ბუღალტერია. ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საწარმოში ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა მიზნად ისახავს კაპიტალის უსაფრთხოების უზრუნველყოფას და მისი დანიშნულებისამებრ გამოყენების კონტროლს. კომპანიის ეფექტურობა დამოკიდებულია მის სწორ ორგანიზაციაზე. მოკლედ განვიხილოთ ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა, მისი ამოცანები და მახასიათებლები.

დანიშნულება

საწარმოში ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვის ამოცანები შემდეგია:

• ოპერაციის დროული და სრული დოკუმენტაცია.
• ფინანსური დისციპლინა.
• ანალიტიკური დოკუმენტების სანდო და დროული შენარჩუნება.
• გადახდა კომპანიის ანგარიშებზე.

სააღრიცხვო ინფორმაცია გამოიყენება კომპანიის კაპიტალის ინვენტარში.

ტრანზაქციები მომხმარებლებთან და მყიდველებთან

ისინი მოიცავს ხარჯების ანაზღაურებას და განხორციელებას, გარკვეული მოგების მიღებას. ფულადი სახსრების აღრიცხვისა და ანგარიშსწორების წესები დამოკიდებულია გაყიდვების ტრანზაქციების აღრიცხვის არჩეულ მეთოდზე.

თუ კომპანია იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს (გადახდისთვის), კონტრაგენტების დავალიანებაგროვდება 45 ანგარიშზე „გაგზავნილი საქონელი“. თანხები აისახება საქონლის რეალურ ღირებულებაზე:

დბ ჩ. 45 cd სკ. 43.

გადახდების მიღებისას ბუღალტერიაში, ორგანიზაციის ნაღდი ფული და ანგარიშსწორება ნაჩვენებია შემდეგნაირად:

• დბ ჩ. 51 cd სკ. 90.
• დბ ჩ. 90 კ სკ. 45 - გაყიდული პროდუქციის ჩამოწერა თვითღირებულებით.
• დბ ჩ. 90 cd სკ. 68 - დღგ-ის ასახვა.

ვალის ჩამოწერა

კონტრაგენტთა შეუსრულებელი ფულადი ვალდებულებები ჩამოიწერება 45-ე ანგარიშიდან ზარალში დასაბეგრი შემოსავლის შემცირების გარეშე. ეს ვალი გადაირიცხება 007 (ბალანსის გარეშე) და აღრიცხულია მასზე 5 წლის განმავლობაში.

ვალდებულებების დაფარვისას თანხა აისახება ფინანსურ შედეგში და შედის დასაბეგრი შემოსავალში.

მიწოდების აღრიცხვა

თუ კომპანია იყენებს ამ მეთოდს, ტრანზაქციები აისახება ანგარიშზე. 62. მასზე გროვდება შეუსრულებელი ვალდებულებები შესრულების ღირებულების შესახებ.

ორგანიზაციის ანგარიშსწორებისა და ფულადი სახსრების სააღრიცხვო რეესტრებში შეიძლება გაიხსნას საინკასო, გეგმური და სხვა გადახდების სუბანგარიშები.

საკოლექციო პუნქტი ასახავს ოპერაციებს საბანკო სტრუქტურის მიერ წარმოდგენილ და მიღებულ გადაზიდვის დოკუმენტებზე. დაგეგმილი გადახდების ქვეანგარიშში გათვალისწინებულია სისტემატური ანგარიშსწორებები, რომლებიც არ სრულდება ერთი დოკუმენტის დაფარვით.

შემდეგი ჩანაწერები შესრულებულია ბუღალტერიაში:

• დბ ჩ. 62 cd სკ. 90 - პროდუქციის გადაზიდვა და ინვოისის წარდგენა
• დბ ჩ. 90 cd სკ. 43 - გაყიდული პროდუქციის ჩამოწერაღირებულება.
• დბ ჩ. 90 cd სკ. 68 - ასახულია დღგ.

ვალის დაფარვისას 62 ანგარიში ჩაირიცხება.

სტატიის ანალიტიკა ტარდება თითოეული წარმოდგენილი გადახდის დოკუმენტისთვის, ხოლო დაგეგმილი გამოქვითვებისთვის - თითოეული მომხმარებლისთვის და მყიდველისთვის.

