გაცემული სესხი: განცხადებები, პროცენტის დარიცხვა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

სესხის გაცემის შესაძლებლობა არ არის მხოლოდ საკრედიტო ინსტიტუტების პრეროგატივა. ამის გაკეთება შეუძლია ნებისმიერ ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს საკმარისი ფინანსური რესურსი. სესხები ხშირად გაიცემა თანამშრომლებზე, რათა წაახალისოს ისინი წარმატებული მუშაობისთვის და მოტივირებული იქნეს კვალიფიციური სპეციალისტები შემდგომი თანამშრომლობისთვის. დაბალი საპროცენტო განაკვეთით სესხის აღების და მოსახერხებელი დაფარვის პერიოდის მოთხოვნის შესაძლებლობა დამსაქმებლისგან სესხს მიმზიდველს ხდის თანამშრომლისთვის.

როგორ გავაფორმოთ სესხის ხელშეკრულება

დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის ურთიერთობა, რომელიც იღებს ფულს სესხით, ფორმდება სესხის ხელშეკრულებით. ის ასახავს ძირითად პირობებს:

• მსესხებლისათვის მიცემული თანხა.
• მიზნები, რისთვისაც აღებულია სესხი.
• სესხის პროცენტი, როგორ გამოითვლება.
• პროცენტის გადახდისა და სესხის დაფარვის პროცედურა: ნაღდი ანგარიშსწორებითორგანიზაციის სალაროში ან პირადი განცხადების საფუძველზე ხელფასის ნაწილის დაკავება.
• შეთანხმებით მსესხებელზე სახსრების გაცემის მეთოდი: ნაღდი ანგარიშსწორებით სალაროდან ან საბანკო ანგარიშზე გადარიცხვით.
• ვადამდელი დაფარვის შესაძლებლობა.
• სხვა პირობები.

173-FZ კანონის საფუძველზე, მხოლოდ საკრედიტო ორგანიზაციებს აქვთ უფლება გასცენ სესხები და კრედიტები სხვა სახელმწიფოს ვალუტაში. სამუშაო ადგილზე დასაქმებულს შეუძლია სესხის აღება მხოლოდ რუბლით. იმ შემთხვევაში, თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული საპროცენტო განაკვეთი, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის საფუძველზე, ნაგულისხმევად, იგი აღებულია რეფინანსირების განაკვეთის ტოლფასი. თუ დასაქმებულს ეძლევა უპროცენტო სესხი, ეს უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში.

სესხების გაცემის ოპერაციების ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

გაცემული სესხებისთვის, სააღრიცხვო ჩანაწერები დამოკიდებული იქნება ხელშეკრულებების პირობებზე, რომლებზედაც გაიცა სესხები. განთავსება შესაძლებელია ანგარიშზე 58 ან 73. ანგარიში 58 ითვალისწინებს ფინანსურ ინვესტიციებს. თანხის ფინანსურ ინვესტიციად კლასიფიკაციის ერთ-ერთი პირობაა მომავალი შემოსავლის მიღების შესაძლებლობა. გასაგებია, რომ ამ ანგარიშზე უპროცენტო სესხის გათვალისწინება შეუძლებელია. ამრიგად, ამ ოპერაციის ასახვის ორი ვარიანტი არსებობს:

სესხები გაცემული თანამშრომლებზე. განცხადებები ანგარიშზე "ფინანსური ინვესტიციები"

დებეტი	კრედიტი	შენიშვნა
58	50	ნაღდი გადახდილი სალაროდან
58	51	მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული ფული

2. გაცემულია უპროცენტო სესხები. განცხადებები ანგარიშზე "ანგარიშსწორებები გაცემულ სესხებზე".

დებეტი	კრედიტი	შენიშვნა
73.1	50	ნაღდი გადახდილი სალაროდან
73.1	51	მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული ფული

როგორ გამოვთვალოთ პროცენტი სესხზე

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის თანახმად, სასესხო ხელშეკრულების ძალაში შესვლის დღე იქნება სალაროდან ნაღდი ფულის გაცემის დღე ან სესხის თანხა გადახდის დავალებით დასაქმებულს. ანგარიშსწორების ანგარიში.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 191-ე მუხლის საფუძველზე, კრედიტით მიღებული თანხის გამოყენების ვადა იწყება ხელშეკრულების ძალაში შესვლიდან. სესხის გაცემის ყოველი კალენდარული თვის ბოლო თარიღზე, დასაქმებულზე გაცემულ სესხზე პროცენტის დარიცხვის ჩანაწერები აისახება სააღრიცხვო ანგარიშგებაში.

