საგადასახადო კონტროლი: ორგანოები, მიზნები, ფორმები და მეთოდები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო კონტროლი სპეციალიზებული ორგანოების საქმიანობის განსაკუთრებული სახეობაა. ამ სამსახურის თანამშრომლებს უფლება აქვთ განახორციელონ საგადასახადო შემოწმებები, ასევე ზედამხედველობდნენ საკუთრების ყველა ფორმის სუბიექტების ფინანსურ საქმიანობას.

როგორ ტარდება საგადასახადო კონტროლი და საგადასახადო შემოწმება? რა არის მათი მიზნები და რა სახის ეს ქმედებები არსებობს? მოდით განვიხილოთ ეს პუნქტები უფრო დეტალურად სტატიაში.

რა არის საგადასახადო კონტროლი?

კონტროლი საგადასახადო სფეროში არის საქმიანობა, რომელსაც ახორციელებენ სპეციალურად უფლებამოსილი ორგანოები. ეს არის გარკვეული ღონისძიებების ერთობლიობა საგადასახადო კანონმდებლობის სწორად შესრულებაზე კონტროლის, ასევე ამ სფეროში იმ დარღვევების იდენტიფიცირებისთვის, რომლებიც შეიძლება ჩაიდინონ როგორც იურიდიულმა, ასევე ფიზიკურმა პირებმა.

საგადასახადო კონტროლის განხორციელების პროცესში ხელისუფლება გარკვეულ მიზნებს მისდევს და სამართლებრივი ურთიერთობის სუბიექტებზე ზემოქმედების სხვადასხვა მეთოდებს მიმართავს.მრავალფეროვანია კონტროლის ფორმებიც. რომელი მათგანი - განვიხილავთ ქვემოთ.

საკონტროლო მიზნები

ორგანოები, რომლებიც ახორციელებენ კონტროლს საგადასახადო სფეროში, ყოველთვის აყენებენ საკუთარ თავს გარკვეულ ამოცანებს. ასე რომ, მთავარი ამოცანაა გამოავლინოს კანონმდებლობის იმპლემენტაციის დარღვევები გადასახადების გადახდის, აღრიცხვისა და ა.შ. გარდა ამისა, მათი საქმიანობა ასევე გულისხმობს ფიზიკური პირებისა და საწარმოების უზრუნველყოფას ყველა იმ პირობით, რაც საჭიროა ნორმალური შესრულებისთვის. ვალდებულებები საგადასახადო სფეროში.

იმ შემთხვევაში, როდესაც საგადასახადო კონტროლის თანამშრომლები შემოწმების ჩატარების პროცესში აღმოაჩენენ ნებისმიერი ხარისხის დარღვევას, ისინი ვალდებულნი არიან აღკვეთონ ისინი.

ყოველივე ზემოთქმულის გარდა, კონტროლის მიზანი უნდა იყოს უშუალოდ ხელი შეუწყოს სათანადო და კანონიერი აღრიცხვისა და ანგარიშის სწორად და მართებულ ფორმას.

ობიექტი და კონტროლის სუბიექტები

ორგანოები, რომლებიც ეწევიან საგადასახადო კონტროლს, ახორციელებენ პროფესიულ საქმიანობას გარკვეულ ობიექტებთან დაკავშირებით. ამ ტიპის სამართლებრივ ურთიერთობებში მთავარ ობიექტს წარმოადგენს გარკვეული უკანონო ქმედებები, ზოგიერთ შემთხვევაში კი უმოქმედობა, რომელსაც ახორციელებენ თავად გადასახადის გადამხდელები. გარდა ამისა, იმ პირთა ჯგუფში, რომელთა ქმედებები განიხილება კონტროლის ობიექტად, შედის საგადასახადო აგენტები, ასევე პირები, რომლებიც უშუალოდ მონაწილეობენ გადასახადებისა და შენატანების შეგროვებაში.

