რა არის აუდიტის მიზანი, აუდიტის მიზნები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ნებისმიერი დონის და საქმიანობის ნებისმიერი ხასიათის საწარმო ფუნქციონირებს კონკრეტული ტერიტორიული კუთვნილებისა და სახელმწიფო ხელისუფლების კონკრეტული ტერიტორიული ადმინისტრაციის კანონებისადმი დაქვემდებარების საფუძველზე. თუ კონკრეტულად ვსაუბრობთ კომერციულ მეწარმეობაზე, მაშინ აქ კონტროლი საანგარიშო დოკუმენტაციის შევსების სისწორეზე და შესაბამის ორგანოებში დროულად წარდგენის შესახებ საკმაოდ სერიოზულ დონეზე ხორციელდება. შესაბამისად, ეს ფაქტორი ხელს უწყობს იმ ფაქტს, რომ მსხვილი და მცირე ფირმების ლიდერები, როგორც წესი, თავდაპირველად დამოუკიდებლად აკონტროლებენ თავიანთი ქვეშევრდომების და მთელი განყოფილებების საქმიანობას, რათა გაიგონ და ჩაუღრმავდნენ მათ საწარმოში არსებულ მდგომარეობას, სანამ გარე აუდიტი გადაიხდის. ყურადღება მიაქციეთ განსაკუთრებით საეჭვო პუნქტებს. ამიტომ, არ არის იშვიათი შემთხვევა, როდესაც მსხვილი ფირმების მფლობელებმა ჩართონ გარე სპეციალისტები საკონტროლო და აუდიტორული აქტივობების განსახორციელებლად და გამოავლინონ ნებისმიერი შესაძლო შეუსაბამობა და სისუსტე მათი სისტემური მუშაობის პროცესში.კომპანიები. ამრიგად, საწარმოში ეწყობა შიდა აუდიტი, რომლის მიზანია ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების ფუნქციონირებისა და მთლიანად კომპანიაში განხორციელებული მასთან დაკავშირებული ოპერატიული პროცედურების შემოწმება.

კონცეფცია

რა არის აუდიტი? მისი პირდაპირი ვიწრო პროფილის მნიშვნელობით, ეს ტერმინი ნიშნავს საკონტროლო შემოწმების ღონისძიებების ერთობლიობას საწარმოში ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის თანამშრომლების მიერ შესრულებული პროცედურების მონიტორინგის, შედარების, ანალიზისა და შეფასებისთვის, აგრეთვე მათ მიერ მითითებული მონაცემების სანდოობის განსაზღვრისთვის. საანგარიშგებო დოკუმენტაციაში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, აუდიტის ძირითადი მიზანია საწარმოს ფინანსური ანგარიშგების შემოწმება და ამ საკითხზე შესაბამისი წერილობითი დასკვნის გამოცემა. სპეციალისტებს იზიდავენ კომპანიების ხელმძღვანელები მომსახურების გაწევის ხელშეკრულების გაფორმებით (დაწყებული აუდიტის შემთხვევაში). აუდიტორული ფირმები არიან დამოუკიდებელი მონაწილეები საწარმოში საოპერაციო პროცესში, რომლებიც ხელს უწყობენ კონკრეტულ დაწესებულებაში ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების გამჭვირვალე, ობიექტურ და დამოუკიდებელ გადამოწმებას.

რისთვის?

გარდა ყველაზე მნიშვნელოვანი მიზნისა, ასეთი გეგმისა, საწარმოში გამართულ გლობალურ ღონისძიებას არაერთი კერძო მიზანი აქვს. აუდიტი რთული სამუშაოს განუყოფელი ნაწილია. სავალდებულოა თითოეული საწარმოსთვის, როგორც კანონით, ასევე კონკრეტული კომპანიის მენეჯმენტის ინიციატივით. იგი ხორციელდება მისი ფუნქციონირების მთლიან ჯაჭვში სუსტი რგოლების გამოსავლენად.