დებეტი	კრედიტი	შენიშვნა
58	91	სესხის პროცენტი დარიცხულია სხვა შემოსავალზე

რაც შეეხება სესხის პროცენტის დარიცხვას, არ არსებობს კონსენსუსი იურისტებსა და ბუღალტერებს შორის. პრობლემა არის თუ არა პროცენტის დარიცხვა დღეშირომელშიც მოხდა სრული დაფარვა: მსესხებელმა გადაიხადა ვალის ბოლო ნაწილი მოლარეს ან განხორციელდა გამოქვითვა ხელფასზე ნაშთის მთელ ოდენობაზე. ამ საკითხთან დაკავშირებით კანონმდებლობაში კონკრეტული მითითებები არ არის. კითხვებისა და უთანხმოების თავიდან ასაცილებლად უმჯობესია სესხის ხელშეკრულებაში ეს მომენტი მიუთითოთ.

როგორ ჩავწეროთ სესხის დაფარვა და პროცენტის გადახდა

ორგანიზაციის სალაროში თანხის შეტანა ან მის მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს დადგენილ ვადებში იმ თანამშრომელმა, რომელზეც გაიცა სესხი. განთავსება ხდება იმ ანგარიშების კრედიტზე, რომლებზეც დარიცხვა განხორციელდა.

დებეტი	კრედიტი	შენიშვნა
58	50	ფული ჩაირიცხა სალაროში
58	51	მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული ფული
58	70	ხელფასის ნაწილი დაიკავეს სესხისა და პროცენტის დასაფარად
73.1	50	უპროცენტო სესხის ანაზღაურება გადახდილია მოლარეს
73.1	51	უპროცენტო სესხის მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული ფული
73.1	70	ხელფასის ნაწილი დაიკავეს უპროცენტო სესხის ასანაზღაურებლად.

არსებობს მოსაზრება, რომ შეუძლებელია სესხებზე ვალების და პროცენტების ხელფასებიდან გამოქვითვა. იგი ეფუძნება შრომის კოდექსის 137-ე მუხლს, სადაც ჩამოთვლილია ყველა სახის შესაძლო გამოქვითვა. სია დახურულია. სხვა ფედერალური კანონები იძლევა დამატებით დასაბუთებას გარკვეული სახელფასო გამოქვითვებისთვის, მაგრამ სესხების დაფარვა არსად არის ნახსენები. საკითხი სადავოა, ალბათ, შრომის სახელმწიფო ინსპექციამ მსგავს დაკავებაში დარღვევები აღმოაჩინოს. თუ, მიუხედავად ამისა, ორგანიზაციამ გადაწყვიტა დავალიანების გადახდა ხელფასის ნაწილის დაკავებით, აუცილებელია ამის ჩართვა ხელშეკრულებაში და თანამშრომლისგან თანხმობის განცხადება.

ორგანიზაციის დამფუძნებელზე სესხის გაცემის თავისებურებები

თეორიულად, დამფუძნებლისათვის სესხის გაცემა განსხვავდება იმით, რომ ის არ არის თანამშრომელი. ამიტომ, უპროცენტო სესხის გასაცემად, ანგარიშსწორების ნაკრები გამოიყენება არა პერსონალთან, არამედ სხვა მოვალეებთან. თუ სესხი გაიცემა დამფუძნებელზე, ჩანაწერები ასე გამოიყურება:

დებეტი	კრედიტი	შენიშვნა
76	50	ნაღდი გადახდილი სალაროდან
76	51	მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხული ფული

პრაქტიკაში, დამფუძნებლისათვის სესხის გაცემა არის ორგანიზაციიდან ფულის გამოტანის საშუალება. 2016 წლამდე დამფუძნებლებზე სესხები გაცემული იყო უპროცენტო და პრაქტიკულად შეუქცევადი, მათზე ხელშეკრულებები.გაგრძელდა ისევ და ისევ, ამას არანაირი შედეგი არ მოჰყოლია.

რა მატერიალური სარგებელი მოაქვს მსესხებელს პროცენტის დანაზოგიდან

სესხების უპროცენტო ან ძალიან დაბალი განაკვეთით გაცემასთან დაკავშირებით, მსესხებლის მატერიალური სარგებლის კონცეფცია წარმოიშობა პროცენტის გადახდაზე დაზოგვის გამო. საგადასახადო კოდექსის განმარტებით, მსესხებელი იღებს მატერიალურ სარგებელს, თუ მის სესხზე პროცენტი ნაკლებია ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე. დღეს ის 7,75%-ია, 2/3 კი 5,16%-ია. თუ მსესხებელმა აიღო სესხი ამ განაკვეთზე დაბალი, მაგალითად, წლიური 3%-ით, მაშინ სხვაობა 5.16%-დან 3%-მდე ჩაითვლება მატერიალურ სარგებლად. დასაქმებული, რომელიც მიიღებს უპროცენტო სესხს, ისარგებლებს წლიურად 5,16%-ით. იგი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 35%.

