შვებულების ანაზღაურება: როგორ აისახოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, ნიმუშის შევსება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ფორმა 6-NDFL შემოიღო რუსეთის საგადასახადო სამსახურმა 2015 წლის 14 ოქტომბერს MMV 7/11/450 ბრძანებით. ამ ბრძანების თანახმად, ყველა საგადასახადო აგენტი (კომპანია, საწარმო, დაწესებულება და ა.შ.), რომლებიც ფიზიკურ პირებს უხდიან ფულად ანაზღაურებას სამუშაოსთვის და ახორციელებენ სხვა გადასახადებს, საიდანაც იკავებენ საშემოსავლო გადასახადს, ვალდებულნი არიან წარადგინონ დეკლარაცია 6-NDFL-ის სახით. 2016.

პიროვნული საშემოსავლო გადასახადის 6-იანი გამოთვლა - კვარტალური, შედგება მხოლოდ ორი ნაწილისაგან, მისი სტრუქტურა კანონის მიღების შემდეგ არ შეცვლილა.

თუმცა, დღემდე, ანგარიში ბუღალტერებისთვის ყველაზე რთულია, მისი შევსება ბევრ კითხვას ბადებს და საგადასახადო ორგანოების პასუხები ყოველთვის არ არის ერთმნიშვნელოვანი.

ხშირად ბუღალტერს (განსაკუთრებით დამწყებს) აწუხებს კითხვა, როგორ აისახოს შვებულების ანაზღაურება 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში.

დასვენების ანაზღაურების გადახდის რამდენიმე ტიპიური სიტუაცია, რომელიც იწვევს სირთულეებს ანგარიშის სტრიქონების შევსებისას, ქვემოთ იქნება განხილული.

კონტენტი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი

დეკლარაცია 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი შედგება ორი საინფორმაციო განყოფილებისგან.

პირველი ასახავს შემაჯამებელ ინფორმაციას:

• შემოსავლის ოდენობა (მთელი საწარმოსთვის), დარიცხულითანამშრომლები;
• გამოითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადი მთელი საწარმოსთვის;
• დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ყველა თანხა მითითებულია საგადასახადო პერიოდისთვის წლის დასაწყისიდან თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის.

მეორე სექცია შეიცავს დეტალურ ინფორმაციას თითოეული ტრანზაქციის შესახებ, რომლითაც აუცილებელია გადასახადის დაკავება (პირადი საშემოსავლო გადასახადი).

მისი ძირითადი მაჩვენებლებია:

• ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების დღე (ასახულია 100 ხაზზე),
• დღის საშემოსავლო გადასახადის დაკავება (ნაჩვენებია სტრიქონზე 110),
• დღე, არაუგვიანეს კანონის თანახმად, დაკავებული გადასახადი უნდა გადაეცეს საგადასახადო ორგანოს (სტრიქონი 120),
• გადასახადამდე შემოსავალი (სტრიქონი 130),
• დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი (ნაჩვენებია სტრიქონზე 140).

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი: შვებულების ანაზღაურების ასახვის წესი

ხელფასის, პრემიებისა და პირად საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული სხვა გადახდებიდან, შვებულების ანაზღაურება განსხვავდება ბიუჯეტში გადასახადის (პირადი საშემოსავლო გადასახადის) გადახდის ვადის მიხედვით.

მაშ, როგორ აისახოს შვებულების ანაზღაურება 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში? დეკლარაციის მე-2 ნაწილში შვებულების ანაზღაურების ასახვისას მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს ძირითადი წესი: საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ანაზღაურებადი შვებულების ანაზღაურებაზე უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც გადახდილი იყო შვებულების ანაზღაურება.

ასე რომ, თუ შვებულების ანაზღაურება გადაიხადეს, მაგალითად, 2017 წლის 20 ივნისს, მაშინ მათზე საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა 30.06.17 (სამუშაო დღე). ამიტომ, მიუხედავად იმისა, თუ რა თარიღს გადაირიცხა გადასახადი, თარიღი შეყვანილია 6-NDFL-ში 120 გვერდზე.06/30/17.

თუ ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის ვადა მოდის კალენდრის "წითელ" დღეს (დღესასწაული ან შაბათ-კვირა), მაშინ გადახდის ბოლო დღეა მომდევნო თვის მომდევნო სამუშაო დღე.

მაგალითად, შვებულების ანაზღაურება თანამშრომელს 28 აპრილს გადაუხადეს. აპრილის ბოლო დღე (30 აპრილი) დაეცა დასვენების დღეს (კვირა), სამუშაო დღე (უახლოესი) - 3 მაისი. 120-ე სტრიქონში არის ჩაწერილი თარიღი 2017-03-05.