რა არის მიმდინარეობის კონკრეტული მიზნებიაუდიტორული ფირმა:

1. დაწესებულებაში ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისობის შემოწმება რეგლამენტში აღწერილ გარკვეულ მოთხოვნებთან, რომლებიც უშუალოდ არეგულირებს აღრიცხვისა და ანგარიშგების პროცედურას.
2. ფინანსური ანგარიშგების შესაბამისობის შემოწმება აუდიტის ორგანიზაციის ხელთ არსებული ინფორმაციასთან მისი საქმიანობის შესახებ.
3. ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის მიერ წარმოდგენილი ანგარიშების სანდოობის დადასტურება ან მათი არასანდოობის დადგენა.
4. საკანონმდებლო დონეზე რეგლამენტით გათვალისწინებულ ნორმებთან და წესებთან ეკონომიკური სუბიექტის მიერ სათანადო მონიტორინგისა და კონტროლის ოპერაციების განხორციელება.
5. მიმდინარე ოპერაციების შესაბამისობის დადგენა საწარმოში აღრიცხვისა და ანგარიშგების წესებთან.
6. საკონტროლო და აუდიტის პროცედურების განხორციელება საწარმოს ვალდებულებების, აქტივებისა და კაპიტალის შეფასების თვალსაზრისით.
7. აღრიცხვაში ასახული ინფორმაციის სისრულის, სიზუსტის, სანდოობის დადგენა დასამოწმებლად შერჩეული კონკრეტული პერიოდის ხარჯების, შემოსავლების, ფინანსური შედეგების სახით.
8. საკუთარი და ნასესხები ფინანსური, საბრუნავი კაპიტალის, ძირითადი საშუალებების რეზერვებისა და ყველაზე ოპტიმალური გამოყენების გზების მოძიება.

და თუ აუდიტის მიზანი ძირითადად არის კვლევის დროს მიღებული ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისობის დადგენა, დადგენა, შესაბამისობის შეფასება, მაშინ მისი ამოცანები უფრო მეტად მიმართულია აუდიტის ქვეშ მყოფი ეკონომიკური სუბიექტის მენეჯმენტის პრობლემურ სფეროებზე მითითებაზე. და შეცდომები, რომლებიც საჭიროებენ სავალდებულო შესწორებას.

ამოცანები

თუ ვისაუბრებთ გარე აუდიტის ამოცანებზე,ისინი მრავალი თვალსაზრისით შეესაბამება მის სამიზნე ორიენტაციას. შიდა აუდიტი თავის ფუნდამენტურ ამოცანად მიიჩნევს:

• საქმიანი ხელშეკრულებების სწორად გაფორმება, ასევე მათი განხორციელების პირობების დაცვა;
• ქონების ხელმისაწვდომობა და მდგომარეობა, აგრეთვე რესურსების (ფინანსური, მატერიალური, შრომითი) გამოყენების ეფექტურობა;
• შეესაბამება დადგენილ ტარიფებს, ფასებს, ანგარიშსწორებისა და გადახდის დისციპლინას, გადახდებს გარებიუჯეტში და გადასახადებთან;
• ბალანსის, ფინანსური ანგარიშგების შემოწმება, აგრეთვე, შემოწმების ობიექტზე აღრიცხვის ორგანიზების სისწორე;
• შემოწმება წარმოებაზე დახარჯული თანხების ობიექტურობის, მიღებული მოგების გამოყენების ეფექტურობისა და არსებული სახსრების, რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ასახული თანხების სანდოობის..

საწარმოს მიერ სააღრიცხვო საქმიანობის ჩამოთვლილი ფაქტორების შეფასების გარდა, აუდიტის ამოცანები მიზნად ისახავს საბუღალტრო დისციპლინის კონტროლის გაუმჯობესების, მისი ორგანიზაციის ეფექტურობის გაზრდისა და რაციონალურად შეცვლას დასაბუთებული წინადადებების შემუშავებასა და მიწოდებას. წარმოების სტრუქტურა. გარდა ამისა, აუდიტის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ამოცანაა კომპანიის მენეჯერებისა და დამფუძნებლების, აგრეთვე განყოფილებების სპეციალისტებისა და მართვის აპარატის თანამშრომლების კონსულტაცია, რათა გააუმჯობესონ მათი მუშაობის ხარისხი და გახდნენ უფრო კოორდინირებული და რაციონალური. გადაწყვეტილებები.

