრო მკაცრი სასჯელი არ შთანთქავს რბილს. ჯარიმა პასუხისმგებლობის კონკრეტულ ზომად ითვლება. იგი გროვდება დავალიანების პარალელურად. მიუხედავად იმისა, რომ საგადასახადო ჯარიმა ადმინისტრაციულის მსგავსია, მას აქვს გარკვეული თავისებურებები. ATუპირველეს ყოვლისა, ეს ღონისძიება გამოიყენება გადამხდელის, როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირის ბრალის გათვალისწინების გარეშე. ასევე მნიშვნელოვანია, რომ საგადასახადო ჯარიმა არ შეიცვალოს სხვა სასჯელით.

შემამსუბუქებელი გარემოებები

ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114 ითვალისწინებს ჯარიმის ოდენობის შემცირების შესაძლებლობას. ნებადართულია შემამსუბუქებელ გარემოებებში. მაგალითად, მათ შორისაა:

1. რთული ოჯახური მდგომარეობა.
2. არაკანონიერი ქმედების ჩადენა იძულების, მუქარის გავლენით, სამსახურებრივი ან სხვა დამოკიდებულების გამო.

გარემოებათა ჩამონათვალი დაფიქსირებულია კოდექსის 112-ე მუხლში. ითვლება ღიად.

დამამძიმებელი ფაქტორები

როგორც ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114, თუ არსებობს კოდექსის 112-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული გარემოება, ჯარიმის ოდენობა იზრდება 100%-ით. დამამძიმებელ ფაქტორად ითვლება მართლსაწინააღმდეგო ქმედების განმეორებით ჩადენა პირის მიერ, რომელიც ადრე იყო პასუხისმგებელი ამისთვის. გადაცდომის კვალიფიკაციისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ ხანდაზმულობის ვადა. წარმოშობილ საგადასახადო დავალიანებაზე სასჯელის დაკისრების დღიდან სუბიექტი პასუხისმგებლობად ითვლება..

სამართლიანობის პრინციპი

არის რამდენიმე მოთხოვნა, რომელიც უნდა დაიცვან სანქციების დაწესებისა და დაწესებისას. უპირველეს ყოვლისა, სასჯელი უნდა იყოს სამართლიანი. როდესაც მას მიეწერება, მხედველობაში მიიღება უკანონო ქმედების ხასიათი, მისი საშიშროების ხარისხი. როგორც წესი, დარღვევების უმეტესობა ეხება გადაუხდელობას, დროულადან გადასახადების არასრულფასოვნება. იმავდროულად, ასეთი სიტუაციები შეიძლება გამოწვეული იყოს სხვადასხვა მიზეზით. ყველაზე საშიშ შემთხვევად ითვლება დაბეგვრის ობიექტის სუბიექტების მიერ დამალვის შემთხვევები. ზოგიერთ შემთხვევაში, გადამხდელები არ აფასებენ გაანგარიშების ბაზას გამოთვლებში შეცდომის გამო. მიუხედავად იმისა, რომ დარღვევების შედეგი ერთი და იგივეა - გადასახადის გადაუხდელობა - სამართლიანობის პრინციპი მოითხოვს პასუხისმგებლობის სხვადასხვა ზომების გამოყენებას.

სჯის პროპორციულობა

საგადასახადო სანქცია ეკისრება დამრღვევს იმ ზიანის გათვალისწინებით, რაც მან მიაყენა თავისი ქმედებით. ამ დროს მხედველობაში მიიღება მიყენებული ზიანის ბუნება და მოცულობა. მიღებული ღონისძიება უნდა შეესაბამებოდეს დანაშაულს. მაგალითად, ჯარიმა ქმედებაზე, რომელიც იწვევს დავალიანებას, დამოკიდებულია გადაუხდელ თანხაზე, რადგან ის მოიცავს ბიუჯეტს მიყენებულ ზიანს.

დამატებითი მოთხოვნები

სანქციების დაწესებისას უფლებამოსილი ორგანოები და პირები ვალდებულნი არიან დაიცვან ერთჯერადი ქმედების პრინციპი. შესაბამისად, ერთი და იგივე უკანონო ქმედებებში არავის არ შეიძლება განმეორებით ჩაერთოს. ამასთან, არცთუ მცირე მნიშვნელობა აქვს პასუხისმგებლობის დამამძიმებელ/შემამსუბუქებელ გარემოებებს (ზემოთ აღნიშნულია), გადამხდელის ვინაობას, მისი ბრალეულობის ხასიათს. რა თქმა უნდა, ნებისმიერი სანქცია უნდა იყოს კანონიერი და გამართლებული. პასუხისმგებლობის ზომების მიზანია დარღვევების აღკვეთა და განმეორებითი უკანონო ქმედებების აღკვეთა.

