სესხის პროცენტი დარიცხული: ჩანაწერი ბუღალტრულ აღრიცხვაში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

სამეწარმეო საქმიანობის დროს ორგანიზაციები ხშირად იღებენ სესხებს და სესხებს, რომლებზეც პროცენტი ირიცხება. BU ითვალისწინებს გარკვეულ პროცედურას ასეთი ოპერაციების აღრიცხვისთვის. განვიხილოთ უფრო დეტალურად.

სესხის ანგარიშსწორება

ანგარიშთა გეგმა ითვალისწინებს ამავე სახელწოდების 66 ანგარიშს, რომელიც აჯამებს ინფორმაციას ორგანიზაციის მიერ მიღებული მოკლევადიანი სესხების შესახებ. თანხების მიღების ფორმის მიხედვით, პასიური ანგარიში 66 დებეტირდება ფულადი ანგარიშებით: 50, 51, 55, 60 და ა.შ.

გადასახდელი პროცენტის თანხები აღირიცხება შემდეგნაირად:

DT66 KT91 - სესხზე პროცენტი დარიცხულია. ვალის დარიცხვისას იქმნება პოსტი. დროულად დაუფარავი სესხები აღირიცხება ცალკე. ანალიტიკური აღრიცხვა იმართება ცალკე სესხების ტიპებისა და კრედიტორებისთვის

კრედიტორის ტრანზაქციების აღრიცხვა

თავად სესხები იყოფა მოკლევადიან და გრძელვადიანად, რომლებიც აღირიცხება შესაბამისად 66 და 67 ანგარიშებზე. ეს არის პასიური ანგარიშები, რომლებსაც ზედმეტი გადახდის შემთხვევაში შეიძლება ჰქონდეთ ჭარბი.

კრედიტის გაცემა ხდება ამ გზით:

• DT58 KT61 - გაცემული სესხი.
• DT58 KT91 - სესხზე პროცენტი დარიცხულია. გამოქვეყნება გენერირდება ყოველთვიურად ან კვარტალურად, ხელშეკრულების პირობებიდან გამომდინარე.
• DT51 KT98 - პროცენტი გადახდილი.
• DT51 KT98 - სესხი დაბრუნდა.

სესხის ვადის მიუხედავად, ჩანაწერი „მოკლევადიან სესხზე დარიცხული პროცენტი“იგივე გამოიყურება, როგორც გრძელვადიანი სესხის შემთხვევაში.

მსესხებლის მიერ ოპერაციების აღრიცხვა

ანგარიში 66 ასახავს დავალიანებას ყველა ფინანსურ ინვესტიციაზე, მიუხედავად მათი დაფარვისა. ეს შეუსაბამობა ანგარიშების სქემაში გავლენას ახდენს სესხის გაანგარიშებაზე. სააღრიცხვო რეგულაციები იძლევა გრძელვადიანი სესხების აღრიცხვას 66-ე ანგარიშზე, როგორც კი მათი ვადა შემცირდება ერთ წლამდე.

გაყვანილობა:

• DT51 (10, 41) KT67 - სესხი გაიცა რუბლებში, მატერიალური დახმარების, საქონლის სახით.
• DT67 KT51 (10, 41) - ასახულია სესხის დაფარვა.

სესხებზე დამატებითი ხარჯების (პროცენტები, საკონსულტაციო მომსახურება, საკურსო სხვაობები) აღრიცხვისთვის გამოიყენება სუბანგარიშები. ეს ხარჯები ჩამოიწერება იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი იყო დარიცხული. მაგრამ არა ყველა შემთხვევაში.

პირველი გამონაკლისი

თუ ნასესხები სახსრები გამოიყენებოდა მარაგის წინასწარ გადასახდელად, მაშინ საქონლის მიღებამდე დარიცხული პროცენტი ზრდის დებიტორულ დავალიანებებს, ხოლო შემდეგ - ისინი გათვალისწინებულია ზოგადადწესები.