დარიცხვის მეთოდი

თუ კომპანიას აქვს ნაღდი ფულის და ანგარიშსწორების აღრიცხვის ასეთი პროცედურა, შეგიძლიათ შექმნათ რეზერვები შემოსავლიდან საეჭვო გადახდებისთვის. ამასთან, შემცირდება დასაბეგრი შემოსავალი.

წესდება დადგენილი ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ შეუგროვებელი დებიტორული დავალიანება უნდა ჩამოიწეროს რეზერვის შემცირების სახით. თანხები მიიღება ანგარიშზე. 007 და უკვე 5 წელია იქ არიან. ვალის დაფარვისას, ისინი ირიცხება მოგებაში არაოპერაციული შემოსავლის სახით.

წინასწარი ტრანზაქცია

ისინი დაკავშირებულია საწარმოს მიერ პროდუქციის მომავალი მიწოდების, სამუშაოების წარმოების, მომსახურების გაწევის ერთგვარი წინასწარი გადახდის მიღებასთან. ხელშეკრულების მხარეებს შეუძლიათ შეთანხმდნენ წინასწარი გადახდის კონკრეტულ ოდენობაზე. ამავდროულად, კომპანიამ უნდა მოაწყოს აღრიცხვა თითოეული მიღებული გადახდისთვის. ოპერაციების ასახვისთვის კეთდება ჩანაწერი: dB sch. 51 cd სკ. 62.

როდესაც ავანსი მიიღება, დღგ აკლდება მას. შესაბამისად, გაყვანილობა კეთდება: dB sch. 62 cd სკ. 68.

პრეტენზიები

ისინი შედგენილია წერილობით და შეიცავს კონტრაგენტის მოთხოვნებს, თანხას და ნორმატიული აქტის ბმულს. სარჩელს თან ერთვის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

საჩივრების განხილვა მიმდინარეობს ზოგადი წესების შესაბამისად, ფარგლებშითვე. პასუხი იგზავნება წერილობით. პრეტენზიების სრულად ან ნაწილობრივ დაკმაყოფილების შემთხვევაში მიეთითება საგადახდო დოკუმენტის (ბრძანების) თანხა, ნომერი, თარიღი. მოთხოვნების შესრულებაზე უარის თქმის შემთხვევაში შეტყობინება უნდა შეიცავდეს მითითებას ნორმატიულ აქტზე, რომელიც ამის საშუალებას იძლევა.

კონტრაგენტს სარჩელზე არადამაკმაყოფილებელი პასუხის მიღების ან მისი არმიღების შემთხვევაში უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს.

მოთხოვნების მიღებისთანავე ხდება სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა (მათ შორის მცირე საწარმოებში) ანგარიშის მიხედვით. 76, ქვეკ. 76.2.

კომპანიას უფლება აქვს მიმართოს მიმწოდებელს/კონტრაქტორს, თუ:

• კონტრაქტმა არ შეასრულა ხელშეკრულების პირობები.
• გამოვლინდა შემომავალი პროდუქტების დეფიციტი.
• შეცდომები აღმოჩენილია დოკუმენტებში გამოთვლებში.

პრეტენზიებზე ჩაწერის ოპერაციების მახასიათებლები

კონტრაქტის პირობების დარღვევის შემთხვევაში კონტრაგენტზე ვრცელდება ჯარიმები, ჯარიმები და პროცენტები. მათი დარიცხვისას, ორგანიზაციაში ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა ხორციელდება შემდეგნაირად:

დბ ჩ. 76, ქვეკ. 76.2 Cd რაოდენობა. 91, ქვექ. 91.1 - კონფისკაციების, პროცენტის, ჯარიმის დარიცხვა და აღიარებული კონტრაგენტის მიერ ან დარიცხული სასამართლოს მიერ.

როდესაც დეფიციტი ან დაზიანება გამოვლინდება შემოსულ პროდუქტებში, შემსყიდველი საწარმო აკეთებს შემდეგ ჩანაწერებს:

• დბ ჩ. 94 CD rec. 60 - დეფიციტის/ზარალის ასახვა ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ფარგლებში.
• დბ ჩ. 76, ქვეკ. 76.2 Cd რაოდენობა. 60 - გვიჩვენებს ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ზარალს.