პრინციპები

პრინციპები, რომლებზეც დაფუძნებულია მოქმედი სასწავლო წარმომადგენლობების საქმიანობა,მჭიდროდ არის გადაჯაჭვული მათ მიზნებთან. აუდიტი არის ყველაზე მნიშვნელოვანი ეტაპი კონკრეტული საწარმოს სააღრიცხვო ისტორიის ფორმირებაში. ალბათ, ბევრი იცნობს ისეთ კონცეფციას, როგორიცაა კლიენტის „საკრედიტო ისტორია“, რომელიც ხშირად გამოიყენება საბანკო ინფრასტრუქტურაში. ასე რომ, ამ შემთხვევაში აუდიტი მნიშვნელოვან როლს ასრულებს კომპანიის, როგორც ეკონომიკური საქმიანობის კანონმორჩილი სუბიექტის მთლიანობის დადგენაში. და ამ მხრივ ერთ-ერთ მნიშვნელოვან როლს ასრულებს კონკრეტული პრინციპები. რომლებიც ხელმძღვანელობენ აუდიტორული ფირმების მიერ კონტროლისა და აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას. რა არის ეს პრინციპები:

1. დამოუკიდებლობა - ითვალისწინებს აუდიტორის, როგორც აუდიტორის, სრულ გათავისუფლებას თავად შემოწმების ობიექტის ან მესამე მხარის მხრიდან რაიმე სახის ზეწოლისა და ხელყოფისაგან. კანონის ნორმების მიხედვით, არავინ უნდა მოახდინოს ინსპექტორზე ფინანსური, მორალური ან კრიმინალური ზეგავლენა (მუქარა და ა.შ.).
2. კეთილსინდისიერება არის ფუნდამენტური პრინციპი, რომლითაც ყველა აუდიტორი უნდა იხელმძღვანელოს აუდიტის დროს. აუდიტის ჩატარების სავალდებულო პირობაა მისი უტყუარობა, მოწოდებული ინფორმაციის სანდოობა. და ამ თვალსაზრისით, აუდიტორის ერთგულება თავისი პროფესიული მოვალეობისადმი პატიოსნებისა და კეთილსინდისიერების პრინციპის დაცვით არის მისი პროფესიული საქმიანობის განხორციელების ძირითადი ასპექტი..
3. ობიექტურობა - განსაკუთრებულად მიუკერძოებელი შეფასება ნებისმიერი საკითხის განხილვისას უნდა გავრცელდეს აუდიტის მთელ კურსზე და იმ განსჯებზე, რომლებიც საბოლოოდ შექმნიან აუდიტის ანგარიშს.
4. კომპეტენცია მხოლოდსათანადო პროფესიონალიზმის მქონე სპეციალისტს შეუძლია სათანადოდ ორგანიზებული შემოწმების ჩატარება.
5. კეთილსინდისიერება - აუდიტორის მოვალეობების ფრთხილად, ყურადღებიანი და სწრაფი შესრულება მისი პროფესიული საქმიანობის განუყოფელი ნაწილია.
6. კონფიდენციალურობა - გადამოწმების დროს მოპოვებული ინფორმაციის არგამჟღავნება დადგენილია ინფორმაციის არგამჟღავნების ფუნდამენტურ პირობებში (სავაჭრო საიდუმლოება)..
7. პროფესიონალიზმი - გულისხმობს აბსტინენციას და სპეციალისტის მიერ იმ ქმედებების თავიდან აცილებას, რამაც შეიძლება ზიანი მიაყენოს მას ან შეარყიოს მთელი აუდიტორული ფირმის რეპუტაცია.
8. სკეპტიციზმი - კრიტიკული შეფასება და ყოველგვარი ინდულგენციისა და ინდულგენციისგან თავის შეკავება უნდა გახდეს სპეციალისტისთვის საფუძველი, რომლითაც იგი იხელმძღვანელებს ყველა თავის მოქმედებაში.

