გადასახადების მახასიათებლები: ფუნქციები, მეთოდები და პრინციპები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო სისტემა არის გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობა, რომელიც გროვდება მოქალაქეებისა და ორგანიზაციებისგან კანონით დადგენილი წესით. საგადასახადო სისტემის დახასიათების აუცილებლობა გამომდინარეობს ქვეყნის ფუნდამენტური ამოცანებიდან. სახელმწიფოს განვითარების ისტორიული თავისებურებები განსაზღვრავს ფისკალური დაბეგვრის სისტემის განვითარების თითოეულ ეტაპს. სახელმწიფოს საგადასახადო სისტემის სტრუქტურა, ორგანიზაცია, მახასიათებლები მიუთითებს ეკონომიკაში მისი განვითარების დონეზე. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ ჩვენს ქვეყანაში მიმდინარე ფისკალურ გადასახადზე. მოდით მივცეთ და აღვწეროთ სახელმწიფო გადასახადების მოკლე აღწერა.

საგადასახადო პრინციპები

რუსეთში ფისკალური სისტემის მშენებლობის ძირითადი დოგმები განსაზღვრულია საგადასახადო კანონმდებლობის მთავარი კანონით - კოდექსი. რუსეთში არსებობს საგადასახადო სისტემა, რომელიც შედგება სამი დონისგან:

• ფედერალური;
• რეგიონული;
• ადგილობრივი.

საგადასახადო კოდექსი, რომელიც ამჟამად წარმოადგენს ძირითად საკანონმდებლო დოკუმენტს ფისკალური შეგროვების შესახებ, შედგება ორი ნაწილისაგან, სადაც აღწერილია:

• გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის ძირითადი პრინციპები;
• ურთიერთობები მოქალაქეებს, ორგანიზაციებსა და სახელმწიფოს შორის გადახდების კონკრეტულ ტიპებზე.

დაბეგვრის პრინციპები

ფისკალური სისტემის ეფექტურობას კანონმდებლობით დადგენილი დაბეგვრის წესების მკაცრი დაცვით უზრუნველყოფს. ბევრი არსებული საგადასახადო სისტემა ეფუძნება ოთხ ძირითად პრინციპს:

• სამართლიანობა.
• განსაზღვრული.
• მოხერხებულობა.
• დაზოგვა.

ჩვენს ქვეყანაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის პრინციპები ჩამოყალიბებულია კოდექსის პირველ ნაწილში. ამ ნაწილის მესამე მუხლი აღწერს გადასახადებისა და მოსაკრებლების ძირითად მახასიათებლებს:

• ყველა გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს კანონით დადგენილი გადასახადები.
• ფისკალური მოსაკრებლები არ უნდა იყოს დისკრიმინირებული ან არღვევს ვინმეს უფლებებს.
• დაუშვებელია გადასახადების და მოსაკრებლების ან ფისკალური წახალისების განსხვავებული განაკვეთების დაწესება პირთა ქონების ან ეროვნების მიხედვით.
• გადასახადები უნდა იყოს გამართლებული.
• გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც არღვევს ქვეყნის ეკონომიკურ სივრცეს, არ უნდა შემოვიდეს.
• აკრძალულია გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაწესება, რომლებსაც გააჩნიათ გადასახადების მახასიათებლები ჩვენს ქვეყანაში, მაგრამ არ არის გათვალისწინებული ფისკალური კანონმდებლობით.
• გადასახადების შემოღებისას, ფისკალური დაბეგვრის ყველა ელემენტი უნდა იყოს გაწერილი კანონში.
• ყველა სადავო შეკითხვა მიღებულიასააღსრულებო გადასახადები და მოსაკრებლები წყდება საფასურის გადამხდელის სასარგებლოდ.

გადასახადის ერთეულები

„გადასახადის“ცნების განმარტება და გადასახადების ზოგადი მახასიათებლები წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მერვე მუხლში. გადასახადი არის სავალდებულო გადასახადი, რომელსაც იხდის ორგანიზაციის ან მოქალაქის მიერ საკუთრების, პროფესიული მართვის ან სახსრების ოპერატიული მართვის უფლებით მათ კუთვნილი სახსრების ხაზინაში გატანის სახით, ქვეყნის, მუნიციპალიტეტის წარმონაქმნების საქმიანობის უზრუნველსაყოფად..

