მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები კომპანიის ბალანსში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

ყველა ორგანიზაციამ უნდა აწარმოოს აქტივების ჩანაწერები. ნებისმიერ საწარმოს აქვს აქტივები, რომლებიც ხშირად გამოიყენება კომერციულ საქმიანობაში, მაგრამ უცვლელი რჩება. მათი აღრიცხვის პროცესი ზოგჯერ უამრავ სირთულეს იწვევს.

განმარტება

მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები ბალანსში არის ერთგვარი ქონება, რომელიც რეგისტრირებულია ორგანიზაციაში და გამოიყენება მისი მიერ ამოცანების განსახორციელებლად. ასეთი აქტივები მოზიდულია მოგების მისაღებად დიდი ხნის განმავლობაში (1 წელზე მეტი).

მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები არის ორგანიზაციის ქონებისა და ვალდებულებების ფულადი ღირებულება. ყველა მათგანი სრულად ან ნაწილობრივ გამოიყენება პროდუქტების შექმნის პროცესში და გადააქვს მათი ღირებულება მზა პროდუქტზე.

მატერიალიზაციის კოეფიციენტი აჩვენებს OS ორგანიზაციის უსაფრთხოების ხარისხს:

Kma=AI/A, სადაც

AI არის MNA-ს ღირებულებაარამიმწოდებელი აქტივები) ბალანსში;

A - ბალანსი ჯამური.

ორგანიზაციის ქონება ხასიათდება შემდეგი პარამეტრებით:

1. შესყიდვის მიზანი.

2. სასარგებლო ცხოვრება.

3. აქტივების ფორმა.მის მოცულობაზე გავლენას ახდენს:

• გარე ფაქტორები: ქვეყანაში არსებული მდგომარეობა, ბაზრის პირობები, ინფლაცია, ეკონომიკის სახელმწიფო რეგულირების დონე, საკანონმდებლო ბაზა, სესხების ხელმისაწვდომობა;
• შიდა ფაქტორები: ბრუნვა, მიწოდების პირობები, სამუშაოს ორგანიზება.

IMA:

• დააკმაყოფილეთ საწარმოს საჭიროება მატერიალური რესურსებით.
• გამოიყენება კონტრაგენტებთან დროული ანგარიშსწორებისთვის სრულად.
• უზრუნველყავით ფულის ღირებულება.

საკანონმდებლო რეგულაცია

სახელმწიფო დონეზე შემუშავდა მთელი რიგი NAP, რომლებიც არეგულირებს აქტივების აღრიცხვის პროცესს. კერძოდ, ფედერალური კანონი No208 დეტალურად აღწერს კაპიტალის სტრუქტურას (მუხლი 25), მის ზომაზე მინიმალურ მოთხოვნებს (მუხლი 26), კაპიტალის ოდენობის შეცვლის პროცესს (მუხლი 26-30), ასევე საკითხებს. კრედიტორის უფლებების დაცვისა და ფასიანი ქაღალდების გამოშვების შესახებ (მუხ. 31-33).

ამ ფედერალური კანონის ნორმები ვრცელდება მხოლოდ სს-ებზე. ZAO-ს და საკუთრების სხვა ფორმების ორგანიზაციებს აქვთ ბუღალტრული აღრიცხვის საკუთარი წესები. კერძოდ, ფედერალური კანონი No. 402 დეტალურად აღწერს, თუ როგორ უნდა აღირიცხოს ორგანიზაციის მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები და ვალდებულებები.

კლასიფიკაცია

აქტივების აღრიცხვის პროცესი აისახება საკანონმდებლო აქტებში. წესების სწორი ინტერპრეტაციისთვის, ჯერ უნდა გაეცნოთ სპეციალურსპირობები.

NMA	აქტივები, რომლებსაც არ აქვთ ფულადი ფორმა, როგორიცაა საკუთრების უფლება.
OS	საკუთრება, რომელიც გამოიყენება პროდუქტების დასამზადებლად ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.
არამიმდინარე აქტივები მომგებიანი ინვესტიციები მატერიალურ აქტივებში	ფინანსების მოძრაობა საინვესტიციო პროექტებში შემოსავლის გამომუშავების მიზნით.
ფინანსური ინვესტიციები	ინვესტიცია სხვა საწარმოების კაპიტალში.

