მიწის გადასახადი: გაანგარიშების ფორმულა, გადახდის პირობები, შეღავათები

2025 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2025-01-24 13:19

გადასახადის აკრეფა წინაპირობაა საკუთრებაში მიწის ნაკვეთის არსებობისთვის. მფლობელი შეიძლება იყოს როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი შეიცავს ძირითად წესებს, აგრეთვე მიწის ნაკვეთზე გადასახადის გაანგარიშების ფორმულას. ყველა ნიუანსი მესაკუთრის კატეგორიებთან, მიწის მახასიათებლებთან და სხვასთან დაკავშირებით რეგულირდება რეგიონულ დონეზე.

საკანონმდებლო ბაზა

კანონის ძირითადი დებულებები, რომლებიც გამოიყენება მიწის გადასახადის გაანგარიშებისას, მოიცავს შემდეგს:

• ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 65, მიწის ნაკვეთის გამოყენება ფასიანია.
• ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 15-ში ნათქვამია, რომ მიწის გადასახადი ეხება რეგიონალურ გადასახადებს.
• ფიზიკური და იურიდიული პირების მიწის საკუთრების სტანდარტები ეძღვნება ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31.
• გარდა ამისა, თითოეულ რეგიონს აქვს საკუთარი სამართლებრივი აქტები, რომლებიც განსაზღვრავს ფედერალურ ნორმებს. ეს მოიცავს, მაგალითად, საპროცენტო განაკვეთის დაწესებას.
• ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 387 ნათქვამია, რომ ეს გადასახადიშეიქმნა ერთდროულად ფედერალურ და რეგიონულ დონეზე. სტატიიდან ასევე შეგიძლიათ გაიგოთ გადახდის პროცედურისა და ვადის შესახებ, რომ ცალკეულ შემთხვევებში შეიძლება მოქმედებდეს დაუბეგრავი თანხა (შეღავათები).
• სხვა დოკუმენტი, რომელიც ეხება განსახილველ საკითხს, არის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს №54 PP. დადგენილებაში ნათქვამია, რომ მიწის გადასახადის გამოანგარიშებისას გამოიყენება მიწის საკუთრების შესახებ სამართლებრივი აქტები..

გაანგარიშების საფუძველი

ფუძე, რომელზედაც გამოიყენება ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის მიწის გადასახადის გამოთვლის ფორმულა არის საკადასტრო ღირებულება. მისი მნიშვნელობა ფიქსირდება რეგიონალურ დონეზე.

ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე მიწის გადასახადის გამოანგარიშების ფორმულის გამოყენებამდე ტარდება წინასწარი სამუშაოები შემდეგი ინფორმაციის მისაღებად:

• ავანსი გადახდის ვალდებულების არსებობის ან ასეთის არარსებობის შესახებ. ეს ინფორმაცია მოცემულია რეგიონული დონის საკანონმდებლო აქტებში.
• შეღავათების ხელმისაწვდომობის შესახებ.
• მიწის ამჟამინდელი გადასახადის განაკვეთის შესახებ.
• მიწის საკადასტრო ფასის შესახებ.

მიწის გადასახადის გაანგარიშების ძირითადი ფორმულა იურიდიული (და ფიზიკური პირებისთვის) ასეთია:

გადასახადი=ინვენტარის ფასიმიმდინარე საპროცენტო განაკვეთი.

გაანგარიშება ეფუძნება ავტორიზებული სახელმწიფო სტრუქტურების მიერ (სადაც გათვალისწინებულია მისი დანიშნულება) განხორციელებული ასიგნებების შეფასების შედეგად მიღებულ თანხას, რომელიც დადგენილია რეგისტრაციის დღეს.მიწის საკუთრება.

საგადასახადო კოდექსი საკანონმდებლო ბაზას ემსახურება. ის ჩამოთვლის მინდვრებს. ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებული კატეგორიებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 394, განაკვეთი 0,3 პროცენტია, ხოლო სხვა კატეგორიებისთვის - 1,5 პროცენტი.

