UST არის დარიცხვა, შენატანები, განცხადებები, გამოქვითვები, პროცენტები და UST-ის გაანგარიშება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-09 14:12

ერთიანი სოციალური გადასახადი (UST) სერიოზული სიახლეა საგადასახადო სისტემაში. მან შეძლო შეეცვალა ადრე არსებული გადასახადები, რომლებიც გადადიოდა სამ სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სოციალურ ფონდში. UST-ის შემოღებამდე გადამხდელებს მოეთხოვებოდათ თითოეული ზემოაღნიშნული ფონდისთვის ანგარიშების ცალკეული ფორმების წარდგენა, ასევე შესაბამისი ფონდის მიერ დადგენილ ვადებში დროულად განხორციელებული გადახდები..

ESN-ის ისტორია

ერთიანი სოციალური გადასახადის (UST) შემოღების იდეა, რომელიც დაფარავს ყველა სადაზღვევო პრემიას, გაჩნდა ჯერ კიდევ 1998 წელს, როდესაც სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურმა შესთავაზა ერთიანი საგადასახადო ბაზის შექმნა, რომელიც გადაეცემა ყველა აღრიცხვასა და კონტროლს. ფუნქციონირებს ერთ განყოფილებაში. თუმცა, იმ წლებში ეს გეგმა დაუსრულებელი რჩებოდა, ამიტომ მისი გაყინვა მოუხდა. 2 წლის შემდეგ მიღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილი, ასევე ფედერალური კანონი 2000-05-09. 2001-01-01 წ. შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სახსრები. თავი 24, ნაწილი 2 ისაუბრა UST-ის დანერგვაზე. გადასახადი საპენსიო ფონდში, ასევე გადასახადები სოციალურ ფონდშიდაზღვევისა და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდები გაერთიანდა UST-ის შემადგენლობაში, რათა მობილიზებულიყო სახსრები მოქალაქეთა საპენსიო და სოციალური უზრუნველყოფის უფლებების რეალიზაციისთვის, ასევე სათანადო სამედიცინო მომსახურებისთვის. გარდა ამისა, დაწესდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალურ დაზღვევაში შენატანების გარკვეული პროცედურა..

ESN: არსი და მახასიათებლები

რუსეთში ღია საბაზრო ეკონომიკაზე გადასვლა აღინიშნა ფინანსურ სისტემაში დრამატული ცვლილებებით, როდესაც არასაბიუჯეტო სახსრებმა დაიწყო გათიშვა ეროვნული საბიუჯეტო სისტემიდან. ბიუჯეტის დეფიციტის, ინფლაციის, წარმოების შემცირების, გაუთვალისწინებელი ხარჯების ზრდისა და სხვა გარემოებების გამო, საბიუჯეტო სახსრების ფორმირება სოციალური მომსახურების დაწესებულებების მექანიზმების განახლების ერთ-ერთ მნიშვნელოვან ელემენტად იქცა. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, UST შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 ნაწილის ძალაში შესვლის შემდეგ. ზოგადად, UST არის გადასახადი, რომელიც შექმნილია ყველა სადაზღვევო პრემიის შესაცვლელად ზემოაღნიშნულ ფონდებში, მაგრამ უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების დაზღვევაში შენატანების გარეშე, რომელიც უნდა გადაიხადოს UST-ისგან დამოუკიდებლად.

2010 წელს გაუქმდა UST და იგი შეიცვალა სადაზღვევო პრემიებით, რომელიც, თუმცა, დიდად არ განსხვავდებოდა ამ უკანასკნელისგან. გადასახადების გადახდა თავად გახდა მნიშვნელოვანი განსხვავება UST-სა და სადაზღვევო პრემიებს შორის: ადრე მოქალაქეები იხდიდნენ საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით და სადაზღვევო პრემიების მოსვლასთან ერთად, მათ დაიწყეს გადასახადების გადახდა ბიუჯეტის გარეშე ფონდებში. გარდა ამისა, იყო გარკვეული ცვლილებები გადასახადებშიტარიფები. თუმცა, 2014 წლის 1 იანვრიდან გაკეთდა წინადადება დაბრუნების ძველ UST სქემას, რომელიც ძალაში იყო 2010 წლამდე.

