ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 კომენტარებით. P. 1, ხელოვნება. 154 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 განსაზღვრავს საგადასახადო ბაზის შექმნის წესს მომსახურების მიწოდების, საქონლის გაყიდვის ან სამუშაოს შესრულების პროცესში. ნორმაში განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა მისი ფორმირების სხვადასხვა გზებს, რომლებიც გადამხდელმა უნდა აირჩიოს რეალიზაციის პირობების შესაბამისად. განვიხილოთ ხელოვნების მახასიათებლები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 კომენტარებით.

ზოგადი ინფორმაცია

ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 ითვალისწინებს, რომ საგადასახადო ბაზა პროდუქციის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვის პროცესში, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის დაშვებული, განისაზღვრება მათი ღირებულების სახით. იგი გამოითვლება ხელოვნების შესაბამისად დადგენილი ფასების მიხედვით. 105.3. ეს ითვალისწინებს აქციზებს (პროდუქტების შესაბამისი კატეგორიისთვის) და არ მოიცავს გადასახადს.

გადახდის მიღება

გადამხდელზე თანხების გადარიცხვისას (წინასწარ გადახდების ჩათვლით) მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) ანგარიშზე, ბაზა, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154, გამოითვლება ამ გადახდის საფუძველზე, გადასახადის გათვალისწინებით. ამ წესიდან არის გამონაკლისები. გადახდა არ არის გათვალისწინებული, მათ შორის სუბიექტის მიერ მიღებული ნაწილობრივი გადახდები მომავალი მიწოდებისთვისელემენტი:

1. არ დაიბეგრება.
2. რომლის წარმოების ციკლის ხანგრძლივობა ექვს თვეზე მეტია და ობიექტების გადაზიდვის/გადაცემისას ბაზის განსაზღვრისას კოდექსის 167-ე მუხლის მე-13 პუნქტის დებულებების შესაბამისად..
3. იბეგრება 0%-იანი განაკვეთით ხელოვნების მიხედვით. 164 გვ. 1.

მიღებული გადახდის (ავანსის) ანგარიშზე გადაზიდვის პროცესში ბაზას ადგენს სუბიექტი პუნქტში დადგენილი წესით. პირველი განსახილველი ნორმის 1 ქულა.

P. 2 ს.კ. 154 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

უსასყიდლოდ ბარტერულ (გაცვლით) ოპერაციებზე რეალიზაციის პროცესში მოგირავნესთვის საკუთრების უფლების გადაცემისას ვალდებულების შეუსრულებლობისთვის, რომელიც უზრუნველყოფილია გირავნობით, აგრეთვე პროდუქცია გადახდისას. სახის, ბაზა განისაზღვრება როგორც ობიექტების ღირებულება. იგი გამოითვლება 105.3 მუხლით გათვალისწინებული წესით დადგენილი ფასებით, გადასახადის ჩათვლის გარეშე და აქციზის გათვალისწინებით (შესაბამისი კატეგორიის პროდუქციაზე). საბიუჯეტო სახსრებიდან გათვალისწინებული სუბსიდიებით, ან ცალკეული მომხმარებლებისთვის მინიჭებული შეღავათებით განხორციელების შემთხვევაში, ბაზა განისაზღვრება გაყიდული საქონლის ღირებულების სახით (გაწეული მომსახურება, შესრულებული სამუშაო). ის გამოითვლება რეალურ ფასებში. სუბსიდიების ოდენობები, რომლებიც გათვალისწინებულია ბიუჯეტებიდან რეგულირებადი სახელმწიფო ღირებულების სუბიექტის გამოყენებასთან ან მომხმარებელთა გარკვეული კატეგორიის შეღავათებთან დაკავშირებით, ბაზის დადგენისას არ არის გათვალისწინებული..

წამახალისებელი გადახდები

გამყიდველის პრემიის უზრუნველყოფამყიდველს ამ უკანასკნელის მიერ მიწოდების ხელშეკრულების გარკვეული პირობების შესასრულებლად არ ამცირებს გაგზავნილი პროდუქციის (გაწეული მომსახურება, შესრულებული სამუშაოს) ღირებულებას შესაბამისი ოდენობით. ეს წესი დაფიქსირებულია ხელოვნების 2.1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154. წამახალისებელი გადასახადები შეიძლება განხორციელდეს, სხვა საკითხებთან ერთად, გარკვეული მოცულობის პროდუქციის (სამუშაო/მომსახურების) შესაძენად. წესიდან გამონაკლისია, როდესაც ღირებულების შემცირება პრემიის ოდენობით დადგენილია ხელშეკრულების პირობებში. ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154, მატერიალური აქტივების გაყიდვის პროცესში, რომელიც ექვემდებარება მათი ღირებულების აღრიცხვას, გადახდილი გადასახადის გათვალისწინებით, ბაზა განისაზღვრება გასაყიდი ქონების ფასში სხვაობის ოდენობით. დადგენილია 105.3 მუხლის წესით) გადასახადით და აქციზით (შესაბამისი კატეგორიის პროდუქციაზე) და ნარჩენი ნივთი -თი გადაფასების შემდეგ..

სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაცია

სოფლის მეურნეობის საქონლის და მათი გადამუშავების პროდუქტების რეალიზაციისას, შეძენილი სუბიექტებისგან, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელები, ხელოვნების მე-4 პუნქტის დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154, ბაზა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 105.3 მუხლით დადგენილი წესით დადგენილ ფასს, ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდის გათვალისწინებით და ობიექტების შეძენის ღირებულებას შორის. ეს წესი ვრცელდება მთავრობის მიერ დამტკიცებულ სიაში შეტანილ პროდუქტებთან ტრანზაქციებზე. გამონაკლისი ხელოვნების მე-4 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 არის აქციზური საქონელი. საქონლის მიცემისა და აღების მასალისგან (ნედლეულისგან) გათავისუფლების მომსახურების გაყიდვის პროცესში ყალიბდება მათი დამუშავების, გადამუშავების ან სხვა ღირებულების სახით.გარდაქმნები. ამასთან, იგი არ მოიცავს გადასახადს და ითვალისწინებს აქციზის გადასახადს (შესაბამისი პროდუქტის ჯგუფისთვის). ეს წესი ადგენს ხელოვნების მეხუთე პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154. ფიზიკური პირებისგან შეძენილი მანქანების გაყიდვისას, რომლებიც არ მოქმედებენ გადასახადის გადამხდელად შემდგომი გაყიდვისთვის, ბაზა განისაზღვრება ფასის სხვაობის სახით, რომელიც დადგენილია 105.3 მუხლის წესების შესაბამისად და ბიუჯეტში სავალდებულო გამოქვითვის და შეძენის ღირებულების გათვალისწინებით. მანქანები. ეს პროცედურა ითვალისწინებს ხელოვნების 5.1 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154.

ფიუჩერსული გარიგებების სპეციფიკა

შეთანხმებებით ობიექტების გაყიდვისას, რომლებიც მოიცავს მიწოდებას მათში მითითებული პერიოდის ბოლოს ფინანსური ინსტრუმენტების განსაზღვრულ ფასად, რომლებიც არ ვრცელდება ორგანიზებულ ბაზარზე, ბაზა განისაზღვრება ამ ღირებულების სახით. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ობიექტები. ამასთან, ის არ უნდა იყოს 105.3-ე მუხლის წესებით გაანგარიშებული ფასების მიხედვით გამოთვლილ თანხაზე ნაკლები, რომელიც ძალაშია გაანგარიშების დროის შესაბამისი კალენდარული თარიღიდან, გადასახადის, აქციზის ჩათვლით. ეს პროცედურა ადგენს ხელოვნების მე-6 პუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154. იგი ასევე განსაზღვრავს, რომ როდესაც ძირითადი აქტივი იყიდება, ფინ. ინსტრუმენტები, რომლებიც ბრუნავს ორგანიზებულ ბაზრებზე და უზრუნველყოფს მის მიწოდებას, ბაზა დგინდება ღირებულების სახით, რომლითაც ის უნდა გაიყიდოს ბირჟის მიერ დამტკიცებული ფორვარდული ტრანზაქციის პირობებით. გაანგარიშება ტარდება 167-ე მუხლით დადგენილ მომენტის შესაბამის კალენდარულ თარიღში, გადასახადის გარეშე, აქციზის გათვალისწინებით. გაყიდვისასძირითადი აქტივის ოფციონის კონტრაქტების მიხედვით, რომელიც ბრუნავს ორგანიზებულ ბაზარზე და ითვალისწინებს მის მიწოდებას, ბაზა გამოითვლება იმ ღირებულების სახით, რომლითაც უნდა განხორციელდეს გაყიდვა ფორვარდული ტრანზაქციის პირობებში. ამასთან, ის არ უნდა იყოს 105.3 მუხლის წესებით განსაზღვრული ფასების მიხედვით გამოთვლილ თანხაზე ნაკლები, რომელიც მოქმედებს 167-ე ნორმის მიხედვით გამოთვლის მომენტის დამთხვევის დღეს, გადასახადისა და აღების გარეშე. აქციზის გათვალისწინებით.

