პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი ელემენტები. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ზოგადი მახასიათებლები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დამატებული ღირებულების გადასახადი ითვლება ერთ-ერთ ყველაზე გავრცელებულად რუსეთის ფედერაციაში. რაც გასაკვირი არ არის: იგი გადახდილია რიგითი მოქალაქეების - ფიზიკური პირების მრავალი შემოსავლიდან. სტატიაში განვიხილავთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითად ელემენტებს, წარმოგიდგენთ მათ მახასიათებლებს. მოდით გავარკვიოთ საგადასახადო კოდექსის რომელი მუხლები არეგულირებს მათ.

გადასახადის შესახებ

მოდით დავიწყოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის არსის, მიზნის, ამ გადასახადის ძირითადი ელემენტების გათვალისწინება.

როგორც სახელი გულისხმობს, ეს გადასახადის გადახდა ექვემდებარება პირადი შემოსავლის მთელ სპექტრს. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი თავისთავად პირდაპირი ხასიათისაა. რუსეთში ეს არის ფედერალური გადასახადი. ანუ ის მიდის ეროვნულ, არა რეგიონულ და არა ადგილობრივ ხაზინაში.

საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილი 01.01.2009 წლიდან არის მისი მარეგულირებელი ძირითადი სამართლებრივი ნორმატიული აქტი. ეს არის წამი. 8 „ფედერალური გადასახადები“, ჩვ. 23 "NDFL".

გადასახადის გადამხდელები აქ არიან ფიზიკური პირები. უპირველეს ყოვლისა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო მაცხოვრებლები. ასევე, პირადი საშემოსავლო გადასახადს იხდიან პირები, რომლებიც არ არიან სახელმწიფოს საგადასახადო რეზიდენტები, მაგრამშემოსავალი რუსეთში. ასევე დაინერგა იმ მოქალაქეთა სია, რომლებიც სრულად არიან გათავისუფლებული საშემოსავლო გადასახადისგან. იგი წარმოდგენილია ხელოვნებაში. 217 NK.

საგადასახადო ბაზა პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის არის შემდეგი:

• გადამხდელის შემოსავალი გადაირიცხა ნაღდი ანგარიშსწორებით.
• მოგება მიღებული გადამხდელმა ნატურით.
• შემოსავალი წარმოდგენილია მატერიალური მოგებით.
• მოგება ზოგიერთი ქონების განკარგვის უფლების სახით.

რას გულისხმობ?

რა იგულისხმება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ელემენტებში? ეს არის შემდეგი კომპონენტები:

• გადასახადის გადამხდელი.
• დაბეგვრის ობიექტები.
• საგადასახადო პერიოდები.
• საგადასახადო ბაზები.
• საგადასახადო განაკვეთები.
• საგადასახადო გამოქვითვა.
• ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება.
• გადასახადის გადახდა.
• მოხსენება.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თითოეული ზემოაღნიშნული ელემენტი შემდგომში დეტალურად იქნება გაანალიზებული.

გადასახადის გადამხდელები

ეს პუნქტი რეგულირდება ხელოვნების მიხედვით. 207 რუსული ნკ. აი, რა არის წარმოდგენილი იქ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებთან დაკავშირებით:

1. ყველა ფიზიკური პირი, რომელიც არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი.
2. პიროვნებები, რომლებიც არ ითვლებიან რუსეთის საგადასახადო რეზიდენტებად, მაგრამ აქვთ შემოსავლის წყარო რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

პიროვნული საშემოსავლო გადასახადის ამ ელემენტთან გასამკლავებლად, თქვენ ასევე უნდა წარადგინოთ საგადასახადო რეზიდენტის განმარტება. ეს არის ინდივიდი, რომელიც რეალურად რჩება რუსეთის ტერიტორიაზე წელიწადში მინიმუმ 183 დღე (ანუგაგრძელდა ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში). ასეთი პერიოდი არ წყდება, თუ პირმა დატოვა რუსეთის ფედერაცია განათლების ან მკურნალობის მიზნით 6 თვეზე ნაკლები ვადით.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გატარებული დროის მიუხედავად, საგადასახადო რეზიდენტად აღიარებულნი იქნებიან შემდეგი მოქალაქეები:

• შიდა სამხედრო მოსამსახურეები.
• რუსეთის სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადგილობრივი თვითმმართველობის სტრუქტურების თანამშრომლები იძულებულნი არიან იმუშაონ რუსეთის ფედერაციის გარეთ მორიგეობით.