გადასახადის ყველა ელემენტი უნდა დაფიქსირდეს კანონით:

• თემა;
• ობიექტი;
• ბაზა გადასახადისთვის;
• ფსონი;
• პერიოდი;
• სარგებელი;
• დარიცხვის ორდერი;
• პროცედურა და გადახდის პირობები.

ფისკალური კრების საგანი არის პირი, რომელიც ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები სახელმწიფო ხაზინაში. ზოგჯერ გადასახადი შეიძლება გადაიტანოს ინკასო საგანმა სხვა პირზე. ეს ეხება არაპირდაპირ გადასახადებს. გადასახადის საგანი გაგებულია, როგორც ფიზიკური პირი, რომელსაც ფორმალურად უწევს მისი გადახდა. ფისკალური გადასახადის მიმღები არის ის, ვინც რეალურად იხდის მას. ეს განსხვავება მნიშვნელოვან როლს ასრულებს გადასახადების დახასიათებაში.

ფისკალური კანონმდებლობა ადგენს, რომ სუბიექტებად არის აღიარებული:

• იურიდიული პირები და მოქალაქეები;
• ინდივიდუალური ბიზნესის მფლობელები.

ფისკალური დაბეგვრის ობიექტი გადასახადების მნიშვნელოვანი მახასიათებელია და არის დაბეგვრის ობიექტი. შემდეგი ობიექტები დაკანონებულია ფისკალური კანონმდებლობით:

• მოგება;
• საქონლის ან მომსახურების ღირებულება;
• მოქალაქეთა ჯამური შემოსავალი;
• სატრანსპორტო საშუალება;
• საკუთრება.

საგადასახადო ბაზა არის გადასახადების კიდევ ერთი მნიშვნელობა, ფიზიკური მახასიათებელი. ის ემსახურება ფისკალური დაბეგვრის ობიექტის გაზომვას და არის თანხა, რომლითაც ხდება გადასახადის გამოანგარიშება.

გადასახადის განაკვეთი არის ფისკალური დარიცხვების ოდენობა საბაზო ერთეულზე გადასახადის გამოანგარიშებისთვის.

საგადასახადო განაკვეთები პროცენტული და ფიქსირებულია. საპროცენტო განაკვეთები პირდაპირ არის მიბმული საანგარიშო ბაზაზე. ფიქსირებული განაკვეთები დადგენილია აბსოლუტური მნიშვნელობით საგადასახადო ბაზის ერთეულზე.

გადასახადის გადახდის პერიოდისთვის აღებულია წელიწადი ან სხვა პერიოდი, რის შემდეგაც დგინდება გადასახადის საფუძველი და გამოითვლება გადასახდელი თანხა. თითოეული ფისკალური მოსაკრებლისთვის ფიქსირებულია მისი პერიოდი, ეს შეიძლება იყოს წელიწადი, მეოთხედი ან სხვა პერიოდი.

საგადასახადო შეღავათები არის შეღავათები გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის სხვა გადამხდელებთან შედარებით.

დღემდე ფისკალური კანონმდებლობა ითვალისწინებს შემდეგ შეღავათიან სისტემას:

• გადასახადისგან თავისუფალი მინიმალური;
• შესაძლებლობა არ გადაიხადოთ გადასახადები;
• შემცირების განაკვეთები;
• გათავისუფლება შეგროვების ობიექტის კონკრეტული ელემენტების დაბეგვრისაგან.

იმისთვის, რომ დაბეგვრის ობიექტი ასეთად ჩაითვალოს, გადასახადების ზოგადი აღწერა უნდა შეიცავდეს მითითებას, რომ ამ ობიექტის არსებობისას გადამხდელს აქვს მათი გადახდის ვალდებულება.

როდისდახმარების ელემენტები ფისკალურ კანონმდებლობაში ადგენს პროცედურას, რომელიც ითვალისწინებს საფასურის გამოთვლის პროცედურას. ზემოაღნიშნული ელემენტები წარმოადგენს გადასახადების ზოგად აღწერას.

