გადასახადები - რა არის ეს? დაბეგვრის ობიექტები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

თითოეული ბიზნეს სუბიექტი საოპერაციო საქმიანობის განხორციელებისას ექმნება დაბეგვრის პრაქტიკა. ამიტომ, იმისთვის, რომ წარმატებით წარმართოთ ბიზნესი, რომელიც არ ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას, აუცილებელია ნათლად გვესმოდეს არა მხოლოდ ამ კონცეფციის არსი, არამედ კომპეტენტური ფისკალური დაგეგმვის პოლიტიკაც. ქვემოთ მოცემულ სტატიაში ვისაუბრებთ ამ სისტემის საფუძვლებზე და რამდენიმე წესზე, რომლებიც უნდა დაიცვან ჭკვიანი მეწარმეებმა.

დაბეგვრის არსი

ცოტამ იცის, რომ გადასახადები უძველესი სიტყვაა, რომელიც სიტყვასიტყვით ნიშნავდა მსხვერპლს, მონურ შრომას და ომის ნადავლსაც კი. უხსოვარი დროიდან სახელმწიფო ხაზინა ყველანაირად ივსება, სხვათა შორის, ყოველთვის არა ჰუმანური. ყოველი ქმედუნარიანი მოქალაქე უბრალოდ ვალდებული იყო, პატივი გადაეხადა ხელისუფლებას იმისთვის, რომ ამ ტერიტორიაზე თავისი და ოჯახის საარსებო წყაროს შოვნა შეუძლია..

მაგრამ დროთა განმავლობაში, საზოგადოებაში იურიდიული ცნობიერება გაიზარდა და სახელმწიფომ გაიგო უფრო ჰუმანური და რეგულირებულისაკუთარი ხაზინის შევსების გზები. ამიტომ, დღეს გადასახადები არ არის მხოლოდ სახელმწიფო ბიუჯეტის ხარკი და განმტკიცება, ეს არის ბიზნეს სუბიექტების გაცნობიერებული ვალდებულება. ამიტომ, თითქმის ყველა ჩვენთაგანს ესმის, რატომ უხდის ფულს ხაზინაში.

დღეს დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ნებისმიერი ქონება, რომლის ღირებულების ნაწილი მეწარმე ან ნებისმიერი მოგების მომტანი პირი ვალდებულია გადაუხადოს სახელმწიფოს. მიუხედავად გადახდის სავალდებულო შესრულებისა, უმეტეს შემთხვევაში ეს პროცედურა ნებაყოფლობითია, რაც თანამედროვე მოქალაქეების იურიდიულ ცნობიერების მაღალ დონეზე მიუთითებს.

დაბეგვრის პრინციპები

გადასახადები არის სტრუქტურირებული და სახელმწიფო რეგულირებადი კომპლექსური სისტემა, რომელიც მოქმედებს კანონის ფარგლებში.

ამგვარად, რუსეთის ფედერაციაში არსებობს მთელი რიგი პრინციპები, რომლებსაც ეს ეკონომიკური ინსტიტუტი შეესაბამება:

1. უნივერსალურობა. ეს ნიშნავს, რომ ხაზინა უნდა შეივსოს ყველამ, როგორც ფიზიკურმა, ისე იურიდიულმა პირებმა, რომლებიც აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნებს. განმარტებით, გადასახადები არ არის დისკრიმინაციული.
2. თანასწორობა. საგადასახადო ტვირთი ნაწილდება თითოეული სუბიექტის შესაძლებლობების მიხედვით და რეგულირდება წახალისების გზით.
3. სიცხადე. კანონმდებლობა განმარტებულია თანმიმდევრულად, ასე რომ თითოეულ გადამხდელს შეუძლია მოიძიოს მისთვის საჭირო ინფორმაცია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.
4. კანონიერება. სახელმწიფო ითვალისწინებს მთელ რიგ საფუძვლებს, რის საფუძველზეც პირი ვალდებულია გადაიხადოსმოგების წილი ხაზინაში.

დაბეგვრის მეთოდები

დაბეგვრა არის პროცესი, რომელსაც სახელმწიფო პოლიტიკა არეგულირებს ერთდროულად რამდენიმე მიმართულებით. ერთ-ერთი მათგანია ბიზნეს სუბიექტებზე საგადასახადო ტვირთის გაანგარიშების მეთოდი. ეს უკანასკნელი წარმოადგენს ფისკალური განაკვეთების ცვლილების დინამიკას, რომელიც შეიძლება იცვლებოდეს ბიუჯეტის ბაზის ზომის ცვლილებაზე.

