როგორ მუშაობს აუდიტი ორგანიზაციაში?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ორგანიზაციის აუდიტი არის ღონისძიებების ერთობლიობა ფინანსური ანგარიშგების სანდოობისა და მათი შესაბამისობის საკანონმდებლო მოთხოვნებთან შესაფასებლად. შემოწმება მთავრდება საწარმოში აღრიცხვის სისწორის შესახებ დასკვნის ჩამოყალიბებით. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ აუდიტის ორგანიზებისა და ჩატარების თავისებურებები.

კლასიფიკაცია

არსებობს სხვადასხვა ტიპის ორგანიზაციის აუდიტი. კლასიფიკაცია ხორციელდება სხვადასხვა კრიტერიუმების მიხედვით. კატეგორიიდან გამომდინარე გამოირჩევა ორგანიზაციის დამოუკიდებელი, შიდა, სახელმწიფო ფინანსური აუდიტი.

პირველ შემთხვევაში გადამოწმებას ახორციელებს მესამე მხარის კომპანია საწარმოს ხელმძღვანელობასთან დადებული ხელშეკრულების შესაბამისად. შიდა აუდიტის ორგანიზებაზე პასუხისმგებელია კომპანიის სტრუქტურაში მოქმედი სპეციალური სამსახური. სახელმწიფო შემოწმებას ახორციელებენ უფლებამოსილი სამთავრობო უწყებები.

საწარმოს პროფილიდან გამომდინარე, აუდიტი შეიძლება იყოს ზოგადი, სადაზღვევო, საბანკო და ა.შ.

ასევე შემოწმებები ნებაყოფლობითი და სავალდებულოა. პირველ შემთხვევაში, ინიციატორი არის საწარმოს ხელმძღვანელი. ისასევე განსაზღვრავს აუდიტის ვადებს და ფარგლებს.

კანონმდებლობით განსაზღვრული ორგანიზაციები ექვემდებარებიან სავალდებულო აუდიტს.

მარეგულირებელი ჩარჩო

ორგანიზაციის აუდიტის კონცეფცია, მოვალეობები, პასუხისმგებლობები, უფლებები, აუდიტის ჩამტარებელი კომპანიების ატესტაციის მოთხოვნები განმტკიცებულია ფედერალურ კანონში No. 307.

გარდა ამისა, აღნიშნული ნორმატიული აქტის შესაბამისად, მიღებულია ფედერალური აუდიტის სტანდარტები. აფიქსირებენ შემოწმების ჩატარების პროცედურას, პროცედურის ერთიან ნორმებს. წესები იგივეა აუდიტის აქტივობის ყველა მონაწილისთვის.

სტანდარტები განმარტავს შემოწმების პრინციპებს, დასკვნის გამოტანის წესს. ისინი განსაზღვრავენ აუდიტორული ორგანიზაციების მეთოდოლოგიას, სიღრმეს, ფარგლებს.

გარდა შიდა, არსებობს საერთაშორისო სტანდარტებიც. ისინი ადგენენ მოთხოვნებს აუდიტის ხარისხზე, განსაზღვრავენ მიზნებს, უზრუნველყოფენ საჭირო დოკუმენტაციის ჩამონათვალს და დასკვნების გამოტანის წესებს.

რეგლამენტი აუდიტორებისთვის

ანგარიშების შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს სპეციალიზებული ორგანიზაციების ან კერძო სპეციალისტების მიერ. ამ უკანასკნელებს ექვემდებარება მთელი რიგი მოთხოვნები. კერძო აუდიტორი, პირველ რიგში, უნდა იყოს აკრედიტებული თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი. გარდა ამისა, მათ უნდა ჰქონდეთ:

• უმაღლესი იურიდიული ან ეკონომიკური განათლება;
• სამუშაო გამოცდილება ასისტენტ აუდიტორად ან მთავარ ბუღალტერად მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში;
• აუდიტორის მოწმობა (გაცემული სპეციალური გამოცდის ჩაბარების შედეგების მიხედვით).

კანონმდებლობა ასევე ითვალისწინებს რიგსმოთხოვნები აუდიტორული ფირმებისთვის. ორგანიზაცია უნდა იყოს, პირველ რიგში, კომერციული და მეორეც, ჩამოყალიბებული ნებისმიერი ფორმით, გარდა OJSC-ისა. ასეთი კომპანიის პერსონალს უნდა ჰყავდეს მინიმუმ სამი სპეციალისტი. ამავდროულად, მისი საწესდებო კაპიტალის მინიმუმ 51% უნდა ფლობდეს აუდიტორებს ან სხვა მსგავს ორგანიზაციებს.

