კორპორატიული ქონების გადასახადის გაანგარიშება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ქონების გადასახადი ეხება რეგიონალურ გადასახადებს. შეგროვება ხდება უშუალოდ. დაბეგვრის საგანი არიან იურიდიული პირები, რომლებსაც ბალანსზე აქვთ უძრავი და მოძრავი ქონება. გაანგარიშების პროცედურას და საგადასახადო სტრუქტურას აქვს მთელი რიგი მახასიათებლები.

კორპორატიული ქონების გადასახადის გაანგარიშება

რუსეთში პრაქტიკაში გამოიყენება დაბეგვრის ორი ტიპი: პირველი არის ფედერალური გადასახადები, მეორე არის ტერიტორიული გადასახადები. ფედერალურები ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ ზოგად წესებს.

ტერიტორიული გადასახადები შეიძლება შეიცვალოს გადახდის, განაკვეთების ან კოეფიციენტების მიხედვით ადგილობრივი ხელისუფლების გადაწყვეტილებით. ამ თვალსაზრისით, კორპორატიული ქონების გადასახადი არის ტერიტორიული გადასახადი. შესაბამისად, მისი ტარიფები და გადახდის პროცედურა განისაზღვრება ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ. ამავდროულად, არსებობს მნიშვნელოვანი მოთხოვნა - ადგილობრივი კანონები და რეგულაციები ნებისმიერი მიზნით არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს ფედერალურ დოკუმენტებს, კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს..

ფუნქციები

საქმის დაწყებამდე მთავარი საკითხი უნდა იყოს მისი თითოეული ტიპის საკანონმდებლო ასპექტის შესწავლა. ამ პროცესში პრიორიტეტი დაბეგვრის საკითხია. მაგალითად, მეწარმეს უნდა აინტერესებდეს, რა კანონი მოქმედებს კორპორატიული ქონების გადასახადის შესახებ და რა წესებს კარნახობს იგი?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 372-386-ე მუხლები განიხილება ამ გადასახადის გადახდის საკითხად. გარდა ამისა, მენეჯერებმა და ბუღალტერებმა უნდა აკონტროლონ ცვლილებები საგადასახადო სფეროში ორ დონეზე: ფედერალურ და ტერიტორიულ.

კორპორატიული ქონების გადასახადი არის გადასახადის სპეციფიკური სახეობა, რომელიც თავის საგანად აღიარებს საწარმოს ბალანსზე შეტანილ მოძრავ ან უძრავ ქონებას ძირითად აქტივად. მაგრამ არის ბევრი დახვეწილობა და დათქმა.

ნიუანსები

არის მთელი რიგი ნიუანსი, რომელიც უნდა იცოდნენ საწარმოების მენეჯერებმა და ბუღალტერებმა, რათა თავიდან აიცილონ შეცდომები ანგარიშგებისას. მაგალითად:

• ყველა კომპანია, მიუხედავად დამფუძნებლების მონაწილეობისა, ექვემდებარება დარიცხვისა და გადახდის ერთიან პროცედურას. ანუ, კორპორატიული ქონების გადასახადს არავითარი მნიშვნელობა არ აქვს როგორც ადგილობრივი კომპანიებისთვის, ასევე უცხოური ორგანიზაციებისთვის.
• შემდეგი ფუნქცია ეხება საწარმოებს, რომლებიც იყენებენ UTII და STS თავიანთ საქმიანობაში. ასეთი იურიდიული პირები საგადასახადო ბაზად იყენებენ უძრავი ობიექტების საკადასტრო ღირებულებას.
• თუ ბიზნესი ფლობს საცხოვრებელ ფართებს, ისინი დაიბეგრება იმის მიუხედავად, არის თუ არა ისინი ჩამოთვლილი ძირითად აქტივებად ანარა.
• თუ ძირითადი საშუალებების სიიდან უძრავი ქონება ან სხვა სახის მატერიალური აქტივები იჯარით არის გაცემული ან გადაცემულია ნდობის მენეჯმენტში, მაშინ კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდა არ უქმდება. ასეთი ობიექტი თავისუფლდება გადასახადისგან, თუ ის გასხვისებულია სხვა სუბიექტის სასარგებლოდ, რომელიც არ არის ჩამოთვლილი ამ გადასახადის გადამხდელად.
• ასევე, დაბეგვრისას არ აქვს მნიშვნელობა საკუთრების უფლება რეგისტრირებულია თუ არა სახელმწიფო ორგანოებში, განიხილება ფაქტობრივი გამოყენება. ასეთი გარემოებები არ ხსნის მისი გადახდის აუცილებლობას.