ორგანიზაციის წესდებაში მითითებულია მიწის კატეგორია, რომელიც წარმოადგენს იურიდიული პირის საკუთრებას. თუ ეს განაკვეთი არ არის დადგენილი ადგილობრივ დონეზე, მაშინ გადახდა ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული მაქსიმალური ოდენობით.

ავანსი არის შემთხვევები, როდესაც მიწის გადასახადი გადაირიცხება ყოველკვარტალურად. გაანგარიშების ფორმულა საშუალებას გაძლევთ მიიღოთ გადასახადის შეგროვების მთლიანი თანხა. გადასახადის გადახდისას ამ თანხას აკლდება ავანსი. მის გამოსათვლელად გამოიყენება ფიზიკური (და იურიდიული პირებისთვის) მიწის გადასახადის გამოსათვლელი შემდეგი ფორმულა:

წინასწარ=ინვენტარის ფასიშეთავაზება / 4.

საგადასახადო ბაზა

ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 390-ში ნათქვამია, რომ მიწის ღირებულება კადასტრის მიხედვით ემსახურება გადასახადის გაანგარიშების საფუძველს. გაანგარიშება ხორციელდება საგადასახადო პერიოდის პირველ დღეს მოცემული მონაცემების მიხედვით. თუმცა, თუ მიწა შეძენილია წლის შუა რიცხვებში, მაშინ შესაბამისი ღირებულება აღებულია სახელმწიფო რეგისტრაციის განხორციელების თარიღიდან..

ზოგადი განაცხადის განხილვის შემდეგ, შეგიძლიათ გააგრძელოთ გაანგარიშების მახასიათებლები იურიდიული და ფიზიკური პირებისთვის.

დაანგარიშება იურიდიული პირებისთვის

ყველაზე მარტივი გზა იმის გასაგებად, თუ როგორ ხდება გამოთვლები, არის კონკრეტული მაგალითის ნახვა. კომპანია მიწას ერთი წლის განმავლობაში ფლობს. ადგილობრივი ხელისუფლება ვალდებულია გადაიხადოს მიწის გადასახადიყოველ კვარტალში. გაანგარიშების გასაკეთებლად მიიღება შემდეგი მონაცემები:

• საკადასტრო ფასი – 20,350,000 რუბლი
• საგადასახადო განაკვეთი არის 1.5%.
• შეღავათები არ მოქმედებს.
• ყველა საჭირო წინსვლა განხორციელდა.
• საანგარიშო პერიოდი არის ერთი წელი.

თანხის გაანგარიშება 1 კვარტალში გამოითვლება შემდეგნაირად:

20, 350 მილიონი რუბლი1,5% / 4=76,313 ათასი რუბლი

მეორე და მესამე კვარტლის ავანსები უნდა გადაიხადოთ იმავე ოდენობით. მიწის გადასახადი წლის განმავლობაში იქნება 305,250 ათასი რუბლი. ამავდროულად, მომავალი წლის დასაწყისში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ იგივე თანხა - 76,313 ათასი რუბლი.

მიწის ნაკვეთის საკუთრება არასრული წლის განმავლობაში: გადასახადის გაანგარიშება

საკუთრების უფლება ყოველთვის არ მოდის წლის დასაწყისიდან. მიწის ყიდვა შეიძლება, მაგალითად, წლის შუა რიცხვებში. ამიტომ, მიწის გადასახადისთვის, გაანგარიშების ფორმულა გამოიყენება საკუთრების რეალური დროის გათვალისწინებით. ამ მიზნით ფორმულაში შედის დამატებითი მონაცემები, რის შედეგადაც ის ასე გამოიყურება:

გადასახადი=ინვენტარის ფასიგანაკვეთი(მფლობელობის თვეების რაოდენობა / 12 თვე).

მერე:

კვარტალური წინასწარ გადახდა=ინვენტარის ფასიკურსი(მფლობელობის თვეების რაოდენობა / 5) / 4.

