საგადასახადო სისტემის აგების პრინციპები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო სისტემაში მისი თითოეული ელემენტი - გადამხდელი (იურიდიული თუ ფიზიკური პირი) ვალდებულია გადაიხადოს ქირა ან გადასახადი. ამრიგად, ისინი ხელს უწყობენ გენერალური ხაზინის - რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის შევსებას და ინვესტირებას სახელმწიფო ხარჯებში. ეს სტატია განიხილავს საგადასახადო სისტემის აგების პრინციპებს ან რამდენიმე ნიმუშს, რომელიც უნდა იქნას გამოყენებული გადასახადის გადამხდელებთან და სახელმწიფოსთან მიმართებაში.

განმარტებები

მოდი მივცეთ ეკონომიკის ამ დარგის ტერმინების ძირითადი ინტერპრეტაციები:

• ცნება „გადასახადი“ნიშნავს ინდივიდუალურ გადახდას უსასყიდლო და სავალდებულო საფუძველზე, რომელსაც აგროვებს სახელმწიფო. გადასახადის გადახდის სუბიექტები არიან მოქალაქეები (ფიზიკური პირები) და სხვადასხვა საწარმოები და დაწესებულებები (იურიდიული პირები). ასეთი მოსაკრებლების მთავარი ამოცანაა სახელმწიფოს ან/და მისი მუნიციპალიტეტების ფუნქციონირების შენარჩუნება და უზრუნველყოფა.
• სისტემა არის რთული ორგანიზაცია ან მოწყობილობა, რომელიც შედგება სხვადასხვა სტრუქტურისგანელემენტები. სისტემა ხასიათდება მისი ცალკეული ელემენტების სხვადასხვა სტრუქტურების, კავშირებისა და კლასიფიკაციის არსებობით, რომლებიც ქმნიან გარკვეულ მექანიზმს, რომელიც მოწესრიგებულია სხვადასხვა რეგულარული პრინციპებითა და წესებით.
• საგადასახადო სისტემა არის კანონმდებლობის პრინციპებსა და ნორმებზე დაფუძნებული სოციალური სტრუქტურა, რომელიც ყალიბდება გადასახადების გადასახადებისა და მოსაკრებლების დაკისრების აუცილებლობის შედეგად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა

რუსულ კანონმდებლობაში "გადასახადის" ცნებას აქვს ფართო მნიშვნელობა და მოიცავს მოვალეობებსა და მოსაკრებლებს. საგადასახადო სტრუქტურა რუსეთში წარმოდგენილია საგადასახადო კოდექსის მე-2 თავში. სახელმწიფოს ტერიტორიაზე ყველა გადასახადი გაერთიანებულია საერთო სისტემაში. რა არის რუსეთის საგადასახადო სტრუქტურა?

რუსეთის ფედერაციაში საგადასახადო სისტემა შეიძლება განისაზღვროს, როგორც სხვადასხვა გადასახადების მთლიანი თანხა. ის ასევე შეიძლება შეიცავდეს მოსაკრებლებს ან გადასახადებს. კანონი ადგენს საგადასახადო ვალდებულებებს ფედერალურ დონეზე, რომლებიც ამოქმედდება რუსეთისა და მისი სუბიექტების სხვადასხვა საკანონმდებლო აქტებით..

რუსული გადასახადები და შენატანები იყოფა რამდენიმე დონედ, ესენია:

• ფედერალური. ეს გადასახადები ვრცელდება მთელი ქვეყნის მასშტაბით. ეს მოიცავს გადასახადებს შემოსავალზე (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი), მაინინგი, დამატებული ღირებულების ან დღგ, წყლის რესურსები, ასევე სახელმწიფო გადასახადები და სხვა.
• გადასახადები აზარტული თამაშების ბიზნესზე გადადის რეგიონულებზე, ანუ ორგანიზაციებზე, რომლებიც ეწევიან ბიზნესს სათამაშო აპარატების, გათამაშების და სხვა დეტალების საფუძველზე. ასევე, დადგენილია რეგიონული გადასახადისაწარმოთა და სატრანსპორტო საშუალების ქონება (ტრანსპორტის გადასახადი).
• მუნიციპალური ან ადგილობრივი გადასახადები არის გადასახადები მიწაზე, პირად ქონებაზე და სავაჭრო გადასახადები.

თითოეულ ზემოაღნიშნულ გადასახადს აქვს განსხვავებული სამართლებრივი რეჟიმი. ანუ მათი გადახდის ცალკეული განაკვეთები და ვადები შეიძლება დაწესდეს სხვადასხვა გადასახადებზე. რუსეთის რეგიონებში და მუნიციპალიტეტებში შეიძლება განისაზღვროს საგადასახადო გადასახადებისა და შენატანების გადახდის საკუთარი წესები და რეგულაციები.

