ქონების გადასახადის დარიცხვა: განცხადებები ბუღალტერიაში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბიუჯეტების ფორმირება სხვადასხვა დონეზე განპირობებულია სახელმწიფოს მიერ ორგანიზაციების შემოსავლების ნაწილის შეგროვებით და მისი გადანაწილებით. კონკრეტული ბიზნეს სუბიექტის საგადასახადო გადასახადები დამოკიდებულია ბევრ ფაქტორზე: სამუშაოს მიმართულებაზე, არჩეულ რეჟიმზე, საანგარიშო ბაზის არსებობაზე და ა.შ. მაგალითად, ქონების გადასახადის დარიცხვა, აღრიცხვაში ამ პროცესთან დაკავშირებული ჩანაწერები., უნდა იყოს ყურადღებით კონტროლირებადი. გამოთვლების ან კორესპონდენციის შეცდომის შემთხვევაში, ფისკალური ორგანოების სანქციები შეიძლება იყოს ხელშესახები ბიზნესისთვის.

გადასახადები

ფიზიკური და იურიდიული პირების მიერ სახელმწიფო ხაზინაში გადარიცხული ყველა სავალდებულო გადახდა მკაფიოდ რეგულირდება შესაბამისი რეგულაციებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს თითოეული ტიპის შენატანის სავალდებულო ელემენტებს: განაკვეთი, ბაზა, საგანი. სახელმწიფოს მაკროეკონომიკური მაჩვენებლები ყალიბდება მის ტერიტორიაზე მოქმედი ბიზნეს სუბიექტებიდან მიღებული მთლიანი შემოსავლის საფუძველზე. ბიუჯეტიდან ყველაზე დიდი შემოსავალი მოდისოთხი ძირითადი გადასახადის დაწესება:

- მოგებისთვის (იურიდიული პირები);

- შემოსავალი (რეზიდენტები);

- დღგ (მომხმარებლები);

- ქონება (რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები და მის ტერიტორიაზე მოქმედი ორგანიზაციები).

იურიდიული პირებისთვის შესაბამისი გადახდების განხორციელების ვალდებულებები მოდის ბიზნეს სუბიექტად დარეგისტრირების მომენტიდან. დამატებული ღირებულების გადასახადი შედის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გასაყიდი საქონლის ან მომსახურების ფასში. მიღებულ შემოსავალზე გადახდები გადარიცხულია ყველა მომუშავე მოქალაქესა და ორგანიზაციაში, რომლებიც მას იღებენ. კორპორაციული ქონების გადასახადი (გაანგარიშება და გადახდა) ეკისრება ამ ობიექტების მფლობელ ყველა საწარმოს და ფიზიკურ პირს. ეკონომიკური საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციებისთვის სავალდებულო შენატანების გადახდის საფუძველია სააღრიცხვო მონაცემები.

ქონების გადასახადის დარიცხვა

სავალდებულო გადასახადის გაანგარიშებისა და გადაცემის ამსახველი განცხადებები არის ყველა ორგანიზაცია, რომელსაც აქვს ძირითადი საშუალებების ობიექტები საწარმოო და არასაწარმოო მიზნებისთვის. ვალდებულების წარმოშობის მთავარი მოთხოვნაა საწარმოს საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის რეგისტრაცია და განხორციელება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ამავდროულად, მას ბალანსზე უნდა ჰქონდეს ძირითადი საშუალებების ობიექტები. საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს ქონებრივი ვალდებულებების გადახდისაგან გათავისუფლებულ საწარმოებს, მათ შორის:

- რელიგიური გაერთიანებები;

- ინვალიდთა ორგანიზაციები;

- სასჯელაღსრულების დაწესებულება;

- ფედერალური გზები, რკინიგზა, მილსადენები, ელექტროგადამცემი ხაზები;

- ფარმაცევტული ლაბორატორიები და წარმოება;

- საფეხბურთო ასოციაციები;

- IP, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმებს;

- პარაოლიმპიური და ოლიმპიური თამაშების ორგანიზატორები.