ვინ ახორციელებს მაკონტროლებელ საქმიანობას? პასუხისმგებელ ორგანოებსსაგადასახადო კონტროლი, კანონმდებელი მიუთითებს გარკვეული რაოდენობის სერვისებსა და ორგანიზაციებზე. მათი სახელით საქმიანობას ახორციელებენ გარკვეული უფლებამოსილი თანამდებობის პირები. რუსეთში კონტროლის განმახორციელებელი სტრუქტურების ჯგუფი მოიცავს ფინანსურ ორგანოებს, საგადასახადო და საბაჟო სამსახურებს, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შემგროვებლებს, აგრეთვე სხვადასხვა არასაბიუჯეტო ორგანიზაციებს, რომლებიც მოქმედებენ თავიანთი კომპეტენციის ფარგლებში..

კონტროლის ფორმების შესახებ

თუ საგადასახადო კონტროლის ფორმებზე ვსაუბრობთ, გასაგები უნდა იყოს, რომ ეს საქმიანობა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს სხვადასხვა ფორმით. კონტროლის განხორციელების ყველა ვარიანტი გათვალისწინებულია როგორც საკანონმდებლო აქტებში, ასევე იმ სტრუქტურების ცალკეული თანამშრომლების სამუშაო დებულებებში, რომლებიც უფლებამოსილია ამ ტიპის საქმიანობაში ჩაერთონ.

საგადასახადო კონტროლის ფორმებს შორის არის ისეთი საქმიანობა, როგორიცაა ინსპექტირების ჩატარება საწარმოებში ან სხვა ადგილას, სადაც პირი ახორციელებს თავის საქმიანობას. ეს ფორმები ასევე მოიცავს გარკვეული დოკუმენტების მოთხოვნის შემთხვევებს საგადასახადო ორგანოებისთვის საჭირო კონკრეტული ინფორმაციის დასადგენისთვის. მონაცემთა შემოწმება, ინვენტარიზაცია და აღრიცხვა ასევე არის კონტროლის გარკვეული ფორმები, რომლებიც ახლა ფართოდ გამოიყენება პრაქტიკაში სპეციალიზებული ორგანოების მიერ.

ამ ბოლო დროს სისტემაში ფართოდ გამოიყენება საგადასახადო კონტროლის ახალი ტიპი - მონიტორინგი.

ჩვენ უფრო დეტალურად განვიხილავთ ადრე ნახსენებ აქტივობის თითოეულ ფორმას.

ჩეკები

ინსპექტირება არის საგადასახადო კონტროლის ყველაზე გავრცელებული ფორმა და მეთოდიგანხორციელდება ნებისმიერ საწარმოში. ინსპექტირების ჩატარების პროცედურა დადგენილია ცალკე დებულებით, რომლის შესწავლა სავალდებულოა ამ ტიპის საქმიანობის განხორციელებაში ჩართული მარეგულირებელი ორგანოების ყველა თანამშრომლისთვის.

თანამედროვე კანონმდებლობა ითვალისწინებს კონტროლის ამ ფორმის განხორციელების ორ ვარიანტს: კამერით და ადგილზე ინსპექტირება. რა არის მათი არსი?

თუ ვსაუბრობთ სამაგიდო აუდიტზე, მათ ახორციელებენ უფლებამოსილი საგადასახადო ინსპექტორები ცალკე საწარმოში ან დაწესებულებაში ფინანსური ოპერაციების შესახებ ანგარიშების შემცველი დოკუმენტების შემოწმებით. კონტროლის ამ ფორმის ხანგრძლივობა არ უნდა აღემატებოდეს სამ თვეს. მისი თავისებურება მდგომარეობს იმაში, რომ სამაგიდო აუდიტის საშუალებით ინფორმაციის დადგენა შესაძლებელია მხოლოდ იმ გადასახადის შეგროვების ან სახეობის შესახებ, რომლის შესახებაც ორგანომ მიიღო ანგარიშები.

თუ ვსაუბრობთ ადგილზე ინსპექტირებაზე, მაშინ კამერული შემოწმებისგან განსხვავებით, ისინი უნდა განხორციელდეს ექსკლუზიურად კონტროლირებადი ობიექტის ადგილას. რაც შეეხება გადამოწმების ობიექტს, ისინი შეიძლება იყოს აბსოლუტურად ყველა სახის გადახდები.

