პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა შვებულების ანაზღაურებიდან

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

2015 წელს ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადებთან დაკავშირებით. ისინი ძალაში 2016 წლის 1 იანვრიდან შევიდა. ხელფასიდან და სხვა შემოსავლებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადაა?

ახალი ვადები

ახალი წესების მიხედვით, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა შემოიფარგლება შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღით. თუ გაანგარიშება ხორციელდება ნაწილებად, მაშინ გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ანალოგიურად. რაც შეეხება ინვალიდობის შეღავათების გადახდას და შვებულების ანაზღაურებას, გადასახადის დაკავება უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს მიმდინარე საანგარიშო თვის ბოლო დღისა. თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ გადახდა უნდა განხორციელდეს მომდევნო სამუშაო დღეს.

გაანგარიშება

6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში გადასახადის გადარიცხვის ვადა ითვლება შემოსავლის მიღების მომენტიდან. ეს დღეა:

• გადახდის ქვითარი საბანკო ანგარიშზე ან ნაღდი ფულის გადარიცხვით;
• შემოსავლის გაცემა საქონლის, მომსახურების სახით;
• ფასიანი ქაღალდების ყიდვა;
• როდესაც გათიშვა განხორციელდა;
• ბალანსიდან უიმედო ვალების ჩამოწერა;
• თვის ბოლო დღე თანამშრომლის დაბრუნების წინასწარი ანგარიშის დასამტკიცებლადმივლინებიდან;
• თვის ბოლო დღე სესხის ვადის განმავლობაში.

აგენტმა თანხის გადახდისას გადამხდელის შემოსავლიდან უნდა ჩამოაკლოს გამოთვლილი თანხა.

შეკავების თარიღი

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ნაღდი ფულით შემოსავლიდან ექვემდებარება დაკავებას დასაქმებულისთვის თანხის გადახდის დროს. ნატურით ან მატერიალური სარგებლის სახით მიღებულ შემოსავალზე გადასახადი უნდა დაიკავოს ნებისმიერი გასამრჯელოსგან. მაშინ გადახდისა და შენახვის თარიღი შეიძლება განსხვავდებოდეს. საკომისიოს თანხის დაკავება არ შეიძლება იყოს ჯილდოს 50%-ზე მეტი.

გადახდის ვადები

თანხების გადარიცხვის ვადა დამოკიდებულია შემოსავლის ტიპზე. ზოგადი წესების მიხედვით, თანხები ბიუჯეტში უნდა იყოს მიღებული არა უგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა. თუ დამსაქმებელმა იანვრის ხელფასი გადაიხადა 3 თებერვალს, მაშინ თანხის მიღების თარიღად ითვლება 31 იანვარი, დაკავება 3 თებერვალი, ხოლო გადახდის ბოლო ვადაა 4 თებერვალი..

მაგალითი 1

2016 წლის 19 იანვრიდან 25 იანვრამდე თანამშრომელი იმყოფებოდა შვებულებაში. შვებულების ანაზღაურება იყო 17 იანვარს 10 ათასი რუბლის ოდენობით. თანამშრომლის ხელფასი - 45 ათასი რუბლი. იანვრისთვის, რომელშიც მან 10 დღე იმუშავა, 30 ათასი მანეთი დაერიცხა. (45\1510). ხელფასის დაქვითვა არ არის.

შვებულების ანაზღაურების გადახდის დღეს, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს: 100, 13=1,3 ათასი რუბლი.

დასვენების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადატანის ბოლო ვადაა 1 თებერვალი (რადგან 31 იანვარი დასვენების დღეა).

ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადი ხელფასიდან: 300, 13=3,9 ათასი რუბლი

გამოთვალეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 31 იანვარს, დაკავება - შემოსავლის გადახდისას, გადარიცხვა - მეორე დღეს.

წინასწარი გადახდაგადასახადი

დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს შვებულების ანაზღაურება და ავადმყოფობის ანაზღაურება ერთდროულად ერთი თვის განმავლობაში. რა ვადაა ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა? შემიძლია წინასწარ გადავიხადო?