მაგალითები

მოდით განვიხილოთ საგადასახადო სანქციების გამოყენების რამდენიმე სიტუაცია:

1. ანაზღაურება ბანკებიდან და შემოსავლის სხვა საკრედიტო სტრუქტურებიდან,მათ მიერ მიღებული გადამხდელის დავალების შესრულების შეფერხების შემთხვევაში საბიუჯეტო გადასახდელების გადარიცხვისა და ამ თანხების ფინანსურ რესურსად გამოყენებისას.
2. ჯარიმა საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის პროცედურის შეუსრულებლობისთვის. აღდგენის ოდენობა შეადგენს გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის 10%-მდე.

პასუხისმგებლობის ზომები გამოიყენება ნაღდი ანგარიშსწორებით მუშაობის, ნაღდი ოპერაციების განხორციელების წესების შეუსრულებლობის შემთხვევაში. მაგალითად, კანონი ითვალისწინებს ჯარიმებს:

1. ნაღდი ანგარიშსწორება სხვა დაწესებულებებთან, საწარმოებთან, ორგანიზაციებთან დადგენილ ლიმიტებზე მეტი.
2. თანხების არ განთავსება/ნაწილობრივი განთავსება სალაროში.
3. უფასო ფულის შენახვის დადგენილი პროცედურის შეუსრულებლობა.
4. ნაღდი ფულის დაგროვება დადგენილ ოდენობაზე მეტი.

ჯარიმები ეკისრება მოქალაქეებს, იურიდიულ პირებს (ზოგიერთ შემთხვევაში, მათ ფილიალებს) და ინდმეწარმეებს. გადამხდელისგან/აგენტისგან ამოღებული თანხები უნდა გადაირიცხოს მისი ანგარიშიდან მიღებული საგადასახადო დავალიანების და დარიცხული ჯარიმების დაფარვის შემდეგ. ჩამოწერის წესი დადგენილია სამოქალაქო კოდექსით..

სისხლის სამართალწარმოება

საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს ხანდაზმულობის შეწყვეტის საფუძველს, მათ შორის ფინანსურ დანაშაულზე საქმის აღძვრის შემთხვევაში. როგორც კოდექსის 1087-ე მუხლშია მითითებული, მართლსაწინააღმდეგო ქმედებისთვის პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება, თუ ის არ შეიცავს სისხლის სამართლის კოდექსით დადგენილ ქმედების ნიშნებს. შესაბამისად, სისხლის სამართლის საქმის გახსნის შემთხვევაში გადასახადის დარიცხვის საფუძველიარ არსებობს სანქციები სუბიექტისთვის. თუ გამოძიება შეწყდა, ეს ფაქტი ხანდაზმულობის ვადის მსვლელობაზე არ იმოქმედებს. ეს წესი მიზნად ისახავს პირთა უკანონო დევნის შემთხვევების აღკვეთას. საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის სისხლისსამართლებრივი დევნა უნდა იქნას გამოყენებული მხოლოდ როგორც უკიდურესი საშუალება. დაუშვებელია საქმის დაწყება სუბიექტზე ზეწოლის მიზნით.

დასკვნა

როგორც ექსპერტები ამბობენ, დღეს საგადასახადო სისტემას ბევრი ნაკლი აქვს. უპირველეს ყოვლისა, პრაქტიკაში სირთულეებს ქმნის ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობის ერთობლიობა ფინანსურ სფეროში. ამა თუ იმ ზომას არჩევენ, რა თქმა უნდა, არსებული ფაქტების გათვალისწინებით. თუმცა, ხშირად ხდება, რომ ერთ დამნაშავეზე შეიძლება სხვადასხვა სასჯელი იყოს გამოყენებული. ეს, თავის მხრივ, დამატებით სირთულეებს უქმნის IFTS-ს. გარდა ამისა, საგადასახადო ურთიერთობები თავდაპირველად კონფლიქტურია. ეს იმის გამო ხდება, რომ სუბიექტები ბიუჯეტში შენატანებს უსასყიდლოდ ახორციელებენ. ბევრი გადამხდელი, თუნდაც ყველაზე კანონმორჩილი, გადასახადების გადახდას საკუთარი ფულის ფლანგვად მიიჩნევს. არცერთმა მათგანმა ზუსტად არ იცის სად მიდის მათი სახსრები. რა თქმა უნდა, ეს ვითარება იწვევს ხალხში უკმაყოფილებას. შედეგად, არ იციან, სად წავიდა ზუსტად გადახდილი თანხა, ვერ ხედავენ რაიმე პოზიტიურ ცვლილებებს თავისთვის, ადამიანები წყვეტენ კანონის მოთხოვნების შესრულებას.