გადასახადები და საგადასახადო რეფორმები რუსეთში: აღწერა, მახასიათებლები და მიმართულებები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

1990 წლიდან რუსეთის ფედერაციაში დაიწყო ფართომასშტაბიანი საგადასახადო რეფორმა. აპრილში განსახილველად წარედგინა კანონპროექტი ქვეყნის მოქალაქეების, უცხოელებისა და მოქალაქეობის არმქონე პირების მოსაკრებლების შესახებ. ივნისში განიხილეს ნორმატიული აქტი საწარმოების, ორგანიზაციებისა და ასოციაციების ბიუჯეტში სავალდებულო შენატანის შესახებ.

გადასახადები და საგადასახადო რეფორმები რუსეთში: მარეგულირებელი ჩარჩო

ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახდელების შეგროვების მიმდინარე პროგრამის ძირითადი დებულებები დამტკიცდა 1991 წლის ბოლოს. შემდეგ მიღებულ იქნა ამ სფეროს მარეგულირებელი მთავარი კანონი. ნორმატიული აქტით დადგენილია გადასახადები, გადასახადები, მოსაკრებლები და სხვა გამოქვითვები, განისაზღვრა სუბიექტები, მათი ვალდებულებები და უფლებები. გარდა ამისა, მიღებულ იქნა სხვა კანონები კონკრეტული გადასახადების შესახებ, რომლებიც ძალაში შევიდა 1992 წლის იანვრიდან. ამგვარად, ძირითადი საგადასახადო რეფორმები განხორციელდა გასული საუკუნის ბოლო ათწლეულის დასაწყისში.

სტრუქტურა

საგადასახადო სისტემის რეფორმა 20-ზე მეტი რეგულაციის მიღებით მოხდა. 1992 წლის 21 ნოემბერს პრეზიდენტის ბრძანებულებით საკონტროლოდამოუკიდებელი ორგანო - ფედერალური საგადასახადო სამსახური. ამ სამსახურს დაევალა ძირითადი ფუნქციები ქვეყნის საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავებისა და შემდგომი განხორციელებისთვის. კანონმდებლობით განსაზღვრულია მოსაკრებლების 4 ჯგუფი:

1. ეროვნული. ისინი შეიქმნა ფედერალურ დონეზე.
2. ადგილობრივი. ისინი განისაზღვრა ხელისუფლების ტერიტორიული სტრუქტურებით, სუბიექტების საკანონმდებლო აქტებით..
3. რესპუბლიკური მოსაკრებლები, ადმინისტრაციული და ეროვნულ-სახელმწიფოებრივი წარმონაქმნების გადასახადები. ისინი შეიქმნა სამთავრობო უწყებების გადაწყვეტილებით და შესაბამისი რეგიონების კანონებით.
4. სავალდებულო ეროვნული და ადგილობრივი მოსაკრებლები და გადასახადები.

გამოქვითვების შემადგენლობა პერიოდულად იცვლებოდა სამთავრობო უწყებების გადაწყვეტილებების შესაბამისად.

პირველი პრობლემები

საკმაოდ ექსტრემალურ პირობებში განხორციელებული საგადასახადო რეფორმა რუსეთში ვერ უზრუნველყოფდა იდეალური ფინანსური ინსტიტუტის შექმნას. შემდგომი ბაზრის გარდაქმნების დროს მისი ხარვეზები სულ უფრო შესამჩნევი ხდებოდა. შედეგად, საგადასახადო სისტემამ დაიწყო ქვეყნის ეკონომიკის ზრდის მნიშვნელოვნად შენელება. იმ დროს მთავარი პრობლემა ბიუჯეტის დეფიციტი იყო. ეს განპირობებული იყო ხაზინაში შემოსული შემოსავლების უმნიშვნელო მოცულობით მნიშვნელოვანი ხარჯვითი ვალდებულებების ფონზე.

ცვლილებები

1997 წლისთვის ქვეყანაში შეიქმნა 40-ზე მეტი სახის მოსაკრებლები და გადასახადები, რომლებსაც იხდიან ორგანიზაციები და მოქალაქეები. ამ დროისთვის ჩამოყალიბდა სამსაფეხურიანი სტრუქტურა. მასში შედიოდა:

1. ეროვნული გადასახადი. ისინი მთელი ქვეყნის მასშტაბით უნიფორმის მიხედვით აკრიფეთგანაკვეთები თითოეული სახეობისთვის.
2. რესპუბლიკური მოსაკრებლები და გადასახადები ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული და ეროვნულ-სახელმწიფოებრივი ერთეულების.
3. ადგილობრივი შენატანები ბიუჯეტში.

