საგადასახადო სისტემა არის საჯარო პოლიტიკის ეფექტური ინსტრუმენტი

2026 ავტორი: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. ბოლოს შეცვლილი: 2025-01-24 13:19:36

საგადასახადო სისტემა არის გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობა, რომელიც ეკისრება ბიზნეს სუბიექტებს და რიგით მოქალაქეებს შესაბამისი კანონმდებლობის (მაგალითად, საგადასახადო კოდექსი) შესაბამისად. მისი არსებობის აუცილებლობა განპირობებულია ფუნქციური სახელმწიფო ამოცანებით, ხოლო განვითარების ეტაპები დამოკიდებულია სახელმწიფოებრიობის ევოლუციის ისტორიულ თავისებურებებზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, საგადასახადო სისტემის ორგანიზაცია და სტრუქტურა უნდა ახასიათებდეს ქვეყნის სახელმწიფოებრიობის დონეს და მისი ეკონომიკის განვითარებას..

მშენებლობის პრინციპები

საგადასახადო სისტემა არის სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებში შეგროვებული შემოსავლების ერთობლიობა, რომლის მშენებლობა ხორციელდება გარკვეული პრინციპების საფუძველზე საგადასახადო კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის შესაბამისად. შიდა საგადასახადო სისტემა ხასიათდება სამ დონის ტიპით, რომელიც გულისხმობს დაყოფას ფედერალურ, რეგიონულ და ადგილობრივ გადასახადებად. ეს ტიპი შეესაბამება სხვადასხვა ფედერალური ქვეყნების მსოფლიო პრაქტიკას.

როგორც საგადასახადო სისტემის ძირითადი პრინციპები, განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს შემდეგს:

- თითოეულმა ადამიანმა დროულად უნდა გადაიხადოს გადასახადები და მოსაკრებლები;

- გადასახადები არ არის დისკრიმინაციული და არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვადასხვა გზით რასობრივი, სოციალური ან რელიგიური კრიტერიუმებიდან გამომდინარე;

- არ ვრცელდება დიფერენცირებული განაკვეთები, ასევე გარკვეული შეღავათები საკუთრების ფორმის, კაპიტალის ფორმირების ადგილის ან მოქალაქეობის მიხედვით;

- დაუშვებელია თვითნებობა გადასახადის ოდენობის განსაზღვრისას.

გადასახადები და საგადასახადო სისტემა

ნებისმიერი საგადასახადო სისტემის ეფექტურობა უზრუნველყოფილი უნდა იყოს გარკვეული მოთხოვნების, კრიტერიუმებისა და დაბეგვრის ძირითადი პრინციპების დაცვით:

- სამართლიანობა მოქალაქეებს შორის გადასახადების ერთგვაროვნებისა და პროპორციულობის გათვალისწინებით;

- დარწმუნება, რომელიც შედგება თანხის, მეთოდისა და გადახდის დროის ზუსტ განსაზღვრაში;

- კომფორტი: გადასახადი გროვდება ყველაზე მოსახერხებელ დროს და გადამხდელისთვის ყველაზე მოსახერხებელ გზაზე;

- დანაზოგი, რაც ნიშნავს გადასახადების აკრეფის ხარჯების შემცირებას.

ეს პრინციპები ჩამოყალიბდა ჯერ კიდევ მე-18 საუკუნეში ა. სმიტის მიერ.

საგადასახადო სისტემის ფუნქციები

ეს სისტემა ემსახურება როგორც შემოსავლების გადანაწილების ან განაწილების სამთავრობო მექანიზმს, რომელიც განისაზღვრება მისი ფუნქციებით.

ასე რომ, საგადასახადო სისტემა არის ინსტრუმენტი, რომელიც ხელს უწყობს სახელმწიფო ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილის ფორმირებას, რომელიც იხარჯება ქვეყნის სხვადასხვა საჭიროებებზე, გამოხატული სახელმწიფო აპარატის, არმიის, მეცნიერებისა და ტექნოლოგიების შენარჩუნებაში, განათლება, ბავშვთა სახლები, ჯანდაცვა და გარემო. ზემოთ ჩამოთვლილი ფაქტორები ფისკალური ფუნქციის საგადასახადო სისტემაში გამოხატულია.

საგადასახადო სისტემა არის სახელმწიფოს ეკონომიკური რეგულირების ეფექტური ინსტრუმენტი, რომელიც გამოიხატება სოციალურ რეპროდუქციაზე ზემოქმედებაში, გარკვეული შეზღუდვების შემოღების ან გარკვეული პროცესების მარტივი კონტროლის განხორციელების გამო. ამრიგად, საგადასახადო სისტემის ამ გამოვლინებაში საუბარია მის ეკონომიკურ ფუნქციაზე.