ვინ იხდის?

გადასახადის თითოეული სახე განკუთვნილია მხოლოდ გარკვეული კატეგორიის ბიზნეს სუბიექტებისთვის. ამასთან, დაცულია გადასახადის გადამხდელის არჩევანის თავისუფლება. მას უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს დაბეგვრის სისტემა და გადასახადების სახეები.

რაც შეეხება კორპორატიული ქონების გადასახადის შესახებ კანონის წერილებს, უნდა მიმართოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლს. მისი მიხედვით, გადასახადი ირიცხება შემდეგი სახის ქონებაზე:

• იურიდიული პირების საკუთრებაში არსებული უძრავი და მოძრავი ქონება.
• მათ შორის იმ ტიპის ქონება, რომელიც გადაეცემა დროებით სარგებლობაში სხვა კომპანიებს ან ფიზიკურ პირებს.
• უცხოური მონაწილეობის მქონე კომპანიების უძრავი და მოძრავი ქონება.
• საწარმოს ბალანსზე გადაცემული ქონება დათმობის ხელშეკრულებით.
• კომპანიების საკუთრება, რომლებიც მუშაობენ რუსეთის ფედერაციაში და არ გააჩნიათ ოფიციალური წარმომადგენლობები.

რა არ არისდასაბეგრი?

ამავდროულად, მოსკოვში ან სხვა ქალაქში ორგანიზაციების ქონების გადასახადის ძირითადი კრიტერიუმი რჩება ერთი - ბალანსზე ასახვა, როგორც ძირითადი საშუალება..

ამავდროულად, საკანონმდებლო დონეზე განისაზღვრება იმ ქონების სახეობების ჩამონათვალი, რომლებიც არ ითვლება დაბეგვრის ობიექტად:

• ბუნების მართვის ობიექტები.
• მიწის აქციები.
• წყლის წარმოშობის ობიექტები.
• სხვა ბუნებრივი რესურსები.
• სამოქალაქო თავდაცვის ობიექტები.
• სამხედრო სამსახურის ობიექტები.
• სამართალდამცავი ორგანოების სტრუქტურული ერთეულების კუთვნილი ქონება.
• მომსახურებებისა და სტრუქტურების საკუთრება, რომლებიც უტოლდება ერთ-ერთ ამ სერვისს.
• კულტურული ობიექტები.
• ბირთვული დანადგარები.
• ყინულმჭრელი და გემები.
• კოსმოსური ობიექტები.

დამატებითი ინფორმაციისთვის კონკრეტული ტიპის ობიექტის შესახებ, გთხოვთ, გაეცნოთ ადგილობრივ კანონებსა და რეგულაციებს.

გათავისუფლებული კატეგორია

გათავისუფლების პირობებში, ჩვეულებრივად უნდა გვესმოდეს ორი კატეგორია: სრულად გათავისუფლებული სუბიექტები და სუბიექტები შეღავათების უფლებით. თუმცა, მათ შორის ფუნდამენტური განსხვავებაა. ამიტომ, ისინი მკაფიოდ უნდა გამოიყოს. ამრიგად, გათავისუფლებული კატეგორიის სიაში შედის შემდეგი ორგანიზაციები:

• ასოციაციები, რომლებიც აწყობენ და ატარებენ ფეხბურთის თამაშებს ჩემპიონატისთვის წელს (2018).
• მსხვილი საფეხბურთო ორგანიზაცია ან FIFA.
• ფიფასთან უშუალოდ დაკავშირებული სუბიექტები, როგორიცაა მისი შვილობილი კომპანიები.
• დაარსებული კომპანიები დამონაწილეობა 2014 წლის ოლიმპიურ თამაშებში.
• ორგანიზაციები მარკეტინგის ამ ღონისძიებებს.