ცალ-ცალკე შეიძლება განხორციელდეს საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვის ფარგლებში მოწოდებული მონაცემების გადამოწმება. ნებისმიერმა გადასახადის გადამხდელმა უნდა მიაწოდოს ისინი უფლებამოსილ ორგანოს შესაბამისი ფორმით 10 კალენდარული დღის ვადაში. სპეციალიზებული სამსახურების უფლებამოსილმა თანამშრომლებმა კანონით დადგენილი წესით უნდა განაცხადონ ამ ტიპის მონაცემების მიწოდების მოთხოვნა.ასეთი აუდიტის ფარგლებში, სამსახურის თანამშრომლებს მოეთხოვებათ დაადგინონ, რამდენად სწორად ტარდება აღრიცხვა საწარმოში, ასევე არის თუ არა სწორად შედგენილი ფინანსური ანგარიში მისი თანამშრომლების მიერ.

პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ინსპექტირება ყველაზე ხშირად ტარდება იმ შემთხვევაში, თუ ორგანოებს, რომლებიც აკონტროლებენ კეთილსინდისიერ გადასახადის გადამხდელებს, აქვთ რაიმე საფუძველი იფიქრონ, რომ საწარმო, ორგანიზაცია ან დაწესებულება სამსახურს მალავს დაბეგვრის გარკვეულ ობიექტებს. ასევე, ძალიან ხშირად ეს ხდება ამ ობიექტის გაზრდის ფაქტის აღმოჩენის შედეგად, მით უმეტეს, თუ ეს ფაქტორი არ იყო ასახული დეკლარაციებში, ანგარიშებსა თუ სხვა დოკუმენტებში.

გარდა ამ სიტუაციებისა, აუდიტი შეიძლება ჩატარდეს, თუ გადასახადის გადამხდელი პირი წარადგენს ინფორმაციას დეკლარაციაში და აცნობებს, რომელიც შეუდარებელია მისი ხარჯებისა და ფაქტობრივი შემოსავლების მონაცემებთან. იმ შემთხვევაში, თუ დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას პირის შემოსავალსა და ხარჯებზე, საგადასახადო ორგანოებს დროულად მიეწოდება ან საერთოდ არ არის ხელმისაწვდომი, მაშინ ეს ასევე ითვლება აუდიტის სერიოზულ მიზეზად.

კანონმდებლი ითვალისწინებს სავალდებულო ადგილზე შემოწმებას იურიდიული პირის ლიკვიდაციის ან რეორგანიზაციის შემთხვევაში.

თითოეული შემოწმების შედეგებიდან გამომდინარე, მის განმახორციელებელ ორგანოებს მოეთხოვებათ შეადგინონ დოკუმენტი, რომელიც სრულად ასახავს მათი ქმედებების მიმდინარეობას, ასევე გამოვლენილ დარღვევებს. რომამ აქტს უნდა დაერთოს დოკუმენტები, რომელთა შინაარსი ადასტურებს სამართალდარღვევის არსებობას. საკონტროლო ღონისძიებების შედეგად მიღებული შედეგების გათვალისწინებით, უფლებამოსილი ორგანოს მიერ გაგზავნილი კომისიის ყველა წევრმა უნდა გამოთქვას აზრი არსებული დარღვევების ხარისხზე, ასევე მათი აღმოფხვრის შესაძლებლობებზე. ამ ეტაპზე ასევე აუცილებელია განისაზღვროს რეალისტური ვადები, რომელშიც აღმოიფხვრება ხარვეზები. ყველა ასეთი გადაწყვეტილება შეიძლება მიღებულ იქნეს ხელისუფლების მიერ 10 დღის განმავლობაში და ეცნობოს მეორე მხარეს.

მიიღება ახსნა

კონტროლის ფორმის კიდევ ერთი ვარიანტია სამსახურების უფლებამოსილი ორგანოების მიერ ახსნა-განმარტებების მოთხოვნა გადასახადებისა და შენატანების გადახდასთან, აღრიცხვასთან, აგრეთვე ფინანსური საქმიანობის სხვა ასპექტებთან დაკავშირებით, რომლებიც ხორციელდება ქ. საწარმოებსა და საკუთრების სხვადასხვა ფორმის ორგანიზაციებში.