თუ სასამართლომ უარი თქვა კონტრაგენტისგან ზიანის ანაზღაურებაზე, დეფიციტი ჩამოიწერება შემდეგი განცხადებებით: Db sch. 94 CD rec. 76, ქვეკ. 76.2.

გადახდის მოთხოვნები/შეკვეთები

ისინი პირველადი დოკუმენტებია. ნაღდი ფულის აღრიცხვასა და მათზე ანგარიშსწორებას აქვს მრავალი მახასიათებელი.

გადახდის დავალება არის ბანკის მიერ ანგარიშის მფლობელისგან მიღებული დავალება. იგი შედგენილია წერილობით დოკუმენტში და შეიცავს მითითებას იმავე ან სხვა ფინანსურ დაწესებულებაში გახსნილი კონტრაგენტის ანგარიშზე გარკვეული თანხის გადარიცხვის შესახებ.

შეკვეთის შესრულების ვადა დადგენილია კანონით. უფრო მოკლე ვადა შეიძლება დაწესდეს საბანკო მომსახურების ხელშეკრულებით ან გამომდინარეობდეს პრაქტიკიდან. თანხები გადაირიცხება საგადახდო დავალების საშუალებით:

• მოწოდებული პროდუქტებისთვის, შესრულებული სამუშაოებისთვის, გაწეული სერვისებისთვის.
• ნებისმიერი დონის ბიუჯეტში, არაბიუჯეტო სახსრები.
• სესხების/დეპოზიტების დაბრუნების/განთავსებისთვის, მათზე პროცენტების გამოქვითვა.
• შეთანხმებაში მითითებული ან კანონით გათვალისწინებული სხვა მიზნებისთვის.

შეკვეთების გამოყენება ასევე შესაძლებელია წინასწარ ან განმეორებითი გადახდების განსახორციელებლად.

შეკვეთის შესრულების თავისებურებები

კლიენტის შეკვეთა ყალიბდება ვ ფორმაზე. 0401060. შეკვეთები მიიღება ანგარიშზე თანხის არსებობის მიუხედავად. გადახდისას დოკუმენტის ყველა ეგზემპლარი აღინიშნება შესაბამის ველში დებეტის თარიღით (ნაწილობრივი გადარიცხვის შემთხვევაში ბოლო ტრანზაქციის თარიღი), ბეჭდის ანაბეჭდი და თანამშრომლის ხელმოწერა..

გადამხდელის მოთხოვნით ბანკიაცნობებს მას შეკვეთის შესრულების შესახებ კლიენტის მოთხოვნის მომდევნო დღის ბოლომდე, თუ ანგარიშის მომსახურების ხელშეკრულებაში სხვა ვადა არ არის მითითებული.

აკრედიტივის შეკვეთა

კლიენტის ეს შეკვეთა გულისხმობს გადახდას გადაზიდვისთანავე. მომწოდებელმა ბანკს უნდა წარუდგინოს დამადასტურებელი დოკუმენტები.

აკრედიტივი უზრუნველყოფს გადახდის დროულობას და გამორიცხავს მისი დაგვიანების შესაძლებლობას. ბრძანება გაიცემა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ვადით. გარდა ამისა, თითოეული აკრედიტივი გამოიყენება მხოლოდ ერთ მომწოდებელთან ანგარიშსწორების ოპერაციებისთვის.

სიმდიდრის შეძენა

ნაღდი ფულის აღრიცხვა და ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან/კონტრაქტორებთან მიმდინარეობს ანგარიშზე. 60. მასზე აისახება ყველა ტრანზაქცია, განურჩევლად ინვოისზე გადახდის დროისა. განცხადებები კეთდება წარმოდგენილი გადახდის საბუთებზე:

• დბ ჩ. 10 (და სხვა საინვენტარო ანგარიშები) Kd sch. 60;.
• დბ ჩ. 19 cd სკ. 60.

ნაღდი ფულისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა მესამე მხარის მიერ საქონლისა და მასალების მიწოდებისა და დამუშავების დროს მსგავსი ჩანაწერები კეთდება.