რეგლამენტი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაში ძირითადი მარეგულირებელი დოკუმენტი, რომელიც ადგენს გადასახადებისა და მოსაკრებლების დებულებებს, არის საგადასახადო კოდექსი, რომელიც ძალაშია 1999 წლის იანვრიდან. კოდექსის 1 ნაწილი არეგულირებს გადასახადების შეგროვების ძირითად ასპექტებს რუსეთში, მაგალითად:

• რა სახის გადასახადები იბეგრება რუსეთში?
• რა არის სახელმწიფო მოსაკრებლის გადახდის ვალდებულების წარმოშობის ან მათი ცვლილებისა და შეწყვეტის საფუძველი?
• საგადასახადო სუბიექტებისა და გადასახადების და/ან მოსაკრებლების ზედამხედველობისა და კონტროლის ფუნქციების განხორციელების უფლებამოსილი ორგანოების ძირითადი უფლებები და მოვალეობები.
• რა პასუხისმგებლობა შეიძლება წარმოიშვას საგადასახადო სამართალდარღვევებზე?

რუსეთის კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ადგენს, რომ თითოეული ადამიანი ვალდებულია გადაიხადოს სახელმწიფოს მიერ დადგენილი გადასახადი. როდესაც ის ჩამოყალიბდება, მხედველობაში მიიღება გადამხდელთა რეალური შესაძლებლობები. რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობის ძირითადი პრინციპები ან საწყისები მითითებულია შესაბამისი კოდექსის მე-3 მუხლში.

Bეს მუხლი არეგულირებს, რომ დაბეგვრის კრიტერიუმი არ შეიძლება იყოს რაიმე დისკრიმინაციული კრიტერიუმი, მაგალითად, რელიგია, ეროვნება, სოციალური მდგომარეობა და ა.შ. თითოეული გადასახადი უნდა იყოს ეკონომიკურად გამართლებული და არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციას, ქვეყნის ფუნდამენტურ კანონს.

ვინ მოიფიქრა საგადასახადო პრინციპები?

სახელმწიფოს, როგორც პოლიტიკური ორგანიზაციის ცნების გარკვეულ ტერიტორიაზე გაჩენისთანავე, წარმოიშვა დისკუსიები და თეორიები საგადასახადო სისტემების აგების პრინციპებზე. ამ დოგმების ფუძემდებლად შეიძლება ეწოდოს შოტლანდიელი ეკონომისტი ადამ სმიტი.

1776 წლის თავის მთავარ ნაშრომში, რომელშიც შრომის პროდუქტიულობა, კაპიტალი და ხალხებისა და ქვეყნების ეკონომიკისა და კეთილდღეობის სხვა საკითხები იყო შესწავლილი, მეცნიერი აყალიბებს გადასახადის ოთხ ძირითად დებულებას:.

• მოხერხებულობა - გადასახადებისა და მოსაკრებლების აკრეფის დრო უნდა იყოს კომფორტული, ხოლო გადასახადების გადახდის პროცედურა უნდა იყოს მარტივი და ზედმეტი ფორმალობების გარეშე.
• განსაზღვრეობა - დაბეგვრის ოდენობა გარკვეული უნდა იყოს, რათა გადამხდელმა იცოდეს, რამდენი უნდა შეავსოს საგადასახადო პერიოდის დაწყებამდე.
• სამართლიანობა - მუდმივი საგადასახადო გამოქვითვების ფორმირება უნდა ეფუძნებოდეს მოქალაქის სიმდიდრესა და შესაძლებლობებს.
• ეკონომიკური - საგადასახადო სისტემა ისე უნდა იყოს შემუშავებული, რომ გაწეული ხარჯები იყოს მცირე. შენატანების ეფექტურობა უნდა გაუმჯობესდეს საგადასახადო ორგანოებისთვის ადმინისტრაციული ხარჯების მინიმიზაციის გზით.

ადამ სმიტი მეცნიერულადდაასაბუთა ეს პრინციპები თავის შემოქმედებაში. ეს დებულებები იქცა ერთგვარ საფუძვლად საგადასახადო სისტემის აგების თეორიული ცოდნისა და პრინციპების ჩამოყალიბებისთვის..

შემდეგ განიხილება საგადასახადო პრინციპები, რომლებიც მოქმედებს თანამედროვე პირობებში. კოდექსში არ არის ნახსენები პრინციპები, როგორც ასეთი, მაგრამ შეიძლება ითქვას, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაში ჩამოყალიბდა რამდენიმე ფუნდამენტური წესი. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მათ.