მოხსენება კიდევ უფრო ფრთხილად უნდა შეავსოთ, თუ თვის ბოლო დღე აღმოჩნდა არა მხოლოდ შაბათ-კვირა, არამედ კვარტალის ბოლო დღეც. ამ შემთხვევაში, საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა მოდის მომდევნო კვარტალის მომდევნო სამუშაო დღეს (ეს სიტუაცია მოხდა 2016 წლის დეკემბერში), შვებულების ანაზღაურება მითითებულია მომდევნო საანგარიშო პერიოდში.

მაგალითი: შვებულების ანაზღაურება 2016 წლის დეკემბერში

როგორ აისახოს გადაბრუნებული შვებულების ანაზღაურება 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში მითითებულია ქვემოთ მოცემულ მაგალითებში.

2016 წლის დეკემბერში OJSC "Privet"-მა დაურიცხა შვებულების ანაზღაურება შემდეგ თანამშრომლებს:

• სერგეევი ლ.იუ. - 12/15/16 - 28,000 რუბლი;
• კოზლოვს P. I. - 30.12.16 - 14000 რუბლი.

დასვენების ანაზღაურების გადახდისას გადასახადი დაიკავეს 13 პროცენტით:

• 28000 x 13%=3640 რუბლი;
• 14000 x 13%=1820 რუბლი.

გადახდილია შვებულების ანაზღაურება:

• სერგეევი ლ.იუ. - 12/15/16;
• კოზლოვს P. I. - 30.12.16.

გადასახადი (3640 + 1820=5460 რუბლი) გადაიხადეს ბიუჯეტში 12/30/16.

31.12.16მოდის შაბათ-კვირას, ამიტომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო დღეა 01/09/17, რომელიც არის 2017 წლის პირველი სამუშაო დღე.

როგორ აისახოს დეკემბრის არდადეგები 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში? დეკემბერში გადახდილი შვებულების ანაზღაურება უნდა აისახოს 2016 წლის მე-4 კვარტლის ანგარიშში და 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL დეკლარაციაში.

4 კვარტლის ანგარიში:

• დარიცხული შვებულების ანაზღაურება (28000+14000=42000 რუბლი) აისახება 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმის პირველ ნაწილში 020 სტრიქონში,.
• დარიცხული გადასახადი (3640+1820=5460 რუბლი) აისახება პირველ განყოფილებაში 040 სტრიქონზე,
• დაკავებული გადასახადი (5460 რუბლი) აისახება სტრიქონში 070.
• გარიგებები არ არის ნაჩვენები მეორე განყოფილებაში, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში შვებულების ანაზღაურების გადახდის ვადა მოდის პირველ სამუშაო დღეს 01/09/17.

ანგარიში 2017 წლის პირველი კვარტლისთვის:

• პირველ ნაწილში, ამ ოპერაციების თანხები არ არის ნაჩვენები,
• მეორე განყოფილებაშინაჩვენებია შემდეგნაირად:

100 12/15/16 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

მაგალითი: შვებულების ანაზღაურება 2017 წლის ივნისში

როგორ სწორად აისახოს შვებულების ანაზღაურება 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში კვარტალის ბოლო თვეში, თუ თვის ბოლო დღე სამუშაო დღეა, განვიხილოთ 2017 წლის ივნისის მაგალითი.

შვებულების ანაზღაურების მიღების თარიღი ყოველთვის არის მათი თანამშრომლის ანაზღაურების დღე.

გადასახადის დაკავების თარიღი უნდა ემთხვეოდეს შემოსავლის გადახდის დღეს, რადგან შემოსავალი (ამ შემთხვევაში შვებულების ანაზღაურება) გადახდილია საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით.

ანაზღაურებადი შვებულება ივნისში. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ჩარიცხვის ბოლო დღეა 30 ივნისი, რომელიც სამუშაო დღეა. ივნისში გადახდილი შვებულების ანაზღაურება არ გადადის ივლისში (შემდეგი საანგარიშო პერიოდი), მაგრამ აისახება მხოლოდ ნახევარწლიან ანგარიშში.

მოდით განვიხილოთ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი (ნახევარი წლის შევსების მაგალითი) შვებულების ანაზღაურების თვალსაზრისით.

2017 წლის ივნისში, შპს პრივეტმა გადაუხადა შვებულების ანაზღაურება შემდეგ თანამშრომლებს:

• ივანოვს კ.იუ. - 16/06/17 - 28000 რუბლი;
• V. V. პეტროვი - 30/06/17 - 14000 რუბლი.

დასვენების ანაზღაურებიდან გადახდისას, საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს 13%-იანი განაკვეთით:

• 28000 x 13%=3640 რუბლი;
• 14000 x 13%=1820 რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ჩაირიცხა 2017-06-30.