შეღავათების მინიჭების პროცედურა

კორპორატიული ქონების გადასახადის შეღავათები ასევე მოცემულია ორ დონეზე: ფედერალური და ტერიტორიული. ფედერალური სარგებელი შეიძლება მოიცავდეს სრულ გათავისუფლებას ან გათავისუფლებას გარკვეული ტიპის საკუთრებისთვის. რეგიონული შეღავათები, მათი განსაზღვრისა და განხორციელების პროცედურა ადგილობრივი ხელისუფლების კომპეტენციაშია.

თუ ვსაუბრობთ შეღავათებზე ქონების ტიპის მიხედვით, მაშინ ასეთი გამონაკლისები შეიძლება იყოს დროებითი ან განხორციელდეს განუსაზღვრელი ვადით. ამ ნაწილის შესახებ სრული ინფორმაცია აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 381-ე მუხლში.

სპეციალური შეღავათები ასევე გამოიყენება პრაქტიკაში. მათი განხორციელების პროცედურები და სხვა წესები უნდა დაზუსტდეს ადგილობრივ ხელისუფლებასთან.

შეღავათიანი კატეგორია

არაერთი კომპანია თავისუფლდება ამ ტიპის გადასახადის გადახდისგან.

• პროთეზირების და ორთოზული კომპანიები.
• ფარმაცევტული საწარმოები. მათ საქმიანობაში საწარმოო პროცესებში ჩართული ქონების სახეები არ იბეგრება.
• ინვალიდთა საკითხებზე მომუშავე ორგანიზაციების საკუთრება. მნიშვნელოვანი პირობაა, რომ შშმ პირთა წილი კომპანიაში უნდა იყოს მინიმუმ 80%. გამონაკლისი ეხება კანონით დადგენილი საქმიანობის განსახორციელებლად გამოყენებული ქონების ტიპებს.
• უძრავი და მოძრავი ქონება, რომელიც ეკუთვნის ადვოკატებს, ადვოკატებს დანოტარიუსები.
• ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ რელიგიურ და სულიერ და საგანმანათლებლო საქმიანობას.
• ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ სამეცნიერო და კვლევით საქმიანობას
• ეკონომიკური ზონების მაცხოვრებლები სპეციალური შეთანხმებით პირველი 5 წლის განმავლობაში.

ტერიტორიულ ორგანოებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად განახორციელონ კორექტირება, მათ შორის შეღავათიან ნაწილზე დამატებები. ინოვაციები დამტკიცების შემდეგ უნდა დაინერგოს შესაბამის კანონებში.

ტერიტორიული დამატების თვალსაჩინო მაგალითია მოსკოვის რეგიონი. აქ, ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის ობიექტი არ ექვემდებარება გადასახადს, თუ ის ეკუთვნის მოსკოვის საბიუჯეტო და მუნიციპალურ ორგანიზაციებს..

ანგარიშსწორების პროცედურა

გამოთვლები ხდება მარტივი ფორმულის მიხედვით. ბევრად უფრო მნიშვნელოვანია იურიდიული ასპექტი. საბოლოო თანხის დასადგენად, თქვენ უნდა იცოდეთ გადასახადის განაკვეთი და საგადასახადო ბაზის ოდენობა. გადასახადის განაკვეთი დადგენილია ფედერალურ დონეზე - 2,2%. ტერიტორიული კორექტირება არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ ნიშნულს.

კორპორატიული ქონების გადასახადის ბაზა გამოითვლება, როგორც დაბეგვრის ობიექტის საშუალო ღირებულება წლის განმავლობაში. გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

დაბეგვრის ობიექტის სავარაუდო ფასი თვის 1 დღეს ემატება ქონების ღირებულებას საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს. მიღებული თანხა იყოფა 13-ზე. ჯამი გამოიყენება იურიდიული პირებისთვის კორპორატიული ქონების გადასახადის გაანგარიშებისას, როგორც საგადასახადო ბაზის ჯამი

გადასახადის ჯამური თანხა ტოლი იქნება გადასახადის განაკვეთის გამრავლებული საგადასახადო ბაზაზე გაყოფილი 100%.

მნიშვნელოვანიადაიმახსოვრეთ, თუ კომპანია იყენებს სხვის ქონებას დროებითი სარგებლობის ხელშეკრულების საფუძველზე, მაშინ კოეფიციენტი განსხვავებული იქნება - თვეების რაოდენობა, რომლის განმავლობაშიც იგეგმება ქონების ოპერირება.

