რა არის დივიდენდები? შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებიდან: გაანგარიშება და დაბეგვრა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დივიდენდები არის მოგების ნაწილი, რომელიც ნაწილდება დამფუძნებლებს შორის. გამოითვლება თითო აქციაზე. გადახდილი მოგება ნაწილდება კონკრეტული პირის საკუთრებაში არსებული ფასიანი ქაღალდების რაოდენობის პროპორციულად. მთლიანი პროცესი, რომელიც დაკავშირებულია თანხების დარიცხვასთან და გამოთვლასთან, რეგულირდება ფედერალური კანონით No. 26 „სააქციო საზოგადოების შესახებ“.

გადასახადის

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 43, დივიდენდი არის შემოსავალი, რომელიც იღებს მონაწილეს საწარმოდან იმ სახსრების განაწილებაში, რომლებიც რჩება დაბეგვრის შემდეგ, ფასიანი ქაღალდების ტიპისა და რაოდენობის მიხედვით..

დივიდენდები არ მოიცავს გადახდებს:

• რომლებიც ტარდება საწარმოს ლიკვიდაციის დროს, მონაწილეს ნატურით, ნაღდი ანგარიშსწორებით, არაუმეტეს აქციონერთა შენატანის ოდენობის კაპიტალში;
• ცენტრალური ბანკის საკუთრების გადაცემის სახით;
• არაკომერციული სტრუქტურა არასამეწარმეო საქმიანობის განსახორციელებლად ან წარმოებული კომპანიების მიერ, რომელთა კაპიტალი შედგება შენატანებისგან.

ვის აქვს დივიდენდების მიღების უფლება? შემოსავალი იხდის მხოლოდ ფასიანი ქაღალდების მფლობელებს.

აქციების ტიპები

ფასიანი ქაღალდი ადასტურებს ფიზიკური პირის წვლილს საწარმოში და ანიჭებს მოგების წილის მიღების უფლებას. ამრიგად, სააქციო საზოგადოების კაპიტალი შედგება განთავსებული აქციების ნომინალური ღირებულებისგან. ფედერალური კანონი No26 განსაზღვრავს ამ ფასიანი ქაღალდების ორ ტიპს: ჩვეულებრივ და პრივილეგირებულს. ამ უკანასკნელის წილი ორგანიზაციის მთლიან კაპიტალში არ უნდა აღემატებოდეს 25%..

ყველა აქცია რეგისტრირებულია, ანუ ისინი ენიჭება მფლობელებს. სხვა მონაწილის მიერ გაყიდული ფასიანი ქაღალდების შეძენის მონაწილეთა უფლების გამოყენებისას და აქციების კონსოლიდაციისას შეიძლება წარმოიშვას ფრაქციული ფასიანი ქაღალდები. მათი აღრიცხვა მიმდინარეობს ზოგადი წესების მიხედვით. თუ ადამიანი ყიდულობს იმავე ტიპის ორ ან მეტ წილად ფასიან ქაღალდს, მაშინ ისინი ქმნიან ერთ მთლიანობას.

ჩვეულებრივი აქციები საშუალებას აძლევს მათ მფლობელებს მიიღონ მონაწილეობა მონაწილეთა კრებაში, ხმის მიცემა, მიიღონ შემოსავალი დივიდენდების სახით, ხოლო რეორგანიზაციის შემთხვევაში - ქონების ნაწილი. გადახდების ოდენობა დამოკიდებულია ორგანიზაციის ფინანსურ მდგომარეობაზე.

პრივილეგირებული აქცია აძლევს მფლობელს უფლებას მიიღოს ფიქსირებული გადახდა. მისი ზომა მითითებულია უსაფრთხოების ღირებულების პროცენტულად. მათ არ შეუძლიათ მონაწილეობა მიიღონ შეხვედრებში ან რაიმე სახის გავლენა მოახდინონ ორგანიზაციის საქმიანობაზე. საწარმოს ლიკვიდაციისას გადასახდელი თანხის ოდენობა რეგულირდება წესდებით. თუ ორგანიზაცია ითვალისწინებს რამდენიმე ტიპის აქციებს, წესდებით ასევე უნდა განისაზღვროს გადახდების თანმიმდევრობა, დრო და ოდენობა.