დაბეგვრის ობიექტები

1 ჯგუფის გადასახადის გადამხდელებისთვის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ყველა დარიცხული გადასახადები, აგრეთვე ანაზღაურება, პრემიები და სხვა შემოსავალი, მათ შორის გადახდები სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, საავტორო და სალიცენზიო ხელშეკრულებებით, და ბოლოს, გადასახადები, რომლებიც განკუთვნილია უზრუნველყოს მატერიალური დახმარება. აღსანიშნავია საინტერესო ფაქტი, რომ ყველა ზემოაღნიშნული შემოსავალი შეიძლება არ დაექვემდებაროს დაბეგვრას, თუ ისინი გადახდილი იქნება ორგანიზაციის დარჩენილ ანგარიშზე არსებული მოგებიდან.

მეწარმეებისთვის, დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ყველა შემოსავალი, რომელსაც ისინი იღებენ თავიანთი სამეწარმეო/პროფესიული საქმიანობიდან, გამოკლებული ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მათ მოპოვებასთან.

დაბოლოს, ვთქვათ, რომ დაბეგვრის ობიექტებში არ შედის სხვადასხვა სახის გადახდები, რომელთა საგანი არის ქონებაზე საკუთრებაში გადაცემა ან ქონების დროებით სარგებლობაში გადაცემა. მაგალითად, ასეთი კონტრაქტები შეიძლება იყოს „ყიდვა-გაყიდვის“და იჯარის ხელშეკრულება.

საგადასახადო ბაზა UST-ისთვის

კანონმდებლობით დადგენილი დაბეგვრის ობიექტების საფუძველზე ყალიბდება საგადასახადო ბაზაც. დამსაქმებლებისთვის ის განისაზღვრება:

• ყველა სახის ანაზღაურება და გადახდა შრომის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• გადახდა სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით;
• შემოსავალი საავტორო უფლებებიდან და ლიცენზიებიდანკონტრაქტები;
• სხვადასხვა გადასახადები ფინანსური დახმარებისა და სხვა უსასყიდლო გადახდებისთვის.

როდესაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, ყველა შემოსავალი, რომელიც ერთგვარად ერიცხება მუშებს მათი დამსაქმებლების მიერ ნაღდი ფულით ან ნატურით, ასევე სოციალური, მატერიალური და სხვა სარგებლის საფარქვეშ, დაუბეგრავი შემოსავლის გამოკლებით, რომელიც მოგვიანებით ვისაუბრებთ. UST-ის დარიცხვისას გადასახადის გადამხდელ-დამსაქმებელს მოეთხოვება საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა თითოეული დასაქმებულისთვის ცალ-ცალკე მთელი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. მეწარმეთა საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის განზოგადებული თანხა, რომელიც არის დაბეგვრის ობიექტი და მიიღეს მათ მიერ საგადასახადო პერიოდში, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც არ არის დაკავშირებული მათ მოპოვებასთან. დასაქმებულთა მიერ მიღებული ნატურალური შემოსავალი (საქონელი, მომსახურება) მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, როგორც დასაბეგრი შემოსავლის ნაწილი, მათი ღირებულების/ღირებულებიდან გამომდინარე, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, საბაზრო ტარიფებისა და ფასების საფუძველზე.

გადახდები არ შედის საგადასახადო ბაზაში

ეს მოიცავს შემდეგს:

• სახელმწიფო სარგებელი;
• ანაზღაურება;
• მოგზაურობის ხარჯები;
• კომპენსაცია ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანისათვის;
• კომპენსაცია თანამშრომლების პირადი ნივთებით სარგებლობისთვის;
• ყველა სახის კომპენსაცია სპორტსმენებისთვის;
• სხვა სახის კომპენსაცია;
• უფასო კვებით;
• ფერმის წევრების მიერ მიღებულიშემოსავალი;
• ანაზღაურება მუშაკთა პროფესიული განვითარებისთვის;
• შეწირულობა მუშაკთა სავალდებულო/ნებაყოფლობით დაზღვევაში;
• მატერიალური გადასახადები სახელმწიფო თანამშრომლებისთვის;
• ერთჯერადი მატერიალური გადახდები;
• უფასო საცხოვრებელი;
• ჩრდილოეთის რამდენიმე ხალხის ტომობრივი თემების წევრების შემოსავალი;
• სხვა გადახდები დადგენილი ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 237.

გადამხდელები

UST გადამხდელები იქნებიან იგივე პირები, რომლებიც იხდიან შენატანებს ბიუჯეტგარეშე ფონდებში. არსებითად, ახლა არის გადამხდელთა მხოლოდ 2 ჯგუფი, სადაც პირველ ჯგუფში შედის თანამშრომლები, ორგანიზაციები, მეწარმეები და კორპორატიული სუბიექტები, რომლებსაც აქვთ სამოქალაქო ქმედუნარიანობა, ხოლო მეორე ჯგუფში შედის თვითდასაქმებული მოქალაქეები (იურისტები, ნოტარიუსები, მცირერიცხოვანი ტომობრივი თემები. ჩრდილოეთის ხალხები, რომლებიც დაკავებულნი იყვნენ ტრადიციული მიწათმოქმედებით) და სხვები).

თუ გადასახადის გადამხდელები მიეკუთვნებიან ორივე კატეგორიას, მაშინ ისინი იხდიან გადასახადებს ორი მიზეზის გამო. მაგალითად, ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც იყენებს დაქირავებული მუშაკების შრომას, ვალდებულია გადაიხადოს UST სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლიდან, ასევე დარიცხული გადახდებიდან მისი მუშაკების სასარგებლოდ. ნოტარიუსები, დეტექტივები და დაცვის თანამშრომლები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას, არ განეკუთვნებიან გადამხდელთა ცალკეულ კლასს იმ მიზეზით, რომ ისინი უკვე შედიან „ინდივიდუალური მეწარმეების“ჯგუფში, რაც გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11.

UST კურსი 2013 და 2014

რუსეთში თანდათან იზრდება საგადასახადო ტვირთი, რაც გამოწვეულია "ერის დაბერებით" და შემდგომშრომისუნარიანი და შრომისუნარიანი მოქალაქეების რაოდენობის შემცირება. რა თქმა უნდა, უფროსი თაობა უნდა იმკურნალოს და ამ ადამიანებს რეგულარულად უნდა გადაუხადონ პენსიები. დღეს ინდმეწარმეები და სხვა თვითდასაქმებული მოქალაქეები იხდიან ყველაზე დაბალ სადაზღვევო პრემიას. ისინი იხდიან ფიქსირებულ სადაზღვევო პრემიას, რომელიც შესამჩნევად დაბალია, ვიდრე ვინმესთვის მომუშავე „საშუალო“თანამშრომლები. რაც შეეხება სადაზღვევო პრემიებზე (UST) რეალურ პროცენტს, 2013 წელს ისინი შეადგენდნენ ხელფასის 30%-ს. გარდა ამისა, 2012 წლიდან, დამატებითი განაკვეთი 10% ამოღებულია 512 ათას რუბლზე მეტი ხელფასისთვის, 568 ათასი - 2013 წელს და მოსალოდნელია 2014 წელს 624 ათასზე მეტი ხელფასისთვის. 2014 წელს, 2014 წელს UST სავარაუდოდ გაიზრდება. 34%. 2010 წელს განაკვეთების მკვეთრი ზრდის გამო, რომელიც გაიზარდა 8%-ით (26%-დან 34%-მდე), მცირე ბიზნესის უმეტესობა "ჩრდილში" გადავიდა, რადგან მათ არ შეეძლოთ თავიანთი ბიზნესისთვის ასეთი მნიშვნელოვანი ტვირთის ატანა.