• DT51 KT66 - გაცემული სესხი.
• DT60 KT51 - წინასწარი გადახდა.
• DT60 სუბანგარიში „ავანსები“, KT60 ქვეანგარიში „პროცენტი“- დარიცხულია სესხით სარგებლობის პროცენტი. განთავსება იქმნება საქონლის ფაქტობრივ მიღებამდე.
• DT60 KT51 - განხორციელდა ინვენტარის წინასწარ გადახდა.
• DT10 KT60 - მიმწოდებლისგან მიღებული საქონელი.
• DT19 KT60 - დარიცხული დღგ.
• DT60 სუბანგარიში „Advances“, KT60 ქვეანგარიში „საპროცენტო“- წინასწარი გადახდა.
• DT68 KT19 - გადასახადის გამოქვითვა.
• DT91 KT66 - საბანკო სესხზე დარიცხული პროცენტი. განთავსება ყალიბდება საქონლის მიღების შემდეგ.
• DT66 KT51 - პროცენტი გადახდილი.
• DT66 KT51 - სესხის დაფარვა.

გამონაკლისი ორი

პროცენტის აღრიცხვის ცალკე პროცედურა გათვალისწინებულია, თუ სესხი გაიცემა იმ აქტივების შესაძენად ან მშენებლობისთვის, რომლებისთვისაც დარიცხულია ამორტიზაცია. შემდეგ აქტივის მომსახურების ღირებულება აისახება ობიექტის თავდაპირველ ღირებულებაში. ამავე დროს:

• ორგანიზაციამ უნდა დაამტკიცოს, რომ ობიექტი მომავალში გამოიმუშავებს ეკონომიკურ სარგებელს.
• მსესხებელი დამოუკიდებლად ანაზღაურებს ობიექტის მშენებლობის ყველა ხარჯს.
• სამუშაო უნდა დაიწყოს ღირებულების გაანგარიშების მომენტისთვის.

მაგალითი 1

• DT51 KT66 - გაცემული სესხი.
• DT60 KT51 – წინასწარ გადახდა.
• DT08 KT60 – მიღებულია OS ობიექტი.
• DT19 KT 60 - დარიცხული დღგ.
• DT60 KT60 ქვეანგარიში „ავანსები“- წინასწარი გადახდა დარიცხულია.
• DT68KT19 - დღგ-ს ჩათვლით.
• DT08 KT66 - სესხზე პროცენტი დაერიცხა ბანკს. გაყვანილობა იქმნება ობიექტის ექსპლუატაციაში ამოქმედებამდე.
• DT66 CT - პროცენტის დაფარვა.
• DT01 KT08 - OS ობიექტი მიღებულია გამოსაყენებლად
• DT91 KT66 - სესხზე დარიცხული პროცენტი.
• შესვლის DT 66 KT51 ასახავს სესხის დაფარვას.

პრაქტიკაში საწარმოები ხშირად იძენენ ძირითად აქტივებს სხვა მიზნებისთვის გაცემული სესხების ხარჯზე. ასეთი სესხით სარგებლობის ხარჯები შედის ობიექტის საწყის ღირებულებაში, მაგრამ გამოითვლება საშუალო შეწონილი განაკვეთით. განისაზღვრება სესხის აღების ხარჯების თანაფარდობა, რომელიც არ არის დაკავშირებული აქტივის შეძენასთან და სესხების საშუალო შეწონილ თანხასთან. ეს უკანასკნელი განისაზღვრება საანგარიშო თვის პირველ დღეს არსებული სესხის ნაშთების შეჯამებით.

„გრძელვადიან სესხზე დარიცხული პროცენტის“ჩანაწერის დასრულების შემდეგ, დასაბეგრი შემოსავალი მცირდება იმ პირობით, რომ დარიცხული პროცენტის ოდენობა დიდად არ განსხვავდება ასეთ ვალდებულებებზე საშუალო საპროცენტო შემოსავლისგან. ეს ადარებს იმავე ვალუტაში გაცემულ სესხებს მსგავსი პირობებით და მსგავსი მოცულობით.