საგადასახადო ბაზის ფორმირების პრინციპები

განსაკუთრებულ ყურადღებას იმსახურებს საგადასახადო ბაზა, ვინაიდან მასზეა დამოკიდებული გადასახადის საბოლოო ოდენობა, სისწორე თუ შეცდომები გაანგარიშების მეთოდებში. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ეს მნიშვნელობა წარმოადგენს ობიექტის საშუალო ღირებულებას საგადასახადო პერიოდისთვის. მაგრამ არსებობს მთელი რიგი ობიექტები, რომლებისთვისაც გამოთვლები უნდა გაკეთდეს ცალკეული თანმიმდევრობით. ესენია:

• მოსახლეობის გაზმომარაგების სისტემაში ჩართული საწარმოების ძირითადი საშუალებები.
• ძირითადი აქტივების ტიპები, რომლებიც ადრე ექვემდებარებოდა განსხვავებულ განაკვეთებს საგადასახადო სისტემის მიხედვით.
• ობიექტები ძირითადი საშუალებების სიიდან, რომლებიც მდებარეობს საწარმოსგან განცალკევებით და ინახავს ცალკე ბალანსს.
• ძირითადი აქტივები, რომელთათვისაც არსებობს კანონიერი ვალდებულება, შეინახოს საგადასახადო ჩანაწერები მათ რეალურ ადგილას.

ამავდროულად, დასაშვებია საგადასახადო ბაზის შემცირება ინვესტიციების ოდენობით, თუ საუბარია გადაზიდვის ან ჰიდროტექნიკური საწარმოების გადასახადების გამოთვლის პროცედურაზე.

შეფასებები ქონების ტიპის მიხედვით

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ტარიფები ინდივიდუალურია თითოეული რეგიონისთვის. დადგენილი ნიშანი - 2, 2% - არის მაქსიმალური მაჩვენებელი. რეგიონებში ტარიფები არ შეიძლება იყოს ამ ოდენობაზე მაღალი. განვიხილოთ ტარიფების გამოყენების ზოგიერთი მახასიათებელი ქონების ტიპის მიხედვით.

პირობითიმაჩვენებელი - 0% ვრცელდება შემდეგ კატეგორიებზე:

• მაგისტრალურ გაზსადენების ობიექტები.
• ჰელიუმის წარმოებასა და შენახვაში ჩართული საწარმოები.
• კომპანიები, რომლებიც ეწევიან მინერალური ტერიტორიების განვითარებასა და ტექნიკურ გეგმებს.
• კომპანიები, რომლებიც ეწევიან საპროექტო დოკუმენტაციას და სამშენებლო სამუშაოებს საწარმოების სახელით ჰელიუმის წარმოებისა და შენახვის სფეროში, მაგისტრალური გაზსადენების გაყვანით.

ობიექტების სრული სია 0%-იანი განაკვეთით დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით ნომრით 2188.

1.6%-იანი განაკვეთები შესაბამისია იმ ობიექტებისთვის, რომლებიც ზემოაღნიშნული ინდუსტრიების კომპანიების საწარმოო საქმიანობის ნაწილია.

სარკინიგზო ლიანდაგების საკუთრება საერთო სარგებლობისთვის და ამ ინდუსტრიის სხვა ობიექტები გამოიყენება 1%-იანი განაკვეთით. ასეთი გამოთვლების საფუძველია მთავრობის დადგენილება No504. თუ ასეთი ობიექტები აშენდა და გამოსაყენებლად გადაეცა 2016 წლის 30 დეკემბრის შემდეგ, მაშინ მათ უფლება აქვთ გამოიყენონ შემცირების ფაქტორები გამოთვლებში.

უძრავი ქონება მთელი ქვეყნის მასშტაბით, მოსკოვის გარდა, რომლებისთვისაც კორპორატიული ქონების გადასახადი სავალდებულოა წლიდან მოყოლებული, და საკადასტრო ღირებულება გამოიყენება როგორც ბაზა, უფლებამოსილია გამოიყენოს 2%-იანი განაკვეთი. მოსკოვში ასეთი ობიექტები იღებენ განაკვეთს 1.4%.

ინდივიდუალური ტერიტორიული გადაწყვეტის ნათელი მაგალითია იაროსლავის რეგიონი. აქ პრიორიტეტი რეგიონისთვის უმნიშვნელოვანეს სექტორებში განხორციელებულ საინვესტიციო პროექტებს ენიჭება. ასეთი კომპანიებისთვის და მათი ქონებისთვის გათვალისწინებულია განაკვეთიარჩევანი: 0-დან 2%-მდე.