2016 წლამდე მატერიალური სარგებელი გამოითვლებოდა გამოსყიდვის დროს. იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელმა დააბრუნა ფულის ბოლო ნაწილი და სრულად შეასრულა თავისი ვალდებულებები, ბუღალტერს უნდა გამოეანგარიშებინა რამდენ პროცენტს გადაიხდიდა, რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე დაყრდნობით, გამოეკლებინა რეალურად გადახდილი პროცენტი. და სხვაობიდან გამოაკლოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის 35%. ვინაიდან დამფუძნებლებმა არ დაფარეს სესხები, დაფარვის თარიღი არ დადგა, გადასახადი არ დაირიცხა.

2016 წლიდან მატერიალური სარგებელი, საგადასახადო კოდექსში შეტანილი ცვლილებების მიხედვით, ყოველთვიურად იანგარიშება. თუ უპროცენტო სესხს დიდი ხნის განმავლობაში არ დაფარავთ, მატერიალურ სარგებელს ყოველთვიური გადასახადის გადახდა მოგიწევთ. დამფუძნებლებისთვის ფულის გამოტანის ეს მეთოდი ახლა ნაკლებად მიმზიდველი ხდება.

როდესაც ვერ გადაიხდითპირადი საშემოსავლო გადასახადი

თქვენ არ მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მატერიალური სარგებლის ოდენობიდან, თუ თანამშრომელმა სესხი აიღო საცხოვრებლის შესაძენად. ამ შემთხვევაში სესხის ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული, თუ რა მიზნით დაიხარჯება ნასესხები სახსრები. სახლის შეძენის შემდეგ დამსაქმებელს უნდა მიაწოდოთ თანხების მიზნობრივი გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტები. თუ იპოთეკური სესხის მქონე თანამშრომელი იღებს სესხს უკეთესი საპროცენტო განაკვეთით ბანკში იპოთეკის დასაფარად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს, რადგან საცხოვრებელი ფართი ფულის სესხებამდე იყიდა..

როგორ მოქმედებს სესხის გაცემა საშემოსავლო გადასახადზე და STS

სესხების სახით გაცემული თანხები არ შეიძლება ჩაითვალოს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დადგენისას გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობაში. თუ სესხი გაცემულია პროცენტით, მაშინ მათი თანხა შედის ბაზაში, როგორც სხვა არაოპერაციული შემოსავალი და მასზე ირიცხება საშემოსავლო გადასახადი..

თანამშრომლის ვალის პატიება

კანონმდებლობა დამსაქმებელს უფლებას აძლევს დასაქმებულ-მსესხებელს აპატიოს ვალი ან დანარჩენი. ეს შეიძლება მოხდეს, თუ დასაქმებულს აქვს რთული ფინანსური მდგომარეობა. ვალის პატიებისთვის განაცხადის ორი გზა არსებობს:

1. დადეთ დამატებითი ხელშეკრულება სესხის ხელშეკრულებაზე.
2. შექმენით შემოწირულობის ხელშეკრულება.

როდესაც სესხი გაცემულია თანამშრომლის მიმართ დავალიანების ჩამოწერისას, ჩანაწერები კეთდება "სხვა შემოსავალი და ხარჯები" ანგარიშის დებეტზე.

ნებისმიერ შემთხვევაში, მთელიგადაუხდელი სესხის თანხა ხდება მსესხებლის შემოსავალი და მისგან უნდა დაიკავოს საშემოსავლო გადასახადი 13%. მაგრამ მეორე შემთხვევაში, თანხა 4000 რუბლს შეადგენს. გათავისუფლდება გადასახადისგან, იმის საფუძველზე, რომ საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი ამბობს, რომ საჩუქრები 4000 რუბლამდეა. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გარეშე.

საშემოსავლო გადასახადისთვის, გადაუხდელი სესხის თანხა არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს ხარჯებს და არ შეამცირებს საგადასახადო ბაზას. მაგრამ დაზღვევის პრემია ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ თანხაზე უნდა დაირიცხოს. შემოწირულ თანხაზე სადაზღვევო პრემია არ ირიცხება. ამიტომ ორივე მხარისთვის უფრო მომგებიანია შემოწირულობის ხელშეკრულების გაფორმებით მოქმედება.