გადასახადის გადამხდელები არ არიან აღიარებული, როგორც გათავისუფლებული ორგანიზაციები რეგიონულ დონეზე. როგორც წესი, ამ სარგებელს იღებენ საბინაო და კომუნალური სექტორის საწარმოები, სოფლის მეურნეობის, მუნიციპალური და ჯანდაცვის დაწესებულებები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No374 მუხლი შეიცავს ქონების გადასახადის გადამხდელთა სრულ ჩამონათვალს.

ბაზა

ერთობლივ საქმიანობაში შეტანილი ქონება, მოძრავი, იჯარით გაცემული, დროებით რწმუნებულში გადაცემული, უძრავი ქონება ექვემდებარება ისეთი სახის სავალდებულო გადასახადის გაანგარიშებას, როგორიცაა ქონების გადასახადი. დარიცხვის ბაზა აისახება საწარმოს აღრიცხვაში No01 ანგარიშზე. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი უცხოური ორგანიზაციები აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას რუსული მარეგულირებელი დოკუმენტების შესაბამისად. ისინი ასევე არიან საგადასახადო რეზიდენტები და ვალდებულნი არიან დაადგინონ ქონების გადასახადი. უცხოური კომპანიები ახორციელებენ ჩანაწერებს ბუღალტრულ რეესტრებში, ქმნიან დასაბეგრი ბაზას, გამოთვლიან გადასახადის ოდენობას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლებით დადგენილი წესით, თუ არ არსებობს დამატებითი მარეგულირებელი დოკუმენტები, რომლებიც მიღებულია რეგიონალური ფისკალური ორგანოების მიერ. გადახდის გაანგარიშების ობიექტი არ არისშეიძლება იყოს:

- ისტორიული და კულტურული მემკვიდრეობის ძეგლები (მსოფლიო, ფედერალური, რეგიონალური დონე);

- მიწის ნაკვეთები (სხვა ტიპის გადასახადს ექვემდებარება);

- თავდაცვის სამინისტროს, პოლიციის, სასჯელაღსრულების სისტემის საკუთრება;

- ბუნებრივი, წყლის რესურსები;

- კოსმოსური ობიექტები;

- ბირთვული ტიპის დანადგარები, რადიოაქტიური ნარჩენების შესანახად გამოყოფილი ადგილები;

- გემები და ყინულისმტვრევები.

განსაზღვრეთ ბაზა

ყოველი სუბიექტი, რომელიც ახორციელებს რაიმე სახის საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დამოუკიდებლად განსაზღვრავს ქონების ღირებულებას ბალანსზე. შესაბამისად, იგი წარმოადგენს ქონების გადასახადის დაანგარიშების საფუძველს და პროცედურას. ძირითადი საშუალებების საშუალო ნარჩენი ღირებულების საფუძველზე გაკეთებული გაანგარიშება აღიარებულია, როგორც სწორი.

ეს ღირებულება მოიცავს 01 ანგარიშის ყველა ანალიტიკურ პოზიციას. ცალკეული ქვედანაყოფების ან ფილიალების არსებობა სხვა რეგიონებში არის ფაქტორი, რომელიც იცვლება განაკვეთის ან თანხის გადანაწილებაში რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებს შორის. დასაბეგრი ბაზა შეიძლება ჩამოყალიბდეს მთავარ კომპანიაში განზოგადებული მაჩვენებლით.

ბაზის გაანგარიშება

კომპანიის ქონების საშუალო წლიური ღირებულება გამოითვლება ბალანსის მონაცემების საფუძველზე. იგი უდრის სხვაობას 01 და 02 ანგარიშზე აღრიცხულ თანხებს შორის. ქონების გადასახადის დარიცხვა 1C და სხვა სააღრიცხვო მონაცემთა ბაზებში მნიშვნელოვნად ზოგავს ბუღალტერს დროს, ვინაიდან ნარჩენი ღირებულების ფორმირება ხდება ავტომატურად დახურვისას.საანგარიშო პერიოდი. ამ შემთხვევაში, დარიცხული ცვეთა კლდება საწყისი ფასი, რომლითაც აღირიცხა და ექსპლუატაციაში შევიდა ძირითადი საშუალებების ობიექტი. ყველა აქტივის ნარჩენი ღირებულება შეჯამებულია. მიღებული ღირებულება იყოფა თვეების რაოდენობაზე, გაზრდილი ერთით: 4 - კვარტალური გაანგარიშებისთვის, 13 - წლიურისთვის.