როგორ გამოითვლება დივიდენდები?

შემოსავლის გადახდა შესაძლებელია ყოველ კვარტალში, ნახევარ წელიწადში ან წელიწადში. თანხების გადარიცხვის შესახებ გადაწყვეტილება უნდა იქნას მიღებული მომდევნო კვარტალშისაანგარიშო პერიოდი აქციონერთა კრებაზე. გადახდის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს დირექტორთა საბჭოს მიერ რეკომენდებულს. ანგარიშსწორების ვადა და წესი განისაზღვრება წესდებით. თუ ეს პირობები არ არის გაწერილი დოკუმენტში, მაშინ ვადა არ უნდა აღემატებოდეს ორ თვეს გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან.

ლიმიტები

ხელოვნებაში. 43 ფედერალური კანონის No26 აღწერს შეზღუდვებს გადახდაზე. კერძოდ, ორგანიზაცია ვერ აცხადებს შემოსავლის გადახდის ცენტრალურ ბანკს:

• დიდი ბრიტანეთის სრულ გადახდამდე;
• გამოსყიდვადი ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვამდე;
• თუ გადაწყვეტილების მიღების დღეს არსებობს საწარმოს გაკოტრების საფრთხე ან თუ ეს შეიძლება წარმოიშვას თანხების გადარიცხვის შემდეგ;
• თუ წმინდა აქტივების ღირებულება ნაკლებია, ვიდრე მისი დიდი ბრიტანეთი, სარეზერვო ფონდი, ან თუ ასეთი სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას სახსრების გადაცემის შემდეგ;
• თუ ვსაუბრობთ ცენტრალურ ბანკზე, რომლის გადახდის ოდენობაც წესდებით არ არის განსაზღვრული.

ასევე აკრძალულია დივიდენდების გადახდა პრივილეგირებულ აქციებზე, თუ შემოსავალი ადრე არ არის გადახდილი ჩვეულებრივი ფასიანი ქაღალდების მფლობელებზე. როგორც წესი, გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით.

როგორ გამოითვლება დივიდენდები?

გადასახდელი შემოსავალი განისაზღვრება პროცენტის მიხედვით:

- %=მოგება / დიდი ბრიტანეთი x 100%.

მაგალითი

22 ათასი რუბლი გამოიყოფა 2015 წლის დივიდენდების გადახდისთვის. ორგანიზაციის კაპიტალი 10 ათასი რუბლია, ნომინალური ღირებულება 20 რუბლი, ფასიანი ქაღალდების რაოდენობა 50 ათასი ცალი.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 რუბლი თითო აქციაზე. (22:50).

BU

დივიდენდები არის შემოსავალი, რომელიც გადახდილია გადასახადების შემდეგ დარჩენილი წმინდა შემოსავლიდან. მათი დაგროვება შესაძლებელია სპეციალურ სარეზერვო ფონდში. გადახდა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით ან სხვა ქონებით. მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ ხდება BU-ში დივიდენდებზე შემოსავლის გაანგარიშება და აღრიცხვა:

• DT84 "დაუფარავი ზარალი" CT75 "გამოთვლები შემოსავლის გადახდაზე" - დივიდენდები დაერიცხა აქციონერებს, რომლებიც არ არიან დასაქმებულები.
• DT84 KT70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან“– დარიცხული შემოსავალი თანამშრომელთა აქციონერებზე.
• DT75 (70) KT68 „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორება“- პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული დარიცხული თანხებიდან.
• DT75 (70) КТ51 (50) – "წმინდა" დივიდენდების დარიცხვა აქციონერებზე.

მოდით განვიხილოთ, როგორ აღირიცხება ქონების მიერ გადახდილი შემოსავალი (დივიდენდები):

• DT84 KT75 (70) – დივიდენდების დარიცხვა.
• DT75 (70) KT68 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული დარიცხული თანხებიდან.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 „სხვა შემოსავალი“) - ქონების ღირებულება დღგ-ით, რომელიც გადაირიცხა დივიდენდის დავალიანების დასაფარად.
• DT90 (91) KT68 - დღგ შედის გადაცემულ ქონებაზე.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - გადაცემული ქონების ღირებულება ჩამოიწერა.
• DT91 KT01 (10) - ჩამოიწერა დივიდენდების სახით გამოშვებული აქტივების ღირებულება.

