აუდიტის მიზნები: მიზანი, განხორციელების ეტაპები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ნებისმიერი კომპანია ყოველთვის აწარმოებს ჩანაწერებს ბუღალტრული აღრიცხვის გამოყენებით, რაც არის მოწესრიგებული საფუძველი საწარმოს მთელი ქონებისა და ოპერაციების ორგანიზებისთვის გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

ბუღალტრული აღრიცხვა მოიცავს ინფორმაციას იმის შესახებ, თუ რა ოპერაციები განხორციელდა, რა ქონება და ფულია კომპანიის ბალანსზე, ასევე სხვა მნიშვნელოვან ინფორმაციას კომპანიის მდგომარეობისა და მისი მართვის პირობების შესახებ. თუმცა, ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები ყოველთვის არ არის ზუსტი და სანდო. ამის ორი ძირითადი მიზეზი შეიძლება იყოს: შემთხვევითი შეცდომა ან მონაცემების მიზანმიმართული გაყალბება.

გამოსავალი ამ სიტუაციაში არის აუდიტის ჩატარება, როგორც ფინანსურ ანგარიშგებაში შეცდომებთან გამკლავების საშუალება ინსპექტირების სახით.

რა არის აუდიტის მიზანი? ჩვენ შევეცდებით ვუპასუხოთ ამ ძალიან მნიშვნელოვან კითხვას ქვემოთ.

აუდიტი არის საწარმოსა და ამ კომპანიასთან დაკავშირებული მისი სააღრიცხვო დოკუმენტების დამოუკიდებელი შემოწმება.

აუდიტის კონცეფცია და სამართლებრივი ჩარჩო

აუდიტი არისარის საწარმოს ან ორგანიზაციის ფინანსური მართვის აუდიტი, რომელსაც ატარებს აუდიტორი კომპანიის წარდგენილი ფინანსური ანგარიშგების საფუძველზე.

რუსეთში აუდიტის საკანონმდებლო ბაზა წარმოდგენილია შემდეგი ძირითადი დოკუმენტებით:

1. ფედერალური კანონი No. 307-FZ 2008 წლის 30 დეკემბრის „აუდიტის შესახებ“შეიცავს აუდიტის ზოგად კონცეფციებს და ყველა შესაბამის მოქმედებას.
2. ფედერალური აუდიტის სტანდარტები არეგულირებს აუდიტის პროცედურებს.
3. აუდიტორის ეთიკის კოდექსი შეიცავს აუდიტორთა ქცევის პრინციპებსა და წესებს.
4. GOST დოკუმენტები, საგადასახადო და სხვა ზედამხედველობის ორგანოების მოთხოვნები.

აუდიტის კონცეფცია, სერტიფიცირების მოთხოვნები, პირთა უფლებები და მოვალეობები, ორგანიზაციების პასუხისმგებლობა განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციაში ამგვარი საქმიანობის მარეგულირებელ მთავარ დოკუმენტში - ეს არის 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონი No. 307-FZ "აუდიტის შესახებ".

აუდიტის როლი და მნიშვნელობა

როგორც ნებისმიერ პროცესს, აუდიტს აქვს პირველადი აუდიტის მიზანი.

ეს პროცედურა საშუალებას გაძლევთ შექმნათ საფუძველი კომპანიის ფინანსური მდგომარეობის შესწავლისთვის, რათა გამოავლინოთ ორგანიზაციის ძლიერი და სუსტი მხარეები, ასევე გადაჭრათ ინფორმირებული გადაწყვეტილებების მიღების პრობლემა, თავიდან აიცილოთ ადმინისტრაციული სანქციები სახელმწიფო ორგანოებიდან. სექსუალურ მენეჯერს სრულად ესმის აუდიტის საჭიროება და, როგორც წესი, არ აყოვნებს მათ. თუმცა, ყველაფერი ასე მარტივი არ არის. აუდიტის შედეგები და კომპანიის სამომავლო საქმიანობა იქნებაპირდაპირ არის დამოკიდებული აუდიტის მუშაკების ცოდნის დონეზე, პროფესიონალიზმზე და კვალიფიკაციაზე. ეს იმიტომ ხდება, რომ ინდუსტრიის სტანდარტები მათ დიდ ადგილს აძლევს გადაწყვეტილებების მისაღებად.

