ვალების პატიება და საგადასახადო შედეგები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის სახელშეკრულებო ვალდებულებების შეწყვეტის ერთ-ერთი საფუძველი შეიძლება იყოს მიღებული დავალიანების პატიება. ეს შესაძლებლობა იშვიათად გამოიყენება ბიზნეს პრაქტიკაში, რადგან გარიგების ბუნება ბადებს ბევრ კითხვას, რომელიც დაკავშირებულია ქმედებების კანონიერებასთან და დოკუმენტაციასთან. ასეთი ბიზნეს ტრანზაქციების გადაწყვეტისას, სპეციალისტებსაც კი უჭირთ საჭირო გადასახადების გაანგარიშება და გადახდა.

მაშ რა არის ვალის პატიება და რამდენად რეალურია ასეთი სიტუაციის დოკუმენტირება დადგენილი კანონმდებლობის შესაბამისად?

როდესაც დგება ვალის პატიების საჭიროება

სავალო ვალდებულებების შეწყვეტის ოპერაცია არის მოვალის კრედიტორის წინაშე ვალდებულების გაუქმება. ასეთი ქმედებები შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი არ არიანარღვევს მესამე მხარის უფლებებს.

საკმაოდ იშვიათად იურიდიულ პირებს შორის ვალების პატიებას უწოდებენ გარიგებას უსასყიდლოდ. მაგალითად არის ისეთი ბიზნეს ინსტრუმენტი, როგორიცაა ფასდაკლება, რომელსაც მყიდველი იღებს გარკვეული პირობების შესრულებისთვის.

ვალების პატიების საკითხის განხილვისას აუცილებელია გამოვყოთ ისეთი ტერმინი, როგორიცაა „უფასო გადარიცხვა“, რადგან ეს სრულიად განსხვავებული ცნებებია. სახსრების ან საქონლის უსასყიდლო გადარიცხვის შემთხვევაში მყიდველი მნიშვნელოვნად ამარტივებს მოგების დაბეგვრასთან დაკავშირებულ გამოთვლებს და ამცირებს ზარალს დღგ-დან..

ვალის ვალდებულებების უსასყიდლოდ პატიება

ვალის უსასყიდლოდ დახურვა შეიძლება ჩაითვალოს ისეთ სიტუაციად, როდესაც კრედიტორი არ მოითხოვს მოვალეს ფულს ან ქონებას, რომელიც მან უნდა მისცეს ვალის გასასტუმრებლად. აღსანიშნავია, რომ სამოქალაქო კოდექსის კანონების თანახმად, კომერციულ კომპანიებს არ შეუძლიათ დადონ საჩუქრის ხელშეკრულებები 500 რუბლზე მეტი ოდენობით. ამასთან დაკავშირებით, იმისთვის, რომ გარიგება ძალაში იყოს, იურიდიული პირის მიერ ვალის უსასყიდლოდ ანაზღაურება არ უნდა არღვევდეს ამ ზღვარს, ან კრედიტორი უნდა იყოს ფიზიკური პირი, მაგალითად, დამფუძნებელი. ასევე, ასეთი ტრანზაქციები შესაძლებელია არაკომერციულ ორგანიზაციებთან.

ვალი, რომელიც იღებს უფასო პატიების სტატუსს, სრულად შედის არაოპერაციულ შემოსავალში. უფრო მეტიც, ასეთი ინექციის ღირებულება შეფასებულია ბაზრის ინდიკატორების მიხედვით და რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლით. თუ შემოსავალი იყო მიღებული ძირითადი საშუალებების შეძენასთან დაკავშირებით, მაშინ ისარ უნდა იყოს ნაკლები, ვიდრე ნარჩენი ღირებულება, რომელიც რეგისტრირებულია გამყიდველის ანგარიშზე. ასევე, ვალის მინიმალური ფასი არ შეიძლება იყოს უფრო მაღალი ვიდრე საქონლის წარმოებასთან დაკავშირებით გაწეული ხარჯები.

რა შემთხვევაში ვალის დახურვა არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს

ვალის უსასყიდლო პატიება არ შეიძლება დაექვემდებაროს საშემოსავლო გადასახადს, თუ სიმდიდრე ან სახსრები მიღებულია კომპანიის დამფუძნებლისგან 50%-იანი მონაწილეობით ან კომპანიისგან, რომელსაც აქვს იგივე წილი. თქვენ შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს შეღავათი იმ პირობით, რომ ქონება არ გადაეცა მესამე პირებს წლის განმავლობაში.