საბუთების გარეშე ძვირფასი ნივთების მიტანის შემთხვევაში უნდა შეამოწმოთ არის თუ არა ნივთები ასახული გადახდილად, მაგრამ საწყობიდან გატანილი თუ გზაში და შედის თუ არა თანხა დებიტორულ ანგარიშებში. ამის შემდეგ მასალები აისახება არაინვოისტურ მიწოდებად: დბ გ. 10, ch. 15 cd სკ. 60.

მოანგარიშების დოკუმენტაციის მიღებისთანავე, ესჩანაწერი გაუქმებულია და კეთდება ახალი პოსტი.

ანალიტიკური აღრიცხვა

მისი მოვლა-პატრონობამ უნდა უზრუნველყოს საჭირო ინფორმაცია სხვადასხვა მომწოდებლების, მიღებული დოკუმენტების, არაინვოისტური მიწოდების, კუპიურების შესახებ, რომელთა გადახდის დროც არ მოსულა და უკვე გასულია, კომერციული სესხები. ეს ინფორმაცია გამოიყენება ბალანსის ფორმირებისთვის.

თუ საწარმო იყენებს ფულადი სახსრებისა და ანგარიშსწორების დღიური აღრიცხვას, ინფორმაცია შეჯამებულია ვ. No 1. ოპერაციები აისახება საკრედიტო ანგარიშზე. 60 პოზიციის მეთოდი თითოეული გადახდის დოკუმენტისთვის.

ფინანსებისა და ანგარიშსწორების ანალიტიკური აღრიცხვა კონტრაქტორებთან/მიმწოდებლებთან დაგეგმილი გადახდებისთვის ინახება ვ. No5. მისგან მონაცემები თვის ბოლოს ჯამური შედეგებით გადადის ჟურნალ-დაკვეთით No6..

სოციალური დაცვა

გამოქვითვები სხვადასხვა სოციალური საჭიროებისთვის შედის დისტრიბუციის ან წარმოების ხარჯებში. ინვალიდობის შეღავათები სანატორიუმში მკურნალობისთვის გადახდილია სოციალური დაზღვევის ფონდიდან. ორგანიზაცია ახორციელებს შენატანებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, ასევე დასაქმების ფონდში (დროებით უმუშევართა უზრუნველყოფის მიზნით)..

სოციალური უზრუნველყოფისა და დაზღვევის სახსრებისა და ანგარიშსწორების აღრიცხვა ტარდება 69 ანგარიშზე.

დარიცხვისას კეთდება ჩანაწერი: dB ანგარიში. 20 (23, 26, 25) CD რაოდენობა. 69.

დანახარჯები აისახება შემდეგნაირად: dB c. 69 CD სკ. 70.

ხელფასი

ოპერაციების აღრიცხვა ტარდება 70 ანგარიშზე. სესხი აღირიცხება დარიცხვებით,დებეტზე - გამოქვითვები. ბალანსი ნიშნავს პერსონალის წინაშე დავალიანების არსებობას. დასაქმებულთა დასაქმების ადგილის მიხედვით სამუშაო საათებზე დარიცხული ხელფასის თანხები გადაირიცხება Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ან 44. 70 ანგარიში დარიცხულია.

თუ არ არის დაჯავშნილი, ჩანაწერი კეთდება: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

კომპანიას შეიძლება გადაუხადონ სტაჟისთვის. თუ სახსრები რეზერვირებულია, გამოქვითვა ხდება მათგან, წინააღმდეგ შემთხვევაში, მოხმარების ფონდიდან.

იმართება

აკლდება ხელფასი:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი - დბ გ. 70 cd სკ. 68.
• თანხები აღმასრულებელ დოკუმენტებზე - დბ გ. 70 cd სკ. 76.
• დეფექტური ჯარიმები - db c. 70 cd სკ. 28.

შემოსავლის დარჩენილი თანხა ეძლევა თანამშრომლებს. ამ შემთხვევაში კეთდება ჩანაწერი: dB sch. 70 cd სკ. 50.

ნაღდი ოპერაციები

ისინი დაკავშირებულია ბანკიდან სალაროში მიღებული სახსრების მიღებასთან, შენახვასთან, ხარჯვასთან. თანხის გადარიცხვისას კეთდება განთავსება: dB sch. 50 cd სკ. 51.