სტაბილურობა

რა არის ინტერპრეტირებული სტაბილურობის პრინციპით? ქვეყანაში მოქმედი საგადასახადო სისტემა ხშირად არ უნდა ცვლის გადასახადების განაკვეთს და სახეებს. განვითარებულ ქვეყნებში საგადასახადო რეჟიმი იცვლება დაახლოებით 3-5 წლის განმავლობაში. ეს ინტერვალი ნორმალურად ითვლება პერიოდული საგადასახადო რეფორმებისთვის. საგადასახადო განაკვეთების მკვეთრი რყევები, რომლებიც განმეორებით ხდება, შეიძლება იყოს პრობლემა გადამხდელებისთვის.

ამგვარად, რუსეთის საგადასახადო კოდექსის მე-5 მუხლში ნათქვამია, რომ ნებისმიერი ცვლილება გადასახადების და/ან მოსაკრებლების კუთხით უნდა იქნას მიღებული და ძალაში შევა არა უადრეს მომდევნო წლის 1 იანვრისა. ამასთან, ამ კანონებისა და დებულებების მიღება არ უნდა მოხდეს ოფიციალურ წყაროებში მათი გამოქვეყნებიდან ერთ თვეზე ადრე. ანუ, კანონი მოსაკრებლებისა და/ან გადასახადების ახალი წესების შესახებ არ შეიძლება მიღებულ იქნას, მაგალითად, დეკემბრის ბოლოს და ძალაში შევა მომავალი წლის იანვრიდან.

ერთჯერადი დრო

ერთი გადამხდელი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ერთხელ უნდა დაიბეგროს. ამ პრინციპს ეწოდება ერთიანი გადასახადები.

ამის გამოყენების მაგალითიასევე შეიძლება ეწოდოს პრინციპი, რომ საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის პირი არ შეიძლება ხელახლა ჩაერთოს სამართალწარმოებაში. ასევე, სანქციები ან ჯარიმები, როგორც სამოქალაქო და სამართლებრივი პასუხისმგებლობის ღონისძიების ერთდროული აკრეფა შეუძლებელია, რადგან ეს პირდაპირ არღვევს ამ პრინციპს და გადამხდელის კონსტიტუციურ უფლებებს.

ეკონომიკა

საგადასახადო სისტემაში ეკონომიურობის პრინციპი ნიშნავს, რომ გადასახადების აკრეფის ღირებულება მაქსიმალურად უნდა შემცირდეს. საგადასახადო სისტემა უნდა იყოს პროდუქტიული და ეკონომიური გადასახადის გადამხდელებისთვის. ზოგიერთი კვლევის მიხედვით, დადგინდა, რომ საგადასახადო გამოქვითვების შეგროვების ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს მთელი საგადასახადო შემოსავლების შვიდ პროცენტს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ეს საგადასახადო რეჟიმი ჩაითვლება არაეფექტურად და არაპროდუქტიულად.

ერთობა

საგადასახადო სისტემის ერთიანობა გამოიხატება იმით, რომ გადასახადები მოქმედებს ქვეყნის ყველა სუბიექტში და ყველა გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადები.

რუსეთის კონსტიტუციაში ეს პრინციპი განმარტებულია, როგორც ერთიანი პოლიტიკის უზრუნველყოფა ფინანსების, საკრედიტო და სახელმწიფო სახსრების სფეროში. მოსახლეობისა და საწარმოებიდან გადასახადების შეგროვება და შენატანები ძირითადად ფორმდება ფედერალურ დონეზე. ტერიტორიული და ფედერალური ორგანოები ერთად ქმნიან რთულ სტრუქტურას.

რეგიონული საგადასახადო ინსტიტუტები ფედერალური აღმასრულებელი ხელისუფლების ნაწილია სახელმწიფო დონეზე და არა რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის დონეზე. შედეგად, ტერიტორიულ ორგანოებს არ შეუძლიათ გადასახადების დაწესება ცალკეულ რეგიონებზე. შესაბამისობაეს პრინციპი ასევე აგრძელებს რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში „ერთიანი“ეკონომიკური სივრცის პრინციპს, რომელიც ასევე კონსტიტუციურად არის დაფიქსირებული. ეს იძლევა სხვადასხვა საქონლისა თუ მომსახურების თავისუფალ გადაადგილებას მთელ შტატში, ცალკეული სუბიექტების საბაჟო გადასახდელებით მათი შეზღუდვის გარეშე.

სამართლიანობა

შეიძლება ითქვას, რომ ამ პრინციპს გაფართოებული ფარგლები აქვს. ამრიგად, პრინციპის განხორციელება კონტროლდება ორი მიმართულებით - ჰორიზონტალური და ვერტიკალური.