გაანგარიშება მოიცავს მხოლოდ საკუთრებაში არსებული მიწის სრულ თვეებს. პერიოდი აღებულია 15-მდე. გადასახადის გადახდა ხდება წლის ბოლოს. მის თანხას თავად მფლობელები ითვლებიან. მაგრამ თუ ადგილობრივმა ხელისუფლებამ დაავალა კვარტალური წინასწარი გადახდა, მაშინ წლის ბოლოს საჭირო იქნება მხოლოდ დამატებითი გადახდაგადახდის იგივე თანხა.

გაანგარიშების მაგალითი მფლობელობის არასრული წლისთვის

საბუთების მიხედვით, კომპანია მიწის ნაკვეთს 14 მაისიდან ფლობს. საკადასტრო ფასია 25,500,000 რუბლი. მოქმედებს განაკვეთი 1.5%. მესაკუთრისთვის შეღავათები არ არის გათვალისწინებული და ხდება ავანსები. გამოდის შემდეგი სურათი:

• კომპანია არ ფლობდა მიწას პირველ კვარტალში.
• 2 თვიანი მფლობელობა Q2-ში.
• მე-3 კვარტალში - 3 თვე.
• სულ, კომპანია ფლობდა წილს წელიწადში 8 თვის განმავლობაში.

შემდეგ მიწის გადასახადის მე-2 კვარტალის წინასწარი გადახდისთვის, გამოთვლის ფორმულა მაგალითის მონაცემებით არის შემდეგი:

25,500,0001,5% (2/3) / 4=63,750 ათასი რუბლი.

მე-3 კვარტლის გაანგარიშება იქნება შემდეგი:

25,500,0001,5% / 4=95,625 ათასი რუბლი.

მიწის გადასახადი მთელი წლის განმავლობაში გამოითვლება შემდეგნაირად:

25,500,0001.5% (8/12)=255 ათასი რუბლი.

გამოდის, რომ დამატებითი გადახდა წლის შემდეგ გაუტოლდება მე-3 კვარტლის ანალოგიურ თანხას - 95,625 ათასი რუბლი..

დაანგარიშება ფიზიკური პირებისთვის

ფიზიკურმა პირმა უნდა გადაიხადოს მიწის გადასახადი ერთი თანხის სახით წლის ბოლოს. ამ შემთხვევაში, თქვენ არ გჭირდებათ თავად განახორციელოთ გამოთვლები. ამას აკეთებს საგადასახადო სამსახური, რის შემდეგაც აგზავნის შესაბამის შეტყობინებებს. ამავდროულად, მიწის ნაკვეთის მფლობელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად გადაამოწმოს საგადასახადო შეტყობინებაში მითითებული თანხის სიზუსტე. ამისათვის თქვენ უნდა იცოდეთ არის თუ არა ადგილობრივ დონეზე მიღებული კანონები. გარდა ამისა, თურმეშემდეგი დეტალები:

• აქვს თუ არა მფლობელს უფლება ისარგებლოს რაიმე შეღავათებით.
• მიწის ფასი, რომელიც იბეგრება.
• საგადასახადო განაკვეთი.

სხვადასხვა რეგიონები უზრუნველყოფენ საკუთარ სარგებელს ინდივიდებისთვის. ამის შესახებ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო სამსახურში შესაბამისი მოთხოვნით. თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს სარგებლის უფლება, მან თავად უნდა დაუკავშირდეს საგადასახადო ორგანოს და წარადგინოს შესაბამისი განცხადება. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა დაურთოთ საიტის საკუთრების შესახებ დოკუმენტის ასლი. შემდეგ საგადასახადო სამსახური ადასტურებს სარგებლის უფლებას და შემდგომში აკეთებს გამოთვლებს ამის გათვალისწინებით.

მოქალაქეებმა უნდა იცოდნენ, რომ მიწის გადასახადის განაკვეთი არ შეიძლება აღემატებოდეს, კერძოდ, შემდეგ ოდენობებს:

• 0, 3% - სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის და აგარაკებისთვის.
• 1, 5% - სხვა ქვეყნებისთვის.

მიწის წილის გადასახადის გამოანგარიშების ძირითადი ფორმულა ასეთია:

გადასახადი=ინვენტარის ფასიმიმდინარე კურსი.