შემოწმების საგანი

ხელმძღვანელის ინიციატივით აუდიტს დაქვემდებარებულ ორგანიზაციებში კონტროლი ხორციელდება მხოლოდ ხელშეკრულებით განსაზღვრულ საკითხებზე. მაგალითად, შემოწმება შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ ფულადი ოპერაციების, ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების ან მიმდინარე აქტივების აღრიცხვის, კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების ან ბიუჯეტის მიმართ. შესაბამისად, სპეციალისტი შეაფასებს მხოლოდ გარკვეული კატეგორიის დოკუმენტების შესრულების სისწორეს.

სავალდებულო აუდიტს დაქვემდებარებულ ორგანიზაციებში მოწმდება ყველა ფინანსური დოკუმენტაცია და სააღრიცხვო ანგარიშგება. ამ შემთხვევაში კომპანიამ უნდა უზრუნველყოს ყველა არსებული დოკუმენტი, რომელიც დაკავშირებულია მის ბიზნეს საქმიანობასთან. ვინაიდან ორგანიზაციის ასეთ აუდიტს ახორციელებენ სახელმწიფო უწყებების წარმომადგენლები, შეუძლებელია მათი მოთხოვნები არ შესრულდეს.

სავალდებულო დადასტურება

აუდიტი არ არის სავალდებულო კომპანიების უმეტესობისთვის. როგორც წესი, სამთავრობო უწყებები ჩართულნი არიან მსხვილი კომპანიების, მათ შორის, სახელმწიფო სახსრების მოხმარების საბუღალტრო აღრიცხვის შემოწმებაში. სავალდებულო აუდიტი მიზნად ისახავს არაკეთილსინდისიერი ფირმების ქმედებების რისკის შემცირებას, მოქალაქეთა და სახელმწიფოს ინტერესების დაცვის უზრუნველყოფას. ის ჩვეულებრივ კეთდება ერთხელწელი.

სავალდებულო შემოწმებას დაქვემდებარებული საწარმოების სია

ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის ყოველწლიური აუდიტი ტარდება, თუ:

• საწარმო არის სააქციო საზოგადოება. აღსანიშნავია, რომ კანონმდებლობის უახლესი ცვლილებების შესაბამისად, აუდიტი ტარდება ყველა ბიზნეს სუბიექტთან მიმართებაში, განურჩევლად საქმიანობის ტიპისა, საქმიანობისა, ფინანსური მაჩვენებლებისა. შესაბამისად, აუდიტი ტარდება როგორც სს-ში, ასევე სს-ში.
• კომპანიის აქციები ჩამოთვლილია საფონდო ბირჟაზე.
• საწარმო აქვეყნებს ან წარუდგენს თავის ანგარიშებს კომპეტენტურ სამთავრობო უწყებებს. ამ შემთხვევაში გამონაკლისს წარმოადგენს სახელმწიფო უწყებები.
• ორგანიზაცია არის საკრედიტო, სადაზღვევო, კლირინგული, არასახელმწიფო ფონდი ან იყენებს მოსახლეობის ფინანსურ რესურსებს.
• გასული წლის მოგების მოცულობამ 400 მილიონ რუბლს გადააჭარბა. ან აქტივი ბალანსში პერიოდის ბოლოს არის 60 მილიონ რუბლზე მეტი.

ეს სია არ არის დახურული. კანონმდებლობაში შესაძლოა დაფიქსირდეს სავალდებულო აუდიტის ჩატარების სხვა შემთხვევები. აღსანიშნავია, რომ ამ სუბიექტების შემოწმების უფლება მხოლოდ აუდიტორულ ფირმებს აქვთ.

დროი

ორგანიზაციის საქმიანობის ნებაყოფლობითი აუდიტის შემოწმების პერიოდის ხანგრძლივობა განისაზღვრება ხელშეკრულებით. ბოლო ვადა დამოკიდებულია:

• საწარმოს მასშტაბი.
• წარმომადგენლობითი ოფისების, ფილიალების არსებობა.
• აქტივობების ხანგრძლივობა.
• მოცულობის შემოწმება.
• აღრიცხვის ხარისხი.

თუტარდება სავალდებულო გადამოწმება, რის შემდეგაც ვადა დგინდება კანონით და დებულებით. როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, ორგანიზაციის განცხადებების აუდიტს ამ შემთხვევაში საშუალოდ 1-2 კვირა სჭირდება. არის უფრო ხანგრძლივი შემოწმების შემთხვევები, მაგრამ ისინი იშვიათად გრძელდება ორ თვეზე მეტ ხანს.

