UTII საგადასახადო პერიოდი. ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბევრი რუსული ფირმა ახორციელებს კომერციულ საქმიანობას UTII-ის გადახდით. შესაბამისი საგადასახადო რეჟიმის ფარგლებში მუშაობას აქვს მთელი რიგი ნიუანსი - ის, რაც ეხება ანგარიშგებას, გადასახადის დაანგარიშებას, დეკლარაციის სწორად შევსებას. იმისათვის, რომ მეწარმემ წარმატებით შეასრულოს ყველა ის ვალდებულება, რაც მისთვის არის დადგენილი საგადასახადო კანონმდებლობით, მას მოუწევს ამ ნიუანსების სპეციფიკის შესწავლა. რა არის ერთი გადასახადით მუშაობის ყველაზე საყურადღებო თვისებები?

ზოგადი ინფორმაცია UTII-ის შესახებ

ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა მოიცავს შეგროვების ისეთ ტიპს, როგორიცაა UTII. რა თვისებები აქვს?

როგორც წესი, ბიზნეს კომპანია იხდის გადასახადს მისი შემოსავლის ან მოგების პროპორციულად. UTII გულისხმობს სახელმწიფოსთვის გადარიცხვას, თავის მხრივ, ფიქსირებული გადახდის, რომელიც არ არის დამოკიდებული კომპანიის ანგარიშზე ფულადი ქვითრებზე. ამრიგად, მხედველობაში მიიღება საღი შემოსავალი - ის, რასაც კომპანია სავარაუდოდ იღებს, საშუალო ბაზრის ტენდენციებიდან გამომდინარე. UTII-ის ზომა დადგენილია სამართლებრივ აქტებში ფედერალურ და რეგიონულ დონეზე.

მოდით განვიხილოთ სადავო გადასახადის სხვა ძირითადი ნიუანსიგამოსვლა.

რატომ იყენებენ ბიზნესები UTII და როდის არის ის მომგებიანი?

რუსული ბიზნესი ნაგულისხმევად ფუნქციონირებს დაბეგვრის ზოგადი სისტემის ან DOS-ის ქვეშ. ეს საგადასახადო რეჟიმი გულისხმობს სახელმწიფოსთვის გადასახადის გადახდას კომპანიის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის 20%-ის ოდენობით. დამწყებ საწარმოს შეიძლება ძალიან გაუჭირდეს ბიუჯეტის წინაშე შესაბამისი ვალდებულების შესრულება. ამიტომ, სახელმწიფო აძლევს მცირე ფირმებს შესაძლებლობას, მნიშვნელოვნად შეამცირონ გადახდის ტვირთი სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებში მუშაობით. მათ შორის - UTII.

ეს საგადასახადო რეჟიმი, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, გულისხმობს ბიუჯეტში ფიქსირებული თანხების გადარიცხვას, რომლებიც არ არის დაკავშირებული შემოსავლებთან ან ხარჯებთან. რა შემთხვევაში შეიძლება იყოს მომგებიანი ერთიანი გადასახადის გადახდით განხორციელებული კომერციული საქმიანობა? როგორც წესი, ეს ეხება იმ სცენარებს, როდესაც ფირმას აქვს საკმაოდ დიდი შემოსავალი. თუ შესაბამისი მაჩვენებლები არ არის ძალიან დიდი, მაშინ, ალბათ, ეკონომიკური თვალსაზრისით, უფრო გამართლებული იქნება DOS რეჟიმში მუშაობა.

აღნიშნული კოლექციის სხვა უპირატესობებს შორის არის ის, რომ იგი ანაცვლებს ბიზნესის მთელ რიგ სხვა ვალდებულებებს სახელმწიფო ბიუჯეტის წინაშე. მაგალითად, ერთიანი გადასახადის გადახდისას კომპანიამ შეიძლება არ გადაიტანოს დღგ ხაზინაში, ასევე გადასახადი იმ ქონებაზე, რომელიც გამოიყენება ბიზნეს საქმიანობაში. თავის მხრივ, UTII-ზე მომუშავე ინდივიდუალურმა მეწარმემ შეიძლება არ გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

როდისშემიძლია გამოვიყენო UTII?