საგადასახადო სისტემის მუშაობის კრიტერიუმები

ხარისხის კრიტერიუმები, რომლებიც ფისკალური სისტემის ზოგადი მახასიათებელია:

• ქვეყანის დაბალანსებული ბიუჯეტი.
• ეფექტურობა. გატარებული ფისკალური პოლიტიკა უნდა იყოს ხელშემწყობი გარკვეული ინდუსტრიების მდგრადი ეკონომიკური განვითარებისთვის.
• დაბალი ინფლაცია. გატარებულმა ფისკალურმა პოლიტიკამ უნდა უზრუნველყოს ყველა გადასახადის სწორი თანაფარდობა, რათა მიაღწიოს ფასების სტაბილურობას და თავიდან აიცილოს ინფლაცია.
• სოციალური პოლიტიკის ეფექტურობა.
• გადასახადების დროული და სრული გადახდა.

განვითარების პერსპექტივები

გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის განვითარების ძირითადი ტენდენციები:

• ფისკალური ტვირთის შემცირება.
• მოხსნას წინააღმდეგობები კანონმდებლობაში, რომელიც არეგულირებს ფისკალურ ურთიერთობებს.
• კომპანიიდან ფისკალური ტვირთის ეტაპობრივი გადატანა ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობის სავალდებულო იჯარაზე.
• პირდაპირი მოსაკრებლების წონის გაზრდა, არაპირდაპირი გადასახადების წილის შემცირება.
• ფისკალური ფედერალიზმის განვითარება.
• ქვეყანაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების სისტემის აშენების პრინციპების დახვეწა და მკაცრი დაცვა.
• გაზრდილი პოლიტიკური ანგარიშვალდებულება.
• საგადასახადო სისტემის მოქნილი რეაგირება საბაზრო პირობების ცვლილებებზეეკონომიკა.
• გაუმჯობესებული ფისკალური დისციპლინა და გადამხდელთა საგადასახადო კულტურა.
• დაბეგვრის პირობების გათანაბრება ფისკალური შეღავათების შემცირებით და სტრუქტურირებით.
• ფისკალური კანონმდებლობის სფეროში სამართალდარღვევების ჩადენაზე კონტროლისა და პასუხისმგებლობის სისტემის გაუმჯობესება.

გადასახადების სახეები

ჩვენს ქვეყანაში ფისკალური გადასახადები დგინდება ბიუჯეტის ამა თუ იმ დონემდე მიკუთვნების მიხედვით:

• ფედერალური დონის გადასახადები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და სავალდებულო გადასახდელად ჩვენს ქვეყანაში.
• რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ქვეყნის შემადგენელი ერთეულების რეგიონალური კანონებით, აგრეთვე ადგილობრივი თვითმმართველობის წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით. გადასახადები რეგიონულ დონეზე სავალდებულოა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიაზე მდებარე მოქალაქეებისა და ორგანიზაციებისთვის, ხოლო ადგილობრივ დონეზე - მუნიციპალიტეტებისთვის..

რეგიონულ ან ადგილობრივ დონეზე გადასახადის მიღებისას განისაზღვრება:

• ფისკალური მოსაკრებლის განაკვეთები;
• შეკვეთა და გადახდის ვადები;
• მოხსენების ფორმები, მათი წარდგენის პროცედურა და ვადები.

ქვეყანის სუბიექტების საკანონმდებლო ორგანოებსა და ადგილობრივ თვითმმართველობებს შეუძლიათ აგრეთვე უზრუნველყონ ფისკალური შეღავათები და მოქალაქის ან ორგანიზაციის მიერ მათი გამოყენების წესები.

ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები

მოდით ჩამოვთვალოთ ფედერალურ ბიუჯეტთან დაკავშირებული ფისკალური მოსაკრებლები:

• დღგ. არაპირდაპირი გადასახადი რომ არისწარმოების ყველა ეტაპზე შექმნილი საქონლის ღირებულების წილის ქვეყნის ხაზინაში გატანის ფორმა, რომელიც ბიუჯეტში შედის საქონლის გაყიდვისას.
• აქციზი. კიდევ ერთი არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც დაწესებულია წარმოების დროს თამბაქოს, ღვინოსა და სხვა მასობრივი წარმოების პროდუქტებზე სახელმწიფოს შიგნით.
• გადასახადი ორგანიზაციების ფინანსურ შედეგზე. საბაზო განაკვეთი არის 20% (3% ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში, ხოლო 17% რეგიონულ ბიუჯეტში).
• კაპიტალის მოგების გადასახადი. ფიზიკურ და იურიდიულ პირთა შემოსავალზე დარიცხული საკომისიო, რეალიზებული კაპიტალის მოგებაზე, რომელიც მიღებულია ფასიანი ქაღალდების, ძვირფასი ლითონებისა და ქონების რეალიზაციით.
• მოქალაქეთა საშემოსავლო გადასახადი.
• კონტრიბუცია ქვეყნის სოციალურ გარე ბიუჯეტის ფონდებში. ეს ძირითადად მოიცავს UST.
• სახელმწიფო მოვალეობა. ეს არის გადასახადის გადამხდელებისგან შეგროვებული საკომისიო, როდესაც ისინი მიმართავენ სახელმწიფო უწყებებს გარკვეულ დონეზე.
• საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები. ეს არის სავალდებულო გადასახადები, რომლებიც გადაიხდიან საბაჟო ორგანოებს საქონლის სახელმწიფო საზღვარზე გადაზიდვასთან დაკავშირებით. საბაჟო გადასახადის გადახდა საქონლის საზღვრის გადაკვეთის წინაპირობაა და უზრუნველყოფილია საჭიროების შემთხვევაში იძულებითი ზომებით.
• ფისკალური მოსაკრებელი დედამიწის ნაწლავებით სარგებლობისთვის. ეს, მაგალითად, არის გადახდა სახმელეთო ან საზღვაო ზონისთვის.
• ფისკალური მოსაკრებელი მინერალური ბაზისა და ნედლეულის მარაგის რეპროდუქციისთვის.
• ფისკალური მოსაკრებელი ნავთობის წარმოების დამატებითი ფულადი შედეგისთვის და ასე შემდეგ.
• გადასახადი ბუნებრივი, წყლის სამყაროს ობიექტებით სარგებლობის უფლებაზე.
• ტყის ფისკალური მოსაკრებელი. ორგანიზაციები აღიარებულნი არიან გადასახადის გადამხდელადდა მოქალაქეები, რომლებიც იყენებენ ტყის ფონდს.
• წყლის ფისკალური გადასახადი. გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და მოქალაქეები, რომლებიც ახორციელებენ წყალმომარაგებას ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად.
• ეკოლოგიური ფისკალური მოსაკრებელი. ანაზღაურება ორგანიზაციების მიერ იმ ნეგატიური ზემოქმედებისთვის, რაც მათ ბუნებაზე აქვთ თავიანთი საქმიანობის განხორციელებისას.
• ლიცენზიის მოსაკრებლები სახელმწიფო დონეზე. მაქსიმალური საკომისიო განაკვეთი არის 10%.

გადასახადები და მოსაკრებლები რეგიონულ დონეზე

მოდით ჩამოვთვალოთ რეგიონების ბიუჯეტთან დაკავშირებული ფისკალური მოსაკრებლები:

• გადასახადი კომპანიის აქტივებზე. ობიექტი არის ორგანიზაციის მოძრავი და უძრავი ქონება, რომელიც აღრიცხულია ბალანსზე ძირითადი საშუალებების სახით..
• ქონების გადასახადი. გადასახადი დაითვლება ქონების საშუალო საბაზრო ღირებულების მიხედვით კვადრატულ მეტრზე და განაკვეთის გათვალისწინებით, რომელიც შეიძლება განსხვავდებოდეს 0, 1-დან 2%-მდე..

• ფისკალური გადასახადი გზებზე. ეს არის საკომისიო ბილიკის დაზიანებისთვის.
• ტრანსპორტის ფისკალური მოსაკრებელი. გადასახადი, რომელიც დაწესებულია ავტომობილის მფლობელებზე.

• გაყიდვების ფისკალური გადასახადი. საქონლის შეძენისას დარიცხული არაპირდაპირი გადასახადი. როგორც წესი, ის გამოითვლება გაყიდული საქონლის ღირებულების წილში.
• რეგიონული ლიცენზიის მოსაკრებლები. გადამხდელები აღიარებულნი არიან, როგორც ორგანიზაციები და ბიზნესის მფლობელები, რომლებიც იძენენ ლიცენზიებს უფლებამოსილი ორგანოებისგან, კანონმდებლობით გათვალისწინებული განხორციელებისთვის.გარკვეული ტიპის საქმიანობის საგნის ტერიტორია.