მცირე ბიზნესის ბალანსში წარმოდგენილი მატერიალური არამიმწოდებელი აქტივები გამოიყენება/გამოსყიდულია 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში, ხოლო მიმდინარე აქტივები მიმოქცევაშია ერთ წელზე ნაკლები ვადით.

არამატერიალური აქტივები ასევე მოიცავს მანქანებს, შენობებს და უძრავ ქონებას, რომლებიც გამოიყენება წარმოების პრობლემების გადასაჭრელად: ტრანსპორტირება, გადამუშავება, მოდერნიზაცია და ნარჩენების შენახვა. ბალანსი ასახავს მატერიალურ გრძელვადიან აქტივებს შემდეგნაირად:

• ბალანსის ხაზის კოდი 1110 – არამატერიალური აქტივები;
• 1120 – განვითარება;
• 1150 - OS;
• 1160 - მატერიალური ღირებულებები;
• 1170 - ფინანსური ინვესტიცია.

მოდით განვიხილოთ თითოეული ეს სტატია დეტალურად.

არამატერიალური აქტივები

ბალანსის 1110-ე სტრიქონი „მატერიალური არამიმწოდებელი აქტივები“გამოიყენება სავაჭრო ნიშნების, პროგრამული უზრუნველყოფის და ხელოვნების ობიექტების ასახვისთვის, რომლებზეც ორგანიზაციას აქვს უნიკალური უფლებები. სტატია ივსება 04 ანგარიშის გამოკლებით 05. ანუ ნარჩენიაქტივის ღირებულება. R&D შედეგები, რომლებიც ასახულია 1120-ე მუხლის მიხედვით, შეტანილია საწყისი ღირებულებით ამავე სახელწოდების ქვეანგარიშიდან.

ძიების აქტივები

ეს არამიმდინარე მატერიალური აქტივები (სტრიქონი 1130) ასახავს სამუშაოს ღირებულებას კონკრეტულ ტერიტორიაზე მინერალური საბადოების მოსაძებნად. ინფორმაცია შეიტანება ამავე სახელწოდების 08 ქვეანგარიშიდან, ამორტიზაციის (ანგარიში 05) გათვალისწინებით. იგივე ორგანიზაციები ავსებენ ხაზს 1140, რომელიც ასახავს სამუშაოებში გამოყენებული სტრუქტურების, მანქანების ღირებულებას. მითითებული მნიშვნელობები აისახება ამორტიზაციის გათვალისწინებით (ანგარიში 08 - ანგარიში 02).

OS

მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები (1150), რომელთა ღირებულება აღემატება 40 ათას რუბლს. 12 თვეზე მეტი სარგებლობის ვადით კლასიფიცირდება როგორც ძირითადი საშუალებები. ისინი აისახება ბალანსში ნარჩენი ღირებულებით, ანუ ამორტიზაციის გათვალისწინებით (ანგარიში 01-ანგარიში 02).

შემოსავლები და ფინანსური ინვესტიციები (ნაწილი 1)

ქირავდება ან იჯარით გაცემული ქონება ასევე აისახება ბალანსში ნარჩენი ღირებულებით 1160 სტრიქონში. ფინანსური ინვესტიციები ნიშნავს სხვა ორგანიზაციების ცენტრალური ბანკის მიერ შეძენილ შენატანებს მმართველ კომპანიაში. ხაზი 1170 ასახავს გრძელვადიანი ინვესტიციების საწყის ღირებულებას (მიმოქცევის პერიოდი 12 თვეზე მეტია). ინფორმაცია შეიტანება ანგარიშის სადებეტო ბალანსიდან. 58, ch. 55, ch. 73. თუ ორგანიზაცია ქმნის რეზერვებს ასეთი აქტივების გაუფასურების შესახებ, მაშინ ისინი ასევე უნდა იყოს აღრიცხული 1170 სტრიქონში.

ფინანსური ინვესტიციები ასევე მოიცავს გაცემულ უპროცენტო სესხებს. მათი ჯამიაისახება არა 1170 სტრიქონში, არამედ დებიტორულ ანგარიშებში (1190). დამფუძნებლებისგან გამოსყიდული აქციების ღირებულება ასევე უნდა აისახოს არა ინვესტიციებში, არამედ ვალდებულებებში (გვ. 1320).