მეორე ეტაპი

ახალი საგადასახადო რეფორმა დაიწყო 1999 წელს. აღინიშნა საგადასახადო კოდექსის პირველი ნაწილის ძალაში შესვლით. უნდა ითქვას, რომ კოდექსი საკმაოდ დიდხანს განიხილებოდა. ზოგად ნაწილში დადგინდა სუბიექტების ვალდებულებები და უფლებები, დარეგულირდა ბიუჯეტის წინაშე ვალდებულებების შესრულების პროცესი, განისაზღვრა კონტროლის წესები, დადგინდა პასუხისმგებლობა საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევებზე. გარდა ამისა, დაინერგა ინსტიტუტის ყველაზე მნიშვნელოვანი იარაღები. ამრიგად, კოდექსი ასახავდა საგადასახადო რეფორმის ძირითად ასპექტებს. კანონმდებლობის შესრულების უზრუნველსაყოფად შემუშავდა და დამტკიცდა 40-ზე მეტი ნორმატიული დოკუმენტი. იმ პერიოდის ყველაზე მნიშვნელოვანი შედეგი იყო დეკლარაციის ფორმებისა და მათი მომზადების ინსტრუქციების დამტკიცება. თუმცა, აღსანიშნავია, რომ სანამ დოკუმენტი დუმაში გადიოდა, მან ბევრი ინოვაციური წინადადება დაკარგა. ამავდროულად, მექანიზმები და წესები რეალობაში შორს იყო სრულყოფილი. ამასთან დაკავშირებით, ბოლო რამდენიმე წლის განმავლობაში საგადასახადო კოდექსში მრავალი ცვლილება შევიდა.

ტრანსფორმაციები 2000 წლიდან

21-ე საუკუნის დასაწყისით მთავრობამ გადადგა რამდენიმე გადამწყვეტი ნაბიჯი ქვეყნის ფინანსურ სექტორში არსებული მდგომარეობის შესაცვლელად. შემუშავდა საგადასახადო რეფორმების პრიორიტეტული მიმართულებებისაშუალოვადიან პერიოდში (2004 წლამდე). პირველად ვარაუდობდნენ:

1. გადაჭარბებული ტვირთის შემცირება სუბიექტებზე, რის შედეგადაც შეიქმნა წინაპირობები სავალდებულო თანხების გადახდისათვის.
2. სახელმწიფო ფისკალური კონტროლის შესუსტება საგადასახადო სისტემის მასტიმულირებელი ფუნქციების სასარგებლოდ.
3. გადამხდელებზე ტვირთის თანაბრად განაწილების უზრუნველყოფა.
4. შეამცირეთ და გადამისამართეთ დადგენილი საგადასახადო კრედიტები.

ბიუჯეტთაშორისი ურთიერთობების ფარგლებში მთავრობამ ყურადღება გაამახვილა შემოსავლების გადანაწილებაზე ფედერალური ბიუჯეტის სასარგებლოდ რეგიონულებთან შედარებით.

საგადასახადო რეფორმის მიზნები

ისინი არ აპირებენ რაც შეიძლება მეტი გადასახადის შეგროვებას საბიუჯეტო კრიზისის მოსაგვარებლად. დღეს მთავარი ამოცანაა, რომ შემცირდეს ყადაღა, რადგან სახელმწიფო ვალდებულებები მცირდება. საგადასახადო რეფორმები ორიენტირებულია სხვადასხვა ეკონომიკურ პირობებში მოქმედი სუბიექტებისგან გადასახადების აკრეფის სამართლიანი პროცედურის ჩამოყალიბებაზე. დამტკიცებული სახელმწიფო ფინანსური პოლიტიკის პროგრამები ითვალისწინებს ნეიტრალიტეტის დონის ამაღლებას. გადასახადებმა მნიშვნელოვნად არ უნდა იმოქმედოს შედარებით ფასებზე, დაზოგვის პროცესებზე და ა.შ. შედეგად, კანონმდებლობის აღსრულების ხარჯები უნდა შემცირდეს არა მხოლოდ სახელმწიფოსთვის, არამედ თავად გადამხდელებისთვისაც.