ძირითადი დოკუმენტები ანგარიშსწორებისა და სახსრების აღრიცხვისთვის არის:

• შემავალი და გამავალი ნაღდი შეკვეთები.
• ნაღდი წიგნი.
• ხელფასები.
• შეკვეთების ჟურნალი.
• გაცემული და მიღებული ფულის წიგნი.

შეკვეთები უნდა გაიცეს შეცდომებისა და ბლომების გარეშე. სალაროს წიგნში ფურცლები დანომრილია, თასმიანი; დოკუმენტი დამოწმებულია ხელმოწერით ჩ. ბუღალტერი და კომპანიის დირექტორი.

ტრანზაქციები ანგარიშვალდებულებთანსახეები

მათ შესახებ ინფორმაციის შესაჯამებლად გამოყენებულია 71 ანგარიში. იგი აღრიცხავს ნაღდ ფულს და ანგარიშსწორებას ანგარიშვალდებულ პირებთან საქონლისა და მასალების შესაძენად, საქმიანი საჭიროებისთვის გაცემულ თანხებს, მივლინებებს.

მოხსენებით თანხების გაცემის უფლების მქონე პირთა სიებს ამტკიცებს ხელმძღვანელი.

მიმდინარე წესების მიხედვით, თანამშრომლებმა, რომლებიც იღებენ სახსრებს, უნდა აცნობონ თავიანთი ხარჯების შესახებ. დარჩენილი თანხა საწარმოს უნდა დაუბრუნდეს. დაუბრუნებელი თანხები აისახება ანგარიშზე. 94 (ამისთვის იხსნება სპეციალური სუბანგარიში). შემდგომში ხდება ჩამოწერა ანგარიშზე. 70 ან 73.

თანამშრომლებმა უნდა წარადგინონ წინასწარი ანგარიში ბუღალტერიაში, რომელსაც თან ერთვის ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

ფულადი სახსრების გაცემა აისახება ჩანაწერში: dB sch. 10 cd სკ. 71.

ოპერაციები ანგარიშზე

მიმდინარე ანგარიშზე თანხების აღრიცხვა მიმდინარეობს სხვადასხვა დოკუმენტის მიხედვით, გადახდის ფორმის მიხედვით. ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის ისინია:

• ნაღდი ჩეკები;
• რეკლამა წვლილისთვის.

უნაღდო ანგარიშსწორებისთვის გამოიყენება:

• მიღების ფორმა;
• გადახდის ორდერი;
• შეგროვების დოკუმენტები;
• საბანკო მემორიალური ორდერი.

პირველი ვარიანტი ყველაზე გავრცელებულია. აქცეპტით ბანკი არის შუამავალი მყიდველსა და მიმწოდებელს შორის. ეს უკანასკნელი ფულს ანგარიშსწორების საბუთების საფუძველზე იღებს.

ოპერაციები მოვალეებთან/კრედიტორებთან

მათი ასახვისთვის გამოიყენება ანგარიში 76. ნაღდი ფულის აღრიცხვა და მოვალეებთან ანგარიშსწორება დაკრედიტორების მიერ ნაწილობრივ უკვე განხილული იქნა ზემოთ. ანგარიში 76 ასახავს ოპერაციებს პირადი/ქონების დაზღვევაზე, პრეტენზიებზე, დეპონირებულ თანხებზე, დივიდენდებზე.

ეს სტატია ითვალისწინებს უპირატესად არაკომერციული ხასიათის დასახლებების საკმაოდ დიდ რაოდენობას. შესაბამისად, ბუღალტერი ხსნის ქვეანგარიშებს, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული გეგმით.

ქვეანგარიში მაგალითად, 76.1 გამოიყენება სადაზღვევო ტრანზაქციების ჩასაწერად სტიქიური უბედურების შედეგად ქონებრივი დაზიანების შემთხვევაში. ამ შემთხვევაში კეთდება ჩანაწერი: dB sch. 44 cd სკ. 76.1.

დაზღვევის კომპანიისგან თანხის დაბრუნებისას 51 ანგარიშის დებეტი ხდება. თუ დანაკარგები სრულად არ არის დაფარული თანხით, ყალიბდება ჩანაწერი აუნაზღაურებელი ნაწილის ღირებულებაზე: dB sch. 91.2 Cd რაოდენობა. 76.1.