როგორ გამოვთვალოთ UST?

UST-ის გამოთვლა 2014 წელს ხორციელდება შემდეგი ალგორითმის მიხედვით:

1. ჯერ უნდა დაადგინოთ საგადასახადო ბაზა, რომელიც არის ფიზიკური პირის შემოსავლის ჯამი. მას შეუძლია მიიღოს ხელფასის სახით (ანუ შრომითი ხელშეკრულებით) ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით გაცემული სხვა გადახდების საფარქვეშ: ჰონორარი, სამუშაოს შესრულების ჯილდო და ა.შ. გარდა ამისა, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ დაქირავებული მუშაკების შრომას, იმოქმედებენ როგორც UST გადამხდელები.

2. შემდეგი ნაბიჯი არის გადასახადის განაკვეთის განსაზღვრა. ის ფლობსრეგრესიის სკალა, რომელშიც ნაკლები პროცენტი იკავებდა უფრო დიდ თანხას. გადამხდელთა დიდი ნაწილისთვის, მთლიანი პროცენტი იქნება 30% (შემოსავლისთვის 1-დან 624000 რუბლამდე): აშშ-ს შენატანები რუსეთის საპენსიო ფონდში - 22%, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში - 5.1%, სოციალური დაზღვევის ფონდში. - 2,9%. 10% დარჩება ქუდიზე (624 ათასი).

3. შეუსაბამეთ თქვენი ხელფასი სასურველ ჯგუფს (<624000<) და უბრალოდ გაამრავლეთ თქვენი თანხა გარკვეულ პროცენტზე. სულ ეს არის, თქვენი ინდივიდუალური UST გამოთვლა დასრულდა.

საგადასახადო პერიოდები

საგადასახადო პერიოდი არის 1 კალენდარული წელი. ამავდროულად, არსებობს გადასახადის გადამხდელთა 1-ლი ჯგუფის საანგარიშო პერიოდები (კვარტალი, 6 და 9 თვე). მე-2 ჯგუფისთვის ასეთი პერიოდები არ არის. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია.

ტიპიური UST დარიცხვის განცხადებები

ESN. პოსტები მის დარიცხვაზე

საგადასახადო შეღავათები

რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით დადგენილია, რომ შემდეგი ორგანიზაციები და პირები გათავისუფლდნენ გადასახადის გადახდისგან (2010 წელს UST-ის გაუქმებამდე):

1. ორგანიზაციებში UST-ის დარიცხვა არ არის დაკავებული გადასახადებისა და სხვა ანაზღაურების თანხებიდან, რომლებიც საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში არ აღემატება 100 ათას რუბლს თითოეული ფიზიკური პირისთვის, რომელიც არის I, II ან III ჯგუფის ინვალიდი.

2. წინა პრინციპი ასევე ვრცელდება გადასახადის გადამხდელთა შემდეგ კატეგორიებზე:

   • ინვალიდთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციებისთვის (POI). ამ კატეგორიაში გადასახადები არ არის.შეჩერებულია, თუ მონაწილეთა შორის არის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა 80% მაინც და მათი კანონიერი წარმომადგენლები. ეს ასევე ეხება მათ რეგიონალურ ოფისებს.
   • დაწესებულებებისთვის, სადაც საწესდებო კაპიტალი ყალიბდება შენატანებიდან (ODI), რომელთა საშუალო რაოდენობა [ინვალიდი პირები] არის მინიმუმ 50%. გარდა ამისა, ხელფასის წილი უნდა იყოს მინიმუმ 25%.
   • ორგანიზაციები, რომლებიც შეიქმნა სოციალური მიზნების მისაღწევად, მათ შორის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისა და მათი მშობლების დასახმარებლად. აღსანიშნავია, რომ ქონების მფლობელები ამ შემთხვევაში უნდა იყვნენ მხოლოდ OOI.
3. I, II ან III ჯგუფის ინვალიდის სტატუსის მქონე ინდივიდუალური მეწარმეები და იურისტები. მათი სამეწარმეო/პროფესიული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი ასევე არ უნდა აღემატებოდეს 100 ათას რუბლს საგადასახადო პერიოდში.