შეთავაზება

ქონების გადასახადის დარიცხვა აისახება საწარმოს ფინანსურ შედეგზე, მაგრამ მისი ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია აღჭურვილობის რაოდენობაზე და მის ღირებულებაზე. ამ ტიპის სავალდებულო გადახდის განაკვეთის ზედა ზღვარი გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსში, ის არის გამოთვლილი ბაზის 2,2%. დიფერენცირება დასაშვებია მხოლოდ დადგენილ დიაპაზონში და განისაზღვრება რეგიონული ხასიათის მარეგულირებელი აქტებით, გადამხდელის კატეგორიით და ქონებრივი ობიექტების დანიშნულებით. გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია მხოლოდ ეკონომიკური სუბიექტის რეგისტრაციის ადგილზე. გადარიცხული თანხები მიდის შესაბამისი რეგიონის ხაზინაში. უმეტეს შემთხვევაში, ადგილობრივი ხელისუფლება იყენებს მაქსიმალურ დასაშვებ მნიშვნელობას 2.2%.

გადახდის ვადები

ქონების გადასახადის დარიცხვის აღრიცხვა მიმდინარეობს საანგარიშო პერიოდის (წლის) განმავლობაში. საგადასახადო კოდექსი არეგულირებს ავანსიის გადახდას კვარტალში ერთხელ. გადასახადის წლიური ღირებულების გაანგარიშება ხდება განსაზღვრული პერიოდის გადარიცხვების გათვალისწინებით. დეკლარაციის შევსების და გადახდის ბოლო ვადაა საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 მარტი. წინასწარი გადახდისას,შეიკრიბება მომდევნო კვარტალის დასრულებიდან 30 დღის განმავლობაში. ამავდროულად, დეკლარაცია გადაეცემა ელექტრონული საკომუნიკაციო არხებით, თუ გაანგარიშება მიღებულია IFTS-ის მიერ ქაღალდზე, მაშინ იგი იგზავნება ვადამდე 10 დღით ადრე. ინფორმაციის წარდგენის წესსა და თარიღს აწესრიგებს საგადასახადო კოდექსის 383-ე მუხლი. გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გამოიყენონ ძირითად დოკუმენტში ასახული ინფორმაცია, თუ არ არსებობს რეგიონალური რეგულაციები, რომლებიც განსაზღვრავს სხვა მონაცემებს.

დარიცხვა

კორპორატიული ქონების გადასახადის ჯამური ღირებულება გამოითვლება განაკვეთის (2.2%) და დასაბეგრი ბაზის (წინასწარ გამოთვლილი) ნამრავლის სახით. საბოლოო ღირებულება განისაზღვრება საანგარიშო წლისთვის განხორციელებული წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით. გაანგარიშების პერიოდი დამოკიდებულია კომპანიის საგადასახადო რეგისტრაციის დროზე. თუ სამმართველოები და შვილობილი კომპანიები დამოუკიდებლად აწარმოებენ ბუღალტრულ ჩანაწერებს, მაშინ მათი ბალანსის მონაცემების საფუძველზე ისინი იხდიან გადასახადს რეგისტრაციის ადგილზე. ამ შემთხვევაში მშობელი ორგანიზაცია ანგარიშვალდებულია მხოლოდ საკუთარ ქონებაზე. წინასწარი გადახდების გამოსათვლელად განაკვეთისა და დასაბეგრი ბაზის ნამრავლი იყოფა ოთხზე ყოველ კვარტალში. საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ქონების საშუალო წლიური ღირებულება კორექტირებულია საპენსიო (ლიკვიდირებული, გაყიდული) ძირითადი საშუალებების ღირებულებაზე. საქმიანობის შეწყვეტის შემდეგ საწარმო ახორციელებს ანგარიშგებას და ახორციელებს შესაბამის გადახდებს მუშაობის პერიოდის შედეგების მიხედვით, ანუ გადახდილი ავანსების კომპენსირება ხდება ორგანიზაციის რეგისტრაციიდან გაუქმების მომენტში.