თუ არის სარგებელი, მაშინ გაანგარიშება იქნება შემდეგი:

შეღავათიანი გადასახადი=(საკადასტრო ფასი - დაუბეგრავი თანხა)მიმდინარე განაკვეთი.

სრული თვე ექვემდებარება გამოთვლას. პრინციპი ამ შემთხვევაში იგივეა, რაც იურიდიული პირების შემთხვევაში.

მაგალითი

მიუხედავად იმისა, რომ ფიზიკურ პირებს არ უწევთ მიწის გადასახადის დათვლა, როგორ გამოვთვალოთ (მაგალითი) - სასურველია იცოდეთ. ეს ხელს შეუწყობს საჭიროების შემთხვევაში ინსპექტირების პერსონალის მიერ მოწოდებული მონაცემების სიზუსტის შემოწმებას. მონაცემები გაანგარიშებისთვის:

• ივანოვი წლის დასაწყისიდან ფლობს აგარაკს. მაგრამ 17 სექტემბერს მან გაყიდა.
• საიტის საკადასტრო ღირებულებაა 850 ათასი რუბლი.
• მიმდინარე კურსი არის 0.3%.
• შეღავათები არ მოქმედებს.
• წინასწარი გადახდა არ არის გადახდილი.
• ფლობდა 9 თვის განმავლობაში.

გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად:

850,0000.3%(9 / 12)=RUB 1912

ეს არის ის თანხა, რომელიც ივანოვს უნდა გადაიხადოს წლის ბოლოს.

ფუნქციები

საგადასახადო კოდექსის 388-ე მუხლი შეიცავს ინფორმაციას უვადო სარგებლობაში მყოფი ან უვადო მემკვიდრეობით საკუთრებაში არსებული მიწის სარგებლობის სავალდებულო შენატანების საფუძვლების შესახებ:

• თუ ინვენტარის ფასი შეიცვლება, ეს იქნება გათვალისწინებული მომავალ წელს.
• შეცდომების არსებობის შემთხვევაში, ადგილობრივი საგადასახადო ორგანო ხელახლა გამოთვლის და შეიტანს საჭირო შესწორებებს.
• ნაკვეთის საკადასტრო ფასი შეიძლება შეიცვალოს სადავო კომისიის ან სასამართლოს მიერ შესაბამისი საკითხის განხილვის შედეგად. ხელოვნების 1 პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 391-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ ცვლილებები ხდება იმავე წელს, როდესაც განაცხადი იქნა მიღებული, მაგრამ არა უადრეს ამ თარიღისა.
• მიწის წილით ფლობისას, გადახდა ხდება თითოეული ინდივიდის წილის პროპორციულად.
• როდესაც რამდენიმე პირი ფლობს მიწას წილების განსაზღვრის გარეშე (საერთო საკუთრებაში), გადასახადები თანაბრად ითვლება.

დროი

გადახდა უნდა მოხდეს მომდევნო წლის 1 დეკემბრამდე იმ წლის შემდეგ, რომლისთვისაც გამოითვლება გადასახადი. Მაგალითად,2018 წლისთვის მიწის გადასახადი უნდა გადაიხადოთ 2019 წლის 1 დეკემბრამდე.

გაანგარიშების ფორმულა არ არის შეტყობინებაში. მაგრამ გადასახადის გადამხდელს თავად შეუძლია შეამოწმოს თანხა. შეტყობინება გადასახადის გადამხდელს ეგზავნება გადახდის ვადამდე ერთი თვით ადრე.

კომპანიები ითვლის საკუთარ მიწის გადასახადს. კურსი იურიდიული პირებისთვის, შეღავათების შესაძლებლობა და სხვა - ბუღალტერებმა უნდა გაარკვიონ ყველა ეს კითხვა, რათა სწორი გამოთვლა შეასრულონ.

რამდენი წლის

შეტყობინება ეგზავნება კერძო პირს, რომელიც პასუხისმგებელია მიწის ნაკვეთის განკარგვაზე. მოქალაქე უნდა იყოს სრულწლოვანი და ქმედუნარიანი. მაგრამ თუ საიტის მფლობელს ჯერ არ მიუღწევია თვრამეტი წლის ასაკს, მაშინ გადასახადების დროულად გადახდის პასუხისმგებლობა ეკისრება მის კანონიერ წარმომადგენლებს - მშობლებს ან მეურვეებს.