კანონმდებელი ადგენს, რომ კონტროლის ამ ფორმის ფარგლებში, ხელისუფლებას შეუძლია მიიღოს როგორც წერილობითი, ისე ზეპირი განმარტებები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელს ევალება. რაც შეეხება განმარტებების მიწოდების ვადას, ის მაქსიმუმ 10 დღე უნდა იყოს.

ინვენტარიზაცია და შემოწმება

ხშირად, კონტროლის ორგანოების სისტემის სპეციალისტები პრაქტიკაში იყენებენ კონტროლის ისეთ ფორმებს, როგორიცაა ინვენტარიზაცია და ინსპექტირება. პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ამ ტიპის საგადასახადო კონტროლის მთავარი მიზანია დაადგინოს გადასახადის გადამხდელს გარკვეული ქონება. ზედამხედველობის ეს ფორმა შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ მაშინ, როდესაცადგილზე ინსპექტირება ტარდება, ვინაიდან მისი განხორციელება მოითხოვს ინსპექტორის რეალურად ყოფნას ობიექტის ადგილზე.

რაც შეეხება შემოწმებას, იგი ტარდება როგორც ნივთებთან, სტრუქტურებთან, დოკუმენტებთან, ასევე შემოწმების საგანთან დაკავშირებულ ტერიტორიებზე.

შემოწმების შემდეგ უნდა შედგეს ინვენტარიზაციის აქტი, რომელიც მოითხოვს საქმის მდგომარეობის მკაფიო ასახვას.

მონიტორინგი

რაც შეეხება მონიტორინგს, ეს არის დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ღონისძიება, რომელიც შედარებით ცოტა ხნის წინ გამოიყენება რუსეთის ფედერაციაში, 2015 წლიდან. დადგენილია, რომ ასეთი ფორმის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ მსხვილ გადასახადის გადამხდელებზე და მხოლოდ მათი პირადი განცხადების საფუძველზე, რომელშიც გამოვლინდება შესაბამისი სურვილი. განაცხადის მიღების პარალელურად აუცილებელია ფინანსური კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოს ნებართვა.

აქციების განხორციელების პროცესში სპეციალური სამსახურის თანამშრომლები იღებენ სრულ წვდომას მონაცემთა ბაზებზე, რომლებიც შეიცავს ყველა ინფორმაციას კონკრეტულ გადასახადის გადამხდელთან დაკავშირებით. რაც შეეხება კონტროლის ხანგრძლივობას, ის ტარდება უწყვეტ რეჟიმში, განუწყვეტლივ.

მეთოდები

საგადასახადო კონტროლი და საგადასახადო შემოწმება, რომელიც ტარდება მისი მიზნისთვის, ტარდება გარკვეული მეთოდებით. რას გულისხმობს ეს კონცეფცია?

გადასახადის სფეროში კონტროლის მეთოდები არის ყველა შესაძლო მეთოდისა და ტექნიკის ერთობლიობა, გამოყენებითრომელიც საგადასახადო კონტროლის ორგანოებს შეუძლიათ განახორციელონ თავიანთი სამუშაო.

საქმიანობის პროცესში სტრუქტურების წარმომადგენლებს უფლება აქვთ გამოიყენონ ზოგადი სამეცნიერო მეთოდები, რომლებიც მოიცავს ვიზუალურ შემოწმებას, ეკონომიკურ ანალიზს, დიალექტიკურ მიდგომას. სამუშაოს განხორციელების პროცესში კონტროლის განმახორციელებელი ორგანოების წარმომადგენლებს შეუძლიათ გამოიყენონ ანალიზის ისეთი მეთოდები, როგორიცაა ლოგიკური და სისტემური. პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ სინამდვილეში, სპეციალისტები ძალიან ხშირად იყენებენ ისეთი ტიპის კონტროლს, როგორიცაა დოკუმენტების შერჩევითი გადამოწმება.

პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ფორმისა და მეთოდის ცნებები ძალიან მჭიდრო კავშირშია. სინამდვილეში, ძალიან რთულია მათი ერთმანეთისგან გამიჯვნა.