ჰორიზონტალური საგადასახადო სამართლიანობა ნიშნავს, რომ ყველა გადასახადის გადამხდელი, განურჩევლად ფიზიკური თუ იურიდიული პირისა, თანაბარ მდგომარეობაშია. ობიექტები, რომლებიც ექვემდებარება გადასახადს, უნდა იყოს თანაბარი პირობებით, იქნება ეს ბიზნესი თუ ფიზიკური.

კაპიტალი ვერტიკალურად ნიშნავს იმას, რომ მდიდარ ადამიანებს უწევთ შესაბამისად მეტი გადასახადის გადახდა, ვიდრე მათ, ვისაც ნაკლები ფული აქვს. ასე ყალიბდება ვერტიკალური სამართლიანობა.

ამგვარად, ყველა მოქალაქემ ან ორგანიზაციამ, რომელიც ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები, უნდა გადაიხადოს ისინი. ამასთან, მხედველობაში მიიღება, რომ მაღალი შემოსავალი გულისხმობს დიდ საგადასახადო ტვირთს.

ვალდებულება

სავალდებულო საგადასახადო სისტემის პრინციპი ნიშნავს, რომ გადასახადი ყოველთვის უნდა იყოს დროულად და სრულად გადახდილი.

მაგალითად, 2001 წლის იანვრიდან ყველა მომუშავე მოქალაქე იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურ ხელფასზე 13%-ის ოდენობით. სახელმწიფოში იძულებითი პასიური შენატანის წილი გამოითვლება ოდენობის მიუხედავადმიღებული შემოსავალი.

საგადასახადო ტვირთი

უცხოეთის კონსტიტუციური დოკუმენტების გათვალისწინებით, თანაბარი საგადასახადო ტვირთის პრინციპი რეგულირდება კანონით გადასახადების დადგენის დოგმის დაუყოვნებლივ. შედეგად, შეიძლება აღინიშნოს ამ დებულების განსაკუთრებული მნიშვნელობა საგადასახადო რეგულირების სფეროში.

ყველასთვის საერთო ტვირთი არ ნიშნავს გადამხდელთა მიერ გადახდილ გადასახადების თანაბარ რაოდენობას. ყოველივე ამის შემდეგ, საწარმოები და ფიზიკური პირები იღებენ სხვადასხვა შემოსავალს და მოგებას. ამასთან დაკავშირებით, გადასახადების იგივე ოდენობა მიუღებელი გახდება მართვის სხვადასხვა ფორმებისთვის.

გადასახადების აკრეფის ობიექტური ფაქტორი უნდა იყოს გადახდისუნარიანობა და ეს მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული არა მხოლოდ ფიზიკური პირების შენატანებთან მიმართებაში, არამედ სახელმწიფოში მთელი საგადასახადო სისტემის განვითარებისთვის.

ელასტიურობა

ამ პრინციპს ასევე უწოდებენ დაბეგვრის მობილურობის პრინციპს. სახელმწიფო პოლიტიკა გადასახადების სფეროში მობილურად უნდა მოერგოს ნებისმიერ წარმოშობილ სიტუაციებს.

საგადასახადო სისტემა უნდა მოერგოს სხვადასხვა პირობებს, მაგალითად, თუ სახელმწიფოს მოულოდნელად ესაჭიროება წარმოების დიდი ხარჯები, ან პირიქით, თუ ამის შესაძლებლობა გაჩნდება, ხელისუფლებამ უნდა დააწესოს საგადასახადო შენატანების შემცირება, რითაც შეასრულოს სოციალური და ეკონომიკური პოლიტიკა. მიზნები.

დასკვნა

ამ მასალაში ჩამოთვლილია საგადასახადო სისტემის აგების კონცეფციები და პრინციპები. ამრიგად, არსებობს რვა ძირითადი პრინციპიდაბეგვრა: სტაბილურობა, ერთჯერადი შესვლა, ეკონომიკა, ერთიანობა, სამართლიანობა, იძულება, ისევე როგორც იგივე საგადასახადო ტვირთი და საგადასახადო რეჟიმის მობილურობა.

დაბეგვრის პრინციპების თეორიის ფუძემდებელია მე-18 საუკუნის ეკონომისტი ადამ სმიტი, რომელმაც თავის წიგნში ჩამოაყალიბა შემდგომი საგადასახადო წესების საფუძველი..

რუსეთის გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობა ითვალისწინებს საგადასახადო შენატანების სხვადასხვა დონეს - ფედერაციის, რეგიონებისა და მუნიციპალიტეტების დონეზე. გადასახადები შეიძლება ეწოდოს სახელმწიფოს გარკვეულ ბაზას მისი ფუნქციების შესრულებისთვის, ასევე შემოსავლის ერთ-ერთ ძირითად წყაროს.