გადასახადები და გადასახადები - რა არის ეს? კლასიფიკაცია, ტიპები, კონცეფცია და ტიპები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ამჟამად, საგადასახადო სისტემა არის რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობით დადგენილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობა, რომლებიც იბეგრება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებში. ეს სისტემა ეფუძნება კანონით გათვალისწინებულ პრინციპებს. უფრო დეტალურად განვიხილოთ გადასახადების არსის, კლასიფიკაციის, ფუნქციების და გაანგარიშების საკითხები.

მოსაკრებლები და გადასახადები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლის მიხედვით, გადასახადი უნდა გვესმოდეს, როგორც სავალდებულო გადახდა, რომელიც გროვდება ინდივიდუალურად და უფასოდ. მას იხდიან ფიზიკური პირები და ორგანიზაციები იმ სახსრების გასხვისების სახით, რომლებიც მათ ეკუთვნით საკუთრების, ოპერატიული მართვის ან ეკონომიკური მართვის საფუძველზე. საგადასახადო გადასახადები არის კატეგორია, რომლის ძირითადი მიზანია უზრუნველყოს მუნიციპალური წარმონაქმნების ან სახელმწიფოს საქმიანობა ფინანსური თვალსაზრისით.

მიზანშეწონილია ჩაითვალოს საფასური, როგორც სავალდებულო ღირებულების საკომისიო, რომელიც ირიცხებაპირები და ორგანიზაციები. აღსანიშნავია, რომ მისი გადახდა ერთ-ერთ პირობას წარმოადგენს (სახელმწიფო ორგანოების, ადგილობრივი თვითმმართველობის სტრუქტურების, სხვა უფლებამოსილი თანამდებობის პირებისა და ორგანოების მიერ მოსაკრებლების გადამხდელებთან მიმართებაში) იურიდიულად მნიშვნელოვანი ქმედებების განხორციელებისთვის. დავამატოთ, რომ ამ სიაში ასევე შედის ლიცენზიების (სპეციალური ნებართვების) გაცემა და გარკვეული უფლებების უზრუნველყოფა.

გადახდების მახასიათებლები

საგადასახადო გადასახადები არის კატეგორია, რომელსაც აქვს მრავალი ინდივიდუალური მახასიათებელი. ასე რომ, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობის მე-8 მუხლის 1 პუნქტის დებულებების შესაბამისად, მიზანშეწონილია მიუთითოთ შემდეგი მახასიათებლები:

1. აუცილებელია. აქვე უნდა დავამატოთ, რომ კლასიფიკაციაში გამოიყოფა ცალკე ჯგუფი, რომელშიც წარმოდგენილია სავალდებულო გადასახადები. თუმცა, ისინი ყველა სავალდებულოა, მაგრამ ყველა არ ექვემდებარება სახელმწიფო კონტროლს.
2. უფასო ინდივიდუალურად.
3. ფულის გასხვისება, რომელიც ეკუთვნის ფიზიკურ პირებს და ორგანიზაციებს (იურიდიული პირები, აგრეთვე სტრუქტურები, რომლებიც არ წარმოადგენენ იურიდიულ პირს) საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის უფლებით.
4. საგადასახადო გადასახადები არის კატეგორია, რომელიც აშკარად ორიენტირებულია მუნიციპალიტეტების ან სახელმწიფოს საქმიანობის დაფინანსებაზე.

შემდეგ, მიზანშეწონილია განიხილოს მოსაკრებლის მახასიათებლები, როგორც საგადასახადო კანონის დამოუკიდებელი ერთეული:

1. სავალდებულო.
2. საკომისიო არის ერთ-ერთი პირობა სახელმწიფო და სხვა სტრუქტურების მიერ სამართლებრივი გაგებით, გადამხდელთა ინტერესებისთვის მნიშვნელოვანი ქმედებების განსახორციელებლად. ეს განმარტება აქტუალურია იმ დროს, როდესაც საგადასახადო გადასახადების ბიუჯეტი ყალიბდება სახსრებიდან, რომლებიც გადახდილია ძირითადად სახელმწიფო და მუნიციპალური სტრუქტურების ინტერესებიდან გამომდინარე.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს შემდეგ გადასახადებს, რომლებიც მოქმედებს ქვეყნის ტერიტორიაზე: ფედერალური ლიცენზირების მოსაკრებლები, წყლის ბიოლოგიური რესურსებითა და ველური ბუნების სარგებლობის უფლების მოსაკრებელი, საბაჟო, ადგილობრივი და რეგიონალური ლიცენზირებული ტიპები.