საგადასახადო კონტროლის ყველა ძირითადი მეთოდი, რომელსაც მათ პრაქტიკაში იყენებენ შესაბამისი ორგანოების თანამშრომლები, იყოფა ორ დიდ ჯგუფად: ძირითადი და დამატებითი. და ისინი, თავის მხრივ, ცალკეულ ქვეჯგუფებად, იმისდა მიხედვით, თუ როგორ განხორციელდება ეს მეთოდი პრაქტიკაში. მაშ ასე, მოდით განვიხილოთ თითოეული ჯგუფი უფრო დეტალურად.

მთავარი მეთოდები

საგადასახადო კონტროლის ძირითადი მეთოდები მოიცავს დოკუმენტურ და ფაქტობრივ მეთოდებს. პრაქტიკა აჩვენებს, რომ ორივე მათგანი ფართოდ გამოიყენება სპეციალისტების მიერ.

დოკუმენტური მეთოდების არსი მდგომარეობს იმაში, რომ ისინი ითვალისწინებენ ყველა სახის შემოწმებას ანგარიშების, დოკუმენტების მომზადებისა და შევსების სისწორეში, ასევე მათ სანდოობასთან დაკავშირებით. გარდა ამისა, ამ ოპერაციების დროსკონტროლმა უნდა განსაზღვროს იყო თუ არა დანახარჯები მიზნობრივი და გამართლებული იყო თუ არა ტრანზაქციები.

პრაქტიკაში დოკუმენტური გადამოწმება ასევე გამოხატულია გარკვეული არითმეტიკული გამოთვლების განხორციელების სახით, ასევე მონიტორინგი, შეესაბამება თუ არა ყველა ფინანსური ოპერაცია მოქმედ საკანონმდებლო ნორმებს.

დოკუმენტური გადამოწმების ერთ-ერთი მთავარი მეთოდია ფინანსური ოპერაციების რეესტრებზე, დოკუმენტებზე და ანგარიშებზე მოთხოვნა, თანხების მოძრაობა კონკრეტულ გადასახადის გადამხდელ სუბიექტში. რეგლამენტით დადგენილი წესით ამ დოკუმენტებსაც შეიძლება ჩამოერთვათ.

რაც შეეხება მეორე ქვეჯგუფს, რომელიც წარმოადგენს უფლებამოსილი ორგანოების მიერ საგადასახადო კონტროლის ერთ-ერთ ძირითად მეთოდს, იგი შედგება გარკვეული სახსრებისა და ობიექტების ხელმისაწვდომობის რეალური შესაბამისობის დადგენაში, რაც წერია ანგარიშგებებში. ფაქტობრივი შემოწმების ფარგლებში შეიძლება ჩატარდეს ექსპერტიზა, ასევე ინვენტარიზაცია. ამ კატეგორიაში ასევე შედის სატესტო შესყიდვები და ნედლეულისა და მასალების სხვადასხვა ანალიზები, რომლებიც გამოიყენება წარმოების პროცესში.

დამატებითი მეთოდები

დამატებითი საგადასახადო კონტროლის მეთოდები მოიცავს საანგარიშსწორებო-ანალიტიკურ და საინფორმაციო ოპერაციებს.

რაც შეეხება კონტროლის ინფორმაციულ მეთოდებს, ისინი მოიცავს სხვადასხვა პრეტენზიებს, მოთხოვნის შესრულებას, ასევე, მიწოდების მოთხოვნას.ნებისმიერი ზეპირი ან წერილობითი განმარტება კონკრეტულ საკითხთან დაკავშირებით, რომელიც დაკავშირებულია საწარმოს ან დაწესებულების ეკონომიკურ საქმიანობასთან.

თუ ვსაუბრობთ ანგარიშსწორებაზე და კონტროლის ანალიტიკურ მეთოდებზე, მაშინ მათი დიაპაზონი უფრო ფართოა. კერძოდ, ღონისძიებათა ეს ქვეჯგუფი მოიცავს ტექნიკური გამოთვლების განხორციელებას, ლოგიკური შეფასებების მიწოდებას, ფასების საკითხებზე კონტროლის შენარჩუნებას, აგრეთვე მოწოდებული მონაცემების ეკონომიკურ ანალიზს. ხშირად, ასეთი კონტროლის მეთოდების განსახორციელებლად, მომსახურებაში მონაწილეობენ სპეციალობების სპეციალისტები, რომლებიც პროფესიონალურად ერკვევიან გარკვეული მიმართულების საწარმოების საქმიანობის ვიწრო საკითხებში.