დამატებითი პირობები

პროდუქტების გაყიდვისას მრავალჯერადი გამოყენების კონტეინერებში, რომლებზეც მოცემულია გირავნობის ფასები, ეს თანხები არ შედის ბაზაში. ეს წესი ვრცელდება იმ შემთხვევებზე, როდესაც შეფუთვა უნდა დაუბრუნდეს გამყიდველს. რეალიზაციის სპეციფიკიდან გამომდინარე, ბაზა განისაზღვრება 155-162-ე მუხლების დებულებებით. ხელოვნების მე-10 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 ადგენს, რომ გადაზიდული პროდუქციის ღირებულების (ბიუჯეტის სავალდებულო გამოქვითვის გამოკლებით) ზრდადი ცვლილება, მათ შორის საქონლის ტარიფის (ფასის) ან მოცულობის (რაოდენობის) ზრდის გამო, საკუთრების უფლებები., მხედველობაში მიიღება გადამხდელის მიერ იმ პერიოდის ბაზის გაანგარიშებისას, რომელშიც შედგენილია დოკუმენტაცია, რომელიც ემსახურება 172-ე მუხლის მეათე პუნქტის შესაბამისად კონტრაგენტების კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურების გაცემას.

ახსნა

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154 ადგენს ზოგად წესებს, რომლის მიხედვითაც საგადასახადო ბაზა გამოითვლება მომსახურების, პროდუქტების, სამუშაოების გაყიდვის პროცესში. ნორმის პირველი პუნქტის შესაბამისად, განისაზღვრება, როგორც ობიექტების ღირებულება, გამოითვლება დადგენილი ფასებით.105.3 მუხლის წესები. შეკვეთის უკეთ გასაგებად, პირველ რიგში, უნდა მიმართოთ ხელოვნებას. კოდექსის 40. თუ კომერციული საქმიანობის სამოქალაქო სამართლის რეგულირების სისტემის ფარგლებში სახელშეკრულებო პირობების თავისუფლების პრინციპი ვრცელდება ფასების დადგენის წესებზე, კანონმდებლობა ითვალისწინებს მოთხოვნების გარკვეულ ჩამონათვალს, რომლებიც დაცული უნდა იყოს. ძირითადი კრიტერიუმია ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ობიექტის ღირებულების შესაბამისობა საბაზრო ფასთან. მე-40 მუხლის პირველი პუნქტის თანახმად, თუ საგადასახადო კოდექსში სხვა რამ არ არის დადგენილი, დაბეგვრის მიზნებისათვის მიიღება გარიგებაში მონაწილეთა მიერ მითითებული თანხა. სანამ საწინააღმდეგო არ დამტკიცდება, ფასი ითვლება საბაზრო ღირებულებასთან შესაბამისობაში. ამ უკანასკნელის მიხედვით, ხელოვნების შესაბამისად. 40 (მე-4 პუნქტი), მიღებულია მიწოდებისა და მოთხოვნის ურთიერთქმედების შედეგად წარმოქმნილი ოდენობა იდენტური ან მსგავსი პროდუქტების შესადარებელ ეკონომიკურ პირობებში გაყიდვისას.

სასაქონლო ბირჟის ოპერაციები

ამ ტიპის გარიგებები მოხსენიებულია ხელოვნების მეორე პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154. ბარტერული გარიგების წესები განსაზღვრულია სამოქალაქო კოდექსის 567-ე მუხლით. ამ ნორმის 1-ლ პუნქტში ნათქვამია, რომ ბარტერული ხელშეკრულების შესაბამისად მონაწილეები მიღებულთა სანაცვლოდ ერთმანეთს გადასცემენ ობიექტებს. ხელოვნებაში. 567-მა ასევე დაადგინა, რომ ხელშეკრულებაზე ვრცელდება ყიდვა-გაყიდვის მარეგულირებელი დებულებები, თუ ეს არ ეწინააღმდეგება გარიგების არსს და ჩ. 31 გკ. ამ შემთხვევაში თითოეული მონაწილე ითვლება იმ ობიექტის გამყიდველად, რომელიც ვალდებულია გადასცეს და იმავდროულად იმ პროდუქტის მიმღებად, რომელიც უნდა მიიღოს სანაცვლოდ.

უფასოგანხორციელება

საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის მიხედვით, საქონელთან, მომსახურებებთან, სამუშაოებთან ოპერაციები გულისხმობს საკუთრების უფლების ანაზღაურების საფუძველზე გადაცემას. თუმცა ამ წესის პირველი პუნქტი შეიცავს დათქმას. მისი შესაბამისად, ობიექტებზე საკუთრებაში გადაცემა უსასყიდლოდ აღიარებულია რეალიზაციად მხოლოდ კანონით დადგენილ შემთხვევებში. 146-ე მუხლი არის ერთ-ერთი სპეციალური წესი, რომელიც არეგულირებს ასეთ სიტუაციას. ნორმის პირველი პუნქტის პირველი ქვეპუნქტით დადგენილია, რომ საკუთრების უფლების უსასყიდლოდ გადაცემა ითვლება გაყიდვად. სამოქალაქო კოდექსის წესების მიხედვით, ამ ტიპის გარიგებები უნდა გაფორმდეს შემოწირულობის ხელშეკრულებით.