საავადმყოფო შვებულებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა შემოიფარგლება იმ თვის ბოლო დღით, რომელშიც განხორციელდა გადახდა. გადასახადის თანხის გადარიცხვა შეგიძლიათ უფრო ადრე, მაგრამ არა უგვიანეს შეთანხმებული თარიღისა. მაგალითად, თანამშრომლის შვებულება იწყება 25 აპრილს და გრძელდება 15 მაისამდე. შვებულების ანაზღაურება დარიცხული იყო 10 ათასი რუბლის ოდენობით. მათ ჩამოართვეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 1,3 ათასი რუბლი. თანხები ბიუჯეტში 16 აპრილს ჩაირიცხა. იმავე დღეს, თანამშრომელს მიეცა 8,7 ათასი რუბლი. გადასახადის გადახდა შესაძლებელია შემოსავლის გაცემის დღეს. ბიუჯეტში თანხების წინასწარ გადარიცხვა შეუძლებელია. გადასახადი ექვემდებარება დაკავებას დასაქმებულის შემოსავლიდან. აგენტისთვის აკრძალულია მისი საკუთარი ხარჯებით გადახდა (მუხლი 226). გადარიცხული თანხა ითვლება შეცდომით გადახდილად და ექვემდებარება დაბრუნებას. ის არ ითვლება გადასახადის ავანსად. თუ დამსაქმებელმა დაარღვია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის სტანდარტული ვადა, გადარიცხულ წინასწარ გადახდაზე მითითებით, ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება დააკისროს დამატებითი ჯარიმა.

ჯარიმები

თუ დაირღვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში გადარიცხვის ვადა ან დაითვალა არასწორი თანხა, მაშინ საგადასახადო აგენტს ეკისრება ჯარიმა გადასარიცხი თანხის 20%-ის ოდენობით. გარდა ამისა, საჯარიმო გადასახადი ირიცხება გადახდის დაგვიანების ყოველ დღეს, კანონით დადგენილი დღის მომდევნო დღიდან დაწყებული. იგი გამოითვლება პროცენტულად რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთის 1\300 ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა შესაძლოა დაირღვეს არა მხოლოდ იმის გამოსახსრების ნაკლებობა. თუ ორგანიზაციამ გადახდის დავალებაში სწორად არ მიუთითა OKATO, მაშინ გადასახადი ჩაითვლება გადახდილად.

განსაკუთრებული შემთხვევები

ახალი წესები, რომელიც განსაზღვრავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის პერიოდს, იწვევს უამრავ საკამათო სიტუაციას. განიხილეთ ისინი უფრო დეტალურად.

თვე იხურება

ძალიან ხშირად კომპანია ორჯერ იხდიდა ხელფასს. წინასწარი გადახდა ხდება თვის ბოლო დღეს. საბოლოო ანგარიშსწორება ხორციელდება მომდევნო პერიოდის მე-15 დღეს. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია გადასახადს იხდის ხელფასის მეორე ნაწილის გადარიცხვის შემდეგ. დამსაქმებელი მიუთითებს იმაზე, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს საბოლოო ანგარიშსწორებისას. მაგრამ ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების ასეთი ინტერპრეტაცია არ არის ლეგიტიმური. წინასწარი გადახდა ირიცხება საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს. საწარმოს ჰქონდა გადასახადის თანხის დაკავების ვალდებულება (საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლი). ამ მოთხოვნის დარღვევამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმები და ჯარიმები.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის პირობები შვებულების ანაზღაურებიდან

დასაქმებული 2015 წელს გაათავისუფლეს. ხელფასი და გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურება მხოლოდ 2016 წელს გაიცა. თანხის გადახდისას აგენტს არ დაუკავებია პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ამ შემთხვევაში საუბარია ორი სახის დასაბეგრი შემოსავლის მიღებაზე.