საგადასახადო ორგანოები ამ პრივილეგიასთან დაკავშირებით ამბივალენტურები არიან, რადგან მიაჩნიათ, რომ დამფუძნებლის მიერ ვალების პატიება არის საკუთრების უფლების გადაცემა და არა სასაქონლო ღირებულებები. მათთვის, ვინც მზად არის დაიცვას საკუთარი თვალსაზრისი სასამართლოში, რეკომენდირებულია გამოიყენოს სასამართლო პრაქტიკა, რომელიც განვითარდა ასეთ შემთხვევებში.

გამოსყიდვადი ვალის პატიება

განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც მიმწოდებელი მზად არის აპატიოს დავალიანება მსესხებლის მხრიდან გარკვეული ვალდებულებების სანაცვლოდ. ასეთ ქმედებებს არ შეიძლება ეწოდოს უსასყიდლო პატიება. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხანდაზმულობის ვადის გასვლის გამო ჩამოწერილი გადასახდელები აისახება არასაოპერაციო შემოსავალად.

გაპატიებული ვალისგან შემოსავლის მიღებისას დასაბეგრი ბაზა იზრდება, ამიტომ ძალიან მნიშვნელოვანია სწორი შეფასებადავალიანება, რათა მიღებულმა თანხებმა არ გამოიწვიოს პრეტენზია საგადასახადო სამსახურის მხრიდან. ყველაზე სწორი იქნებოდა შემოსავლის მხარეს შევიტანოთ ზუსტად ის თანხა, რომელიც კრედიტორმა აპატია. ასეთი ოპერაციის შედეგად, მყიდველს უფლება აქვს თავის ხარჯებში ასევე შეიტანოს შეტანილი დღგ.

ვალის პატიების ხელშეკრულების გაფორმებისას აუცილებელია ამ დოკუმენტში მიეთითოს ყველა ის პირობა, რომლითაც გამყიდველი აპატიებს ვალს მყიდველს. მხოლოდ ამ შემთხვევაში შეიძლება ანაზღაურებადი თანხის ჩართვა შემოსავალში. ბუღალტერის ყველა მოქმედება რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-18 პუნქტით..

დავაბრუნოთ თუ არა დღგ ვალების პატიებისას

ამჟამად კანონი ადგენს შეძენილ საქონელზე დღგ-ის დაქვითვის უფლებას, მაშინაც კი, თუ ის არ არის გადახდილი. ვალების პატიების სიტუაციის გათვალისწინებით, შეიძლება დადგეს კითხვა, როგორ მოიქცეთ დღგ-სთან ამ შემთხვევაში.

ერთის მხრივ, ასეთ ვითარებაში, დაქვითვის მიღების ყველა პირობა დაცულია. გამყიდველის მიერ გაცემული იყო ინვოისი და მიღებული საქონელი გამოიყენებოდა დღგ-ით დაქვემდებარებულ ბიზნეს საქმიანობაში. ამიტომ, ბევრს არ აქვს კითხვები გამოქვითვასთან დაკავშირებით. თავის მხრივ, გამყიდველმა ასევე ჩაატარა აუცილებელი პროცედურები ბიუჯეტში გადახდის დღგ-ის გამოსათვლელად გაყიდვის იმ ნაწილიდან, რისთვისაც გადაწყდა ვალის პატიება. შედეგად, სახელმწიფო ბიუჯეტში გადასახდელი არ ყოფილა.

მიუხედავად ამისა, მარეგულირებელი ორგანოები სხვაგვარად ფიქრობენ. საგადასახადო ორგანოები, როგორც ადრე, თვლიან, რომ მყიდველს, რომელსაც არ გადაუხდია საქონელი, არ აქვს გამოქვითვის უფლება. ისინი მიმართავენ კანონმდებლობას, სადაც ნათქვამია, რომ დღგ-ის გამოქვითვაშესაძლებელია მხოლოდ რეალური ხარჯების გაწევის შემთხვევაში. და რადგან სახელშეკრულებო ვალდებულებები გაუქმებულია, მათზე ხარჯები არ შეიძლება იყოს. შესაბამისად, დამატებითი ღირებულების გადასახადის გამოქვითვა შეუძლებელია.

იქიდან გამომდინარე, რომ სიტუაცია ორაზროვანია, თითოეული კომპანია იღებს გადაწყვეტილებას კანონების ცოდნის საფუძველზე.

