დღგ-ის დაბრუნება რუსეთიდან ექსპორტისას: პროცედურა და სქემები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საგადასახადო ორგანო განსაკუთრებულ ყურადღებას უთმობს დღგ-ს თანხების გადამოწმებას ექსპორტის დროს. ვინაიდან საზღვარგარეთ საქონლის გაყიდვის ოპერაციები სხვაგვარად ექვემდებარება დღგ-ს. გადასახადი გამოითვლება ორჯერ: დანიშნულების ქვეყანაში და წარმოშობის ქვეყანაში. რუსეთში დღგ უბრუნდება ექსპორტზე. რა არის, წაიკითხეთ.

დაბეგვრის პრინციპები

დანიშნულების ქვეყანაში გადასახადი იბეგრება ყველა იმპორტირებულ საქონელზე. მას იხდის საბოლოო მომხმარებელი. წარმოშობის ქვეყანაში ყველა ადგილობრივი საქონელი ექვემდებარება დღგ-ს, მიუხედავად იმისა, თუ სად მოხდება მათი მოხმარება. საექსპორტო გადასახადების არარსებობა თავისუფალ ვაჭრობაზე მიუთითებს. მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთი არ შეუერთდა ვმო-ს, მაინც უნდა გავითვალისწინოთ საგარეო ეკონომიკური ტრანზაქციების დაბეგვრის ეს პრინციპები. რუსეთში ყველა საექსპორტო ტრანზაქცია ექვემდებარება ნულოვან განაკვეთს.

დღგ-ის დაბრუნება ექსპორტზე: განსხვავებები ზოგადი შეკვეთისგან

პირველ რიგში, საექსპორტო ოპერაციების ფაქტის დასადასტურებლად, გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. ის უზრუნველყოფს გადასახადის ჭარბი ოდენობის გაანგარიშებას, რომელიც დასაბრუნებელია.

მეორე, მიწოდების შემდეგდოკუმენტები, ორგანიზაციის დეტალური შემოწმება აღნიშნულ მოთხოვნებთან შესაბამისობაში ტარდება დოკუმენტების შეგროვებიდან სამი თვის განმავლობაში. შემოწმების შედეგების მიხედვით მიიღება საბოლოო გადაწყვეტილება.

მესამე, რუსეთიდან ექსპორტზე დღგ-ის დაბრუნება ხდება გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე თანხის გადარიცხვით ან მომავალი გადახდებისთვის გადახდილი თანხების ჩარიცხვით.

შეფასების გამოყენება

საქონლის სია, რომლებზეც ვრცელდება ნულოვანი განაკვეთი, წარმოდგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164. ამ ტარიფის გამოყენება შეგიძლიათ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საქონელი მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გადაზიდვამდე. შეღავათიანი სქემით სარგებლობისთვის საჭიროა საგადასახადო დოკუმენტების პაკეტი საზღვრის გადაკვეთიდან 180 დღის განმავლობაში წარადგინოთ. შემდეგი საგადასახადო პერიოდის კიდევ 20 დღე გამოყოფილია "ნულოვანი" დეკლარაციის უზრუნველსაყოფად.

მაგალითი

შპს მ გააფორმა კონტრაქტი ირანისთვის აღჭურვილობის მიწოდებაზე. ორგანიზაციამ დოკუმენტები 2014 წლის 24 აგვისტოს მოამზადა. ვადა იწურება 2014 წლის 27 აგვისტოს. ექსპორტიორმა უნდა წარმოადგინოს დოკუმენტები 1-დან 20 სექტემბრამდე.

ნულოვანი განაკვეთის გამოყენება გადასახადის გადამხდელის მოვალეობაა და არა უფლება. თუ დოკუმენტები დროულად არ შეგროვდება, მაშინ ორგანიზაციას მოუწევს გადასახადის გადახდა საკუთარი ხარჯებით.

ბაზის გაანგარიშება

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა ხორციელდება საქონლის რეალიზაციის დროს საბუთების შეგროვების თვის ბოლო დღეს. შემოსავლები გარდაიქმნება რუბლებში, ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით, გადაზიდვის გადახდის თარიღისთვის. საექსპორტო მიწოდების წინასწარი გადახდა არ შედის ბაზაში.

რუსეთიდან ექსპორტის დროს დღგ-ის დაბრუნების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ჩამონათვალი წარმოდგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165. ეს მოიცავს:

• კონტრაქტი უცხოურ კომპანიასთან;
• შემოსავლის მიღების დამადასტურებელისაბანკო ამონაწერი;
• საბაჟო დეკლარაცია;
• გადაზიდვის დოკუმენტები საბაჟო ნიშნებით.