მთავარი ნორმატიული აქტი, რომელიც შეიცავს დებულებებს, რომელთა საფუძველზეც ფუნქციონირებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა, არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მასში დაფიქსირებული ნორმების შესაბამისად, კომპანიები ისეთ სფეროებში, როგორიცაა:

• საცალო ვაჭრობა;
• რესტორნის ბიზნესი;
• ქეტერინგი;
• აქტივობა ვეტერინარული მომსახურების, სამომხმარებლო მომსახურების მიწოდებისთვის;
• სატრანსპორტო საშუალების შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება;
• მანქანების რეცხვის სერვისის მიწოდება;
• სარეკლამო საქმიანობა;
• მომსახურების მიწოდება სავაჭრო პლატფორმების, მიწის ნაკვეთების ლიზინგისთვის;
• სასტუმრო მომსახურების მიწოდება;
• ტვირთის გადაზიდვა, სამგზავრო გადაზიდვა;
• ფასიანი პარკინგის უზრუნველყოფა.

როგორ დავიწყოთ UTII-ზე მუშაობა?

მეწარმეს შეუძლია დაიწყოს მუშაობა განხილული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში განაცხადის დაწერით, სადაც მითითებულია UTII კომპანიის მიერ განაცხადის თარიღი. შესაბამისი დოკუმენტი წარედგინება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ სამსახურს იმ ადგილას, სადაც კომერციული საქმიანობა ხორციელდება. ამავდროულად, ადვოკატები აღნიშნავენ, რომ ის უნდა შეესაბამებოდეს განცხადებაში მითითებულს კომპანიის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციისთვის.

როგორ შევწყვიტოთ UTII-ზე მუშაობა?

თავის მხრივ, UTII-ის ფარგლებში საქმიანობის შეწყვეტის მიზნით, თქვენ ასევე უნდა გაგზავნოთ შესაბამისი განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. თუმცა, ეს უნდა გაკეთდესკომპანიაში შესაბამისი კომერციული საქმიანობის შეწყვეტის მომენტიდან 5 დღის ვადაში. თუ საჭიროა UTII-დან გადასვლის სხვა საგადასახადო სისტემაზე - მაგალითად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან OSN-ზე - მაშინ ეს შეიძლება გაკეთდეს კანონის ამჟამინდელი დებულებების შესაბამისად, მხოლოდ მომავალი წლიდან.

UTII აღრიცხვის მახასიათებლები

UTII-ზე მომუშავე ფირმას შეუძლია შეინახოს ინდიკატორების ჩანაწერები 2 რეჟიმში:

• თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც გადახდილია ერთი გადასახადი;
• UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის ტიპისთვის, ისევე როგორც სხვა საგადასახადო სქემებით განხორციელებული საქმიანობისთვის.

იურიდიულმა პირებმა ასევე უნდა აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა და შესაბამისი ანგარიშების წარდგენა ფედერალური საგადასახადო სამსახურში.

როგორ გამოითვლება UTII

ახლა განიხილეთ, როგორ გამოითვლება გადასახადი გონივრული შემოსავალზე. ძირითადი პარამეტრები, რომლებიც გათვალისწინებულია ბიუჯეტში გადახდის ოდენობის განსაზღვრისას, არის საგადასახადო ბაზა და განაკვეთი. პირველი მაჩვენებელი გამოითვლება ძირითადი დაბრუნების მნიშვნელობის გამრავლებით ფიზიკური მაჩვენებლის შესაბამისი ფიგურით. მაგრამ ეს ჯერ კიდევ არ არის ერთიანი საგადასახადო ფორმულის სრული სტრუქტურა. ძირითადი ანაზღაურება ასევე შეიძლება შეიცვალოს ორი ფაქტორის გამოყენებით: დეფლატორი, რომელსაც ასევე უწოდებენ K1, და კორექტირების ფაქტორი, ან K2. საგადასახადო განაკვეთი არის 15%.