ხელფასის მიღებისას გადასახადის გადახდის ვადა არის შემოსავლის დარიცხვის პერიოდის ბოლო დღე. თუ შრომითი ურთიერთობა თვის გასვლამდე შეწყდა, შემოსავლის მიღების დღედ ითვლება სამუშაოს ბოლო დღე. გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურების ანგარიშზე გადახდის ან ფაქტობრივი გადარიცხვის დღე ითვლება მიღების მომენტად.შემოსავალი.

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იქნა დაკავებული მიღებული თანხებიდან, მაშინ ფიზიკური პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი დამოუკიდებლად და წარუდგინონ დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამ შემთხვევაში, დასაქმებულმა საგადასახადო სამსახურში უნდა წარადგინოს ორი საგადასახადო დეკლარაცია: ხელფასზე და ანაზღაურებაზე დამოუკიდებლად. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადაა სამსახურიდან გათავისუფლებისა და ანგარიშგებისას მომდევნო წლის 15 ივლისი.

მაგალითი 2

კომპანიამ თანამშრომლებს პრემიები გადასცა თვის განმავლობაში. მათგან გადასახადი გადაირიცხა თვის ბოლოს - თანამშრომლებს ხელფასის გადახდის დღეს. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება ჩათვალოს ეს ქმედებები გადასახადის გადაცემის ვადების დარღვევად. არგუმენტი შეიძლება იყოს ის, რომ ბონუსი არის სამუშაოსთვის ანაზღაურების ცალკე სახეობა. მასზე არ ვრცელდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხელფასიდან გადარიცხვის სტანდარტული ვადა. თქვენი აზრის დაცვა შეგიძლიათ მხოლოდ სასამართლოს მეშვეობით, დადასტურების სახით შეგიძლიათ მიუთითოთ TC, სადაც ნათქვამია, რომ ბონუსი არის წახალისება მაღალი ხარისხის და კეთილსინდისიერი მუშაობისთვის, რაც ასტიმულირებს პროდუქტიულობას. ეს გადახდა ითვლება ხელფასის ნაწილად. შემოსავლების დაბეგვრა ხდება ზოგადი წესებით.

სად გადავიტანოთ

მას შემდეგ რაც გავარკვიეთ, რამდენ ხანს არის გადასახდელი გადასახდელი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადში, მოდით გადავიდეთ კითხვაზე, თუ როგორ და სად გადავიტანოთ თანხები.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოთ რეგისტრაციის ადგილზე. თუ ორგანიზაციას აქვს განყოფილებები, მაშინ გადასახადი იხდის ყველა ფილიალში. ფილიალის მიერ გადასახდელი მოსაკრებლის ოდენობა გამოიქვითება ამ ფილიალის თანამშრომლების შემოსავლიდან. ეს ის პირები არიან, რომლებიცსამუშაო ფუნქციები შრომითი ხელშეკრულებით. მაგრამ სამმართველოს შეუძლია შემოსავალი გადაუხადოს სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით რეგისტრირებულ პირებს. ასეთი თანამშრომლების საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ფილიალის ადგილმდებარეობაზე.

თუ თანამშრომელი მუშაობდა რამდენიმე განყოფილებაში ერთი თვის განმავლობაში, მაშინ მისი შემოსავლიდან გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტებში თითოეული განყოფილების ადგილმდებარეობის მიხედვით, სამუშაოს რეალური დროის გათვალისწინებით. თუ გადასახადი გადახდილია ერთ-ერთი ფილიალის ადგილას, ჯარიმის დარიცხვის საფუძველი არ არსებობს. საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას თანხის გადარიცხვის პროცედურის დარღვევისთვის.

თუ გადასახადის ოდენობა 100 რუბლზე ნაკლებია, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე გადატანის ვადა გადადის შემდეგ თვეში. ამ თანხის გადახდა საჭირო იქნება მომდევნო თვის დარიცხვებთან ერთად, მაგრამ არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა.