შეუძლია თუ არა ბანკს აპატიოს სესხის დავალიანება

კრედიტის აღებასთან დაკავშირებული სახელშეკრულებო ვალდებულებების პატიება ყოველთვის ხდება ბანკის ინიციატივით. თუ კრედიტორმა გადაწყვიტა ცალმხრივად აპატიოს მოვალეს, მაშინ მას ეგზავნება ოფიციალური შეტყობინება ასეთი განზრახვის შესახებ. ეს დოკუმენტი სავსებით საკმარისია იმისთვის, რომ მოვალემ თავი განთავისუფლდეს სესხის გადახდის ვალდებულებისაგან, მაგრამ იმ პირობით, რომ თავად არ შეეწინააღმდეგება. თუ ასეთი გადაწყვეტილება მიიღება ორმხრივად, მაშინ მხარეები აფორმებენ ვალის პატიების ხელშეკრულებას, რომელშიც მითითებულია ასეთი გადაწყვეტილების კომპენსაციის ან უსასყიდლო პირობები. ძირითად დავალიანებაზე ვალდებულებების შეწყვეტის შემდეგ ქრება პროცენტის გადახდის აუცილებლობაც.

როდესაც მოვალე თავისუფლდება სასესხო ვალდებულებიდან უსასყიდლოდ, ასეთი პროცედურა იძენს შემოწირულობის ოპერაციის სტატუსს.

ვის შეუძლია დაეყრდნოს სასესხო ვალდებულებების პატიებას

ჩვეულებრივ, ვალების პატიება ხდება თავად ბანკის მიერ და არა მოვალის პირადი მოთხოვნით.

საკრედიტო დაწესებულებამ შეიძლება აპატიოს ვალი მცირე ოდენობით იმის გამო, რომ ძირითადი დავალიანების შეგროვებაზე დახარჯული ხარჯებისესხის თანხაზე მეტი იქნება. ჩვეულებრივ, ბანკები მცირე ვალებს აძლევენ კოლექციონერებს, მაგრამ ეს მეთოდი ყოველთვის არ ითვლება მომგებიანი საკრედიტო ინსტიტუტისთვის. ბევრი ბანკი უბრალოდ არ მუშაობს საინკასო სააგენტოებთან და ვალების ინკასო განყოფილებები ეძებენ უფრო დიდ ვალებს.

სესხის ვადა

კიდევ ერთი მიზეზი, რის გამოც ბანკს შეუძლია აპატიოს კრედიტორს დავალიანება, არის ხანდაზმულობის ვადის გასვლა. თუ მომდევნო გადახდის გადაუხდელობის დღიდან სამი წელი გავიდა, მაშინ საკრედიტო დაწესებულების მოთხოვნები გაუქმებულად ითვლება. ძირითად ვალთან ერთად ქრება პროცენტებისა და ჯარიმების გადახდის აუცილებლობა. გარანტი ასევე თავისუფლდება სახელშეკრულებო ვალდებულებების შესრულების ვალდებულებისაგან.

სპეციალური გარემოებები, რომლებიც იწვევს ვალების განთავისუფლებას

სამოქალაქო კოდექსში არის განსაკუთრებული გარემოებები, რის შედეგადაც იხურება სასესხო დავალიანება. ასეთ სიტუაციებს მიეკუთვნება კლიენტის გარდაცვალება, მოვალის გაუჩინარება, სამემკვიდრეო ვალის მემკვიდრეობის სახით სახელშეკრულებო ვალდებულებების არარსებობა..

ვალის პატიების ხელშეკრულებები შეიძლება შეიცავდეს სხვადასხვა პირობას მოვალეობების შეწყვეტისთვის. მაგალითად, მოვალე იღებს ვალდებულებას დააბრუნოს ძირი თანხა პროცენტებისა და ჯარიმების დარიცხვისაგან გათავისუფლების სანაცვლოდ. ასეთი სქემა მომგებიანია ბანკისთვის, რადგან ის იღებს თანხის ძირითად ნაწილს, რაც დარიცხულ პროცენტთან შედარებით ყველაზე დიდი ღირებულებაა.