როდესაც ბავშვი თოთხმეტი წლის ასაკს მიაღწევს, მშობლებს შეუძლიათ დაწერონ განცხადება ამ პასუხისმგებლობის უფროს ბავშვზე გადაცემის შესახებ. განაცხადში უნდა იყოს მითითებული გადასახადის დარიცხვის მოთხოვნა საიტის მფლობელისთვის, რომელიც ჯერ არ არის თვრამეტი წლის. იგი ასევე გამოხატავს თანხმობას ამ პასუხისმგებლობის გადაცემაზე. თუმცა, თუ არასრულწლოვანმა მფლობელმა დაგვიანებით გადაიხადა, მაშინ საგადასახადო სამსახურის პრეტენზიები შეეხება განმცხადებლებს, რომლებიც წარმოადგენენ არასრულწლოვნის ქონებრივ ინტერესებს (ანუ კანონიერი წარმომადგენლები).

პასუხისმგებლობა გადაუხდელობაზე

თუ მიწის ნაკვეთის მფლობელი არ შეასრულებს გადასახადის გადახდის ვალდებულებას,საგადასახადო ინსპექციის სპეციალისტები ჯერ მეორე შეტყობინებას უგზავნიან არაგადამხდელს. იგი გაიცემა ქვითარის საწინააღმდეგოდ. თუ ეს არ გამოდგება, მაშინ ჯარიმაა დაწესებული, რომლის ოდენობას ადგილობრივი ხელისუფლება ადგენს. როდესაც დავალიანების ოდენობა 1500 რუბლს მიაღწევს. ან სამი წელი გავიდა მისი გამოჩენიდან, ინსპექტორი მიმართავს სასამართლო ორგანოს გადასახადის იძულებით აღების მოთხოვნით.

იმ მიწის ნაკვეთების მფლობელები, რომლებზეც საკადასტრო ფასი არ არის განსაზღვრული, ასევე ვალდებულნი არიან გადაიხადონ შესაბამისი საფასური. თუ გაანგარიშება შეუძლებელია, გამოიყენება ნომინალური მნიშვნელობა. მაგრამ ეს ძალიან იშვიათია.

არსებობს მიწის გადასახადის დავალიანება შეგიძლიათ გაიგოთ საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე დარეგისტრირებით ან საცხოვრებელი ადგილის ინსპექციის ტერიტორიულ სამმართველოში.

საბოლოო თანხა დამოკიდებულია გამოყოფის მდებარეობაზე, მის გამოყენებასა და ფართობზე. ფასის გარკვევა დღეს კადასტრის მიხედვით არ არის რთული, ვინაიდან შესაბამისი მონაცემები განთავსებულია ვებგვერდზე Rosnedvizhimost. მიმდინარე ტარიფები შეგიძლიათ იხილოთ მუნიციპალური ხელისუფლების ვებსაიტზე.

დასკვნა

ამგვარად, გაანგარიშების ძირითადი პრინციპების ცოდნით, შეგიძლიათ მარტივად გამოთვალოთ მიწის გადასახადი. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი, საკადასტრო ფასი, შეღავათების ხელმისაწვდომობა, ავანსის გაკეთების აუცილებლობა ან არარსებობა - ეს არის ის ძირითადი მონაცემები, რომლებიც უნდა იქნას შესწავლილი, რათა სწორად გამოვთვალოთ.

ეს ქმედება აუცილებელია იურიდიული პირისთვის, ვინაიდან დათვლაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება მას. ინდივიდს ამის გაკეთება არ სჭირდება, ვინაიდანგაანგარიშებას ახორციელებს საგადასახადო სამსახური, რის შემდეგაც აგზავნის შეტყობინებას. თუმცა, მოქალაქეს ყოველთვის შეუძლია ამ თანხების გადამოწმება თავად გამოთვლებით.