კონტროლის სახეები

ისევე როგორც საგადასახადო კონტროლის კონცეფცია, ამ საქმიანობის სახეები ასევე გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო წყაროებში. თანამედროვე რეგულაციები ითვალისწინებს საგადასახადო სფეროში კონტროლის სახეების საკმაოდ ფართომასშტაბიან კლასიფიკაციას. მათი დაყოფა ხდება იმის მიხედვით, თუ რომელი სუბიექტები ახორციელებენ საქმიანობას, რა სიხშირით, გეგმურობით, რა მოცულობის საბუთებია გათვალისწინებული გადამოწმებისთვის და ა.შ. მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად, თუ რა სახის საგადასახადო კონტროლი იყოფა რუსეთის ფედერაციაში.

ტერიტორიიდან გამომდინარე, რომელშიც ტარდება შემოწმება, ის შეიძლება დაიყოს კამერულ და საველე. ამ ორ ცნებას შორის განსხვავება ისაა, რომ პირველ შემთხვევაში, ყველა საკონტროლო საქმიანობა ხორციელდება თავად საგადასახადო ორგანოს ტერიტორიაზე, ხოლო მეორეში - საწარმოს ფარგლებში,რომლის მიმართაც დაწყებულია გადამოწმების პროცედურა.

დამოკიდებულია წყაროებიდან, საიდანაც მიღებულია ინფორმაცია მოქმედებების შესასრულებლად, შემოწმებები შეიძლება დაიყოს ფაქტობრივ და დოკუმენტურ. მათი განსხვავება მდგომარეობს იმაში, რომ პირველ შემთხვევაში კონტროლის სამსახურის თანამშრომლები იღებენ ყველა საჭირო ინფორმაციას დოკუმენტური წყაროებიდან: ანგარიშები, აქტები, შეფასებები და ა.შ. რაც შეეხება მეორე ტიპს, ის ითვალისწინებს საკონტროლო მოქმედებების ჩატარებას დაფუძნებული. ინტერესის ობიექტების ფაქტობრივი შემოწმების შედეგად მოწოდებული ინფორმაციის შესახებ, ჩვენებებიდან, ინვენტარიზაციის შედეგებიდან, გადასინჯვებიდან და ა.შ.

თუ ვსაუბრობთ ისეთ კონცეფციაზე, როგორც პრიორიტეტულობაზე, მაშინ ის ითვალისწინებს კონტროლის ტიპების დაყოფას პირველად და მეორადად. მეორე განმარტების შენიშვნებში კანონმდებელი მიუთითებს, რომ ხელახალი კონტროლი ასეთად ითვლება იმ შემთხვევაში, როდესაც ყველა პროცედურა წელიწადში მეორედ ტარდება იმავე საგადასახადო საკითხზე.

დამოკიდებულია თუ არა შემოწმება განხორციელდა დადგენილი გეგმის შესაბამისად თუ სპონტანურია უეცარ საკითხზე, ის შეიძლება მიეკუთვნებოდეს დაგეგმილ ან არაგეგმურ ჯგუფს. პირველ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უნდა ეცნობოს მომავალი კონტროლის ფუნქციების შესახებ.

კონტროლის აქტივობები ასევე შეიძლება დაიყოს იმისდა მიხედვით, თუ რამდენი დოკუმენტი და ინფორმაცია წარედგინება ხელისუფლებას გადამოწმებისთვის. ასე რომ, თუ აბსოლუტურად ყველა რეესტრი და დოკუმენტი, რომელიც კლასიფიცირებულია როგორც პირველადი, დარჩენილია ბოლო ერთი წლის განმავლობაში, ექვემდებარება შემოწმებას, მაშინ ასეთი გადამოწმება იქნებააქვს მყარი გარეგნობა. ზოგიერთ შემთხვევაში საჭირო ხდება დოკუმენტაციის მხოლოდ გარკვეული ნაწილის შემოწმება, რომელიც შერჩეულია კონკრეტული პარამეტრების მიხედვით - ამ ტიპის გადამოწმება შერჩევითია.