როგორც კი საფასურის ოდენობა დადგინდება საგადასახადო პერიოდისთვის, UTII შეიძლება შემცირდეს თანამშრომლებისთვის სახელმწიფო ფონდებში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, ან თუ გადამხდელი არის ინდივიდუალური მეწარმე და მუშაობს გარეშე.თანამშრომლების მოზიდვა, შემდეგ ისინი, ვინც შედიან PFR, FSS და FFOMS-ში საკუთარი თავისთვის. თუ კომპანიას ჰყავს თანამშრომლები, მაშინ სადაზღვევო პრემიის გამო გადასახადის შემცირება შეიძლება განხორციელდეს არაუმეტეს 50%-ით. თავის მხრივ, თუ ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს თანამშრომლების ჩართვის გარეშე, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს UTII იმ ოდენობით, რომელიც სრულად შეესაბამება PFR, FSS და FFOMS გადახდების ოდენობას.

მოხსენება

მოდით შევისწავლოთ ისეთი ასპექტი, როგორიცაა საგადასახადო ანგარიშგება. რაც შეეხება ისეთ პარამეტრს, როგორიცაა საგადასახადო პერიოდი, UTII ეხება გადასახადებს, რომლებისთვისაც ანგარიშგება ეგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კვარტალურად, არაუგვიანეს თვის 20-ე დღისა, რომელიც მოჰყვება წინა კვარტალს. აღნიშნული საგადასახადო დეკლარაციის გარდა, საფასურის გადამხდელებმა სახელმწიფოს უნდა წარუდგინონ სხვა საანგარიშო დოკუმენტები.

მათ შორისაა ფორმები 4-FSS, ასევე RSV-1 - თანამშრომლებით ფირმებისთვის. ისინი მიეწოდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს იმავე საგადასახადო პერიოდში, როგორც დეკლარაციის შემთხვევაში. UTII ასევე მოითხოვს იმ ფირმების დებულებას, რომლებშიც თანამშრომლები არიან დასაქმებული, 2-NDFL ანგარიში, ინფორმაცია დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ, ასევე ფინანსური ანგარიშგება, თუ გადამხდელს აქვს იურიდიული პირის სტატუსი. IP აღრიცხვა არ არის საჭირო. თავის მხრივ, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც არ ქირაობენ მუშებს, მხოლოდ დეკლარაცია უნდა წარუდგინონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. თუ გადამხდელი ახორციელებს კომერციულ საქმიანობას სხვადასხვა ქალაქში, მაშინ მე-2 ნაწილი, რომელიც წარმოდგენილია საგადასახადო დეკლარაციის სტრუქტურაში, უნდა შეივსოს ცალ-ცალკე, თითოეული საქმიანობის ადგილის მიხედვით.ბიზნეს საქმიანობა.

თუ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს რამდენიმე სახის კომერციულ საქმიანობას და ზოგიერთი მათგანი არ ექვემდებარება UTII-ს, მაშინ მათ უნდა წარადგინონ ანგარიშები საგადასახადო კანონმდებლობის კონკრეტული ნაწილის მიხედვით. ამავე დროს, მნიშვნელოვანია საგადასახადო დეკლარაციაში მიუთითოთ სწორი პერიოდის კოდი. როგორ ამოვიცნოთ იგი?

დასაზღვრეთ საგადასახადო პერიოდის კოდი

საგადასახადო პერიოდი UTII დეკლარაციაში უნდა იყოს მითითებული. შესაბამისი პუნქტი გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014-04-07 No ММВ-7-3/352 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის სტრუქტურაში. თითოეული კოდი შეესაბამება კვარტალს, რომლისთვისაც წარმოდგენილია ანგარიშგება. განიხილეთ მათი სია.

თუ დეკლარაცია წარდგენილია 1-ლი კვარტლისთვის, მასში უნდა მიეთითოს კოდი 21. მე-2-სთვის - 22. შესაბამის ნორმას შეიცავს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ზემოაღნიშნული ბრძანება..

თუ დეკლარაცია წარდგენილია მე-3 კვარტალში, მაშინ ამ საგადასახადო პერიოდის აღმნიშვნელი კოდი არის 23. UTII-სთვის ანგარიშები კვარტალურად უნდა იყოს წარმოდგენილი. ამიტომ თითოეული პერიოდის კოდი ცალკეა.