თუ ტერიტორიულ ორგანოებს არ აქვთ განსაზღვრული ტარიფები გარკვეული ტიპის საკუთრებაზე, მაშინ მათზე მოქმედებს ზოგადი წესი - გამოიყენება მაქსიმალური მნიშვნელობები.

სამართლებრივი ჩარჩო

იურიდიულ ასპექტში ეს გადასახადი ხელმძღვანელობს კანონის მუხლებისა და დებულებების მთელი ჩამონათვალით. ბუღალტერმა უნდა იცოდეს შემდეგი სტატიები:

• ბიზნეს სუბიექტების მდგომარეობა, რომლებისთვისაც ეს გადასახადი სავალდებულოა - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 373-ე მუხლი. აქ არის პროცედურები და წესები როგორც ადგილობრივი, ასევე უცხოური კომპანიებისთვის.
• ინფორმაცია იმის შესახებ, თუ რომელი ობიექტი და რა პრინციპებით იბეგრება, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 374-ე მუხლში. ეს აღწერს პროცედურას, რომელიც გამოიყენება როგორც უძრავ, ისე მოძრავ ქონებაზე.
• კორპორაციული ქონების გადასახადის განაკვეთის ფედერალური ღირებულება, ისევე როგორც მისი ფორმირების პროცედურა ტერიტორიულ დანაყოფებში, რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 380-ე მუხლით..
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 375-ე მუხლი გვამცნობს, თუ რა არის საგადასახადო ბაზა და რა პრინციპებით უნდა განისაზღვროს იგი.
• არის განმარტებები საგადასახადო პერიოდთან დაკავშირებითაც. პრაქტიკაში, რამდენიმე ვარიანტი გამოიყენება. გადასახადის გადამხდელს შეუძლია აირჩიოს მისთვის ყველაზე მოსახერხებელი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 379-ე მუხლით.

როდის უნდა გადაიხადოთ?

ტერიტორიული ხასიათის გადასახადების გადახდის ვადები უნდა განისაზღვროს ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ. თუ თარიღი არ არის განსაზღვრული, მაშინ გამოიყენება ფედერალური კანონებითა და სხვა მოქმედი ოფიციალური დოკუმენტებით განსაზღვრული ზოგადი წესები. რაც შეეხება ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის ვადას, საგადასახადო პერიოდში დასაშვებიაწინასწარი გადახდები. გადასახადის თანხის გადახდა შესაძლებელია ამ პერიოდის ბოლოს. ამ ტიპის გადასახადისთვის წინასწარი გადახდების მინიმალური ოდენობა არის გადასახადის თანხის მინიმუმ 25%.

მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს განსაზღვროს გადასახადის გადამხდელთა კატეგორია, რომლებიც თავისუფლდებიან საგადასახადო პერიოდში წინასწარი გადახდის ვალდებულებისაგან.

გადახდის პროცედურა ასევე ექვემდებარება რამდენიმე წესს:

• საწარმოებმა, რომლებსაც უცხოური მონაწილეობა აქვთ რუსეთის ფედერაციაში, ოფიციალური წარმომადგენლობითი ოფისის ფორმირებით, უნდა გადაიხადონ გადასახადი რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში.
• დაბეგვრის ობიექტების საკადასტრო ღირებულების გამოყენებით განხორციელებული წინასწარი გადასახადები და გადასახადები უნდა გადაიხადოთ გადასახადი ობიექტის რეალურ ადგილას.
• შიდა საწარმოები ახორციელებენ კორპორატიული ქონების გადასახადის ყველა გადახდას ადგილობრივ საგადასახადო ოფისში.

თითოეული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გენერირდება ანგარიშები როგორც ავანსის, ასევე გადასახადების დარიცხვის შესახებ. შესაბამის ორგანოებში მიწოდება არ უნდა გადაიდოს საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან 1 თვის შემდეგ. ანგარიშები კვარტალურად იქმნება. წელიწადში კვარტლების რაოდენობა იძლევა ერთ საგადასახადო პერიოდს. საგადასახადო პერიოდი შეჯამებულია დეკლარაციაში.