გადასახადების ეკონომიკური შინაარსი: ტიპები, დაბეგვრის პრინციპები და ფუნქციები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ეფექტური საგადასახადო სისტემის ორგანიზება თანამედროვე სახელმწიფოს ფისკალური პოლიტიკის მთავარი ამოცანაა. საგადასახადო აკრეფის გზით ბიუჯეტის შევსების საკითხების გადაწყვეტის მიდგომებში ბალანსი გამოიხატება ეკონომიკური ინფრასტრუქტურის სუბიექტების ინტერესების მრავალმხრივ დაცვით. ეს აუცილებელი პირობაა ეკონომიკური სისტემების სტაბილური განვითარებისთვის. ამ ტვირთის გადაჭარბებული ზრდის ნაკლოვანებებისა და რისკების აღმოფხვრა შეუძლებელია გადასახადების ეკონომიკური შინაარსის გააზრების გარეშე, განსაკუთრებით იმ მიზნების კონტექსტში, რომლებიც მიმართულია ქვეყნის საინვესტიციო მიმზიდველობის გაზრდაზე..

გადასახადი ეკონომიკის რეალურ სექტორში

თითოეულ სოციალურ-ეკონომიკურ ფორმაციას აქვს საკუთარი შემოსავლის სისტემა, რომელიც განისაზღვრებაწარმოების პროცესები, სასაქონლო-ფულადი ურთიერთობების ხასიათი, სახელმწიფო სტრუქტურის ფუნქციები და თვით ბუნება. თავის მხრივ, დაბეგვრა არის ბიუჯეტის შემოსავლების გაზრდის ერთ-ერთი მთავარი გზა. უმეტეს შტატში გადასახადების აკრეფა ხორციელდება ელექტროენერგიის წარმოების ყველა დონეზე გადახდისუნარიანობის უზრუნველსაყოფად. და თუნდაც გამოვრიცხოთ დაყოფა გადახდების მიმართულებების მიხედვით ბიუჯეტის მხარდაჭერის ფარგლებში (რეგიონულ და ფედერალურ დონეზე), სახსრების განაწილების პრინციპები შეიძლება განსხვავდებოდეს. მაგალითად, გადასახადის ეკონომიკური შინაარსი გამოიხატება არა მხოლოდ მთავრობისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის საქმიანობის დაფინანსებაში, არამედ სხვადასხვა ფონდებისა და ორგანიზაციების ფორმირებაში, რომლებიც ასევე შედიან სახელმწიფო ადმინისტრაციის სტრუქტურებში..

გადასახადების სახეები

არის თანამედროვე დაბეგვრის რამდენიმე კლასიფიკაციის მახასიათებელი. ამ კონტექსტში ძირითადია ფინანსური და ეკონომიკური ნიშნები, რომლებიც მოიცავს:

• გაყვანის მეთოდი არაპირდაპირი და პირდაპირია.
• გადასახადის ტვირთის გადატანა - პირდაპირი და ირიბი.
• დაბეგვრის მეთოდი არის იურიდიული ან ფიზიკური პირის გადასახადი, ასევე ზოგადი გადასახადები.
• დაბეგვრის ერთეული არის სავარაუდო და ეკონომიკური გადასახადი.
• საგადასახადო განაკვეთი - რეგრესული, პროგრესული, პროპორციული, გარკვეული მაჩვენებლის მრავალჯერადი ან ბრტყელი გადასახადი.
• აპლიკაციის სფერო - სპეციალური და სავალდებულო გადასახადები.
• ფოკუსირება კონკრეტულ და აბსტრაქტულ გადასახადებზე.
• გამოხატვის მეთოდი - უნაღდო და ნაღდიგადასახადები.
• წყარო (ზოგადი მითითებით) - გადასახადი ხარჯზე ან შემოსავალზე.

ასევე, გადასახადების ეკონომიკური შინაარსი საერთოდ არ გამორიცხავს მათ განხილვას ადმინისტრაციული და სამართლებრივი მახასიათებლების გამოყენებით. ამ შემთხვევაში წინა პლანზე გამოვა ისეთი გამიჯნული პრინციპები, როგორიცაა გადახდების გამოყენების უფლება, სტრუქტურული და ადმინისტრაციული დონე, გადარიცხვის მეთოდი და ა.შ. ნაკლებად მნიშვნელოვანი და საკმაოდ ტექნოლოგიური კლასიფიკაციები ასახავს საგადასახადო სისტემის გამოყენების დროებით და სივრცით მახასიათებლებს, მათ შორის დაბეგვრის სიხშირეს, დროსა და ადგილს..

დაბეგვრის ობიექტების სახეები

გადასახადების აკრეფის სისტემის პარამეტრების დადგენა შეუძლებელია ფინანსური დატვირთვის ობიექტის სპეციფიკის გათვალისწინების გარეშე. დაბეგვრის ძირითადი ობიექტებია:

• აქციზი. როგორც წესი, საქონლის ჯგუფები, რომლებიც მიეკუთვნება აქციზური პროდუქტების კატეგორიებს - მაგალითად, მათ შორისაა ალკოჰოლი, ეთილის სპირტი, გარკვეული სახის პარფიუმერია და კოსმეტიკური პროდუქტები და ა.შ.
• ორგანიზაციები, რომლებიც იღებენ მოგებას. რეალურად, საშემოსავლო გადასახადის ეკონომიკური შინაარსი ვლინდება ყველა სახის ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის სახით, რომელიც დაკავშირებულია არა მხოლოდ საქონლის გაყიდვასთან, არამედ მომსახურების მიწოდებასთან. ამავე ჯგუფში შედის ფინანსური საქმიანობა, რომელიც გულისხმობს საოპერაციო შემოსავლის მიღებას.
• ბუნებრივი რესურსები. საუბარია ბუნებრივი რესურსების გამოყენებაზე - მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს ხე-ტყის მოპოვება, წყლის მოპოვება, სამთო და ა.შ.

საგადასახადო ფუნქციები

საგადასახადო სისტემას, გარდა ბიუჯეტის უშუალო შევსებისა, აქვს კიდევ რამდენიმე მნიშვნელოვანი ამოცანა, რომელიც მიიღწევა, სხვათა შორის, გადასახადების ეკონომიკური შინაარსის პრინციპებით. ფუნქციები, კერძოდ, შეიძლება იყოს შემდეგი:

• ფისკალური. ტექნოლოგიურად უზრუნველყოფს სოციალური, საბიუჯეტო და სხვა პროგრამების განხორციელებისთვის, ასევე საჯარო დაწესებულებების მუშაობის შესანარჩუნებლად საჭირო ფინანსური რესურსების შევსებას.
• მარეგულირებელი. გადასახადი ასევე შეიძლება გამოვიყენოთ როგორც გამრავლების პროცესზე ზემოქმედების საშუალება - მაგალითად, ფინანსური ტვირთის გარკვეული ინდიკატორების გამო საწარმოს განვითარების სტიმულის ან მუხრუჭის სახით..
• კონტროლი. გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი და ხარჯები შეიძლება კონტროლდებოდეს, სხვა საკითხებთან ერთად, გადასახადების გადახდის მონიტორინგით.

თითოეული ამ ფუნქციის გულში ჯერ კიდევ ეკონომიკური კომპონენტია. დაბეგვრის საგადასახადო სისტემის გამოყენების ყველაზე მნიშვნელოვანი ეფექტი შეიძლება მიღწეული იქნას სოციალურად სამართლიანი გადანაწილების დახმარებით. ამისთვის სახელმწიფომ უნდა ჩამოაყალიბოს მკაფიო ფისკალური პოლიტიკა გარკვეული სახელმწიფო პრიორიტეტებიდან გამომდინარე. ზოგადად, გადასახადების სოციალურ-ეკონომიკური ფუნქცია შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ფინანსური საქმიანობის რეგულირების არაპირდაპირი, მაგრამ მაინც გზა.

დაბეგვრის პრინციპები

საგადასახადო სისტემის ორგანიზება ნებისმიერი ფორმით უნდა იხელმძღვანელოს მთელი რიგითპრინციპები, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ მიაღწიოთ დასახულ მიზნებს უდიდესი ეფექტით.

ამ ტიპის ძირითადი პრინციპებია:

• თანასწორობა - საერთოობა და თანაბარი დაძაბულობა გათვალისწინებულია გადასახადის ამოღების პროცესში გადასახადის გადამხდელთა მიმართ სახელმწიფო მოთხოვნების ერთიანობის შესაბამისად.
• განსაზღვრეობა - სიცხადე, სიცხადე და გაურკვევლობა საგადასახადო სისტემის ფუნდამენტური მახასიათებლების განსაზღვრაში. გადასახადების ეკონომიკური შინაარსის ძირითადი მახასიათებლები მოიცავს ქირას, მოგებას, ხელფასს და ა.შ.
• დატვირთული - დაბეგვრის ზომიერების პრინციპი.
• სტაბილურობა - სხვადასხვა სახის საგადასახადო განაკვეთების მოქმედების სტაბილურობა განსაზღვრულ დროში.

საგადასახადო პოლიტიკა

ფისკალურ სისტემაში პოლიტიკა გაგებულია, როგორც ღონისძიებების ერთობლიობა, რომელიც მიმართულია სტრატეგიული მიზნების მისაღწევად საერთო ეკონომიკური განვითარების ფარგლებში. ამ თვალსაზრისით, გადასახადების ეკონომიკური შინაარსი ასევე შეიძლება ასახავდეს სახელმწიფოს ჩარევის ხასიათს ეკონომიკურ სფეროში. საგადასახადო პოლიტიკის რეგულირების ძირითადი ამოცანებია სახელმწიფო ორგანოების ფინანსური რესურსებით უზრუნველყოფა, ეკონომიკური ზრდის სტიმულირება, ქვეყანაში ეკონომიკური აქტივობისთვის ხელსაყრელი პირობების შექმნა და მოქალაქეთა სხვადასხვა შემოსავლის დონეებს შორის უთანასწორობის აღმოფხვრა.

საგადასახადო მექანიზმები

საგადასახადო პოლიტიკის პრაქტიკული განხორციელება შეუძლებელია შემუშავებული მექანიზმის გარეშე, რომელიც ეფუძნება ორგანიზაციულ-სამართლებრივ ფორმებს დამეთოდები. რუსეთში, ამ მექანიზმის გამოყენების ძირითადი პრინციპები რეგულირდება ფედერალური კანონმდებლობის დონეზე გადასახადების ეკონომიკური შინაარსის თვალსაზრისით - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლი, კერძოდ, ავლენს გადასახადების შეგროვების კონცეფციას. სავალდებულო ფულადი შენატანი. ეს არის ცენტრალური კონცეფცია, რომლის საფუძველზეც სახელმწიფო ორგანოები ახორციელებენ გადასახადების ამოღებას. თუმცა, კუმულაციური მექანიზმი ასევე ითვალისწინებს საფასურის კორექტირების შესაძლებლობას შეღავათების შემოღებით, საგადასახადო იმუნიტეტის დამყარებით, განაკვეთების ცვლილების, საგადასახადო ხელფასის შემცირებით და ა.შ.

საგადასახადო მართვა

სახელმწიფოს ფისკალური საქმიანობის ერთ-ერთი ფორმა, რომლის საფუძველიც კანონმდებლობაა. მენეჯმენტის საბაზისო დონეზე დაბეგვრის პროცედურა დგინდება გადასახადის მიზნისა და საფასურის ეკონომიკური შინაარსის შესაბამისად ფინანსური ტვირთის გარკვეულ გარემოში. კონკრეტულად დადგენილია პროცედურები, ფორმები, კომპეტენციები და ორგანიზაციული მეთოდები, რომელთა მიხედვითაც იმოქმედებენ ამ სფეროში უფლებამოსილი ორგანოები. ასევე განსაზღვრულია ფუნქციების ნაკრები დავალებების სიით, რომელიც უზრუნველყოფს კონტროლს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის მქონე პირთა დევნასთან ერთად.

ურთიერთქმედება საგადასახადო ორგანოებსა და გადასახადის გადამხდელებს შორის

მიუხედავად იმისა, რომ დაბეგვრის არსებითი პროცესისა და მისი წარმოების მექანიზმების აშკარაა, პირობით შემგროვებლებსა და გადასახადის გადამხდელებს შორის ურთიერთობა შეიძლება განსხვავებული ხასიათის იყოს. კერძოდ, ასეთი ურთიერთქმედების რამდენიმე მეთოდი არსებობს:

• ადმინისტრაციული იძულება. გათვალისწინებულია სანქციების ინსტრუმენტების გამოყენება, ქონების და ფინანსური ანგარიშების დაყადაღება.
• რეგულირებადი ალტერნატივები. გადასახადის გადამხდელს ეძლევა შესაძლებლობა აირჩიოს გადასახადის გადახდის სხვადასხვა ფორმას შორის ტარიფებით.
• მეგობრული პარტნიორობა. შედარებით ახალი ფორმა, რომელშიც გადასახადის ეკონომიკური შინაარსი გამოიხატება ხელისუფლებისა და გადასახადის გადამხდელს შორის ურთიერთობით, არა ადმინისტრაციული მოთხოვნის დონეზე, არამედ პარტნიორული თანამშრომლობის საფუძველზე, რომელსაც შეუძლია მიიღოს ხელშეკრულების ფორმა.. Რას ნიშნავს? ეს ნიშნავს, რომ გარკვეული გარემოებების გამო, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეასრულოს თავისი ვალდებულებები კონტროლის ორგანოების წინაშე სპეციალური წინასწარ შეთანხმებული პირობებით.

დასკვნა

საგადასახადო სისტემების განვითარების გლობალური პროცესი ვარაუდობს, რომ გადასახადების აკრეფის მექანიზმები იხვეწება, ხდება უფრო მოქნილი და ეფექტური. მოწინავე ქვეყნებში ხდება თვით შეგროვების კონცეფციის არსებითი გაუქმებაც. ფინანსური კრებული იქცევა შეგროვების ოპტიმალური წყაროს ძიების უფრო რთულ ფორმად, რომელიც ფუნდამენტურად განსხვავდება ფისკალური სისტემის მუშაობის თანამედროვე მიდგომისგან. მაგრამ, როგორც ადრე, რუსეთში გადასახადის ეკონომიკური შინაარსი გამოიხატება ხელისუფლებისა და მოქალაქეების ურთიერთობაში თავისუფლებების მინიმალური დიაპაზონით, მკაცრი სამართლებრივი რეგულირების ფარგლებში. მეგობრული პარტნიორობის სახით დაბეგვრის სახით ინოვაციაც კი უხალისოდ არის მიღებული ადმინისტრაციული შესაძლებლობების დაბალი დონის გამო. თუმცა ექსპერტები აღნიშნავენრუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სფეროს განვითარების პროგრესული ხასიათი, რაც მიუთითებს ინოვაციური ტექნოლოგიების დანერგვაზე და, ზოგადად, მთავრობის ინტერესზე ამ სფეროში კანონმდებლობის გამოყენების მოძველებული მოდელების გადახედვით..