ამ ასპექტში გადასახადები და გადასახადები ხაზინის მოცულობის რეგულირების უწყვეტი პროცესია. ასე რომ, შემდეგი შეიძლება მივაწეროთ ფისკალურ მეთოდებს:

• თანაბარი. ეს ნიშნავს, რომ თითოეულ ბიზნეს სუბიექტს ეკისრება იდენტური ტვირთი სხვებთან შედარებით. ამ დროისთვის ის პრაქტიკულად არ გამოიყენება, რადგან მოძველებულია.
• რეგრესული. მას ახასიათებს გადასახადის განაკვეთის შემცირება სახაზინო ბაზის ზრდის შესაბამისად. ხშირად გამოიყენება, როდესაც ბიუჯეტის დონე დამოკიდებულია მკაფიოდ განსაზღვრულ თანხაზე და არა მოსახლეობის შემოსავლის დონეზე.
• პროგრესული. მოქმედებს რეგრესიულის საპირისპიროდ, აქტიურად გამოიყენება რუსეთის ფედერაციაში.
• პროპორციული. იგი ხასიათდება ფიქსირებული კურსით და არ იცვლება ბიზნეს სუბიექტების შემოსავლის დონის დინამიკის მიხედვით.

გადასახადების მრავალფეროვნება

დაბეგვრის მიზანია სახელმწიფო ხაზინის რეგულირებული შევსება, ამიტომ ამ პროცესის სამართლებრივი ცნობიერების განვითარებით ორგანიზების მიზნით საზოგადოებაში წარმოიშვა ყველა ახალი ტიპის ფისკალური გადასახადი, რომლებიც შემდგომ დაიყო ქვესახეობებად.

მათ შორისაა შემდეგი:

1. გადახდის მეთოდით: პირდაპირი (შემოსავლის დონის პროპორციული) და არაპირდაპირი (გამოიხატება როგორც საქონლის ღირებულების დანამატის სახით, რომელსაც ფარავს მომხმარებლები). ასევე, პრაქტიკაში გამოიყენება დაბეგვრის გამარტივებული სისტემა (ეს არის სპეციალური რეჟიმი მცირე ბიზნესისთვის).
2. გამოყენების სპეციფიკის მიხედვით: ზოგადი (შეგროვებული ეროვნული მიზნების დასაფინანსებლად), სპეციალური (აქვს დაფარვის ვიწრო ფოკუსი - მაგალითად, საწვავის და საპოხი მასალების გადასახადის გადახდისას, სახსრები მიდის გზის ფონდებში).
3. გავრცელების ადგილის მიხედვით: სახელმწიფო (გადახდილია ფისკალური სამსახურის ცენტრალიზებულ ორგანოში) და ლოკალური (გამიზნულია შიდასატრანსპორტო ხარჯების დასაფარად).

საგადასახადო ფუნქციები

გადასახადები არის მუდმივად მოქმედი მექანიზმი, რომელიც ასრულებს უამრავ ფუნქციას:

1. ფისკალური აქტივობა. ის არის მთავარი და მოიცავს სახელმწიფო ხაზინის სახსრების რეგულირებისა და ფორმირების პროცესს მათი შემდგომი კომპეტენტური და ადგილობრივ საჭიროებებთან მიმართებაში თანაბრად განაწილებისთვის.
2. დისტრიბუციის აქტივობა. მას ასევე უწოდებენ სოციალურს, რადგან ის ასრულებს ნიველირების ფუნქციას მოსახლეობის სხვადასხვა სეგმენტებს შორის. ანუ, ბიზნეს სუბიექტების ბიუჯეტში შენატანების ნაწილი საზოგადოების დაუცველი კატეგორიის ხარჯების დასაფარად არის გამოყოფილი.
3. მარეგულირებელი საქმიანობა. ის ინარჩუნებს ბალანსს სახელმწიფოს შიგნით არსებულ ეკონომიკურ პროცესებს შორის და ასევე აგროვებს სახსრებსფინანსური ხარვეზების შევსება კონკრეტულ სამთავრობო ინდუსტრიაში.