თუ დეკლარაცია წარდგენილია მე-4 კვარტალში, მაშინ კოდი, რომელიც შეესაბამება ამ საგადასახადო პერიოდს არის 24. UTII შეიძლება გამოიყენონ ლიკვიდირებულ ან რეორგანიზაციულ ფირმებმაც. ამ შემთხვევაში, ცალკე კოდი უნდა იყოს მითითებული.

ეს შეესაბამება იმ კვარტალს, რომელშიც ფირმამ შეწყვიტა საქმიანობა. კოდი, რომელსაც ეს საგადასახადო პერიოდი შეესაბამებოდა ადრე, არის 50. UTII, მოქმედი საკანონმდებლო დებულებების გამო, გულისხმობს სხვა კოდების გამოყენებას. განიხილეთ ისინი.

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა განსაზღვრავსგამოიყენეთ კოდები განსახილველ ანგარიშგების სცენარებში: 51 - თუ კომპანია ლიკვიდირებულია ან რეორგანიზაცია ხდება პირველ კვარტალში, 54 - კოდი მე-2 კვარტლისთვის, 55 - მე-3 კვარტლის შესაბამისი ინდიკატორი, 56 - კოდი, რომელიც გამოიყენება თუ UTII საგადასახადო პერიოდი არის მე-4 კვარტალი.

როდის არის გადასახადი?

მოდით შევისწავლოთ ისეთი ასპექტი, როგორიცაა გადასახადის გადახდის დრო. UTII გადამხდელებმა უნდა გადარიცხონ შესაბამისი თანხები რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისთვის. ანუ, თუ UTII საგადასახადო პერიოდი არის მე-4 კვარტალი, მაშინ გადახდა უნდა განხორციელდეს მომდევნო წლის 25 იანვრამდე. აქედან გამომდინარე, სავსებით შესაძლებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მოხსენებების წარდგენა უფრო ადრე, ვიდრე გადასახადის გადახდა. ამრიგად, ძირითადი ინფორმაცია UTII-ის შესახებ, რომელიც გადამხდელმა უნდა იცოდეს არის UTII დეკლარაციის შევსების ვადა, საგადასახადო პერიოდი, მისი შესაბამისი კოდი.

მაგრამ რა მოხდება, თუ კომპანია არ შეასრულებს კანონით გათვალისწინებულ გარკვეულ ვალდებულებებს მოცემული გადასახადით?

პასუხისმგებლობა

სასარგებლო იქნებოდა ისეთი ასპექტის გათვალისწინება, როგორიცაა UTII-ის ფარგლებში მომუშავე გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა.

თუ კომპანია ახორციელებს საქმიანობას ერთიანი გადასახადით, მაგრამ არ დარეგისტრირდება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, სახელმწიფო მას დააჯარიმებს შემოსავლის 10%-ის ოდენობით - მაგრამ არანაკლებ 40 ოდენობით. ათასი რუბლი. თუ მეწარმე არასწორ დროს დაარეგისტრირებს თავის კომპანიას, ფედერალური საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დაჯარიმდეს 10 ათასი რუბლის ოდენობით. თუ ბიზნესის მფლობელი დროულად არ აცნობებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ანგარიშსწორების ანგარიშების გახსნის ან დახურვის შესახებ,მაშინ მას შეიძლება მოუწიოს ჯარიმის გადახდა 5 ათასი რუბლის ოდენობით. თუ დეკლარაცია კონკრეტული საგადასახადო პერიოდის UTII წარდგენილია კანონით გათვალისწინებული ვადების დარღვევით, მაშინ კომპანიას მოუწევს ჯარიმის გადახდა გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის 5%-ის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 1 ათასი ოდენობით. რუბლი. თუ კომპანია დროულად არ გადაიხდის საფასურს ბიუჯეტში, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს მისგან დაიბრუნოს გადასახადის 20%, ან 40%, თუ აღმოჩნდება, რომ ორგანიზაციამ არ გადაურიცხა საჭირო გადახდა. სახელმწიფო განზრახ.