კრედიტები და სესხები

კომპანია იძულებულია გამოიყენოს ფინანსური ინსტიტუტების (ბანკების) სახსრები საკუთარი კაპიტალის არასაკმარისი არსებობის შემთხვევაში. სესხები გაიცემა ხელშეკრულებების საფუძველზე. ბანკი ადგენს ვალის ოდენობას, გაცემის და დაფარვის პირობებს, საპროცენტო განაკვეთებს.

საწარმო იღებს სესხებს სხვა ბიზნეს სუბიექტებისგან. მათი გაცემა ასევე გაფორმებულია ხელშეკრულებით, რომელიც აფიქსირებს გარიგების ყველა არსებით პირობას.

საწარმოს სახსრების მიღება შესაძლებელია სხვადასხვა პერიოდისთვის - წელიწადზე ნაკლები ან მეტი. შესაბამისად, ნაღდი ფულის და ანგარიშსწორების აღრიცხვა სესხებსა და სესხებზე წარმოებს 66 და 67 ანგარიშებზე. ეს მუხლები შედის ვალდებულებებში. კრედიტში აისახება სახსრების მიღება და ვალის წარმოშობა, დებეტი - თანხის დაბრუნება.

კრედიტები და სესხები შეიძლება გაიცეს ანგარიშებზე ჩარიცხული თანხით.ასეთ შემთხვევებში კეთდება ჩანაწერი: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

მითითებულ ანგარიშებში ასევე შედის ობლიგაციების გამოშვებიდან და განთავსებიდან მიღებული სახსრები. თანხები წარმოდგენილია სხვა სესხებისგან განცალკევებით. ობლიგაციების ღირებულება შეიძლება იყოს ნომინალურ ფასზე დაბალი ან მაღალი. განსხვავება აისახება 91 ანგარიშში. თუ ღირებულება ნომინალურ ღირებულებაზე მაღალია, ის შედის ქვეანგარიშის სხვა შემოსავალში. 91.1, თუ დაბალია - ქვეანგარიშში. 91.2

ობლიგაციების პროცენტისა და გამოსყიდვის ოპერაციების ასახვა ხორციელდება ისევე, როგორც ჩვეულებრივი სესხებისთვის.

ფულადი სახსრების აღრიცხვა და ანგარიშსწორება PMR-ში

პრიდნესტროვის მოლდოვის რესპუბლიკაში ყველა ტრანზაქცია აისახება ეროვნულ ვალუტაში - რუბლებში. PMR-ში ფულადი სახსრებისა და ფულადი ანგარიშსწორების აღრიცხვა ხორციელდება ანგარიშზე 50. ამისთვის შესაძლებელია ქვეანგარიშების გახსნა:

• 50.1 - ორგანიზაციის სალარო;
• 50.2 - სალარო და ა.შ.

ქვეანგარიშის მიხედვით. 50.2 ასახავს სასაქონლო ოფისების, საოპერაციო უბნების, მდინარის გადაკვეთის, გაჩერების პუნქტების, პორტების, მარინების, სადგურების, ფოსტის და ა.შ. თანხების არსებობას და მოძრაობას.

დებეტი ითვლის ქვითრებს, კრედიტი ითვლის გადახდებს.

კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში უცხოურ ვალუტაში ნაღდი ოპერაციების განხორციელებისას, შესაბამისი სუბანგარიშები იხსნება 50-ე ანგარიშით. ისინი ცალკე ასახავს სახსრების მოძრაობას. ამავდროულად, ისინი გარდაიქმნება ეროვნულ ვალუტაში ტრანზაქციის დღეს PMR ცენტრალური ბანკის კურსით. ანალიტიკურ აღრიცხვაში ჩანაწერები ერთდროულად ხდება გადახდებისა და ანგარიშსწორების ვალუტაში.