საგადასახადო გადახდების არსი

გასათვალისწინებელია, რომ გადასახადის გადახდა არის ინსტრუმენტი, რომელიც გამოიყენება ეკონომიკური აგენტების ქცევისა და საქმიანობის დასარეგულირებლად. ეს ან წაახალისებს გარკვეულ ქმედებებს გადასახადების შემცირების გზით, ან ხელს უშლის გადასახადების გაზრდის გზით. ამჟამად სახელმწიფოს შეუძლია მიიღოს მის ხელთ არსებული მნიშვნელოვანი თანხები, რომლებიც გროვდება გადასახადის გადახდის სახით, რადგან მას აქვს კანონიერად აღსრულების უფლება. ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციების გადასახადები შეიძლება განისაზღვროს, როგორც სახელმწიფო შემოსავლები, რომლებიც რეგულარულად გროვდება სახელმწიფოს კუთვნილი იძულების უფლებით. მეორე მიდგომის დახმარებით, გადასახადები განმარტებულია, როგორც შეუქცევადი ხასიათის უსასყიდლო სავალდებულო გადახდები, რომლებიც გროვდება სტრუქტურების მიერ, რათადააკმაყოფილებს მთავრობის საჭიროებებს ფინანსურ რესურსებზე.

დეფინიციიდან ირკვევა, რომ ეს გადახდები უნდა ჩაითვალოს არა მხოლოდ გადასახადებად, რომელთა სახელში არის სიტყვა "გადასახადი", მაგალითად, გადასახადის გადახდა დამატებული ღირებულების გადასახადისთვის, საშემოსავლო გადასახადისთვის და ასე შემდეგ. შესაბამისი ბუნებით განისაზღვრება აგრეთვე საბაჟო გადასახადები ან გამოქვითვები სახელმწიფო მნიშვნელობის გარესაბიუჯეტო ფონდებში, რაც ასევე გულისხმობს სავალდებულო პირობას. ეს შეიძლება იყოს შენატანები, მაგალითად, საპენსიო ფონდში. მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ ყველა წარმოდგენილი გადასახადი კომპლექსში წარმოადგენს სახელმწიფოს საგადასახადო სისტემას.

ფუნქციური

აღსანიშნავია, რომ ორგანიზაციის ან ფიზიკური პირის გადასახადის გადასახადები განისაზღვრება შესაბამისი ფუნქციით. გადასახადის ფუნქციის ქვეშ აუცილებელია მისი სოციალურ-ეკონომიკური მნიშვნელობის მოქმედებაში გამოვლენის გაგება. ფუნქციონირება მიუთითებს იმაზე, თუ როგორ ხორციელდება განხილული ეკონომიკური კატეგორიის საზოგადოებრივი მიზანი. თანამედროვე სამყაროში საგადასახადო პერიოდში ყველა გადახდა ასრულებს ორ ძირითად ფუნქციას:

1. ფისკალური, რომელიც, უპირველეს ყოვლისა, მოიცავს სახელმწიფო და ცალკეული მუნიციპალური წარმონაქმნების უზრუნველყოფას მისი (მათი) საქმიანობის განსახორციელებლად საჭირო რესურსებით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადასახადების გადახდა არის მთავრობის შემოსავლის წყარო.
2. მარეგულირებელი, რომლის წყალობითაც გადასახადების გადახდა ან ზღუდავს ან ასტიმულირებს გარკვეული ტიპის ეკონომიკურ (ეკონომიკურ) საქმიანობას. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადასახადები თამაშობენეკონომიკური სისტემის მარეგულირებლის როლი, ერთგვარი ინსტრუმენტი კონკრეტული მიზნების განსახორციელებლად.

მიზანშეწონილია დავამატოთ, რომ ზემოთ წარმოდგენილი ფუნქციონირების განხორციელების დონე დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი ეკონომიკური ინსტრუმენტების ნაკრები აირჩია სახელმწიფომ. ეს თანხები ერთობლივად წარმოადგენს საგადასახადო ხასიათის სპეციალურ მექანიზმს, რომლის მეშვეობითაც ხორციელდება სახელმწიფო საგადასახადო პოლიტიკა. გადასახადების მარეგულირებელ ინსტრუმენტად გამოყენებისას სახელმწიფო მოუწოდებს ეკონომიკურ აგენტებს განახორციელონ გარკვეული ქმედებები (ამ შემთხვევაში, გადასახადების გადახდა მცირდება) ან, პირიქით, ხელს უშლის გარკვეული ოპერაციების განხორციელებას (ამ შემთხვევაში მიზანშეწონილია გადასახადების გაზრდა)..

გადასახადის ზრდა: შედეგები

როგორც გაირკვა, სხვადასხვა პერიოდში საგადასახადო გადახდების აღრიცხვაში შეიძლება იყოს განსხვავებული მაჩვენებლები. მოდით, გადავხედოთ სავალდებულო გადახდების გაზრდის შედეგებს. გასათვალისწინებელია, რომ ისინი ძლიერ გავლენას ახდენენ ეკონომიკური სუბიექტების მოტივაციაზე. ერთის მხრივ, გადასახადის შექმნა, ასე თუ ისე, იწვევს მისი გადაუხდელობის სურვილს, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მოქმედებისგან თავის არიდებას. ეს სურვილი შეიძლება განხორციელდეს როგორც გადამხდელის გაყვანა ჩრდილოვან ეკონომიკურ სექტორში, ან როგორც გადასახადთან დაკავშირებული ტვირთის გადატანის მცდელობა. ასე გადააქვს გამყიდველი, როდესაც სასაქონლო პროდუქტის ფასი იზრდება, მყიდველზე გადააქვს საგადასახადო ტვირთის გარკვეული ნაწილი. მეორე მხრივ, ეკონომიკური აგენტები მიდრეკილნი არიან შეცვალონ საკუთარი ქცევა. გადასახადის გავლენით კომპანია ამცირებს წარმოების მოცულობას, რადგანრაც ამცირებს მის მთლიან მოგებას. ამრიგად, მცირდება ინტერესი ამ კონკრეტული რაოდენობის საბაზრო პროდუქციის წარმოების მიმართ.

როდესაც საგადასახადო ავანსები იზრდება, შესაბამისი საწარმოს თანამშრომლებმა შეიძლება შეამცირონ შრომის მიწოდება, რადგან თავს უფრო ღარიბად გრძნობენ. როგორც წესი, ამ გზით წყვეტენ შემოსავლის შემცირების კომპენსირებას. ლოგიკა ასეთია: ღირსეული ხელფასი უფრო ხანგრძლივი სამუშაო დროისთვის. თუ თქვენ შეისწავლით კაპიტალის ბაზარს, მაშინ შესაბამისი გადასახადის გადახდა კონკრეტულ ეკონომიკურ სფეროში გამოიწვევს კაპიტალის გადინებას ინვესტიციების მომგებიანობის შემცირების გამო.

გადასახადების გადახდის ზემოაღნიშნული გამოთვლებიდან ჩანს, რომ გადასახადის შემოღება გარკვეულ ბაზრებზე (კაპიტალი, შრომა, გაყიდვადი პროდუქტები და ა.შ.) ასწორებს წონასწორულ მდგომარეობას, როგორც წესი, გაუარესების მიმართულებით. ასეა თუ ისე, ეს ნიშნავს რესურსების განაწილების ეფექტურობაში დანაკარგების შესაძლებლობას. აღსანიშნავია, რომ დღეისათვის დაბეგვრას შეუძლია დადებით შედეგსაც გულისხმობდეს, მაგალითად, თუ იბეგრება სტრუქტურები ან პირები, რომლებიც მონაწილეობენ უარყოფითი ხასიათის გარე ეფექტების ფორმირებაში..

გადასახადის გადახდის დაზუსტება: ნიმუში

სავალდებულო გადასახადის გადარიცხვის პროცესში საგადახდო დავალებაში გარკვეული შეცდომების დაშვების შემდეგ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გასცეს წერილი საგადასახადო სამსახურს შესაბამისი გადახდის დაზუსტების შესახებ. ეს დებულება მოცემულია საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის მე-7 პუნქტში. მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ დახვეწის ნიმუშის გამოყენებითგადასახადის გადახდა, ყველა შეცდომის გამოსწორება შეუძლებელია. აქ არის ჩამონათვალი იმისა, რისი შეცვლა შეუძლებელია:

• ფედერალური ხაზინის ანგარიშის ნომერი.
• საბანკო დაწესებულების დასახელება, რომელიც არის ბენეფიციარი.

თუ ეს არის შეცდომა დეტალებში, მაშინ გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული ვალდებულება ჩაითვლება შეუსრულებლად. შედეგად მოგიწევთ გადასახადის მეორედ გადარიცხვა, ასევე ჯარიმის გადახდა.

კლასიფიკაცია

აღსანიშნავია, რომ სხვადასხვა გადასახადებს განსხვავებული გავლენა აქვს ეკონომიკური აგენტების ცალკეულ დაჯგუფებებზე. გარდა ამისა, მათ სხვაგვარად ანაზღაურებენ. დღეს არსებობს გადასახადების გადასახადების მთელი რიგი კლასიფიკაცია. დასაწყისისთვის, განიხილეთ ჯიშები ობიექტის მიხედვით. ამიტომ პირდაპირი გადასახადების გამოყოფა. მათ იხდიან იურიდიული და ფიზიკური პირების მიერ. მიზანშეწონილია ამ ჯგუფში შეიტანოთ საშემოსავლო გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი და ქონების გადასახადი. არაპირდაპირი სავალდებულო გადახდები უნდა გვესმოდეს, როგორც ის გადახდები, რომლებიც იხდის საქმიანობას, რესურსებს, მომსახურებას და კომერციულ პროდუქტებს. აღსანიშნავია, რომ არაპირდაპირი გადასახადები მოიცავს დღგ-ს (დამატებული ღირებულების გადასახადს), გაყიდვების გადასახადს, იმპორტის გადასახადს და ა.შ.

ობიექტის მიხედვით გამოყოფის ნიუანსები

აღსანიშნავია, რომ პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის სისტემების თანაფარდობის კლასიკური მოთხოვნა შემდეგი აზრია: ფისკალური ფუნქცია, როგორც წესი, ხორციელდება არაპირდაპირი გადასახადებით; პირდაპირ გადახდებს აქვს მარეგულირებელი ფუნქცია. აქ, ფისკალური ფუნქციის ქვეშ, პირველ რიგში მოდისესმით სახელმწიფო ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირება. მარეგულირებელი ეხება რეპროდუქციის პროცესის რეგულირებას, ხალხის გადახდისუნარიანობის ხარისხს, კაპიტალის დაგროვების მაჩვენებელს საგადასახადო მექანიზმების დახმარებით..

გარდა ამისა, პირდაპირი გადასახადის გადახდის მარეგულირებელი ეფექტი ვლინდება გადასახადის განაკვეთებისა და შეღავათების გამიჯვნაში (დიფერენციაციაში). საგადასახადო რეგულირების გზით სახელმწიფოს შეუძლია უზრუნველყოს ეროვნული და კორპორატიული ინტერესების ბალანსი, ასევე შექმნას კომფორტული პირობები საზოგადოების გარკვეული სფეროების განვითარებისთვის, ორგანიზება გაუწიოს სამუშაო ადგილების რაოდენობას და წაახალისოს საინვესტიციო და ინოვაციური პროცესები. აღსანიშნავია, რომ გადასახადები მნიშვნელოვან გავლენას ახდენს მთლიანი მოთხოვნის სტრუქტურასა და დონეზე. სწორედ ამ ფაქტორით შეუძლიათ მათ ხელი შეუშალონ ან ხელი შეუწყონ წარმოების პროცესებს. გარდა ამისა, გაყიდვადი პროდუქციის ფასისა და წარმოების ხარჯების თანაფარდობა დამოკიდებულია გადასახადებზე.

კლასიფიკაცია საგნის მიხედვით

დღეს განასხვავებენ გადასახადების შემდეგ სახეობებს საგნების მიხედვით:

• ცენტრალური;
• ადგილობრივი.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედებს გარკვეული სისტემა, რომელიც შედგება სამი დონისგან:

1. ფედერალური გადასახადები, რომლებსაც ადგენს ფედერალური მთავრობა და ჩაირიცხება შესაბამის ბიუჯეტში.
2. რეგიონული ტიპის გადასახადები, რომლებიც შედის რუსეთის ფედერაციის საგნობრივი შემადგენლობის კომპეტენციაში.
3. ადგილობრივი გადასახადები, რომლებიც ყალიბდება და გროვდებაადგილობრივი მნიშვნელობის მმართველი სტრუქტურები.

სხვა კლასიფიკაციები

მიზანმიმართული გამოყენების პრინციპის შესაბამისად, ამჟამად მიღებულია გადასახადების შემდეგი ტიპების გამოყოფა:

1. მონიშნული გადახდა. ამ შემთხვევაში გადასახადი დაკავშირებულია ფულის ხარჯვის გარკვეულ მიმართულებასთან.
2. მოუნიშნავი გადახდა. აქ არავითარ მიმართულებაზე საუბარი არ არის, ეს გადასახადები შეიძლება დაიხარჯოს კონკრეტული ორგანოების მიერ წარმოდგენილი სახელმწიფოს შეხედულებისამებრ.

დაბეგვრის ხასიათის მიხედვით განასხვავებენ შემდეგ საგადასახადო კატეგორიებს:

• პროპორციული (სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადასახადების წილი შემოსავალშია);
• პროგრესული (გადასახადების წილი იზრდება შემოსავლის ზრდასთან ერთად);
• რეგრესული (სავალდებულო გადახდების წილი მცირდება მოგების მატებასთან ერთად).

წყაროებიდან გამომდინარე, განასხვავებენ გადასახადების გადასახადების და ხარჯების შემდეგ ტიპებს:

1. იხილეთ პროდუქციის, მომსახურების ან სამუშაოების გაყიდვა. აქ მიზანშეწონილი იქნებოდა მიწის გადასახადის, ასევე ფასიანი გზების მომხმარებლებისთვის გათვალისწინებული სავალდებულო გადასახადის ჩართვა.
2. შედის შემოსავალში. ეს არის დღგ, ექსპორტის ტარიფები, აქციზები.
3. დაკავშირებული ფინანსურ შედეგებთან (მანქანის პარკინგი, საგანმანათლებლო დაწესებულებები, გამწვანება და ა.შ.).

მაშ ასე, ჩვენ განვიხილეთ გადასახადების ძირითადი ტიპები, შევისწავლეთ მათი მახასიათებლები და ფუნქციები. გარდა ამისა, ჩვენ გავაანალიზეთ ამ კატეგორიის არსი და გადახდების დაზუსტების საკითხიშეცდომის შემთხვევა. უნდა გვახსოვდეს, რომ შესწავლილი თემის ასპექტებმა შესაძლოა გარკვეული ცვლილებები განიცადოს, რის გამოც მნიშვნელოვანია ყველა სიახლეს თვალყური ადევნოთ.