გადადებული აქტივები

ხაზი 1180 ივსება ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც მიმართავენ PBU 18/02. აქ არის ნაჩვენები სადებეტო ბალანსი. 09 ანგარიშის თარიღით. თუ საგადასახადო ვალდებულებები ნაჩვენებია წმინდა საფუძველზე, გამოიყენება სხვა პროცედურა. შორის დადებითი განსხვავება 09 და ჩვ. 77 ასახულია 1180 სტრიქონზე, ხოლო უარყოფითი - 1420 სტრიქონზე ვალდებულებებში.

სხვა არამატერიალური აქტივები

სტრიქონი 1190 ასახავს ინფორმაციას არაარსებითი აქტივების შესახებ. ეს შეიძლება იყოს R&D-ის ნარჩენი ღირებულება, სარემონტო ხარჯები, კაპიტალური ინვესტიციები, რომლებიც მიმდინარეობდა. თითოეული ორგანიზაცია ავითარებს კრიტერიუმებს ამ მუხლის დამოუკიდებლად მიკუთვნების მიზნით.

აქციები

ბალანსის მეორე ნაწილისსტრიქონში 1210 უნდა ასახავდეს მონაცემებს წარმოებაში არსებული მასალების, პროდუქტების, ნედლეულის შესახებ. ეს ასევე მოიცავს ინფორმაციას ინვენტარის, იაფი საოფისე ავეჯის, საკანცელარიო ნივთების შესახებ, რომლებიც არ ჩამოიწერება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ინფორმაცია ბალანსში შეიტანება ანგარიშიდან 10. თუ ორგანიზაცია იყენებს ფასდაკლების ფასებს, მაშინ ანგარიში ასახავს სხვაობას ანგარიშს შორის. 10 და თავ. 16. თუ გარდა ამისა, ორგანიზაცია ქმნის რეზერვს მარაგების შესაძენად, მაშინ ანგარიშის საკრედიტო ნაშთი უნდა გამოიქვითოს მიღებული ფიგურიდან. 14.

ინფორმაცია დაუმთავრებელი წარმოების შესახებ აისახება ანგარიშებიდან 20-23 და გ. 46. მიწოდების ტრანსპორტირების ხარჯებისაქონელი ჩვეულებრივ შედის თვითღირებულების ფასში. შემდეგ ინფორმაცია შეიტანება ბალანსში 41 ანგარიშიდან. ინვენტარი აისახება ფაქტობრივ ღირებულებაზე (ანგარიში 41 - ანგარიში 42).

დღგ

სტრიქონი 1220 უნდა ასახავდეს გადასახდელად წარმოდგენილი დღგ-ს თანხის ნაშთს. დასაშვებია ნულოვანი ბალანსი. თუ ორგანიზაციამ არ მიიღო გადასახადი გამოქვითვაზე და არ შეიტანა ხარჯებში. ეს სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას იმ შემთხვევაში, თუ მიღებულ ინვოისებში აღმოჩენილია შეცდომა, პროდუქტებს აქვთ ხანგრძლივი წარმოების ციკლი ან იყიდება ნულოვანი კურსით. ანგარიშის სადებეტო ნაშთი შეიტანება ბალანსში. 19.

დებიტორული ანგარიშები

DZ მოიცავს ვალებს:

• მომხმარებლებისთვის მიწოდებული საქონლისთვის;
• ჩამოთვლილი მიმწოდებლის ავანსებისთვის;
• გაურიცხავი სახსრებისთვის ანგარიშვალდებულ პირებზე;
• გადასახადებზე და ა.შ.

ხაზი 1230 ასახავს ანგარიშების სადებეტო ბალანსს 60, 62, 68, 69. ყველა კომპანია ვალდებულია შექმნას რეზერვი საეჭვო დავალიანებისთვის. 63-ე ანგარიშზე ასახული თანხა უნდა გამოიქვითოს ვალის ღირებულებიდან.

ფინანსური ინვესტიციები (ნაწილი 2)

ხაზი 1240 ასახავს მოკლევადიანი ინვესტიციების ღირებულებას სესხების, გადასახადების და ა.შ. ბალანსი შეიცავს მონაცემებს ინვესტიციების ნარჩენი ღირებულების შესახებ, ჩამოყალიბებული რეზერვების გათვალისწინებით (სხვაობა ანგარიშს 58 და 59 ანგარიშს შორის).