ბუღალტერია

ანგარიშსწორებები ბიუჯეტით და არაბიუჯეტო სახსრებით ხდება თითოეული ბიზნეს სუბიექტის მიერ. ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნით შეიქმნა ანგარიში 68, რომელიც ხარჯებისა და ფულადი სახსრების რეესტრებთან შესაბამისობაში ასახავს ორგანიზაციის სახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებების დარიცხვისა და გადახდის პროცესებს. იგი ასახავს ყველა სახის გადასახადს, რომელიც წარმოიქმნება საწარმოში საქმიანობის სფეროსა და აღრიცხვის სისტემის შესაბამისად.

ქონების გადასახადის დარიცხვის სააღრიცხვო ჩანაწერები შემდეგია:

1. Dt 91/2 Ct 68/ქვეანგარიში - ქონების გადასახადი დარიცხულია და შედის სხვა ხარჯებში;
2. Dt 44, 26 Kt 68/ქვეანგარიში - დარიცხული გადასახადი ერიცხება საწარმოს საერთო ბიზნეს ხარჯებს ან სავაჭრო ხარჯებს.

ორივე ვარიანტი არ ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას და გამოიყენება ყველაზე ხშირად. ხარჯების განაწილების მეთოდის არჩევისას და გამოყენებისას აუცილებელია სააღრიცხვო პოლიტიკაში შესაბამისი მეთოდის დადგენა. საგადასახადო ბაზის ნაკლებობა, თანხების არასწორად განაწილება ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებში არის დარღვევები, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ფისკალური ორგანოების მხრიდან სანქციები, ჯარიმებიდან ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობამდე. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების ქვეშ მყოფი საწარმოების მიერ გადასახადის გაანგარიშება დამოკიდებულია არჩეულ სააღრიცხვო სისტემაზე. UTII-ზე მომუშავე ორგანიზაციები ქონების გადასახადს არ იხდიან. გამარტივებული სისტემა (15% შემოსავალი – ხარჯი) გულისხმობს ვალდებულების გადახდას მისი შემდგომ ხარჯებში ჩართვით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (6%) გადასახადი იხდის თუ არსებობსქონების ორგანიზაციის საკუთრება, მაგრამ იგი ერიცხება საკუთარ ხარჯებს.

გადახდა

ქონების გადასახადის გაანგარიშებას, განცხადებებს და ბუღალტერის მიერ გაკეთებულ გამოთვლებს აკონტროლებს საგადასახადო ინსპექცია ბიუჯეტში ჩარიცხული გადახდების შესახებ სანდო ინფორმაციის მისაღებად. 68-ე ანგარიშის კრედიტი შესაბამისი ანალიტიკური ანგარიშით განკუთვნილია გაანგარიშებაში არსებული მონაცემების შესაჯამებლად. რეესტრის დახურვისთვის ბრუნვების დაანგარიშებისას მიღებული შედეგი კომპანიამ უნდა გადაიხადოს შესაბამის ანგარიშზე. ამ შემთხვევაში დგება შემდეგი კორესპონდენცია: დტ 68 / სუბანგარიში ქტ 51, 55, 52 - საწარმოს ქონებაზე დარიცხული გადასახადი ირიცხება საანგარიშსწორებო, სპეციალური ან სავალუტო ანგარიშიდან. გადარიცხვისას აუცილებელია მიმღების მონაცემებისა და გადახდის კოდის სისწორის შემოწმება.