შემდეგი ტრანსფორმაციები

ზემოაღნიშნული ამოცანების განსახორციელებლად ქვეყანაში გაგრძელდა საგადასახადო რეფორმები. კერძოდ, 2001 წლის იანვრიდან არსებობსგააცნო საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 4 თავი:

1. დღგ.
2. აქციზი.
3. NDFL.
4. ESN.

შემოთავაზებულია 2005 წლის საგადასახადო რეფორმების შემდეგ:

1. ხელფასზე დატვირთვის შემცირება. ამის მიღწევა იგეგმებოდა UST განაკვეთის შემცირებით. ითვლებოდა, რომ 300 ათას რუბლამდე შემოსავლისთვის. ის შემცირდება 26%-მდე, 300-დან 600-მდე - 10%-მდე, 600-ზე მეტი - 2%-მდე.
2. დღგ-ის გამოთვლის რეჟიმის ცვლილება. გათვალისწინებული იყო, რომ ეს მაჩვენებელი 16%-მდე შემცირდებოდა. გარდა ამისა, საგადასახადო რეფორმა მოიცავდა ექსპორტიორებისთვის საფასურის დაბრუნების გადახედვას. გარდა ამისა, აქტიურად განიხილებოდა გადამხდელებისთვის ელექტრონული ინვოისების მიწოდების შესაძლებლობა.
3. ცვლილება ქონების გადასახადში. არსებული მოსაკრებლების ჩანაცვლება უძრავი ქონებიდან გამოქვითვებით უნდა ყოფილიყო. ეს პრაქტიკა, კერძოდ, დაინერგა ტვერის რეგიონში.
4. შეღავათიანი რეჟიმის დაწესება სპეციალურ ეკონომიკურ ტერიტორიებზე მოქმედი საწარმოებისთვის. ეს იყო ინოვაციებისა და საინვესტიციო საქმიანობის უზრუნველსაყოფად.

შეგროვებისა და კონტროლის პროცესები

საგადასახადო რეფორმები ორიენტირებულია მოქნილობასა და გამჭვირვალობაზე, დოკუმენტაციის გამარტივებასა და შემცირებაზე. დასახული ამოცანების განხორციელება ითვალისწინებს ტვირთის შემცირებას არა მხოლოდ ფისკალურ, არამედ ადმინისტრაციულ ნაწილშიც. კერძოდ, საუბარია კანონმდებლობის იმპლემენტაციისთვის გადამხდელის ხარჯების შემცირებაზე. როგორც პრაქტიკამ აჩვენა, ზოგიერთ გადასახადებზე ფისკალური ტვირთის შემცირება ერთდროულ ზრდასთან ერთად მოხდა.ადმინისტრაციული ზეწოლა. კერძოდ, გაიზარდა ფინანსური ანგარიშგების მოცულობა, გართულდა გადამხდელის საქმიანობის აღრიცხვა, გაიზარდა სახელმწიფო ორგანოების კონტროლი. ამასთან დაკავშირებით გადაიდგა ნაბიჯები:

1. მაკონტროლებელი ორგანოების სტრუქტურის შეცვლა.
2. ინფორმაციული ტექნოლოგიების განვითარება.
3. მენეჯმენტის ტექნიკის გაუმჯობესება.

დასკვნა

გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის რეფორმის შედეგები ზოგადად დადებითად ფასდება. 2000 და 2003 წლებში მშპ-ს დატვირთვის წილი თანდათან მცირდება 34%-დან 31%-მდე. გატარებული ღონისძიებების შედეგად მნიშვნელოვანი ცვლილებაა შემოსავლების სტრუქტურაში. პირველ რიგში, მნიშვნელოვნად გაიზარდა წიაღისეულის გამოყენებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების წილი. ამასთან, შემცირდა საწარმოების მოგებიდან შემოსული შემოსავლები, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი თითქმის ერთნახევარჯერ გაიზარდა. მაღალია სოციალური, სამედიცინო და საპენსიო უზრუნველყოფის საფასური. მათი დონე 25%-ის ფარგლებშია.