როდესაც თანხა მიიღება საწარმოს სალაროში, ბუღალტერიქმნის შემდეგ პოსტებს:

• დბ ჩ. 50 cd სკ. 51 (52) - ასახავს ანგარიშსწორების ან სავალუტო ანგარიშიდან მიღებული ნაღდი ფულის რაოდენობას.
• დბ ჩ. 50 cd სკ. 61 - გათვალისწინებულია მომხმარებლებისგან/მყიდველებისგან მიღებული შემოსავალი.
• დბ ჩ. 50 cd. სჩ. 71 - ასახავს ანგარიშვალდებული თანამშრომლების მიერ დაბრუნებული თანხების რაოდენობას.
• დბ ჩ. 50 cd სკ. 76 - აღრიცხულია მოვალეებისგან მიღებული ნაღდი ფული.
• დბ ჩ. 50 cd სკ. 70 - ასახავს პერსონალისთვის დარიცხული შემოსავლების რაოდენობას.

ფულადი სახსრების გაცემა ხდება შემდეგი ჩანაწერებით:

• დბ ჩ. 51 (52) Cd sch. 50 - ტრანზაქციები აისახება ანგარიშზე (ანგარიშსწორება/ვალუტაში) გადარიცხული თანხების ოდენობაზე, რომელიც აღემატება ნაღდი ფულის ლიმიტს.
• დბ ჩ. 60 cd სკ. 50 - მხედველობაში მიიღება კონტრაქტორებისა და მომწოდებლების მიერ წარმოდგენილი ინვოისების გადახდაზე ნაღდი ფული.
• დბ ჩ. 76 Cd რაოდენობა. 50 - ასახავს თანხებს კრედიტორების ანგარიშებზე.
• დბ ჩ. 71 cd სკ. 50 - ანგარიშვალდებულ თანამშრომელზე გაცემული თანხები გათვალისწინებულია.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - ასახავს პერსონალზე გაცემული ხელფასის ოდენობას.

თვის ბოლოს შედარებულია 50 ანგარიშის საკრედიტო და სადებეტო ბრუნვა. შედარების შედეგების საფუძველზე ნაჩვენებია ნაშთი (ბალანსი). მისი ღირებულება შედარებულია სალარო წიგნის მონაცემებთან.

კომპანიის ფულადი სახსრების სინთეზური აღრიცხვა იმართება ჟურნალ-ორანტში ვ. 1 და განცხადებაში ვ. 1.

შეკვეთის ინვენტარი

ეს პროცედურა უზრუნველყოფს სააღრიცხვო დოკუმენტებში ასახული ინფორმაციის სიზუსტეს. საჭიროა ინვენტარიშემთხვევები:

• ქონების გადაცემა ქირავდება, გაყიდვა/შეძენა.
• მუნიციპალური ან სახელმწიფო საწარმოს ტრანსფორმაცია.
• მატერიალურად პასუხისმგებელი თანამშრომლის გათავისუფლება.
• უფლებამოსილების გადამეტების, ქონების დაზიანების/ქურდობის ფაქტების გამოვლენა.
• სტიქიური უბედურებები.
• ეკონომიკური სუბიექტის ლიკვიდაცია/რეორგანიზაცია.

სალაროს ინვენტარიზაცია შეიძლება განხორციელდეს ასევე სასამართლოს გადაწყვეტილებით ან პროკურატურის განკარგულებით.

რევიზია უნდა განხორციელდეს მოულოდნელად. საწარმოში ინვენტარიზაციისთვის იქმნება კომისია, რომლის შემადგენლობას ამტკიცებს ხელმძღვანელი.

შემოწმების შედეგები დოკუმენტირებულია აქტში. ჭარბი ან დეფიციტის იდენტიფიცირებისას მატერიალურად პასუხისმგებელი თანამშრომელი წერს განმარტებით ჩანაწერს. ჭარბი თანხები ჩაირიცხება და გადაირიცხება საწარმოს შემოსავალში. ამ შემთხვევაში კეთდება შემდეგი გამოქვეყნება:

• დბ ჩ. 50 cd სკ. 48.
• დბ ჩ. 48 cd სკ. 80.

დეფიციტი ექვემდებარება დაკავებას პასუხისმგებელი თანამშრომლისგან.

სალაროზე ოპერაციების წარმოების წესების შესრულებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება უშუალოდ ოპერატიულ მუშაკებს, ქ. ბუღალტერი და ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. ფინანსური დისციპლინის დარღვევისთვის დამნაშავე პირები ექვემდებარებიან PMR-ის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ ზომებს. დიდი ზარალის ანაზღაურება სასამართლოში ხორციელდება.