ყოველივე ზემოთქმულის გარდა, არსებობს წინასწარი, მიმდინარე და შემდგომი შემოწმებები. პირველ შემთხვევაში იგულისხმება ყველა ის საკონტროლო ღონისძიება, რომელიც წინ უძღვის შემოწმებას დაქვემდებარებული საქმიანი ოპერაციების შესრულებას. კონტროლის ეს ფორმა ძალზე მნიშვნელოვანია იმ შემთხვევაში, როდესაც შეფასდება კანონპროექტების მთელი რიგი შედეგები საგადასახადო სამართლის სფეროში ან მოსალოდნელია ახალი სამართლებრივი ნორმების შემოღება. მათ შორის განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა სამართლებრივ, ეკონომიკურ, ასევე პოლიტიკურ მოვლენებს, რომლებიც შესაძლოა მოხდეს. როგორც წესი, ასეთი აუდიტის შედეგები შეიძლება ფორმალიზებული იყოს ექსპერტთა დასკვნის სახით ამა თუ იმ მნიშვნელოვან საკითხზე, მაგალითად, მოსახლეობის კონკრეტული კატეგორიისთვის საგადასახადო შეღავათების მინიჭების შესახებ, სესხის გადახდის გადავადების შესაძლებლობის, განვადების შესახებ. გეგმები და ა.შ.

იმ შემთხვევაში, თუ მოქმედებები შესრულებულია საანგარიშო პერიოდში, მაშინ ასეთ შემოწმებას ეწოდება მიმდინარე. მისი ფორმა მოქმედია. პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ამ ტიპის კონტროლის თავისებურება მდგომარეობს იმაში, რომ მისი განხორციელება გათვალისწინებულია უშუალოდ საწარმოში ან ორგანიზაციაში განხორციელებული ეკონომიკური ან ფინანსური ოპერაციების განხორციელების პროცესში. აქ დაკვირვებები ეფუძნება არა მხოლოდ პირველად დოკუმენტებს, არამედ ინვენტარიზაციის აქტებს, დოკუმენტებს, რომლებიც ასახავს ინფორმაციას საგადასახადო ან ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ, ასევე პროცედურას.ნაღდი ოპერაციების განხორციელება.

თუ კონტროლი მოჰყვება საწარმოს მიერ აუდიტირებული საქმიანობის განხორციელების შემდეგ, მაშინ მისი ბუნება არის შემდგომი. ის ეფუძნება არსებულ შედეგებს. მისი განმახორციელებელი ორგანოების წინაშე დგას დაუყოვნებელი დავალება, შეაფასონ შესრულებული საგადასახადო ვალდებულების არა მხოლოდ სისრულე, არამედ დროულობა. რაც შეეხება კონტროლის ფორმებს, რომლებიც მიზანშეწონილია ასეთი აუდიტებისთვის, ისინი, როგორც წესი, წარმოდგენილია დოკუმენტაციის ანალიზის ან გადასინჯვის სახით, რომელიც პირდაპირ არის დაკავშირებული საწარმოს ბუღალტრულ განყოფილებასთან.

კანონმდებლი ითვალისწინებს განსაკუთრებულ შემთხვევას, როდესაც ფინანსური საგადასახადო კონტროლი უნდა განხორციელდეს - ეს არის იურიდიული პირის ლიკვიდაცია. ამ ტიპის კონტროლი განიხილება განსაკუთრებულად, რადგან მისი განხორციელების შემთხვევაში განიხილება და ფასდება აბსოლუტურად ყველა საანგარიშო დოკუმენტაცია. ამ ტიპის კონტროლი მიეკუთვნება სავალდებულო ჯგუფს. მასთან ერთად არის კონტროლის სხვა სახეობა - ინიციატივა. თუ ის განხორციელდება, ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა ან უფლებამოსილმა პირმა დამოუკიდებლად უნდა განაცხადოს კონტროლის ღონისძიებების გატარება მათი საქმიანი საქმიანობის ადგილზე.