საწარმოს საგადასახადო პოლიტიკის არსი

მეწარმესთვის დაბეგვრის ობიექტი მისივე მიღებული მოგებაა და ამიტომ, როგორც წესი, განსაკუთრებულად არ სურს მისი გაზიარება. ხარჯების მინიმიზაციისა და კანონდარღვევის რისკების აღმოსაფხვრელად მნიშვნელოვანია ბიზნეს სუბიექტმა აირჩიოს კომპეტენტური საგადასახადო პოლიტიკა. ზომების ეს ნაკრები უნდა იყოს დაცული ოპერატიული აქტივობების განხორციელებისას.

საწარმოს საგადასახადო პოლიტიკის ფორმირებისას ის ეხება ბიზნეს სუბიექტის საქმიანობის შემდეგ სფეროებს:

• ჯერ უნდა გადაწყვიტოთ ფისკალური ტვირთის განხორციელებადი ტვირთი და შემდეგ - საქმიანობის ტიპის მიხედვით;
• მას შემდეგ, რაც უნდა გადაწყვიტოთ ბიუჯეტში ვალდებულებების გადახდის გრაფიკი და ვადა, რაც მოქმედი კანონმდებლობით მაქსიმალურად კომფორტული გახდება დროული შესასრულებლად;
• ბოლო გასათვალისწინებელია საინვესტიციო საკითხები, ასევე საწარმოს წმინდა მოგების განაწილების მეთოდი (არ უნდა აგვერიოს ისეთ ტერმინში, როგორიცაა მოგება გადასახადამდე - ეს ოდნავ განსხვავებული ცნებაა, მაგრამ მეტი ამაზე ქვემოთ).

საწარმოს საგადასახადო ტვირთი

საგადასახადო ტვირთი, ან ტვირთი, როგორც მას ასევე ხშირად უწოდებენ, არის ბიზნეს სუბიექტის მიერ საწარმოს ხაზინაში გადახდილი სახსრების თანაფარდობა საანგარიშო პერიოდისთვის მიღებული შემოსავლების მთლიან მასასთან. ეს ალბათ ყველაზე მგრძნობიარე კითხვაამეწარმეებს შორის, ვინაიდან ის არ ზრუნავს მხოლოდ იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებმაც მიიღეს ფისკალური ვალდებულებების გადახდის გამარტივებული (პატენტის) სისტემის უფლება. პატენტის დაბეგვრა არის სპეციალური სისტემა, რომელიც ცვლის მთელ რიგ გადასახადებს (პირადი საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, ქონების ვალდებულება) და მნიშვნელოვნად ამარტივებს მეწარმის საქმიანობას.

რაც შეეხება სხვა ბიზნეს სუბიექტებს, მათ მუდმივად უნდა აკონტროლონ შემოსავალზე გადასახადის ტვირთის კოეფიციენტი, გაყიდული საქონლის ღირებულება და წარმოებაში ჩართული აქტივების მთლიანი ღირებულება. პროდუქციის მნიშვნელოვანი წილის შემთხვევაში, ღირს საწარმოში უფრო ეფექტური საგადასახადო პოლიტიკის დანერგვაზე ჩართვა.

როგორ შევქმნათ ეფექტური საგადასახადო სტრატეგია

ყველა ბიზნესს არ სჭირდება ზომები საგადასახადო სტრატეგიის გასაუმჯობესებლად. ხშირად ეს პროცედურა ვრცელდება მხოლოდ იმ ბიზნეს სუბიექტებზე, რომლებიც სახელმწიფო ხაზინას უხდიან წარმოებული პროდუქციისთვის დამატებული ღირებულების მესამედზე მეტს. ვინაიდან ამ შემთხვევაში ისინი არა მხოლოდ კარგავენ წმინდა მოგების მნიშვნელოვან წილს, არამედ ყოველთვიურად ხარჯავენ მოძველებული სახსრების რესურსებს. ბოლოს და ბოლოს, მოგება გადასახადამდე არ არის განზომილებიანი ღირებულება და ისიც კი მთავრდება ყველაზე მოულოდნელ მომენტში, განსაკუთრებით საწარმოში გაუნათლებელი ფისკალური პოლიტიკით.

აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია საწარმოს მიერ გატარებული პოლიტიკის ობიექტურად შეფასება. ეს ნიშნავს, რომ აუცილებელია ჩართულობის ბალანსის დადგენასაკუთარი სახსრების წარმოება, შეაფასოს რისკები, რომლებიც ეწინააღმდეგება მოქმედ კანონმდებლობას და ასევე იძლევა ხარისხობრივ შეფასებას სტრატეგიის პრაქტიკაში განხორციელების შესახებ, რადგან ხშირად მისი ყველა პუნქტი არ არის დაცული.