ნაღდი

ხაზი 1250 ასახავს ინფორმაციას ხელთ არსებული სახსრების ბალანსზე, ანგარიშსწორების ანგარიშებზე და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებზე, მაგალითად, დეპოზიტებზე "მოთხოვნით". სადეპოზიტო ანგარიშები შედის გრძელვადიან ან მოკლევადიან ინვესტიციებში.სახსრები უცხოურ ვალუტაში გარდაიქმნება რუბლებში საბანკო კურსით ანგარიშგების მომენტში.

სხვა OA

სხვა აქტივების შემადგენლობაში (1260) უნდა იყოს ასახული ინფორმაცია ქონების შესახებ, რომელიც არ შედიოდა ყველა ზემოთ ჩამოთვლილ პუნქტში. ეს შეიძლება იყოს დღგ-ის დარიცხული თანხა, შემოსავალი, რომელიც არ არის აღიარებული მიმდინარე წელს, დეფიციტი არ ჩამოიწერება და ა.შ.

გამარტივებული ბალანსი

მცირე ბიზნესი ხშირად იყენებს ანგარიშგების გამარტივებულ ფორმებს ბალანსის შედგენისას. შემოკლებული ფორმა შედგება ხუთი აქტივის ხაზისგან და ექვსი ვალდებულებისგან. როგორც ჩანს, დაბალანსება ძალიან მარტივი იქნება. პრაქტიკაში ბუღალტერებს უწევთ მთელი რიგი სირთულეების წინაშე.

სტრუქტურა

გამარტივებული ბალანსი აჩვენებს აქტივებისა და ვალდებულებების შეჯამებას.

სტრიქონი	ბალანსის (ანგარიშის) გამოთვლის ფორმულა
აქტივი
მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები: ძირითადი საშუალებები, კაპიტალის ინვესტიციები.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
ფინანსური აქტივები: არამატერიალური აქტივები, ინვესტიციები, განვითარების შედეგები	არამატერიალური აქტივები (04 - 05), ინვესტიციები (58 + 55), განვითარება (08 + 04)
მარაგები: ნედლეული, WIP, პროდუქტები, საქონელი	10 + 20 + 41 + 45 + 43
ნაღდი ფული (CF)	50 + 52 + 55 + 57
სხვა აქტივები: მოკლევადიანი ინვესტიციები, დღგ,დებიტორული ანგარიშები	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
პასიური
კაპიტალი: ავტორიზებული, დამატებითი, სარეზერვო, გაუნაწილებელი მოგება	80 +…+ 84
გრძელვადიანი სესხები	67
სხვა გრძელვადიანი სესხები	77 + 96
მოკლევადიანი სესხები	66
გადასახდელი ანგარიშები	68 +…+ 71 + 76
სხვა მიმდინარე ვალდებულებები	96

თითოეული ხაზი შეესაბამება კონკრეტულ კოდს. თუ ერთ სტრიქონში რამდენიმე ინდიკატორის მითითება გჭირდებათ, მაშინ იდება ყველაზე დიდი წილი სტატიის კოდი.

მაგალითი. შპს-ში ხაზი "მატერიალური არამიმწოდებელი აქტივები" მოიცავს ძირითად აქტივებს 200 ათასი რუბლის ოდენობით. და კაპიტალური ინვესტიციები 80 ათასი რუბლის ოდენობით. შეძენილი აღჭურვილობის ღირებულება საინვესტიციო თანხაზე მეტია. ამრიგად, მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები (სტრიქონი 1150) 280 ათასი რუბლის ოდენობით გამოჩნდება ბალანსში. თუ კომპანიას რაიმე სტრიქონში ჩასაწერი არაფერი აქვს, მაშინ ის უბრალოდ არ არის შეტანილი ბალანსში.

ახალშექმნილი ორგანიზაციები, რომლებსაც ჯერ არ განუხორციელებიათ საქმიანობა, ვერ აჩვენებენ ცარიელ ბალანსს. ანგარიში უნდა ასახავდეს მინიმუმ ორ ტრანზაქციას: საწესდებო კაპიტალის წყაროს და ფორმირების პროცესს (DT75 KT80). ყველაზე ხშირად, აქციონერები შეაქვთ ნაღდი ფული (DT51 KT75) ანუზრუნველყოს OS როგორც clade (DT01 KT75). შემდეგ ჩანაწერი კეთდება მცირე საწარმოს ბალანსის შესაბამის სტრიქონზე „მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები“.