მიზანი

რა არის აუდიტის არსი და რა არის მისი მიზანი?

ობიექტები

ვინ ექვემდებარება სავალდებულო აუდიტს? და ვინ აწარმოებს ასეთ გადამოწმებულ საქმიანობას კომპანიაში? ამ კითხვაზე პასუხის გასაცემად აუცილებელია „სავალდებულო“და „ინიციატივის“ცნებების გაგება.

მოწოდებულია პირველი აუდიტიკანონი „აუდიტის შესახებ“, ამიტომ მისი განხორციელება გამართლებულია საკანონმდებლო დონეზე. იგი ვრცელდება სააქციო საზოგადოების ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმის მქონე საწარმოებზე, საკრედიტო დაწესებულებებზე, კომპანიებზე, რომელთა წლიური შემოსავალი 60 მილიონ რუბლზე მეტია. ეს ეხება საკითხს, თუ ვინ ექვემდებარება სავალდებულო აუდიტს.

მეორე მესაკუთრის პირადი ინიციატივისა და მისი სურვილის შედეგია, იცოდეს, როგორ მიმდინარეობს სააღრიცხვო ოპერაციული სამუშაოები მის საწარმოში: ემთხვევა თუ არა ფინანსურ ანგარიშგებაში მითითებული მაჩვენებლები რეალობას.

ასეთ შემოწმებებს ახორციელებენ დამოუკიდებელი აუდიტორული ფირმების წარმომადგენლები.

ნაბიჯები

როგორც ნებისმიერი სისტემატური და ლოგიკური პროცესი, აუდიტიც განპირობებულია რამდენიმე ურთიერთდაკავშირებული ეტაპით. რა ახასიათებთ მათ:

1. დაგეგმვა არის აუდიტის ორგანიზების პირველი ეტაპი, რომელიც მიმართულია საერთო გეგმისა და შესაბამისი აუდიტის პროგრამის შემუშავებაზე. ეს ასევე მოიცავს აუდიტის წერილის შედგენას და ხელშეკრულების გაფორმებას ეკონომიკური ოპერატორის ხელმძღვანელობასა და აუდიტის ოფისს შორის.
2. პირდაპირი გადამოწმება და მონაცემთა შეგროვება - გთავაზობთ ქმედებებისა და აქტივობების სრულ ჩამონათვალს, რომლებიც მიზნად ისახავს ბუღალტრულ ინფორმაციასა და ფინანსურ ანგარიშგებაში შეუსაბამობებისა და შეუსაბამობების იდენტიფიცირებას, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.
3. შეჯამება და დასკვნის გაცემა არის აუდიტის დასკვნითი ეტაპი, რომელიც ხასიათდება შესაბამისი დასკვნების შედგენით.განხორციელებული აუდიტის საქმიანობა. იგი ხაზს უსვამს გამოვლენილი დარღვევების შეჯამებას, ბმულებს დოკუმენტაციასთან, რომელშიც ეს დარღვევები გამოჩნდა, ამ თვალსაზრისით გათვალისწინებული სხვადასხვა ადმინისტრაციული სანქციების ვარიაციებს, ასევე დარღვევის აღმოსაფხვრელად საჭირო ქმედებების აღწერას. ყველა ეს მონაცემი წერილობით აისახება აუდიტის ანგარიშში.