დაბეგვრის ობიექტი

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის კიდევ ერთი ელემენტი. ეს ეხება შემოსავალს, რომელსაც იღებენ ცალკეული გადასახადის გადამხდელები. ის შეიძლება გამოიხატოს შემდეგნაირად:

• მომგებიანი წყაროებიდან, რომლებიც მდებარეობს როგორც რუსეთის ფედერაციაში, ასევე რუსეთის სახელმწიფოს გარეთ. იმ პირებთან მიმართებაში, რომლებიც კანონიერად მოქმედებენ როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი.
• მომგებიანი წყაროებიდან, რომლებიც მდებარეობს კონკრეტულად რუსეთის ფედერაციაში. იმ პირებთან მიმართებაში, რომლებიც კანონიერად არ არიან ჩვენი ქვეყნის საგადასახადო რეზიდენტები.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი რეგულირდება საგადასახადო კოდექსის სამი მუხლით - 208, 209, 217.

საგადასახადო ბაზა

რა არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ეს ელემენტი? საგადასახადო ბაზად აქ ითვლება გადასახადის გადამხდელის მთელი შემოსავალი, რომელიც მის მიერ იქნა მიღებული როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით, მატერიალური სარგებლის სახით..

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ საგადასახადო ბაზა აქ განისაზღვრება შემოსავლის კონკრეტული წყაროს მიხედვით. ყოველივე ამის შემდეგ, თითოეულ ამ უკანასკნელს აქვს საკუთარი გადასახადიგანაკვეთები.

იმ შემოსავლებისთვის, რომლებიც ექვემდებარება 13%-იან განაკვეთს, საგადასახადო ბაზა არის ამ შემოსავლების ფულადი ღირებულება, რომელიც მცირდება გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით.

სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთზე დაქვემდებარებული შემოსავლებისთვის, საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის ფულადი წარმოდგენა გადასახადის გამოქვითვის ოდენობით შემცირების გარეშე.

შემდეგი შემთხვევები ცალკე გამოირჩევა:

• მოგება ნატურით.
• მატერიალური სარგებლით გამოხატული შემოსავლის მიღება.
• საგადასახადო ბაზა გამოითვლება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებებით.
• NB შემოსავლების კატეგორიებთან დაკავშირებით კაპიტალის მონაწილეობით კომპანიებისა და საწარმოების საქმეებში.
• საგადასახადო ბაზა ფასიანი ქაღალდებით და სხვადასხვა ფინანსური ინსტრუმენტებით ფორვარდული ტრანზაქციების სფეროში.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი რეგულირდება ხელოვნების მიხედვით. შიდა საგადასახადო კოდექსის 210-214.

საგადასახადო პერიოდი

საგადასახადო პერიოდი ასევე არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ელემენტი. ამ შემთხვევაში, ეს არის კალენდარული წელი. ელემენტი რეგულირდება ხელოვნება. 216 საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო გამოქვითვა

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის კიდევ ერთი ძირითადი ელემენტი. გამოქვითვების რამდენიმე კატეგორია არსებობს:

• სტანდარტი.
• საკუთრება.
• სოციალური.
• პროფესიონალი.

მათი დებულებების რეგულირება - მუხ. 218-231 რუსული NK.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი გამოქვითვა რუსეთის ფედერაციაში იქნება შესაბამისი მხოლოდ ამ გადასახადის დაქვემდებარებულ შემოსავალთან დაკავშირებით.მაჩვენებელი 13%. მოდით გავეცნოთ მათ დეტალურად.

სტანდარტული გამოქვითვები

რაც შეეხება სტანდარტულ გამოქვითვებს, მათ გადამხდელს აწვდის ერთ-ერთი დაკავების აგენტი, რომელიც არის შემოსავლის გადახდების წყარო. ამ უკანასკნელს თავად გადასახადის გადამხდელი ირჩევს - ის ადგენს შესაბამის განცხადებას. მას მხარს უჭერს დოკუმენტაცია, რომელიც ადასტურებს გამოქვითვის მიღების უფლებას.

სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა შეიძლება იყოს 400-დან 3000 რუბლამდე. თანხა დამოკიდებულია გაცემის საფუძვლებზე.

სოციალური გამოქვითვები

რუსეთის მოქალაქეს უფლება აქვს მიიღოს გადასახადის სოციალური გამოქვითვა, თუ მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში მათ გაწიეს შემდეგი ხარჯები:

• საქველმოქმედო დახმარების გაწევა ფულადი თვალსაზრისით.
• ფულადი შემოწირულობები გადახდილი/გაგზავნილი გადამხდელის მიერ რელიგიური ორგანიზაციებისთვის (მხოლოდ მათი კანონიერი საქმიანობის მიზნებისთვის).
• გადახდა საგანმანათლებლო ცენტრებში, დაწესებულებებში.
• გადახდა სამედიცინო მკურნალობისთვის, მედიკამენტების ყიდვა.

ქონების გამოქვითვა

მოქალაქეს უფლება აქვს მოითხოვოს ქონების გამოქვითვა შემდეგ შემთხვევებში:

• გაყიდვა ქონების, რომელიც მას ეკუთვნის საკუთრების უფლებით.
• საკუთარი სახლის აშენების ღირებულება. ან ვიყიდოთ მზა სახლი, ბინა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებლად.