თუ ორგანიზაცია არის იჯარის ქვეშ მყოფი მოიჯარე, ის ავტომატურად ხდება აგენტი. საწარმო ვალდებულია დააკავოს და გადაიხადოს გადასახადი საერთო საფუძველზე. როგორც წინა შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას აქვს ქვედანაყოფები, მაშინ ფილიალმა, რომელთანაც დადებულია იჯარის ხელშეკრულება, უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ზედმეტად გადახდის კრედიტი

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადაჭარბებული თანხები არ შეიძლება ჩაირიცხოს სხვა გადასახადებზე დავალიანების ანგარიშზე. პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ორგანიზაცია ასრულებს აგენტის მოვალეობებს, ის არ არის გადამხდელი. დავალიანება და ზედმეტ გადასახდელებს აყალიბებს ფიზიკური პირი. თუმცა, ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხები შეიძლება დაბრუნდეს.

6-NDFL

ყველა შემოსავალზე გადახდილი 01/01/16-დანაგენტები წარადგენენ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშს. იფიქრეთ იმაზე, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ანგარიში არასტანდარტულ სიტუაციებში. ხელფასები ხშირად ყოველთვიურად იხდიან. როგორ აისახოს ეს ანგარიშში?

ქ. საგადასახადო კოდექსის 223-ე პუნქტი ადგენს, რომ ხელფასის მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომელშიც იგი დარიცხულია. ვთქვათ, თებერვლის ხელფასი 25-ს გადაიხადეს. შეავსეთ ანგარიში:

• გვ. 100 (საანგარიშო პერიოდი) - 2016-28-02;
• გვ. 110 (გადახდის დღე) ― 25.02.2016;
• გვ. 120 (ბიუჯეტში თანხის გადარიცხვის დღე) - 26.02.2016;
• ხაზები 130 და 140 აჩვენებს შესაბამის თანხებს.

გასული პერიოდის გადასახადის ხელახალი დაანგარიშებისას, ზედმეტად დაკავებული თანხები ექვემდებარება დაბრუნებას გადამხდელის ანგარიშზე. 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისა და გადახდის დავალების შესახებ განახლება უნდა წარედგინოს შემოწმებას.

საცნობარო ნომერი უნდა შეესაბამებოდეს ორიგინალს, ხოლო თარიღი არის მიმდინარე. სერტიფიკატში დარიცხული, დაკავებული გადასახადის თანხების შესახებ ველები ივსება ახალი მონაცემების მიხედვით. ხაზი „ზედმეტად გამოქვითვადი თანხა“ცარიელი რჩება.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება ხორციელდება ხელოვნებაში დადგენილი წესით. 231 NK. ეს პროცედურა ტარდება განაცხადის მიღებიდან სამი თვის განმავლობაში. ზედმეტად გადახდილი შეიძლება ჩაირიცხოს მომავალი საგადასახადო გადასახადებისთვის ყველა თანამშრომლისთვის, რომლის შემოსავალიც იბეგრება.

პროცედურა ასეთია. თანამშრომელი წერს განცხადებას ზედმეტად გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ. დამსაქმებელს აქვს 10 დღე, რომ განაცხადი წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამ შემთხვევაში თანხები ჩაირიცხება ორგანიზაციის ანგარიშზე. დიდი ხანია ველოდებით FTS-ის პასუხსარ ღირს. ჯობია თანამშრომელს საკუთარი ხარჯებით გადაუხადოს. შემოსავლის გადახდის დაგვიანება ემუქრება ჯარიმას რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთის ერთი სამასი ოდენობით დაგვიანებით დღეში..

ანგარიშის გარდა, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ ამონაწერი პირადი საშემოსავლო გადასახადის რეესტრიდან, ცნობები, გამოთვლები შესწორებული შეცდომებით და გადახდის საბუთები. დაბრუნებული გადასახადის თანხა უნდა აისახოს ანგარიშის 090 სტრიქონში დარიცხვის საფუძველზე.