ნაბიჯები

აუდიტი მოიცავს 4 ურთიერთდაკავშირებულ ეტაპს:

• საწარმოს გადახედვა.
• დაგეგმვა.
• მთავარი ეტაპი (ფაქტობრივი გადამოწმება).
• დასკვნის ფორმულირება.

წინასწარი აქტივობა

ამ ეტაპზე აუდიტორი ამოწმებს შემადგენელ დოკუმენტაციას, აფასებს რისკებს:

• საწარმოს სპეციფიკა.
• ფინანსური მდგომარეობის ინდიკატორები, წარმოების ზრდის ტემპები.
• პერსონალის ბრუნვა.
• ბუღალტერის კვალიფიკაცია.

ტესტის დაგეგმვა

ეს ეტაპი ითვლება აუდიტორის საქმიანობაში ერთ-ერთ ძირითად. დაგეგმვა მოიცავს 3 ეტაპს:

1. მომხმარებელთან ხელშეკრულების დადება. ამ ეტაპზე განიხილება პირობები, აუდიტის ღირებულება, სპეციალისტების რაოდენობა.
2. დაგეგმვა. იგი მოიცავს ვალიდაციის სტრატეგიის განსაზღვრას.
3. შეფასების პროგრამის შემუშავება. ამ ეტაპზე ყალიბდება ზომები, მითითებულია საანგარიშო სექციები, რომლებიც ექვემდებარება ღრმა და ზედაპირულ შემოწმებას.

პროცესის პროგრესი

დოკუმენტაციის უშუალო შესწავლისა და მისი შეფასებისას აუდიტორმა უნდა დაიცვას მოთხოვნები და სტანდარტები.სპეციალისტი ახორციელებს:

• მტკიცებულებების შეგროვება, ანუ პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც ასახავს ტრანზაქციების ფაქტებს, ინფორმაცია მესამე პირებისგან და ა.შ.
• ნიმუშის შედეგების შეფასება.
• ანგარიშგების მეტრიკის შესწავლა.
• მატერიალურობის ხარისხის შეფასება.
• აუდიტის რისკის განსაზღვრა.
• შესრულებული ფინანსური ოპერაციების კანონიერ მოთხოვნებთან შესაბამისობის შეფასება.
• სხვა ქმედებები, რომლებიც აუცილებელია სწორი დასკვნების ჩამოსაყალიბებლად.

დასკვნის წარდგენა

აუდიტის დასასრულს აუდიტორი ადგენს ოფიციალურ დასაბუთებულ დოკუმენტს. მასში ის გამოთქვამს აზრს მოხსენების კანონიერ მოთხოვნებთან შესაბამისობის შესახებ.

დასკვნა აუცილებელია იმისათვის, რომ შიდა და გარე მომხმარებლებმა შექმნან საკუთარი წარმოდგენა საწარმოს ფინანსურ მდგომარეობაზე. ამ დოკუმენტში მოცემული ინფორმაცია დაგეხმარებათ სწორი მართვის გადაწყვეტილებების მიღებაში.

დასკვნა შეიძლება იყოს:

• შეუცვლელი. მას პოზიტიურსაც უწოდებენ. ასეთ დოკუმენტში აუდიტორი მიუთითებს კომპანიის ფინანსურ ანგარიშგებაში დარღვევების არარსებობაზე.
• შეცვლილია. ამ ტიპის დასკვნა თავის მხრივ იყოფა 2 ქვესახეობად: აზრი დათქმით და უარყოფითი დასკვნა. პირველი შედგენილია, თუ სპეციალისტმა გამოავლინა გარკვეული დარღვევები, მაგრამ მათ არ აქვთ მნიშვნელოვანი გავლენა საანგარიშო დოკუმენტების სანდოობაზე. შესაბამისად, ყალიბდება უარყოფითი მოსაზრება, თუ დარღვევები არის მნიშვნელოვანი.

გარდა ამისა, აუდიტორიშეუძლია უარი თქვას აზრის გამოხატვაზე დამოწმებულ დოკუმენტებზე. ეს სიტუაცია შესაძლებელია, თუ სპეციალისტმა აუდიტის დროს არ მიიღო საჭირო მტკიცებულება. მაგალითად, შეფასება განხორციელდა ანგარიშგების მხოლოდ ერთ სფეროსთან დაკავშირებით, ორგანიზაციამ უარი თქვა დოკუმენტაციის მიწოდებაზე და ა.შ.