ადგილობრივი დონის გადასახადები

მოდით ჩამოვთვალოთ ადგილობრივი ბიუჯეტების შევსების ფისკალური მოსაკრებლები:

• მიწის გადასახადი. ამ ფისკალურ გადასახადს იხდიან ორგანიზაციები და მოქალაქეები, რომლებიც ფლობენ მიწის ნაკვეთებს საკუთრების, მუდმივი სარგებლობის ან უვადო საკუთრების უფლებით.
• მოქალაქეთა ქონების გადასახადი. გადამხდელები არიან ფისკალური დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული ქონების მესაკუთრეები.

• რეკლამის გადასახადი. გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და პირები, რომლებიც რეკლამირებენ პროდუქტებს. საფასურის აკრეფის ობიექტია რეკლამის გავრცელებისა და წარმოების სამუშაოების და მომსახურების ღირებულება.
• მემკვიდრეობის ან საჩუქრის გადასახადი. მოქალაქეები, რომლებიც იღებენ საკუთრებას სხვა პირებისგან, აღიარებულნი არიან მემკვიდრეობისა და შემოწირულობის საფასურის გადამხდელად.
• ადგილობრივი ლიცენზიის მოსაკრებლები. გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ბიზნესის მფლობელები, რომლებიც იძენენ ლიცენზიებს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად ადგილობრივ ტერიტორიაზე.

კორპორატიული გადასახადები

მოდით დავახასიათოთ ორგანიზაციების გადასახადები. ჩვენს ქვეყანაში ორგანიზაციები იხდიან შემდეგ გადასახადებს:

• ფედერალური მოსაკრებლები: დღგ, აქციზები, გადასახადი ფინანსურ შედეგებზე, წიაღისეულის მოპოვებაზე, სახელმწიფო გადასახადი, წყლის გადასახადი, ბუნებრივი სამყაროს ობიექტებით სარგებლობის მოსაკრებელი.
• რეგიონული დონის საკომისიო: კორპორატიული აქტივების გადასახადი, ავტომობილის გადასახადი.
• ადგილობრივი დონე: მიწის გადასახადი.

მიკუთვნის მიზეზებიგადასახადები სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებზე

გადასახადების შედარებითი მახასიათებლები საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ ბევრი ფისკალური მოსაკრებელი, რომელსაც, ფაქტობრივად, აქვს დაბეგვრის ერთი ობიექტი, ეკუთვნის ხელისუფლების სხვადასხვა დონეს.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ქმნის უთანხმოების შესაძლებლობას სუბიექტებისა და ადგილობრივი ხელისუფლების ინტერესებს შორის. სუბიექტის ტერიტორიაზე არსებულ უძრავ ქონებაზე რეგიონულ დონეზე გადასახადის შემოღების შემთხვევაში, ადგილობრივი გადასახადის გავლენა მოქალაქეთა ქონებაზე და მიწის გადასახადზე, რომელიც წარმოადგენს ადგილობრივი ბიუჯეტების სახსრების ძირითად წყაროს. დასასრული.

შედეგები

რუსეთის ფედერაციის გადასახადების მახასიათებლები საშუალებას გვაძლევს დავასკვნათ, რომ ისინი, როგორც რთული ფენომენი, მოიცავს გარკვეული ელემენტების ერთობლიობას. თითოეულ მათგანს აქვს თავისი იურიდიული მნიშვნელობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა შემოიღო წესი: გადასახადი დაარსებულად ითვლება, როდესაც შესაბამისი ფისკალური კანონმდებლობა განსაზღვრავს დაბეგვრის არსებით ელემენტებს. ეს განსაზღვრავს გადასახადების სამართლებრივ დახასიათებას. ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო შეღავათებიც შეიძლება იყოს გათვალისწინებული.

სპეციალური ფისკალური რეჟიმი არის სპეციალური სისტემა გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოთვლისა და გადახდისათვის გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, რომელიც გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და მის შესაბამისად მიღებული კანონებით დადგენილი წესით.

ფისკალური მოსაკრებლის თითოეული ელემენტის კონცეფცია უნივერსალურია, იგი გამოიყენება ყველა სახელმწიფოს პროცესში. ეს ელემენტები გამოიყენება დაარსების დღიდანსახელმწიფო.