აუდიტის სახეები

აუდიტი სხვადასხვა ტიპისაა, კრიტერიუმებიდან გამომდინარე. აუდიტის ობიექტების კრიტერიუმების მიხედვით განასხვავებენ შემდეგ ტიპებს:

• ზოგადი;
• საბანკო;
• მთავრობა;
• საფონდო ბირჟა, ბიუჯეტის გარეშე ფონდები, სადაზღვევო კომპანიები.

აუდიტირებულ ორგანიზაციასთან დაკავშირებით განასხვავებენ გარე და შიდა აუდიტს.

კითხვაზე: „რა არის აუდიტის მთავარი მიზანი?“პასუხისას, შეგიძლიათ წარმოიდგინოთ შემდეგი კლასიფიკაცია ოპერაციების ჯგუფების მიხედვით, რომლებსაც ის ამოწმებს:

• ზოგადად ეკონომიკური აქტივობა;
• ფინანსური ტრანზაქციები ზოგადი ან კონკრეტული ტიპის;
• ფინანსური ანგარიში;
• საწარმოს მენეჯმენტი და ა.შ.

გარდა ამისა, კანონმდებლობის დამოკიდებულებიდან გამომდინარე აუდიტის მიმართ, არსებობს:

• სავალდებულო;
• პროაქტიული შემოწმება.

აუდიტის პირველი ტიპი მოითხოვს უფრო პასუხისმგებლიან მიდგომას აუდიტორებისგან, ვიდრე ნებაყოფლობითი. აუდიტორის საქმიანობა უნდა ეფუძნებოდეს რამდენიმე პრინციპს:

• აუდიტი სრულად ტარდება შემდეგ სფეროებში: კომპანიის ბიზნეს საქმიანობა, ბალანსი, მარაგები, ანგარიშსწორებები ბიუჯეტთან და დამფუძნებლებთან, კომპანიის ვალდებულებები კრედიტორების წინაშე;
• აუდიტორის დასკვნა უნდა იყოს აბსოლუტური: მოწოდებული ინფორმაცია ან სანდოა ანარა;
• აუდიტორი იცავს ფედერალური კანონით დადგენილ პროცედურულ წესებს.

სავალდებულო შემოწმების უპირატესობებია:

• შეცდომები ბუღალტრულ აღრიცხვაში დაუყოვნებლივ გამოსწორდება - ეს ამცირებს კომპანიის საგადასახადო და ფინანსურ რისკებს;
• როდესაც ჩინოვნიკების ქმედებებში დარღვევები გამოვლინდა, აუდიტი ამცირებს პერსონალის თაღლითური ქცევის რისკს;
• საგადასახადო აღრიცხვა დასტაბილურდა ჯარიმების თავიდან ასაცილებლად;
• ყველა სამუშაო პროცესი შეესაბამება იურიდიულ მოთხოვნებს.

პროაქტიული აუდიტი ყველაზე "ახალგაზრდა" ფორმაა: ის ფართოდ გავრცელდა, როდესაც რუსეთის ეკონომიკამ დაიწყო დასავლური ტექნოლოგიების სწრაფი ადაპტაცია შიდა ბაზრის პირობებთან.

საინიციატივო აუდიტი მესაკუთრეთა ან მენეჯერების პირადი მოთხოვნით გვეხმარება საწარმოს ფინანსური მდგომარეობისა და ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ ანგარიშებში მოცემული ინფორმაციის გარკვევაში. ასეთი ცოდნა ხელს უწყობს მენეჯმენტის სწორი გადაწყვეტილებების მიღებას და კომპეტენტური კომპანიის განვითარების სტრატეგიის შემუშავებას.

ორგანიზაციის საინიციატივო აუდიტი, როგორც სახელიდან ჩანს, არ არის სავალდებულო, მაგრამ ექვემდებარება წესებსა და ალგორითმებს.

აუდიტის ძირითადი მიზნები და ამოცანები

აუდიტი არის ორგანიზაციის ფინანსების მდგომარეობის დამოუკიდებელი შეფასების პროცედურა. აუდიტის ძირითადი მიზანია ფინანსურ ანგარიშგებაში არსებული შეცდომების გამოვლენა და მენეჯერისთვის დოკუმენტაციის მდგომარეობის შესახებ ობიექტური და ზუსტი ინფორმაციის მიწოდება.მისი კომპანია. ამრიგად, პროცედურა მიზნად ისახავს აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მიერ საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული ყველა ბიზნეს ტრანზაქციის შეგროვებას, შესწავლას და ანალიზს დოკუმენტებში ასახული მათი სისწორისა და სიზუსტის გათვალისწინებით.