კონტრაქტები

საექსპორტო ოპერაციები ხორციელდება გაყიდვის, მიწოდების ან გაცვლის ხელშეკრულების საფუძველზე. არცერთ დოკუმენტში არ შეიძლება იყოს საგადასახადო პუნქტები. კანონიერად დასაშვებია ხელშეკრულებების დადება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე უცხოური კომპანიების ფილიალებთან. თუ ტრანზაქცია გადის საკომისიო აგენტის მეშვეობით, მაშინ დამატებით უნდა მიაწოდოთ აგენტთან შეთანხმების ასლი.

საბანკო ამონაწერი

საბანკო ამონაწერი, მიუხედავად იმისა, რომ ეს არის დამადასტურებელი დოკუმენტი, არ შეიცავს ყველა ინფორმაციას ტრანზაქციის შესახებ. გარდა ამისა, თქვენ უნდა დაურთოთ მას გადახდის დავალება ან სწრაფი შეტყობინება. ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოითხოვს ამონაწერს მხოლოდ ბარტერული ტრანზაქციებისთვის.

თუ შემოსავალი მოვიდა მესამე მხარისგან, მაშინ აუცილებელია წარმოადგინოთ სააგენტოს ხელშეკრულება უცხოურ კომპანიასა და გადამხდელს შორის. Ჰო მართლა. 2006 წლიდან, ყველა საექსპორტო ოპერაცია მყიდველმა უნდა გადაიხადოს მიმდინარე ანგარიშიდან.

საბაჟო დეკლარაცია

ეს დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს საბაჟო ორგანოების ნიშნებს, რომლებმაც გაათავისუფლეს საქონელი. საბუთების დაკარგვის შემთხვევაში ექსპორტიორს შეუძლიამიიღეთ წერილობითი დადასტურება საქონლის ექსპორტის ფაქტის შესახებ.

სატრანსპორტო საბუთები

საერთაშორისო ტრანსპორტი შეიძლება განხორციელდეს ტრანსპორტის სხვადასხვა რეჟიმით. თითოეულ მათგანზე გაიცემა შესაბამისი ინვოისი:

• ტვირთის ზედნადები რეგულირდება კონვენციით საქონლის საზღვაო გადაზიდვის შესახებ;
• საჰაერო ბილეთი შეიმუშავა საჰაერო ტრანსპორტის წესების უნიფიცირების კონვენციის მიერ;
• CMR გაიცემა ყოველი ავტომატური მიწოდებისთვის;
• frachtbrief ორიგინალი შედგენილია ფედერალური კანონის No18 „რკინიგზის ტრანსპორტის ქარტიის“წესების მიხედვით.

გადაზიდვის დოკუმენტების ასლები უნდა შეიცავდეს საბაჟო ორგანოს ნიშნებს.

გამოქვითვების ოდენობა

დღგ-ის დაბრუნება რუსეთიდან ექსპორტის დროს ხდება გამოქვითვების ოდენობაზე. ვინაიდან ასეთი ტრანზაქციის განაკვეთი არის 0%, დღგ-ს "შეყვანის" მთლიანი თანხა ანაზღაურდება.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შეძენილ საქონელზე გადახდილი გადასახადის დაბრუნებადი თანხები. ამ შემთხვევაში ექსპორტიორმა უნდა აწარმოოს „შემომავალი“დღგ-ის ცალკე აღრიცხვა. ჩვეულებრივ, ამ მიზნებისათვის იხსნება ქვეანგარიშები 90 „გაყიდვები“და 19 „დღგ“ანგარიშებზე. ზოგადი ბიზნეს ხარჯების განაწილება ხორციელდება ექსპორტის შემოსავლის ან მისი ღირებულების პროპორციულად მთლიან მოცულობაში.

მაგალითი

2013 წლის აგვისტოში შპს-მ შეიძინა 200 მილიონი რუბლის ღირებულების საქონელი. დღგ შედის. შესრულებულია ყველა პირობა, რომლითაც ხდება დღგ-ის დაბრუნება რუსეთიდან ექსპორტის დროს. ორგანიზაციამ შეიტანა „ნულოვანი“დეკლარაცია და შემდეგი ჩანაწერები ჩაატარა სააღრიცხვო ჩანაწერებში:

- DT68 KT19 - 30, 508 ათასი რუბლი. -გადასახადის გამოქვითვა.