რეგლამენტი

აუდიტი პირდაპირ თუ ირიბად რეგულირდება შესაბამისი საკანონმდებლო აქტების ჩამონათვალით. ეს უნდა შეიცავდეს:

1. კანონი 402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ".
2. კანონი 199-FZ "აუდიტის შესახებ".
3. IFRS-ის სია (ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტები).
4. დადგენილება No. 696 "აუდიტის ფედერალური წესების (სტანდარტების) დამტკიცების შესახებ"
5. ISA სია (საერთაშორისო სტანდარტები ამ ტიპის შემოწმებისთვის).

პროცედურები

სხვა საკითხებთან ერთად, მიზნების, ამოცანების, პრინციპებისა და ეტაპების გარდა, აუდიტის პროცესის არსის სრულად გასაგებად აუცილებელია მასთან დაკავშირებული ოპერაციების შესწავლა. რა არის აუდიტის პროცედურების ჩატარების ფუნდამენტური ასპექტები:

1. ინსპექტირება - ჩანაწერების, ქაღალდზე ინფორმაციის, ელექტრონულად წარდგენილი ინფორმაციის გადამოწმება, ასევე მატერიალური აქტივების ფიზიკური ექსპერტიზა. ბოლო პუნქტი ითვალისწინებს აქტივების შემოწმებას და მათი არსებობის დამოწმებას, მაგრამ მათი საკუთრების ფაქტის სავალდებულო დაზუსტების გარეშე.ეკონომიკური საქმიანობის კონკრეტული საგანი.
2. დაკვირვება - ახასიათებს მოქმედებების ერთობლიობა, რომელიც მიმართულია სხვა პირების (ეკონომიკური სუბიექტის თანამშრომლების) მიერ შესრულებული პროცესის ან პროცედურის შესასწავლად.
3. მოთხოვნა - ითვალისწინებს აუდიტირებული საწარმოს მცოდნე წარმომადგენლების მონაცემების მოძიებას მათ შიგნით ან მის უკან. შემდგომში ფასდება მოთხოვნაზე პასუხი. მოთხოვნები შეიძლება იყოს ფორმალური (წერილობითი ფორმით და მიმართული მესამე პირებისთვის), ან შეიძლება იყოს არაფორმალური (შეიგზავნება ზეპირად, როგორც შეკითხვები საწარმოს თანამშრომლებისთვის).
4. დადასტურება - იძლევა პასუხს აუდიტის სამსახურის მიერ მესამე პირებისთვის გაგზავნილ მოთხოვნაზე. ასეთი შეტყობინება ხშირად მოქმედებს როგორც საპასუხო წერილი, რომელიც ადასტურებს ან უარყოფს ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის მიერ მოწოდებულ მონაცემებში მოცემულ ინფორმაციას. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს ინფორმაცია დებიტორული დავალიანების შესახებ და ასე შემდეგ.
5. ხელახალი გამოთვლა - გულისხმობს პირველად დოკუმენტაციაში და სააღრიცხვო ჩანაწერებში მითითებული არითმეტიკული გამოთვლების შემოწმებას სიზუსტისა და სანდოობისთვის. აუდიტორს შეუძლია დამოუკიდებლად განახორციელოს ხელახალი გამოთვლები, ან განახორციელოს ისინი საინფორმაციო ტექნოლოგიებისა და ინფორმაციის კონკრეტულ მონაკვეთზე ადაპტირებული პროგრამული ბლოკის გამოყენებით.
6. ხელახალი აუდიტი - მოიცავს ახლა დამოუკიდებელ აუდიტორულ კონტროლს იმ პროცედურებზე, რომლებიც თავდაპირველად განხორციელდა შიდა კონტროლის აქტივობების ძირითად ნაწილში.
7. ანალიტიკურიპროცედურები - არის საბოლოო რგოლი აუდიტის უშუალო ეტაპზე. მათი მნიშვნელობა არის აუდიტის დროს მიღებული ინფორმაციის გაანალიზება და შეფასება, ასევე აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ყველაზე მნიშვნელოვანი ეკონომიკური და ფინანსური მაჩვენებლების გამოკვლევა ბუღალტრული აღრიცხვაში დამახინჯებული ან არასწორად ასახული ბიზნეს ტრანზაქციების გამოსავლენად.