სს.

მაგალითი

დაბეგვრის პროცედურადივიდენდები დამოკიდებულია ორგანიზაციის შემოსავალზე კაპიტალის მონაწილეობით სხვა საწარმოებში და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსზე ფიზიკური პირისთვის.

დავუშვათ, რომ კომპანიამ მიიღო კაპიტალის შემოსავალი წლის განმავლობაში. MC შედგება 1000 აქციისგან. აქედან 700 ცალი რუსეთის საწარმოებს ეკუთვნის, 50 ცალი. - უცხოური საწარმოები, 200 ც. - რეზიდენტი ფიზიკური პირები და 50 ც. - არარეზიდენტი ფიზიკური პირი. აქციონერთა კრებამ გადაწყვიტა გადაეხადა 100 რუბლი თითო აქციაზე. ორგანიზაციამ მიიღო დივიდენდები მესამე მხარის კომპანიისგან 10 ათასი რუბლის ოდენობით. გასანაწილებელი თანხაა: 100 x 1,000=RUB 100,000

არარეზიდენტებისთვის გადასახდელი შემოსავალი არის 5 ათასი რუბლი (100 რუბლი x 50 ერთეული). ვინაიდან ინდივიდები და ორგანიზაციები ფლობენ 50 ც. აქციები, მაშინ გადახდის მთლიანი თანხა 10 ათასი რუბლია. შესაბამისად, მაცხოვრებლებს უფლება აქვთ 90 ათასი რუბლი. (100 რუბლი x (700 + 200) ცალი).

NU

შემოსავლების დაბეგვრა ფიზიკური პირების მიერ მიღებული დივიდენდების სახით რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს No SA-6-04/942 წერილით. ატომური ელექტროსადგური გამოითვლება კალენდარული წლისთვის და ყოველი კვარტალი ითვლება საანგარიშო პერიოდად. საწარმოებისთვის, რომლებიც ყოველთვიურად ანგარიშობენ ავანსებს მიღებული მოგების მიხედვით, იგივე პერიოდია საანგარიშო პერიოდი. ამრიგად, 2015 წლის მეორე კვარტლის შემოსავლების განაწილებაში ატომური ელექტროსადგურის გაანგარიშებისთვის, საანგარიშო პერიოდი იქნება 2015 წლის ექვსი თვე, ხოლო წინა - 2015 წლის პირველი კვარტალი. დივიდენდების შემოსავალზე დაკავების გადასახადი გამოითვლება 9% განაკვეთით.

თანხები ბიუჯეტში არ უნდა გადაირიცხოსბანკში თანხის მიღების ან ანგარიშზე თანხის ჩარიცხვის დღიდან გვიან. ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ ჩამოთვლილი თარიღებიდან რომელი იყო პირველი. თუ დივიდენდები გადაირიცხება საკრედიტო დაწესებულებაში ან გაგზავნილია საფოსტო შეკვეთით, შემოსავლის მიღების თარიღი არის სახსრების გადარიცხვის დღე.

მაგალითი

2015 წელს CJSC-მ მიიღო მოგება 266 ათასი რუბლის ოდენობით. აქციონერთა კრებამ გადაწყვიტა, რომ ეს თანხა გამოეყოთ დამფუძნებლების შემოსავლის გადასახდელად. სისხლის სამართლის კოდექსი დაყოფილია 100 აქციად, საიდანაც 60 აქცია ეკუთვნის ორგანიზაციის ხელმძღვანელს, 40 აქცია. - არარეზიდენტი ფიზიკური პირი. ბალანსში ყალიბდება შემდეგი ოპერაციები:

- DT84 KT70 - 159,6 ათასი რუბლი. (266: 100 x 60) - დივიდენდები დაერიცხა დირექტორს.

გადასახდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა: 159,6 x 0,09=14,364 რუბლი.

გაყვანილობა:

- DT84 KT75-2 - 106,4 ათასი რუბლი. (266: 100 x 40) - დარიცხული შემოსავალი არარეზიდენტზე.