მაგალითი

შპს ავსებს გამარტივებულ ბალანსს წლის ბოლოს. 31 დეკემბრის მდგომარეობით ორგანიზაციას აქვს შემდეგი აქტივები:

• შეძენილი ძირითადი საშუალებები (ანგარიში 01) - 100 ათასი რუბლი. - მატერიალური გრძელვადიანი აქტივები (ხაზის კოდი 1110);
• ნაღდი ფული (ანგარიში 51) - 10 ათასი რუბლი. - ხაზის კოდი 1250;
• მყიდველების ვალი - 15 ათასი რუბლი. – DZ (ხაზის კოდი 1260).

სულ აქტივები: 125000 რუბლი

ვალდებულებები:

• დიდი ბრიტანეთი + მოგება: 115 ათასი რუბლი. - ხაზის კოდი 1310.
• გადასახდელები (ხელფასისთვის, კონტრაქტორებისთვის, ბიუჯეტისთვის) - 10 ათასი რუბლი. – ხაზის კოდი 1330.

სულ ვალდებულებები: 45000 რუბლი

ღირებულების შეფასება

ორგანიზაციის გაყიდვამდე გამოითვლება მისი საბაზრო ღირებულება. ამ მიზნით განისაზღვრება ისეთი მაჩვენებელი, როგორიცაა წმინდა აქტივები. ბალანსის მონაცემებზე დაყრდნობით. ყველა ვალდებულება გამოიქვითება აქტივების ღირებულებიდან. დარჩენილი ციფრი არის ორგანიზაციის საბაზრო ღირებულება. თუ გათვლების შედეგად მიიღება უარყოფითი ღირებულება, მაშინ ორგანიზაციის ვალდებულებები რამდენჯერმე აღემატება ქონების ღირებულებას. გაანგარიშება არ მოიცავს აქციების ღირებულებას, რომელიც კომპანიამ იყიდა დამფუძნებლებისგან და აქციების ღირებულებას. საკუთრების ფაქტი არ იძლევა მოგების გარანტიას.

მატერიალური არამიმწოდებელი აქტივები ჩვეულებრივ ფასდება ჭარბი მოგების მეთოდის გამოყენებით. იგი ეფუძნება ვარაუდს, რომ მოგების ნაწილი შეიძლება გადააჭარბოს „ნორმალურ“მომგებიანობას და გადაიზარდოს არამატერიალურ აქტივად - „გუდვილში“. გაანგარიშების ალგორითმი:

• აქტივებისა და ვალდებულებების ღირებულების განსაზღვრა.
• საოპერაციო მოგების გაანგარიშება.
• განისაზღვრე OA ანაზღაურება, რომელიც შემდეგ გამოყენებული იქნება "ჭარბი მოგების" გამოსათვლელად.
• არამატერიალური აქტივების ანაზღაურების კოეფიციენტის განსაზღვრა, რომელიც შემდეგ გამოყენებული იქნება "გუდვილის" გამოსათვლელად.

გამოთვლების გაკეთებამდე სტატიების კორექტირება ხდება:

• ფასიანი ქაღალდები ითარგმნება საბაზრო ღირებულებით.
• მიმდინარეობს დებიტორული დავალიანების გაწმენდა ვალების იდენტიფიცირებისთვის, რომლებიც ჯერ კიდევ შესაძლებელია.
• სჯობს საქონლისა და მასალების ღირებულება გამოვთვალოთ რეალურ გასაყიდ ფასში.
• წინასწარი ხარჯებიდან, ამოიღეთ ნაწილი, რომელიც არ გადადის მყიდველს და დაამატეთ ხარჯები, რომლებიც არ იყო დაფიქსირებული აქტივებში.
• ავეჯისა და აღჭურვილობის ღირებულება საუკეთესოდ განისაზღვრება ჩანაცვლების მეთოდით, ანუ ცვეთა და ცვეთის გათვალისწინებით, ან საბაზრო ფასით.
• უძრავი ქონების უზრუნველსაყოფად გაცემული დავალიანება უნდა ამოღებულ იქნეს ბალანსიდან.

პასუხისმგებლობის ერთეულებიდან ზოგიერთ სიტუაციაში მხოლოდ თამასუქების და გადავადებული გადასახადების კორექტირება იქნება საჭირო.