თუ ორგანიზაციას არ აქვს შესადარებელი სესხები, პროცენტი დარიცხულია ცენტრალური ბანკის კურსით და გაიზარდა:

• 110%-ით - რუბლის დეპოზიტებზე;
• 15%-ით - უცხოურ ვალუტაში განთავსებულ დეპოზიტებზე.

ობლიგაციები

მიმოხილვის შემდეგ, თუ როგორ გამოიყურება გამოქვეყნება "სესხზე დარიცხული პროცენტი", გადადითობლიგაციების საკითხზე. ობლიგაციებით აღებული სესხები აღირიცხება ცალკე. თუ ფასიანი ქაღალდის საბაზრო ფასი ნომინალურ ღირებულებაზე მაღალია, მაშინ გამოქვეყნება ხდება BU-ში:

• DT51 KT66 - ობლიგაციების გამოშვება.
• DT98 KT66 - ფასების სხვაობისთვის.

შემდეგ პერიოდებში 98-ე ანგარიშიდან დარიცხული შემოსავალი თანაბრად ჩამოიწერება „სხვა შემოსავალი“91-ე ანგარიშზე. თუ საბაზრო ფასი ფასიანი ქაღალდის ნომინალურ ღირებულებაზე დაბალია. მაშინ სხვაობა თანაბრად ჩაირიცხება 91-ე ანგარიშზე ფასიანი ქაღალდის მთელი ბრუნვის პერიოდისთვის. PBU 15/01 მიხედვით, სესხებზე დარიცხული პროცენტი დაკავშირებულია საოპერაციო ხარჯებთან, გადახდის პირობების მიუხედავად:

• გაცემულ სესხებზე დარიცხული პროცენტი;
• ობლიგაციების პროცენტი;
• სხვაობა გამოსყიდვის თანხასა და გადასახადის ნომინალურ ღირებულებას შორის;
• სესხების გადახდის შედეგად წარმოქმნილი სავალუტო სხვაობები;
• დაკავშირებული საკონსულტაციო მომსახურება, სამუშაოების დუბლირება;
• საექსპერტო გამოკვლევების ხარჯები, საკომუნიკაციო მომსახურების გადახდა და ა.შ.

მაგალითი 2

შპს გაყიდა ობლიგაციები 200 ათასი რუბლით. ცენტრალური ბანკის ნომინალური ღირებულებაა 180 ათასი რუბლი. საპროცენტო შემოსავალი - 3%. მოდით დაარეგისტრიროთ ეს ოპერაცია BU-ში:

• DT51 KT68 - 180 ათასი რუბლი. – გაყიდვების შემოსავლის განთავსება.
• DT51 KT98 - 20 ათასი რუბლი. – ფასის გადაჭარბება ნომინალურ ღირებულებაზე.
• DT91 KT66 - 1350 რუბლი. – პროცენტის დარიცხვა პირველი კვარტლის ბოლოს (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 ათასი რუბლი. - ფასის გადაჭარბება ნომინალურ ღირებულებაზე პროცენტის დარიცხვის შემდეგ.

ასე ხდება სესხის პროცენტის აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

თამასუქის

ცალკე ქვეანგარიში გამოიყენება ფასდაკლებით ოპერაციების აღრიცხვისთვის ერთ წელზე ნაკლები ვადით. კანონპროექტის მფლობელი ასახავს ყველა ოპერაციას 66-ე ანგარიშზე, რომელიც დებეტირდება ანგარიშიდან. 50, 51, 52 და ა.შ. როდესაც ქვითრის მფლობელი უბრუნებს სავალო ვალდებულებით მიღებულ სახსრებს ვალდებულებების შეუსრულებლობის გამო, ჩანაწერი კეთდება DT68 და КТ51 (52) ქვეშ. ამავდროულად, კონტრაგენტთან არსებული დავალიანება, რომელიც უზრუნველყოფილია ვადაგადაცილებული გადასახადით, გრძელდება დებიტორულ ანგარიშებზე. თამასუქებისა და კრედიტორების ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება.