მინიშნება ზოგადი საგადასახადო სისტემის შესახებ: ნიმუში, მოპოვების მახასიათებლები და რეკომენდაციები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ჩვენს ქვეყანაში, საკანონმდებლო დონეზე, ვაჭრებს ეძლევათ შესაძლებლობა აირჩიონ ბიზნესის წარმოებისთვის შესაფერისი საგადასახადო სისტემა. ზოგიერთ შემთხვევაში, ტრანზაქციის განხორციელებისას, საჭიროა იცოდეთ მისი არსებული ტიპებიდან რომელს იყენებს კონტრაგენტი. მოდით განვიხილოთ ეს საკითხი უფრო დეტალურად და ასევე შევეცადოთ გაერკვნენ, რა არის ზოგადი საგადასახადო სისტემის სერტიფიკატი. ამის ნიმუშს სტატიაში შემოგთავაზებთ.

რა არის ზოგადი საგადასახადო სისტემა (OSNO)

ჩვენს ქვეყანაში საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობები რეგულირდება საგადასახადო კოდექსით. თუმცა, მასში OSNO-ს კონცეფცია არ არის. ეს სისტემა არ განიხილება საგადასახადო რეჟიმის სახეობად, არამედ მხოლოდ გარკვეული გადასახადების გამოყენებას გულისხმობს. იგი ენიჭება ნაგულისხმევად, თუ საგადასახადო რეჟიმი არ შეარჩია მეწარმემ რეგისტრაციისას. ამიტომ განცხადება იმის შესახებBASIC-ზე გადასვლა არ არის შევსებული.

ექსპერტები გვირჩევენ სერიოზულად მოეკიდონ საგადასახადო რეჟიმის არჩევის საკითხს, ვინაიდან მისი შეცვლა შესაძლებელია მხოლოდ კალენდარული წლის დასაწყისში. და OSNO-ს თავისი დადებითი ასპექტებით აქვს საკმაოდ მნიშვნელოვანი უარყოფითი მხარეები. განვიხილოთ ზოგადი საგადასახადო სისტემის დადებითი და უარყოფითი მხარეები. დადებითი მოიცავს:

• არავითარი შეზღუდვა (დასაქმებულთა რაოდენობა, შემოსავლის ოდენობა, ქონების ღირებულება და ა.შ.) სპეციალური რეჟიმებისგან განსხვავებით.
• თუ საქმიანობა წამგებიანია, მაშინ საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადახდილი.
• მეწარმე არ არის შეზღუდული საქმიანობით.

უარყოფითი ძირითადი:

• ყველა გადასახადი (და არის საკმარისი) სრულად უნდა გადაიხადოთ.
• აღრიცხვა სავალდებულოა.
• აუცილებელია საგადასახადო სამსახურის საკმაოდ დიდი რაოდენობით დოკუმენტაციისა და ანგარიშგების შენარჩუნება.
• გაზრდილი ყურადღება სამართალდამცავი და საგადასახადო ორგანოების მხრიდან.

როგორ დაადასტუროთ BASIC

ეს კითხვა ჩნდება დღგ-ს გამო. კომპანიები, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს, ურჩევნიათ იმუშაონ იმავე სისტემაზე არსებულ ორგანიზაციებთან, რათა თავიდან აიცილონ პრობლემები გამოქვითვის გადასახადის წარდგენისას. გამარტივებული რეჟიმით მოქმედი ფირმები თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან. მაშასადამე, თუ ტრანზაქციის შემდეგ კომპანიამ მიიღო დოკუმენტები, სადაც მითითებულია „დღგ-ს გარეშე“, მაშინ მას უფლება აქვს მოითხოვოს გადასახადის გამოუყოფის უფლების დამადასტურებელი ცნობა ან წერილი..

გენერალის განაცხადის მოწმობის ნიმუშისაგადასახადო სისტემები, ისევე როგორც ფორმა, არა მხოლოდ ძნელი საპოვნელია, არამედ უბრალოდ შეუძლებელი. მაგალითად, გამარტივებული სისტემის პირობებში, შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ამ რეჟიმზე გადასვლისას გაცემული შეტყობინების ასლი. OSNO-სთვის მსგავსი არაფერია გათვალისწინებული. საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს არც წერილის ფორმას და არც სერთიფიკატის ფორმას, რომლითაც შესაძლებელი იქნებოდა კონტრაგენტის შეტყობინება გამოყენებული საგადასახადო სისტემის შესახებ.

არის შემთხვევები, როდესაც გადასახადის გადამხდელები სთავაზობენ დაადასტურონ თავიანთი სისტემა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შეტყობინებით, რომ მეწარმემ დაკარგა ერთ-ერთი სპეციალური რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობა და გადავიდა ზოგადზე. ეს შესაძლებელია, მაგალითად, თუ ორგანიზაცია გადააჭარბებს შემოსავლის მაქსიმალურ დასაშვებ ზღვარს ან ცვლის საქმიანობის სახეს, რომელიც არ არის გათვალისწინებული სპეციალური რეჟიმებით. სწორედ ამ შემთხვევებში საგადასახადო ინსპექცია აგზავნის ქაღალდს და მოითხოვს მოქმედი საგადასახადო რეჟიმის მიტოვებას და OSNO-ზე გადასვლას. ეს შეტყობინება არის ფორმაში 26.2-4.

მინიშნება ზოგადი საგადასახადო სისტემის შესახებ: ნიმუში

იგი შედგენილია უფასო ფორმით. სერთიფიკატი უნდა შეიცავდეს: ორგანიზაციის სახელს და დეტალებს, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის შესახებ მონაცემებს (აღებულია სარეგისტრაციო მოწმობიდან) და ინფორმაციას იმის შესახებ, რომ ორგანიზაცია, მისი საგადასახადო სისტემის მიხედვით, გადასცემს დამატებული ღირებულების გადასახადს. მონაცემების სიზუსტის დასადასტურებლად შეგიძლიათ დაურთოთ დღგ-ის უახლესი დეკლარაციის ასლი და სხვა დოკუმენტები (ასლები), რომლებიც ადასტურებენ მოქმედ საგადასახადო სისტემას და მიუთითებენგადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა. სერტიფიკატი ივსება დირექტორის ხელმოწერით ჩანაწერით და თანამდებობის მითითებით.

ნიუანსების გარკვევა

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, მეტი დამაჯერებლობისთვის სერტიფიკატის შედგენისას უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი მოთხოვნები:

• გააგზავნეთ ცნობა ბლანკზე სრული დეტალებითა და ბეჭდით. ეს გაადვილებს იმის დადგენას, თუ ვისგან მოვიდა ინფორმაცია.
• მიუთითეთ ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის დაწყება (განსაკუთრებით თუ გადასვლა ახლახან მოხდა) და დაურთოთ დამხმარე დოკუმენტები.
• აჩვენეთ სერტიფიკატში ძირითადი დაბეგვრის კომბინაცია სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმებთან.

ზოგადი საგადასახადო სისტემის მოწმობა (შევსების მაგალითი მოცემულია ზემოთ) ითვლება ფორმალიზებულ დოკუმენტად. იგი შედგენილია ხელით ან აკრეფილი. კონტრაგენტების დიდი რაოდენობის შემთხვევაში სასურველია ფორმის სტანდარტული წესით მომზადება.

მიმართვა დახმარებისთვის საგადასახადო ორგანოს

განსაკუთრებულ შემთხვევებში (მაგალითად, დიდი ტრანზაქციების განხორციელებისას) საჭიროა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ გაცემული ცნობა. საგადასახადო ორგანოსადმი ასეთი მოთხოვნა ექვემდებარება რამდენიმე წესს. ეს არის კანონები:

• No. 59-FZ 2006-02-05 "განცხადებების განხილვის პროცედურის შესახებ …";
• No. 8-FZ 2009-09-02 "წვდომის უზრუნველყოფის შესახებ …".

და ასევე საგადასახადო კოდექსი, ქვე. 32-ე მუხლის მე-4 პუნქტი 1.

ზოგადად, 59-ე ფედერალური კანონი არეგულირებს საგადასახადო ორგანოში განცხადებების განხილვას. ანუ, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ მოწმობის მიღებამდე,აუცილებელია განაცხადის შედგენა, რომელშიც უნდა მიეთითოს:

• დანიშნულების ორგანიზაციის სახელი.
• მომთხოვნის სახელი (ან სრული გვარი, სახელი და პატრონიმი).
• მისამართი პასუხისთვის.

საჩივარი ხელმოწერილი უნდა იყოს - ეს მნიშვნელოვანია განმცხადებლის იდენტიფიცირებისთვის. №59 ფედერალური კანონის მე-12 მუხლი არეგულირებს წარდგენილი საჩივრის განხილვის ვადას ოცდაათი კალენდარული დღის განმავლობაში.

ძირითადი გადასვლის დადასტურება

არსებობს მოსაზრება, რომ ზოგადი საგადასახადო სისტემის სერთიფიკატი (ნიმუში წარმოდგენილია სტატიაში) შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო ცნობით OSNO-ზე გადასვლის შესახებ. მართალია?

ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ სპეციალური რეჟიმით, არ იხდიან დღგ-ს. გამონაკლისი შეიძლება იყოს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული განსაკუთრებული შემთხვევები (ქვეყანაში საქონლის იმპორტი და სხვა). ამავე დროს, იმავე კოდექსში ნათქვამია, რომ ნებისმიერი ტიპის საქმიანობისთვის შეუძლებელია OSNO-ს გამოყენება მხოლოდ მათთვის, ვისაც აქვს რეფერალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, ხოლო დანარჩენ ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ ESHN, UTII და PSN-ს. მათი ძირითად რეჟიმთან გაერთიანების უფლება.

თუ კონტრაგენტი, რომელიც მუშაობს სპეციალურ რეჟიმში, რაიმე მიზეზით გადადის მთავარზე, მაშინ მოხდება შემდეგი:

• ის უგზავნის შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოს (საგადასახადო კანონმდებლობის 346.13 მუხლის მე-5, მე-6 პუნქტების მიხედვით). ამ შემთხვევაში ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ გასცემს გადარიცხვის დამადასტურებელ დოკუმენტს.
• ის გაუქმებულია რეგისტრაციიდან (თუ გამოყენებული იყო PSN ან UTII).პატენტის დახურვისას (პუნქტი 4, საგადასახადო კოდექსის 346.45-ე მუხლი), შეტყობინება არ გაიცემა. მაგრამ UTII-დან გადასვლისას, საგადასახადო ორგანო გასცემს ქაღალდს, რომელიც აცნობებს რეგისტრაციის გაუქმების შესახებ (საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის 3 პუნქტი). დოკუმენტის ფორმა (1-5-ბუღალტრული აღრიცხვა) რეგულირდება საგადასახადო სამსახურის No YaK-7-6 / 488@ 11.08.2011ბრძანებით.

აქ უნდა აღინიშნოს, რომ აღწერილი შეტყობინების ასლის მიწოდება არ იძლევა გარანტიას კონტრაგენტის OSNO-ზე გადასვლაზე. თუ, მაგალითად, UTII გამოიყენებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პარალელურად, მაშინ თუ UTII მიტოვებული იქნება, ორგანიზაცია უბრუნდება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. და თავად ფორმაში 1-5-ბუღალტერია არ არის მითითებული, რომელ სისტემაზე გადადის განმცხადებელი.

როგორ მივიღოთ სერთიფიკატი კონტრაგენტის გარეშე

თუ ზოგადი საგადასახადო სისტემის შესახებ სერთიფიკატის საჭიროება (ნიმუში განთავსებულია ზემოთ) საკმაოდ მწვავეა, როგორც ეს ხდება, მაგალითად, საბიუჯეტო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ მაღალი უფლებამოსილებები, შესაძლებელია თუ არა მიღება სერთიფიკატი IFTS-დან კონტრაგენტთან დაკავშირების გარეშე? საკითხი სადავოა.

ასე პასუხობს რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური

როგორც ჩანს, საგადასახადო სამსახურის მხრიდან მსგავსი მოთხოვნის აკრძალვის წესები არ არსებობს. მაგრამ საგადასახადო ორგანოები არ უჭერენ მხარს ამ იდეას, შესაძლო მასობრივი მიმართვის შიშით. მთავარი ფისკალური ორგანო თავის პოზიციას ამტკიცებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 02.07.2012 No99 ადმინისტრაციული დებულებით, პუნქტი 17. მასში ნათქვამია, რომ საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება შეაფასონ რაიმე გარემოება ან მოვლენა. კანონი. ანუ პირდაპირი კითხვა იმის შესახებ, მეწარმე სწორად ასრულებს თუ არასწორად გადასახადების გადახდის ვალდებულებას,შეუძლებელია. მიუხედავად იმისა, რომ არსებობს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მიმართვის ფორმები, რომელზეც მათ მოეთხოვებათ პასუხი.

აი რას "ფიქრობს" ამის შესახებ საგადასახადო კოდექსი

ალბათ კითხვაზე პასუხი საგადასახადო საიდუმლო იქნება. იგი მოიცავს ნებისმიერ ინფორმაციას, გარდა საგადასახადო წესებისა და რეგულაციების დარღვევისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 102-ე მუხლი, მუხლი 1, ქვეპუნქტი 3) და ორგანიზაციების მიერ გამოყენებული სპეციალური რეჟიმები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 102-ე მუხლი, მუხლი 1, მე-7 ქვეპუნქტი).

შესაბამისად, კანონის ძალით, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია უპასუხოს კონტრაგენტს საჭირო ინფორმაციის მიწოდებით. და უკვე მიღებული პასუხის მიხედვით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ კონტრაგენტი იყენებს ზოგადი საგადასახადო სისტემას (OSNO).

ფინანსთა სამინისტროს თანამდებობა

რუსეთის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს განმარტების შესახებ, ფინანსთა სამინისტრომ აღნიშნა, რომ ინფორმაცია ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების მიერ გადასახადის გადახდის ვალდებულებების შესრულების შესახებ არ შეიძლება იყოს საგადასახადო საიდუმლოება. ამიტომ, ასეთი მოთხოვნები არ უნდა დარჩეს უპასუხოდ საგადასახადო ორგანოებმა.

ამგვარად, მოთხოვნები შეიძლება გაიგზავნოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურში სამი პარამეტრის მიხედვით:

• კონტრაგენტის საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანის შესახებ.
• OSNO-ს კონტრაგენტის მიერ გამოყენების შესახებ.
• სპეციალური რეჟიმების გამოყენების შესახებ.