აუდიტის მთავარი მიზანია განცხადებების სიზუსტის შემოწმება და მისი განხორციელების მთავარი პირობა აუდიტორის დამოუკიდებლობაა. აუდიტის შედეგი ოფიციალურად ფიქსირდება დადგენილი ფორმით, რაც წარმოადგენს აუდიტორის კომპეტენტურ აზრს გარკვეული პერიოდის ანგარიშებში შემავალი ფინანსური ინფორმაციის სიზუსტის ხარისხზე, ანუ აუდიტის დასკვნაში..

აუდიტის ამოცანაა შეამოწმოს განცხადებები, დაადასტუროს ან უარყოს ანგარიშგებაში მოცემული ინფორმაციის სანდოობა და სისწორე.

არსებითად, აუდიტი არის არსებული ანგარიშების ინფორმაციის სიზუსტის კონტროლი. ასეთი სამუშაოს განხორციელების წარმატების მთავარი პირობა დამოუკიდებელი სპეციალისტის ჩართვაა, რომელსაც შეუძლია მიუკერძოებელი შემოწმება.

აუდიტორთა მუშაობის დასრულება არის დასკვნა დასკვნის სახით, რომელიც აფიქსირებს ინსპექტირების ორგანოს მოსაზრებას კომპანიის ანგარიშებში არსებული ინფორმაციის სისწორეზე.

აუდიტის დასკვნა მზადდება სპეციალური ფორმით და შეიცავს სრულ ინფორმაციას აუდიტის შედეგების შესახებ. არსებული მონაცემების საფუძველზე ადვილია კომპანიის ბუღალტერების კომპეტენციის დადგენა და მაკონტროლებელი სტრუქტურების მოტყუების მცდელობების დადგენა. პრაქტიკაში, დამოუკიდებელი ორგანოების მიერ ჩატარებული აუდიტი მონიტორინგს უწევს კანონებისა და რეგულაციების დაცვას, ასევე მათ დარღვევის არარსებობას.

კომპანიაში აუდიტის ძირითადი ამოცანებია:

• გადამოწმება და ორგანიზაციის ფინანსურ ანგარიშგებაში ასახული ინფორმაციის სისწორის დადასტურება;
• დარღვევების გამოვლენა მათზე შემდგომი მითითებით (საჭიროების შემთხვევაში შესაძლებელია მათი აღმოფხვრა);
• მოპოვება ზუსტი ინფორმაცია კომპანიის შესახებ, ასევე აღრიცხვის მდგომარეობის შესახებ მასში და დოკუმენტაციაში.

აუდიტის ობიექტები

საწარმოთა სია, რომლებმაც ყოველწლიურად უნდა ჩაატარონ აუდიტი, მოცემულია ფედერალურ კანონში "აუდიტის შესახებ". ეს ბიზნესები მოიცავს:

• ფირმები, რომლებიც გამოსცემენ საფონდო ბირჟაზე ვაჭრობის ფასიან ქაღალდებს, ასევე კომპანიები, რომლებიც პროფესიონალურად მუშაობენ საფონდო ბაზარზე;
• საწარმოები, რომლებიც ეწევიან კლირინგს ან სადაზღვევო საქმიანობას;
• საერთო ფონდები, საპენსიო ფონდები, ასევე არასახელმწიფო საბიუჯეტო ფონდები;
• ფინანსური ინსტიტუტები, კერძოდ, ბანკები, MFI და სხვა;
• ვალუტა, სასაქონლო და საფონდო ბირჟები;
• სააქციო საზოგადოება;
• ფირმები, რომლებიც აქვეყნებენ თავიანთ ანგარიშებს საჯარო დომენში;
• სხვა კომპანიები, რომელთა წლიური შემოსავალი აღემატება 400 მილიონ რუბლს, ასევე კომპანიები, რომელთა აქტივები აღემატება 60 მილიონ რუბლს საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე.

გარდა ამისა, სავალდებულო აუდიტი ტარდება აუდიტის მიზნებისა და ამოცანების შესაბამისად, თუ ფირმა:

• მიმართავს სესხს (შეიძლება გადამოწმება იყოს ბანკის ერთ-ერთი მოთხოვნა);
• დიდ საქმეს აკეთებს ან მოითხოვს ინვესტიციას;
• მონაწილეობს ტენდერში.