გირაოს გაყიდვა

ამ შემთხვევაში გარიგების პირობების შესრულების ზოგადი წესები გათვალისწინებულია სამოქალაქო კოდექსის 334-ე მუხლით. ნორმის მიხედვით, გირავნობით უზრუნველყოფილი ვალდებულებით კრედიტორს უფლება აქვს, თუ მოვალე არ შეასრულებს მას, მიიღოს დაკმაყოფილება მისთვის გადაცემული ნივთის ღირებულებიდან. ამავდროულად, ეს შესაძლებლობა შეღავათიანია სხვა სუბიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც ამ პირს აყენებენ მოთხოვნებს, მაგრამ მოყვება კანონით გათვალისწინებული გამონაკლისების შემდეგ. სამოქალაქო კოდექსის 336-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, გირავნობის ფუნქცია შეიძლება იყოს ნებისმიერი ქონება. იგი მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, საკუთრების უფლებებს. გამონაკლისს წარმოადგენს მიმოქცევიდან ამოღებული მატერიალური აქტივები, პრეტენზიები, რომლებიც ეხება კრედიტორის ვინაობას (ალიმენტი, ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურება და სხვა), ასევე სხვა უფლებები, რომელთა გადაცემაც ნორმებით დაუშვებელია. დამგირავებლის როლი თავად მოვალესაც შეუძლიაან მესამე მხარე. ამავდროულად, მას შეუძლია ჰქონდეს როგორც საკუთრების უფლება, ასევე ეკონომიკური მართვა. ხელოვნების დებულებების მიხედვით. „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ფედერალური კანონის 8 (პუნქტი 2) გირავნობით დატვირთული მატერიალური აქტივები ვალდებულების გასასტუმრებლად დაკისრებამდე უნდა აისახოს მოგირავნის ბალანსში..

გირაო

ის ნახსენებია ხელოვნებაში. 337 გკ. ნორმის მიხედვით, თუ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული, გირავნობა უზრუნველყოფს მოთხოვნას იმ რაოდენობით, რაც არსებობდა დაკმაყოფილების დროს. კერძოდ, მასში შედის: პირგასამტეხლო, პროცენტი, დაგვიანების შედეგად წარმოქმნილი ზარალის ანაზღაურება, აგრეთვე ნივთის მფლობელის მისი მოვლა-პატრონობისა და, ფაქტობრივად, აღდგენის ხარჯები. მაშასადამე, ქონება ანაზღაურებს კრედიტორის მთელ ვალდებულებას და დამატებით ხარჯებს. ქონებით უზრუნველყოფილი მოთხოვნა არ შეიძლება იყოს დაკავშირებული მოგირავნეის მიერ მის შეძენასთან. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მატერიალური აქტივების ღირებულება ჩვეულებრივ არ ემთხვევა ვალდებულების ზომას. აქედან გამომდინარეობს, რომ დაგირავებული ნივთის მისი მფლობელის საკუთრებაში გადაცემა გულისხმობს რაიმე ფინანსური შედეგის არსებობას. იგი ვლინდება, როგორც სხვაობა ქონების გაყიდვით დაფარული ვალის ნომინალურ ღირებულებასა და გადასახადის გარეშე შეძენის ღირებულებას ან მატერიალური აქტივების ღირებულებას შორის. დღგ, რომელიც ექვემდებარება გამოქვითვას ტრანზაქციაში, ამით შეამცირებს გირაოს გაყიდვის შედეგს, რომელიც აისახება კრედიტორის აღრიცხვაზე ანგარიშზე. 91.

მნიშვნელოვანი მომენტი

სამოქალაქო კოდექსის 339-ე მუხლი ადგენს მოთხოვნას, რომ ქგირავნობის ხელშეკრულებაში მითითებული უნდა იყოს ხელშეკრულების საგანი და მისი შეფასება, შესასრულებელი ვალდებულების არსი, ვადა და ოდენობა, რომელიც უზრუნველყოფილია გადაცემული ქონებით. გარდა ამისა, დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას სუბიექტის შესახებ, რომელიც არის მატერიალური აქტივების მფლობელი. გირავნობის ხელშეკრულება იდება მხოლოდ წერილობით.