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმაში, რომლის შევსების მაგალითი განიხილება, ნახევარი წლის განმავლობაში ეს ოპერაციები უნდა აისახოს პირველ და მეორე განყოფილებებში:

• განყოფილებაში 1, შვებულების ანაზღაურება შედის სტრიქონებში 020, 040 და 070;
• მე-2 ნაწილში, 100-140 სტრიქონები ივსება შემდეგნაირად:

100 06/16/17 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

როგორ აისახოს შვებულების ანაზღაურების ხელახალი გაანგარიშება

არის სიტუაციები, როდესაც შვებულება გაიცემა თვის პირველ დღეებში. შვებულების ანაზღაურება ხდება შვებულების დაწყებამდე, ანუ იმ თვის ბოლოს, რომელიც წინ უსწრებს შვებულების დაწყების თვეს.

როგორ აისახოს შვებულების ანაზღაურება 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში? ნიმუში ნაჩვენებია ქვემოთ.

ვთქვათ, რომ თანამშრომელმა აიღო შვებულება 2017-07-03-დან 2017-07-17 წლამდე. ბუღალტრებს 30 ივნისს დაურიცხეს და გადაუხადეს შვებულების ანაზღაურება, მათი გადახდისას ბიუჯეტში 30 ივნისს ჩარიცხული გადასახადი დაუკავეს..

შვებულების ანაზღაურება (10,000 რუბლი) დარიცხული იყო ბოლო თვის შემოსავლის გათვალისწინების გარეშე (ამ შემთხვევაში, ივნისის შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული. 2017 წლის ივნისის ხელფასის გაანგარიშებისას ხელახლა გამოითვლება შვებულების ანაზღაურების ოდენობა. ეს იქნება 12000 რუბლი. დამატებითი დარიცხვები შვებულებაში - 2000 რუბლი გადასახადი დაკავებული დამატებითი დარიცხული თანხიდან - 260 რუბლი გადახდა განხორციელდება ხელფასთან ერთად - 06/07/17.

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ექვსი თვის განმავლობაში (ნახევარი წელი) ყალიბდება შემდეგნაირად:

• 1-ლ ნაწილში შვებულების ანაზღაურების ხელახალი გამოთვლილი (სწორი) ოდენობა ჩაიწერება სტრიქონში 020.
• მე-2 სექციაში ივსება 100-140 სტრიქონები:

100 06/30/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 06/30/17

ცხრათვიან ანგარიშში (მესამე კვარტალში):

• 1-ლ ნაწილში არ არის ასახული შვებულებისთვის დამატებით დარიცხული თანხები.
• შემდეგი სტრიქონები ივსება სექცია 2-ში:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

როგორ ამოწმებენ საგადასახადო ორგანოები

მოხსენების მიღების შემდეგ საგადასახადო ორგანოები ბიუჯეტთან კომპანიის ანგარიშსწორების ბარათში შეიტანენ გადასახადის გადახდის ვადებს 120 სტრიქონზე და დააკავებენ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 140 სტრიქონზე 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შესაბამისად. შემდეგ შედარებულია ბანკის მიერ ბიუჯეტში გადახდების თარიღები და თანხები.

თუ ჩეკი ცხადყოფს, რომ 140-ე სტრიქონზე მითითებული საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი იყო უფრო მცირე ოდენობით ან უფრო გვიან, ვიდრე დღეს,მითითებულია 120-ე სტრიქონში, შემდეგ დავალიანება აისახება კომპანიის ბარათში ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების შესახებ.

კომპანია დაჯარიმდება: დაუკავებელი ან ვადაგადაცილებული გადასახადის თანხის 20 პროცენტი.

დასკვნა

6-NDFL ანგარიშგების ფორმის გენერირების პროცესი ბუღალტერებს ბევრ კითხვას აჩენს. ის პატარაა, მაგრამ შეიცავს ბევრ ნიუანსს. ყოველთვის არ არის ბუღალტერი სწორად ასახავს გარკვეულ ოპერაციებს. ავადმყოფობის შვებულება, პრემიები, შვებულების ანაზღაურება… როგორ აისახოს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი? ზემოთ ჩამოთვლილი შევსების მხოლოდ რამდენიმე ასპექტია.

უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ შევსებისას დაუშვით შეცდომა თარიღებში, მაგრამ გადასახადი გადაიხადეთ დროულად და სრულად, მაშინ ეს თქვენი შეცდომით უნდა ახსნათ და განახლებული გაანგარიშება წარუდგინოთ საგადასახადო სამსახურს.. ამ გზით თავიდან აიცილებთ საგადასახადო ორგანოების უსიამოვნო სანქციებს.

წარმატებებს გისურვებთ თქვენს მოხსენებაში!