სანქციები საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის

საგადასახადო კონტროლის ორგანიზაცია ითვალისწინებს კანონმდებლობის ამ სფეროში უმნიშვნელო და ძირითადი დარღვევების დაუყონებლივ გამოვლენას, ასევე მათზე პასუხისმგებელი პირების დასჯას. ამრიგად, საკონტროლო მოქმედებების შედეგების მიხედვით, დამნაშავე პირებს შეიძლება დაეკისროს გარკვეული სანქციები, რაც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტებით. კანონმდებელიცგანსაზღვრავს ხანდაზმულობის ვადას, რომლის დროსაც გადასახადის გადამხდელს შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობა - ეს არის სამი წელი დარღვევების აღმოჩენის დღიდან.

რა შემთხვევაში ხდება გადასახადის გადამხდელი კანონის წინაშე პასუხისმგებელი? უპირველეს ყოვლისა, ამისთვის უნდა დადგინდეს საგადასახადო კანონმდებლობის სფეროში სამართალდარღვევის არსებობის ფაქტი. გარდა ამისა, სახელმწიფო საგადასახადო კონტროლის ორგანოს მოეთხოვება დაამტკიცოს, რომ ეს არის კონკრეტული პირი, რომელიც არის დამნაშავე გარკვეული დარღვევის ჩადენაში, ასევე, რომ მისი ქმედების შედეგად მნიშვნელოვანი ზიანი მიადგა ბიუჯეტს ან სახსრებს, რომლებიც ეკუთვნის. ექსტრაბიუჯეტური ჯგუფი.

რაც შეეხება არაკეთილსინდისიერ გადამხდელთა მიმართ დაწესებულ სანქციებს, ისინი მოიცავს ჯარიმას. ფინანსური ხარჯების ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენად მნიშვნელოვანი დარღვევები გამოვლინდა საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების დროს. ზოგიერთ შემთხვევაში კანონმდებელი არ შემოიფარგლება დამრღვევისგან მატერიალური რესურსების ამოღებით. ასე რომ, თუ ჩვენ ვსაუბრობთ სისხლის სამართლის მასშტაბის ქმედებებზე, მაშინ ისინი ექვემდებარება სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას.

როგორ შეუძლია გადასახადის გადამხდელს დაიცვას თავისი უფლებები?

პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ზოგჯერ ხელისუფლება საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების განხორციელებისას უშვებს გარკვეულ შეცდომებს, რაც არღვევს კეთილსინდისიერი გადამხდელების უფლებებს. ამ შემთხვევაში სასამართლოში სარჩელის შეტანის უფლება აქვს მხარეს, რომლის უფლებები და ინტერესები დაირღვა. როდესაც საქმე ეხება კერძო პირის უფლებების დაცვასმეწარმემ, მაშინ განაცხადი უნდა წარადგინოს პირველ ინსტანციაში, ხოლო იმ შემთხვევაში, თუ მხარე იურიდიული პირია, მაშინ არბიტრაჟს. თუმცა, კანონმდებლობაში ბოლოდროინდელი სიახლეების შედეგების მიხედვით, კერძო მეწარმეებად დარეგისტრირებულ პირებს შეუძლიათ საკუთარი ინტერესების დაცვა სასამართლოში მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გაივლიან ადმინისტრაციულ ეტაპს, რაც გულისხმობს საჩივრის შეტანას უმაღლესი საგადასახადო ორგანოს ზემდგომ თანამდებობის პირთან.

როგორც უახლესი სამართლებრივი პრაქტიკა აჩვენებს, გადასახადის გადამხდელთა უფლებების სასამართლო დაცვა უფრო ეფექტურია. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ამ ბრძანებით საქმის განხილვაში ჩართულია დამოუკიდებელი მოსამართლეთა კოლეგია. ამასთან, საკითხის განხილვის პროცესს აქვს მკაფიო საკანონმდებლო რეგულირება და თუ საჭირო გახდა საკითხის განხილვის შეჩერება, მხარეებს შეუძლიათ შესაბამისი შუამდგომლობის შეტანა.