აუდიტის დაგეგმვის საფუძვლები

აუდიტის დაგეგმვის ორგანიზებაში რამდენიმე ნაბიჯია:

• კლიენტის ოფიციალური წინადადება აუდიტისთვის;
• პირველადი გაცნობა კომპანიის მახასიათებლების, მისი ფინანსური მაჩვენებლების დეტალური შემოწმების გარეშე;
• შეთანხმებული გეგმის შემუშავება, შესრულება და შედგენა და კონკრეტული აუდიტის პროგრამის ფორმირება;
• შემოწმების წერილის შედგენა;
• აუდიტის ხელშეკრულების დამოწმება ორი მხარის მიერ.

ზოგადად, აუდიტის დაგეგმვის მიზანია იდენტიფიცირება:

• შესწავლის საგანი და შესასწავლი ობიექტების სია;
• შეკითხვების სია თითოეული შესამოწმებელი პუნქტისთვის;
• ინფორმაციის წყარო;
• სამუშაო პირობები;
• რეცენზენტთა ჯგუფის სტრუქტურა;
• პროგრამის ხანგრძლივობა და შესრულება.

აუდიტის პროგრამა არის დეტალური დოკუმენტი, რომელიც შეიმუშავებს ზოგად გეგმას და შეიცავს აუდიტის პროცედურების ჩამონათვალს.

განხორციელების ეტაპები

ნებისმიერი აუდიტი გადის სამ ეტაპს აუდიტის მიზნების შესაბამისად:

1. მოსამზადებელი. ამ ეტაპზე აუდიტორი ხვდება კლიენტს, დებს მასთან ხელშეკრულებას აუდიტის ჩატარების შესახებ, ადგენს გეგმას, განსაზღვრავს სამუშაოს მოცულობას;
2. აუდიტორული მტკიცებულებების შეგროვება. ამ ეტაპზე სპეციალისტის ფაქტობრივი საქმიანობაა ყველა საჭირო დოკუმენტის შეგროვება, შესწავლა და ანალიზი;
3. აუდიტის ანგარიშის შედგენა. ისმიღებული ინფორმაციის სისტემატიზაცია და სინთეზი. აუდიტის შემდეგ დგება აუდიტორის დასკვნა, რომელშიც შედის მისი აზრი ორგანიზაციაში აღრიცხვის სიზუსტისა და ერთგულების შესახებ.

შეამოწმეთ შედეგები

აუდიტის შედეგად დგება აუდიტის დასკვნა, რომელიც შეიძლება იყოს უპირობოდ დადებითი ან შეცვლილი. უპირობოდ დადებითი დასკვნის შემთხვევაში სპეციალისტს კომენტარი და დათქმა არ აქვს და აუდიტის მიზანი მიღწეულია.

შეცვლილი დასკვნა გამოიცემა, როდესაც აუდიტორს სურს მიაპყროს აუდიტის ობიექტის ყურადღება ნებისმიერ სიტუაციაზე ან ფაქტორზე, რამაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს აუდიტორების აზრზე.

აუდიტის მიზანია ანგარიშგებისას შეცდომების იდენტიფიცირება. მათი იდენტიფიცირების შედეგად აუდიტორს შეუძლია გამოთქვას კვალიფიციური აზრი, უარყოფითი აზრი ან საერთოდ უარყოს მისი გამოხატვა.

პასუხისმგებლობის უარყოფა

აუდიტის ანგარიში უნდა იყოს შეტანილი წლიურ ფინანსურ ანგარიშგებაში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო ვერ მიიღებს მას, იმ მოტივით, რომ აუდიტის დასკვნის გარეშე, განცხადებები არ არის სანდო.

მოთხოვნილი დოკუმენტების დროულად წარუდგენლობის გამო, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ დააწესონ ჯარიმა 200 რუბლის ოდენობით თითოეული ნაშრომისთვის, რომელიც არ არის წარმოდგენილი ხელოვნების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.

გარდა ამისა, სასამართლომ შეიძლება დააწესოს ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე თითო თანამდებობის პირისთვის საგადასახადო ორგანოებისთვის მოხსენებების საჭირო ვადაში წარუდგენლობისთვის.

დასკვნა

მიღებულია შედეგებისაშუალებას გაძლევთ გააკეთოთ საბოლოო დასკვნები (დასკვნა) იმის შესახებ, თუ რამდენად კარგად არის შენახული ჩანაწერები, არის თუ არა კომპანიის ფინანსური ანგარიშგება სანდო და სანდო. ამგვარად, აუდიტორის დასკვნის მიწოდებით შესაძლებელია აუდიტის მთავარი მიზნის მიღწევა.