როგორ გამოვრიცხოთ ვალის პატიება, ნიმუში ხელშეკრულება

იმისთვის, რომ არ დაველოდოთ უიმედო ვალების ამოწურვას, არსებობსოფიციალური დოკუმენტი, რომლის დახმარებითაც დგება ხელშეკრულება სავალო ვალდებულებების შეწყვეტის შესახებ. ხელმოწერილი დოკუმენტების საფუძველზე, თქვენ შეგიძლიათ ჩამოწეროთ ნაპატიები ვალი, როგორც ხარჯები და ამით დაზოგოთ გადასახადები. ალტერნატიულად, მოვალე შეიძლება დათანხმდეს თანხების ნაწილის დაბრუნებაზე გარკვეული თანხის ჩამოწერის სანაცვლოდ.

როგორიც არ უნდა იყოს ხელშეკრულების პირობები, ასეთი დოკუმენტი უნდა იყოს შევსებული საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნების შესაბამისად. მარეგულირებელ ორგანოებთან უსიამოვნო მომენტების თავიდან აცილების მიზნით, ვალის დახურვის შესახებ შეთანხმება აუცილებლად საკომპენსაციო უნდა იყოს. დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ძირითად ინფორმაციას დავალიანების, თანხის დაუბრუნებლობის მიზეზზე, პროცენტის ოდენობასა და ჯარიმებზე.

ნაწილობრივი დაბრუნების შემთხვევაში, რომელიც საგადასახადო თვალსაზრისით ყველაზე სასურველია, უნდა მიეთითოს ახალი ვალდებულების ზუსტი ოდენობა და მისი დაფარვის დრო.

თუ მხარეებმა მაინც გადაწყვიტეს ვალის უსასყიდლოდ პატიება, მაშინ ასეთი შეთანხმების მიზეზი შესაძლოა საგადასახადო ინსპექტორს უნდა აუხსნას. ამასთან დაკავშირებით, რეკომენდებულია ვალების პატიების სწორად შესრულება. საგადასახადო შედეგებმა, რომელიც შეიძლება გამოიწვიოს წესების შეუსრულებლობამ, შეიძლება მნიშვნელოვნად იმოქმედოს კრედიტორის ფინანსებზე.

პიროვნების მიმართ ვალის ნაწილობრივი ან სრულად პატიება

ასეთი ფენომენი, როგორიცაა თანამშრომლის ან სხვა პირის წინაშე დავალიანების პატიება საკმაოდ გავრცელებულია. ორგანიზაცია ამ პროცედურას ახორციელებს სამოქალაქო კოდექსის საფუძველზე. თუ კომპანია გადაიხდის ვალსთავის თანამშრომელს, მაშინ მას, თავის მხრივ, აქვს შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. კანონმდებლობა ადგენს დაუბეგრ სარგებელს საჩუქრების გაცემასთან და მატერიალური დახმარების გაწევასთან დაკავშირებით. ვალების უფასო პატიებამ შესაძლოა მიიღოს შემოწირულობის სტატუსი, ამიტომ თანხა, რომელიც არ აღემატება 4000 რუბლს, არ იბეგრება შემოსავალზე.

დაზღვევის პრემიის გამოთვლის საკამათო ვალდებულება

გარდა პირადი საშემოსავლო გადასახადისა, დაზღვევის პრემია ირიცხება დაუფარავი სესხის ოდენობაზე, ვინაიდან არაპირდაპირი შემოსავალი დასაქმებულმა მიიღო შრომითი ხელშეკრულებით. თუ კომპანიას არ სურს ასეთი შენატანების დარიცხვა, რაც მოტივირებს თავის გადაწყვეტილებას იმით, რომ დასაქმებულის შემოსავალი არ არის დაკავშირებული შრომითი ვალდებულებების შესრულებასთან, მაშინ ეს თვალსაზრისი უნდა იყოს დაცული სპეციალური გზით, მსგავსი არბიტრაჟის მითითებით. ივარჯიშე.

არსებობს რამდენიმე ოფიციალური წერილი, რომელიც გამოხატავს ცალსახა პოზიციას ფიზიკური პირის დავალიანების გაუქმებისას სადაზღვევო პრემიის დარიცხვის აუცილებლობის შესახებ. თავის მხრივ, იურისპრუდენცია ვარაუდობს, რომ სავალო ვალდებულების დახურვა არ შეიძლება ჩაითვალოს შრომით ურთიერთობად, თუ ეს არ არის სიტყვიერი ხელშეკრულებაში. ამ მხრივ კომპანიებისთვის უადვილდებათ ვალების პატიების ფორმალიზება შემოწირულობის ხელშეკრულების სახით. აღსანიშნავია, რომ მსგავს ფორმულირებას არ აქვს ფუნდამენტური მნიშვნელობა თავად მოვალესთვის.