შიდა აუდიტის ორგანიზაცია

ნებისმიერი ლიდერი დაინტერესებულია უზრუნველყოს სათანადო კონტროლი კომპანიის სტრუქტურული განყოფილებების ეფექტურობაზე და თანამშრომლების მიერ მათი მოვალეობების შესრულების კეთილსინდისიერად. მენეჯმენტის ყველაზე მნიშვნელოვანი ელემენტია ფერმაში (შიდა) აუდიტი.

კონტროლის მიზნებია:

• რისკების მინიმიზაცია და ორგანიზაციის მოგების მაქსიმიზაცია.
• გაუმჯობესებული გადაწყვეტილებების ეფექტურობა საწარმოს რესურსების გამოყენებასთან დაკავშირებით.

შიდა აუდიტი არის საქმიანობა, რომელიც რეგულირდება ადგილობრივი დოკუმენტებით, რომელიც დაკავშირებულია კომპანიის სხვადასხვა სფეროს კონტროლთან.

ამ ამოცანის განსახორციელებლად საწარმოში ყალიბდება აუდიტის სამსახური. მისი თანამშრომლების რაოდენობა დამოკიდებულია ინსპექტირების მოცულობასა და ბუნებაზე. მცირე საწარმოებში შიდა აუდიტი შეიძლება განახორციელოს 1-4 თანამშრომელმა. დიდ ფირმებში აუდიტის დეპარტამენტის პერსონალი საკმაოდ დიდია. ამავდროულად, ცალკეული თანამშრომლების მოვალეობები შეიძლება აღემატებოდეს აღრიცხვას. მაგალითად, თანამშრომლებს შეუძლიათ შეასრულონ შეფასება, ტექნოლოგია, გარემოსდაცვითი აუდიტი და ა.შ.

საკვანძო პირობები

საწარმოში აუდიტის სათანადო ორგანიზებაშეუძლებელია მთელი რიგი ღონისძიებების განხორციელების გარეშე, მათ შორის:

• პროექტების შედგენა შიდა აუდიტის ორგანიზებისთვის ინდუსტრიისა და სამუშაო სფეროების მიხედვით. მათ მკაფიოდ უნდა მიუთითონ პასუხისმგებელი პირების კონკრეტული ფუნქციები, სხვა განყოფილებებთან და საწარმოს მენეჯმენტთან ურთიერთობის წესები, შიდა აუდიტორების სტატუსი, მათი პასუხისმგებლობები, მოვალეობები, უფლებები.
• აუდიტის სამსახურის თანამშრომლებისთვის საკვალიფიკაციო მოთხოვნების დადგენა.
• აუდიტის დეპარტამენტის საქმიანობაში სტანდარტების, გაიდლაინების, ნორმების დანერგვის წესების შემუშავება და განსაზღვრა.
• შიდა აუდიტორთა პროფესიული განვითარებისა და სასწავლო პროგრამების შემუშავება.
• კადრების საჭიროებების პროგნოზირება.

შიდა აუდიტის მრავალფეროვნება

აუდიტის ყველაზე გავრცელებული დაყოფა ოპერაციულ, ფინანსურ ანგარიშგებად და შესაბამისობად.

გარდა ამისა, გამოყავით ჩეკები:

• ორგანიზაციული და ტექნოლოგიური.
• ფუნქციონალური.
• კონტროლის სისტემები.
• აქტივობები.

ფუნქციური აუდიტი ტარდება ეფექტურობისა და შესრულების შესაფასებლად. მაგალითად, გადამოწმება შეიძლება განხორციელდეს თანამშრომლის ან განყოფილების მიერ მისი ფუნქციის კონტექსტში შესრულებულ ტრანზაქციებთან დაკავშირებით.

ორგანიზაციული და ტექნოლოგიური აუდიტი გულისხმობს მართვის სისტემის სხვადასხვა ნაწილის მუშაობის შეფასებას. ასეთი შემოწმების დროს დგინდება მათი არსებობისა და ფუნქციონირების ტექნოლოგიური თუ ორგანიზაციული მიზანშეწონილობა.

ჯვარედინი ფუნქციური აუდიტის მიზანია შეფასებაგარკვეული ფუნქციების ხარისხი. მაგალითად, გაანალიზებულია წარმოებისა და გაყიდვების ეფექტურობა, მუშაობის ამ სფეროებზე პასუხისმგებელი განყოფილებების ურთიერთობის ეფექტურობა და ურთიერთქმედება.