ფულადი სახსრები და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები: კონცეფციის მნიშვნელობა, სტრუქტურა და პრეზენტაცია ანგარიშგებაში

2026 ავტორი: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. ბოლოს შეცვლილი: 2025-01-24 13:19:33

ბევრ ახალბედა ბუღალტერს ბოლომდე არ ესმის, რა შედის კონცეფციაში, რომელსაც გავაანალიზებთ სტატიაში, როგორ ახასიათებს მას, როგორ ასახავს მას წიგნში. ამიტომ შევეცდებით დეტალურად აღვწეროთ რა არის ნაღდი ფული და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები. სტატიის ბოლოს მივცემთ აგრეთვე სააღრიცხვო დოკუმენტებში მათი წარმოდგენის ალგორითმს.

ცნების განმარტება

ნაღდი არის ნაღდი ფული პირდაპირ სალაროში, ასევე ინახება მოთხოვნის ანგარიშებზე.

ფულადი ეკვივალენტები არის სხვადასხვა ინვესტიცია მაღალი ლიკვიდურობით. მათი ადვილად გადაქცევა შესაძლებელია წინასწარ მოსალოდნელ თანხად. ამ შემთხვევაში, მათი ღირებულება ამა თუ იმ მიმართულებით ოდნავ იცვლება. უმეტესწილად, ეს არის მოკლევადიანი ინვესტიციები, რომელთა გამოყენება შესაძლებელია შეძენის დღიდან არაუგვიანეს სამი თვისა.მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ ფულადი სახსრების ეკვივალენტები ემსახურება მხოლოდ ერთ მიზანს - მოკლევადიანი ვალდებულებების გადახდას.

როგორც ფულადი სახსრები, ასევე ფულადი სახსრების ეკვივალენტები აღირიცხება ფულადი სახსრების უზრუნველყოფის ნაკადების ანგარიშგებაში.

შემადგენელი ელემენტები

მოდით ვნახოთ რას მოიცავს კონკრეტულად გაანალიზებული ცნებები. ნაღდი ფული და მისი ეკვივალენტებია:

• ფული სალაროში.
• ნაღდი ფული ტრანზიტში. ეს ასევე მოიცავს შეგროვებულ ფინანსებს, რომლებიც ჯერ არ არის ჩარიცხული საბანკო ანგარიშებზე.
• თანხები რუბლისა და უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე ხელმისაწვდომია ნებისმიერ დროს.
• თამასუქები (მათ შორის, საბანკო გადარიცხვები), რომლის გამოსყიდვა შესაძლებელია შეძენიდან არაუგვიანეს 3 თვისა.
• მოთხოვნის დეპოზიტები, ასევე ისეთები, რომელთა გამოყენება შესაძლებელია არაუგვიანეს 3 თვისა.
• სხვა ღირებული მაღალი ლიკვიდობის აქციები, ობლიგაციები და ფასიანი ქაღალდები, რომელთა გაყიდვა იგეგმება არაუგვიანეს სამი თვისა.

ოვერდრაფტები, რომლებიც უნდა დაიფაროს ბანკის პირველივე მოთხოვნით, შედის ნაღდი ფულის ბალანსში და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში ამ უკანასკნელის მოძრაობის შესახებ ანგარიშის დასაწერად.

შეზღუდული კატეგორიები

ახლა უფრო კონკრეტული კატეგორიებისთვის. ნაღდი ფული და მისი ეკვივალენტები შეიძლება შეიზღუდოს შემდეგ შემთხვევებში:

• თუ ისინი ჩართულიაიმ ბანკების ანგარიშები, რომლებსაც ლიცენზია გაუუქმდათ.
• თანხები იბლოკება ან დაყადაღებული ხდება საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნით, როგორც პირობა სასამართლო პროცესებში და ა.შ.
• სახელმწიფო კანონმდებლობა აწესებს გარკვეულ შეზღუდვებს მათ გამოყენებაზე.
• საკრედიტო ან სესხის ხელშეკრულება გულისხმობს ზუსტად შეზღუდულ გამოყენებას.
• ბანკთან დადებული ხელშეკრულება ანგარიშზე გარკვეული ნაშთის შენარჩუნებას ითვალისწინებს. მისი შემადგენელი თანხები შეზღუდული იქნება.

ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი გამორიცხულია ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებიდან და ემატება მიმდინარე ან არამიმდინარე აქტივებს.

ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგება

ჩვენს მიერ გამოქვეყნებული ცნებები მითითებულია ფინანსური პოზიციის ანგარიშგებაში ცალკე სტრიქონში. მის შენიშვნებში მითითებულია:

• ნაღდი ფულის კომპონენტები და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები.
• ინფორმაცია მათი უცხოური ვალუტის ნაშთების შესახებ.
• შეზღუდული ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ჯამური რაოდენობა. გარდა ამისა, იწერება განმარტებითი კომენტარი ასეთი შეზღუდვის მიზეზებზე.
• კავშირი აღწერილ კატეგორიებს შორის ფულადი სახსრების ნაკადებისა და ფინანსური პოზიციის ანგარიშგებაში.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი

ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ანგარიშგება არის ხარჯებისა და შემოსავლების ჩამონათვალი, რომელიც ეხმარება ბალანსზე შემომავალი და გამავალი ფულის ბალანსისა და მათი ეკვივალენტების შეჯერებას.ანგარიში. ასეთი დოკუმენტი საჭიროა ფინანსური სტრუქტურის, კონკრეტული ორგანიზაციის აქტივებში ცვლილებების შესაფასებლად, აგრეთვე ფინანსური ნაკადების მოცულობაზე გავლენის მოხდენის შესაძლებლობაზე - ფულადი სახსრების შემომავალი და გამავალი ტრაფიკი და მათი ეკვივალენტები..

მოხსენებაში მოცემული მონაცემები წარმოდგენილია სამი მასშტაბის სექციაში:

1. საოპერაციო აქტივობა. ეს არის ის, რაც მოგებას მოაქვს კომპანიისთვის და ასევე არ მიეკუთვნება შემდეგ ორ კატეგორიას. აქ შემოსავალი არის შემოსავალი ნებისმიერი ნივთის გაყიდვიდან ან მომსახურების მიწოდებიდან. ხარჯები - მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება, თანამშრომელთა ანაზღაურება და ა.შ. ფულადი ნაკადები აქ მოდის ან ძირითადი საქმიანობიდან, ან სხვა, მაგრამ, რა თქმა უნდა, მომგებიანი.
2. საინვესტიციო საქმიანობა. ეს მოიცავს გრძელვადიანი ინვესტიციების შეძენას და შემდგომ გაყიდვას. ისინი, განსაზღვრებით, არ არიან ფულადი სახსრების ეკვივალენტები (რადგან ისინი არ არიან მოკლევადიანი).
3. ფინანსური საქმიანობა. ეს გავლენას ახდენს როგორც კომპანიის კაპიტალის ზომისა და შევსების, ასევე მისი ნასესხები სახსრების ცვლილებაზე. ამ კატეგორიის ნაღდი ფულის დანაზოგი მოიცავს ქვითრებს სხვადასხვა ტიპის აქციების, ობლიგაციების, სესხების, გადასახადების გამოშვებიდან, ასევე სესხების დაფარვისგან..

ფინანსურ ანგარიშგებაში ფინანსური და საინვესტიციო კომპონენტისთვის ნაღდი ფული წარმოდგენილია პირდაპირი მეთოდით, ხოლო საოპერაციო კომპონენტისთვის - არაპირდაპირი მეთოდით..

აჩვენე დოკუმენტებში

ნაღდი ფული და ფულის ეკვივალენტები ნაჩვენებია 1250 ხაზზე შემდეგნაირად:

D (დებეტი) ანგარიშზე 50 "მოლარე"

+

Dსჩ-ის მიხედვით. 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები"

+

D ანგარიშზე 52 "უცხოური ვალუტის ანგარიშები"

+

D ანგარიშზე 55 „სპეციალური საბანკო ანგარიშები“(არ მოიცავს დეპოზიტებს, რომლებიც არ შეიძლება კლასიფიცირდეს ფულადი სახსრების ეკვივალენტად)

+

D ანგარიშზე 57 "ფული გზაში"

+

D ანგარიშზე 58 დანართი

+

D ანგარიშზე 76 "ანგარიშსწორებები მსესხებლებთან და მოვალეებთან".

ნაღდი ფული და ფულის ეკვივალენტები ხშირად ჩნდება ფინანსურ ანგარიშგებაში. მათი ძირითადი კომპონენტებია ფულადი სახსრები ანგარიშებზე და ხელზე, ასევე მთელი რიგი მოკლევადიანი ვალდებულებები, რომლებიც შეიძლება ადვილად და სწრაფად გადაიზარდოს მოსალოდნელ თანხად.