ახლა ასევე არის UST-ის (დაზღვევის პრემიების) შეღავათიანი პროცენტი. მაგალითად, 2013 წელს შეღავათიანი განაკვეთი იყო 20% - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, FSS - 0%, MHIF - 0%..

UST-ში დაბრუნების წინაპირობები

ბევრისთვის, ინფორმაცია თანხის დაბრუნების შესახებ გასაკვირი არ ჩანდა, რადგან UST იყო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის მნიშვნელოვანი კომპონენტი 2000-იან წლებში. ექსპერტების უმეტესობა მიუთითებს იმ ფაქტზე, რომ UST-ში დაბრუნების ძირითადი მიზეზები იყო ის, რომ UST-ის ჩანაცვლება სადაზღვევო პრემიებით, რომლის მასშტაბები შეიცვალა უფრო რეგრესულის სასარგებლოდ და სავალდებულო შენატანის განაკვეთების გაზრდა 26%-დან. სახელფასო ფონდის 34%-მა არ უზრუნველყო საპენსიო სისტემის ბალანსი, მაგრამ მხოლოდ საგადასახადო ტვირთის ზრდა და ადმინისტრაციის სხვადასხვა გართულება გამოიწვია. დანაქედან შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ UST-ში დაბრუნება, დიდი ალბათობით, კარგად მიიღებს ბიზნესს (განსაკუთრებით მცირე), და თავად სისტემა მოერგება როგორც სახელმწიფოს, ასევე მეწარმეობას. 2010-13 წლებში ყველა მეწარმე იძულებული გახდა სამ (!) ორგანოს მიემართა, რამაც, თავის მხრივ, გაზარდა ბუღალტრული აღრიცხვის ღირებულება.

ქვეყანასთვის ასევე არ არის მომგებიანი საჯარო მოხელეთა გაზრდილი პერსონალის შენარჩუნება, რაც ართულებს მეწარმეების ფინანსური საქმიანობის კონტროლს. გარდა ამისა, უკვე აღვნიშნეთ, რომ ტარიფების მკვეთრი ზრდის გამო, ბევრი მცირე კომპანია ჩრდილში წავიდა. ასე რომ, ჯერჯერობით მხოლოდ პოზიტიური ცვლილებებია მოსალოდნელი. მეორეს მხრივ, 2014 წელს გაიზარდა სოციალური გადასახადების განაკვეთი, რადგან UST არის 34% (რეგულარული) და 26% (შეღავათიანი), რაც დიდად არ მოეწონება ბიზნესმენებს..

დასკვნა

საკმაოდ დიდი დრო გავიდა, რომ UST საგადასახადო სისტემა ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის მიახლოებული და გასაგები გახდა. იმავდროულად, უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გარკვეული დებულებები საჭიროებს დამატებით გაუმჯობესებას და დაზუსტებას. UST-ის გაუქმებამ არც თუ ისე უარყოფითი გავლენა მოახდინა საგადასახადო სისტემაზე, თუმცა სადაზღვევო პრემიის შემოღების პრაქტიკამ რაიმე გაუმჯობესება არ მოიტანა და საგადასახადო ტვირთი გაზარდა. დღეს, UST განაკვეთები არის 34% და 26% გადამხდელთა და ბენეფიციართა უმეტესობისთვის, რაც არ არის ძალიან ლოიალური მეწარმეების მიმართ. თუმცა, აღსანიშნავია, რომ UST არის სადაზღვევო პრემიის კარგი ალტერნატივა, რომელსაც შეუძლია გააუმჯობესოს საგადასახადო მდგომარეობა ქვეყანაში.