ამავდროულად, გამოქვითვა გათვალისწინებულია ნებისმიერი ტიპის გაყიდვაზე (საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში).გადასახადის გადამხდელის ქონება - როგორც მოძრავი, ასევე უძრავი. მისი (გამოკლების) ზომა დამოკიდებული იქნება შემდეგზე:

• დრო, რომლის განმავლობაშიც მოქალაქე იყო მის მიერ გასხვისებული ქონების მესაკუთრე.
• რეალიზებადი ქონების სახეობა.

კანონით დაშვებულია შემდეგი ვარიაციები:

• მფლობელობა ნებისმიერი სახის ქონებაზე 3 ან მეტი წლით. გამოქვითვა წარმოდგენილი იქნება იმ ოდენობით, რაც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო გაყიდვისას.
• საკუთრების საკუთრება 3 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში. აქ არის შეზღუდვები. თქვენ არ შეგიძლიათ მოითხოვოთ გამოქვითვა, თუ მისი თანხა აღემატება 1 მილიონ რუბლს ქონებისთვის და 125 ათას რუბლს სხვა ქონებისთვის.

ასეთ გამოქვითვას ვერ მიიღებენ ინდივიდუალური მეწარმეები იმ შემთხვევაში, თუ ისინი ყიდიან ქონებას, ამა თუ იმ გზით, რომელიც დაკავშირებულია სამეწარმეო საქმიანობასთან.

პროფესიული გამოქვითვები

მოქალაქეების შემდეგ კატეგორიებს აქვთ უფლება მიიღონ სპეციალური პროფესიული გამოქვითვა:

• ფიზიკური პირები, რომლებიც ეწევიან მეწარმეობას იურიდიული პირის რეგისტრაციის გარეშე.
• გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ასრულებენ სამუშაოს/მომსახურებას სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების საფუძველზე.
• გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იღებენ ჰონორარს ხელოვნებისა და ლიტერატურის ნაწარმოებების შექმნის/შესრულების/სხვა გამოყენებისთვის, სამეცნიერო მიღწევებისთვის, აღმოჩენებისთვის, გამოგონებისთვის ან სამრეწველო ნიმუშების პრეზენტაციისთვის.
• ნოტარიუსები კერძო პრაქტიკაში.
• იურისტები, რომლებიც არიანიურიდიული ოფისების დამფუძნებლები.
• სხვა პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დამტკიცებული წესით.

შესაბამისად, მათ ეძლევათ გამოქვითვა მხოლოდ რეალურად გაწეული, დოკუმენტირებული დანახარჯების ოდენობის მიხედვით, რომლებიც პირდაპირ არის დაკავშირებული მათ პროფესიულ საქმიანობასთან.

საგადასახადო განაკვეთები

მოდით შევეხოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ელემენტის მახასიათებლებს. უმეტეს შემთხვევაში, 13%-იანი მაჩვენებელი მოქმედებს.

მაგრამ ასევე შემოიღო მაჩვენებელი 35%. იგი აქტუალურია შემდეგ გამონაკლის შემთხვევებში:

• სხვადასხვა პრიზებისა და მოგების ჯამი. იმ შემთხვევაში, როდესაც მისი ღირებულება აღემატება 2000 რუბლს.
• დაზღვევის გადასახადები ნებაყოფლობითი სადაზღვევო ხელშეკრულებებით (დადგენილ ლიმიტებზე გადაჭარბების შემთხვევაში).
• საპროცენტო შემოსავალი საბანკო დეპოზიტებზე - მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც გადაჭარბებულია კანონით დადგენილი ლიმიტები. ისინი განისაზღვრება მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთით რუბლის დეპოზიტებზე პროცენტის დარიცხვის მთელი პერიოდის განმავლობაში. ეს მაჩვენებელი მცურავია. რაც შეეხება უცხოურ ვალუტაში დეპოზიტებს, გაზრდილი გადასახადი მოქმედებს, თუ მათზე პროცენტი აღემატება 9%-ს..
• დაზოგვა პროცენტებზე ნასესხები სახსრების მოპოვებისა და მათთვის დადგენილი ლიმიტების გადაჭარბების შედეგად.

30%-იანი განაკვეთი მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებისთვის, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთში.

საგადასახადო განაკვეთი 9%-იანი რელევანტურია კაპიტალში მონაწილეობის მოგებასთან მიმართებაში (დივიდენდები). ასევე არის 9%-იანი გადასახადი ადრე გამოშვებულ იპოთეკურ ობლიგაციებზე პროცენტებზე2007-01-01, ტრასტის მენეჯმენტის დამფუძნებლების მოგება იპოთეკური დაფარვით, მიღებული 2007-01-01 წლამდე იპოთეკური მონაწილეობის მოწმობის შეძენის საფუძველზე.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ასევე რეგულირდება საგადასახადო კოდექსით. ამ შემთხვევაში ყურადღება უნდა მიექცეს ხელოვნებას. 224.