არარეზიდენტი შემოსავლის დაბეგვრა

თუ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების ხელშეკრულება გაფორმებულია რუსეთის ფედერაციასა და სხვა ქვეყანას შორის, გადასახადის განაკვეთი არის 9%. თუ ასეთი საკანონმდებლო აქტი არ არსებობს, მაშინ გადახდილი თანხა ექვემდებარება დაბეგვრას 15%-იანი განაკვეთით. თუ მითითებული აქტი არსებობს, მაშინ გადასახადის თანხა გამოითვლება ფორმულით:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - დარიცხული დივიდენდები;
• ოდ - გადახდის მთლიანი თანხა;
• Pd - მიღებული დივიდენდების ოდენობა.

მაგალითი

2015 წელს CJSC-მ მიიღო მოგება 266 ათასი რუბლის ოდენობით. ამ თანხაში შედის 150000 დოლარი.რუბლს შეადგენს. წილი შემოსავალი. აქციონერთა კრებამ გადაწყვიტა დივიდენდების გადახდა. შემოსავალი განაწილდება ორ დამფუძნებელს შორის: დირექტორსა და არარეზიდენტს შორის. პირველი ფლობს 60 აქციას, ხოლო მეორე - 40 აქციას. განიხილეთ ჩანაწერები BU:

• DT84 KT70 - 159,6 ათასი რუბლი. (266: 100 x 60) - დივიდენდები ერიცხება თავში.
• DT84 KT75-2 - 106,4 ათასი რუბლი. (266: 100 x 40) - დივიდენდები დაერიცხა არარეზიდენტს.

დამფუძნებლის შემოსავალზე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება შემდეგნაირად:

- 106,4 x 0,15=15,96 ათასი რუბლი

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 ათასი რუბლი

NDFL 30% კურსით

საშემოსავლო დაბეგვრა გაზრდილი განაკვეთით გათვალისწინებულია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არ არის ინფორმაცია ცენტრალური ბანკის მფლობელების შესახებ. ასეთი ვითარება შეიძლება წარმოიშვას, თუ დამფუძნებლების ინტერესები წარმოდგენილია უფლებამოსილი პირის ან დეპოზიტარის მიერ. ყველა გამოთვლა ხორციელდება ფორმულის მიხედვით:

NDFL=დივიდენდის ოდენობა x 30%.

გადასახადის თანხა უნდა გადაირიცხოს ერთი თვის განმავლობაში ერთ-ერთი შემდეგი მოვლენის თარიღიდან:

• საგადასახადო პერიოდის დასასრული;
• კონტრაქტის ვადის გასვლა, რომლის მიხედვითაც აგენტი უხდის შემოსავალს მფლობელს;
• თანხების გადახდა.

განსაკუთრებული შემთხვევები

იმ შემთხვევაშიც კი, თუ ერთ-ერთი დამფუძნებელი სხვა ორგანიზაციაა, თქვენ მაინც გჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. კანონი ამ შემთხვევაში არანაირ შეზღუდვას არ ითვალისწინებს. იმისდა მიხედვით, დამფუძნებელი რეზიდენტია თუ არა, ისინი ზოგადად იბეგრებადივიდენდები.

მემკვიდრეობით მიღებული შემოსავალი იბეგრება სპეციალური პირობებით. მემკვიდრეობის ობიექტია სახსრების მიღების უფლება. ამიტომ გადახდილი თანხიდან აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება 9% ან 15% განაკვეთით და ბიუჯეტში დროულად გადარიცხვა..

გადასახადის გამოთვლის საფუძველს წარმოადგენს ფაქტობრივად მიღებული თანხა და თანხის ოდენობა, რომლის განკარგვის უფლებაც მიიღეს დამფუძნებლებმა. შემოსავლის მიღების თარიღი არის გადახდის თარიღი. ამიტომ, ორგანიზაციის მიერ სახსრების მიღების თარიღად ითვლება აქციონერმა უარი თქვა შემოსავლის მიღებაზე. ასეთი თანხები ასევე ექვემდებარება დაბეგვრას ზოგად საფუძველზე.