შედეგები

აუდიტის სავალდებულო კრიტერიუმები როგორც შპს-სთვის, ასევე საკუთრების სხვა ფორმების საწარმოებისთვის ითვალისწინებს აუდიტის შედეგებზე შესაბამისი დასკვნის გაცემას. ყველა კონტროლისა და გადასინჯვის პროცედურის დასასრულს სპეციალისტი აფასებს პროგრამის პუნქტებსა და გენერალურ გეგმაში აღწერილ ღონისძიებების სისრულესა და ხარისხს. აუდიტორული ფირმის წარმომადგენელი ვალდებულია წარმოადგინოს მოსაზრება ფინანსური ანგარიშგების საიმედოდ ასახვის შესახებ, ბუღალტრული აღრიცხვის წესების საფუძველზე. აქვე მიუთითებს, რომ განხორციელებული პროცედურები განხორციელდა კანონით დასაბუთებული დებულებების შესაბამისად და აღწერს მისი მუშაობის შედეგებს. აღსანიშნავია, რომ გარკვეულ ფინანსურ მაჩვენებლებში შესაძლო დამახინჯების მაქსიმალური დასაშვები დონე არის სამი პროცენტი.

აუდიტის დოკუმენტური შედეგია აუდიტის დასკვნისა და დასკვნის მომზადება. კერძოდ, აუდიტის დასკვნა მოიცავს შემდეგი სავალდებულო დეტალების ჩამონათვალს:

• დოკუმენტის სახელი;
• ეკონომიკური სუბიექტის დასახელება;
• აუდიტორის ინფორმაცია;
• მონაცემები აუდიტირებული ობიექტის შესახებ;
• პროლოგი;
• ანალიტიკური კომპონენტი შესრულებული პროცედურების აღწერით;
• აუდიტორის აზრი;
• დასკვნის თარიღი;
• ინსპექტორის ხელმოწერა.

უშუალოდ დასკვნას ხელს აწერენ აუდიტორული ფირმის ხელმძღვანელი და აუდიტის ქვეშ მყოფი პირი, მისი საკვალიფიკაციო მოწმობის მოქმედების ვადისა და ნომრის სავალდებულო მითითებით. ბუნებრივია, ხელმოწერები ილუქება სველი ბეჭდით.

აზრი დასკვნაში შეიძლება გამოითქვას რამდენიმე ყველაზე გავრცელებული ვერსიით:

• უპირობოდ დადებითი - ხასიათდება საწარმოს ბუღალტრული აღრიცხვის დეპარტამენტის მიერ წარმოდგენილი აბსოლუტურად სანდო და ობიექტური ინფორმაციის დადასტურებით, როგორც ფინანსური ანგარიშგება ყველა აქტივებით, ვალდებულებებით და ფინანსური შედეგებით გარკვეული პერიოდის განმავლობაში;
• აზრი დათქმით - ითვალისწინებს სპეციალისტის მიერ ინფორმაციის სანდო და დადგენილი კანონმდებლობის შესაბამისად მომზადებულ აღიარებას, გარდა გარკვეული გარემოებებისა;
• უარყოფითი მოსაზრება - მიუთითებს, რომ ბუღალტერიის თანამშრომლების მიერ მომზადებული და მოწოდებული ინფორმაცია არ შეესაბამება "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" კანონის დებულებებს და არ შეესაბამება რეალობას;
• აზრის უარყოფა - მოწოდებულია უკიდურესად იშვიათ შემთხვევებში, რომელსაც თან ახლავს მიმოხილვის ზედმეტად შეზღუდული ფარგლები, რომლის ფარგლებშიც პრაქტიკოსი ფიზიკურად არ შეუძლია მოიპოვოს საკმარისი დონის მტკიცებულება.

ინსპექტორის აზრი უნდა იყოს წარმოდგენილი ყველასთვის გასაგები და გასაგები ფორმით.