გადასახადების გაანგარიშება

ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ერთ-ერთი მთავარი ელემენტი. ამ კონტექსტში გადახდის თანხად ითვლება დადგენილ განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის წილი. პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის ყველა შემოსავალთან მიმართებაში (იგულისხმება მოგება, რომელიც მან მიიღო საგადასახადო საანგარიშო პერიოდში).

რაც შეეხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ამ ძირითად ელემენტს, ის რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 225-228. საგადასახადო კანონმდებლობა დამატებით ხაზს უსვამს შემდეგ მახასიათებლებს:

• ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები სხვადასხვა საგადასახადო აგენტების მიერ.
• საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები ინდივიდთა ცალკეული ჯგუფების მიხედვით.
• ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები კონკრეტული ტიპის შემოსავლისთვის.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადახდა და ანგარიში

ჩვენ ვაგრძელებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი ელემენტების დახასიათებას. რჩება ბოლო ორი, რომლებიც ერთმანეთთან არის დაკავშირებული - გადახდა და ანგარიშგება.

საგადასახადო აგენტებმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა უნდა გამოაგზავნონ არაუგვიანეს იმ დღისა, როდესაც ისინი მიიღებენ ნაღდი ფულის ბანკს შემოსავლის გადასახდელად ან იმ დღეს, როდესაც შემოსავალი გაიგზავნება გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშებზე.

ფიზიკურთა ცალკეული ჯგუფები იხდიან საშემოსავლო გადასახადს გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილზე. Კეთებაეს აუცილებელია არაუგვიანეს წლის 15 ივლისისა, რომელიც დაუყოვნებლივ მოჰყვება საანგარიშო პერიოდს. კანონმდებლობა აღნიშნავს, რომ გადასახადის გადამხდელთა ასეთი ჯგუფების წინასწარი გადახდები გადაიხდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შეტყობინებების საფუძველზე:

• იანვრიდან ივნისამდე. არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 15 ივლისისა. წინასწარი გადახდების ჯამური წლიური თანხის 1/2-ის მიმართ.
• ივლისიდან სექტემბრამდე. არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 15 ოქტომბრისა. წინასწარი გადახდების ჯამური წლიური თანხის 1/4-თან დაკავშირებით.
• ოქტომბრიდან დეკემბრამდე. არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 15 იანვარი. რაც შეეხება გასული წლის წინასწარი გადახდების 1/4-ს.

თუ გადასახადის გადამხდელი იღებს შემოსავალს, რომლის გადახდისას საგადასახადო აგენტი არ აკავებს გადასახადის ოდენობას, მაშინ იგი იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ორ გადასახადად და თანაბარი წილით:

• პირველი გამოქვითვა. არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გადასახადის გადახდის აუცილებლობის შესახებ შეტყობინების მიღების დღიდან.
• მეორე გამოქვითვა. საანგარიშო წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პირველი მომენტიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღე.

არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილისა შემდეგი გადასახადის გადამხდელები წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას:

• ინდივიდუალური გადამხდელების ცალკეული კატეგორიები.
• ფიზიკური პირები შემოსავლის კონკრეტულ კატეგორიებთან დაკავშირებით.

ეს ყველაფერი ნორმალიზებულია ხელოვნების მიერ. რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის 228.

პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ელემენტის არასწორი მნიშვნელობა

ასეთი განმარტებაც შეგიძლიათ იპოვოთ. მიუხედავად იმისა, რომ ის შეესაბამება ჩვენს მიერ გაანალიზებულ კატეგორიებს, მას არაფერი აქვს საერთო მათთან. შეცდომა "არასწორიაელემენტის მნიშვნელობა 2-NDFL"-ში შეიძლება მოხდეს სააღრიცხვო პროგრამებში საგადასახადო ელექტრონული ანგარიშგების გენერირებისას. მაგალითად, აპლიკაციაში "ლეგალური გადასახადის გადამხდელი" მისი გამოსწორება ადვილია დამატებითი ადგილების დეტალების შემოწმებით, ფორმის ხელახლა შევსებით. ხაზები.

დახურვისას

ჩვენ გავაანალიზეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი ელემენტები, რომლებიც ახასიათებს ამ გადასახადის არსს. მისი გადამხდელები, როგორც შემოკლებიდან ჩანს, არიან ფიზიკური პირები, დაბეგვრის ობიექტი მათი შემოსავალია. გადასახადის თითოეული მითითებული ელემენტი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ცალკეული დებულებებით.