2013 წლის სექტემბერში შპს-მ გააფორმა საერთაშორისო კონტრაქტი და უკვე 6 სექტემბერს მიიღო წინასწარი 50 ათასი დოლარის ოდენობით, საქონლის პირველმა პარტიამ განბაჟება 26 სექტემბერს გაიარა. იმავე დღეს ორგანიზაციამ დოკუმენტების შეგროვება დაიწყო.

ბუღალტერმა მოამზადა ინვოისები შეძენილი საქონლისთვის 327,778 ათასი რუბლის ოდენობით. (დღგ 50 ათასი რუბლი), 131, 111 ათასი რუბლი. (დღგ 20 ათასი რუბლი) აგვისტოში და 655,556 ათასი რუბლი. (დღგ 100 ათასი რუბლი) სექტემბერში. საგადასახადო დეკლარაციაში დღგ-ს ოდენობა უნდა შემცირდეს 70 ათასი რუბლით. სექტემბრის ინვოისზე გადახდილი გადასახადი არ მიეკუთვნება მიმდინარე საანგარიშო პერიოდს.

თუ პირველადი დეკლარაცია უკვე შეტანილი იყო, შესწორება უნდა შედგენილიყო. ამისათვის ჩანაწერი კეთდება BU DT19 KT68 - 70 ათასი რუბლი. სექტემბრის ანგარიშზე დღგ-ს თანხა უნდა გადაირიცხოს დღგ-ს "შეყვანის" ქვეანგარიშზე: ДТ19 KT19 - 170 ათასი რუბლი. ასე გამოიყურება მოკლედ დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა საქონლის ექსპორტის დროს.

ექსპორტი არ არის დადასტურებული

თუ გადაზიდვის დღიდან 181-ე დღეს ორგანიზაციამ არ შეაგროვა დოკუმენტების პაკეტი, მან უნდა გამოთვალოს გადასახადი ექსპორტის შემოსავლებზე 18 ან 10% განაკვეთით. ამ შემთხვევაში, შემოსავალი გარდაიქმნება რუბლებში ოფიციალური გაცვლითი კურსით. გადახდა ბიუჯეტში განხორციელების მომდევნო თვის 20 დღეს უნდა მიეღო. გასული პერიოდებისთვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარედგინება „განმარტება“0%-იანი განაკვეთით. თუ დღგ-ს საჭირო თანხა არ არის „შიდა“ანგარიშზე, მაშინ ორგანიზაციას ასევე დასჭირდება ჯარიმის გადახდა. იგი ჩამოიჭრება გადაზიდვიდან მომდევნო თვის 21-ე დღიდან. ყველა საკომისიო უნდა იყოს გადახდილი ორგანიზაციის მოგებიდან.

შემდეგი პოსტები კეთდება BU-ში:

- DT91 KT68 - დღგ-ის გაანგარიშება.

- DT68 KT51 - გადასახადის გადარიცხვა ბიუჯეტში.

დამატებით, მოგიწევთ "შესული" დღგ-ის გადარიცხვა ქვეანგარიშებს შორის.

ზედმეტად

რუსეთიდან ავტომობილის ექსპორტის დროს დღგ-ის დაბრუნების გასაცემად გამოიყენება გადაფასების სქემა. რაც უფრო მაღალია ფასი საბუთებში, მით მეტი დღგ დაბრუნდება. ამასთან, არის ერთი სავალდებულო პირობა - სავალუტო შემოსავალი ზუსტად უნდა წავიდეს ექსპორტიორის ანგარიშზე. ამ შემთხვევაში, დამატებითი ხარჯების პუნქტი გამოჩნდება. თქვენ მოგიწევთ სახელმწიფოს სავალუტო შემოსავლის პროცენტის გადახდა. ასე უბრუნდება დღგ-ს რუსეთიდან მანქანის ექსპორტის დროს.

ინტელექტუალური საკუთრების ექსპორტი

სამუშაოების ექსპორტი არ ექვემდებარება დეკლარაციას. გამონაკლისი არის შემთხვევები, როდესაც აუცილებელია მყიდველისგან გადარიცხული ავანსის დაბრუნება. ასეთ შემთხვევებში:

• გაფორმებულია ხელშეკრულება მარკეტინგული სერვისების მიწოდებაზე,
• შედეგები ჩაიწერება დისკზე, რომელიც უნდა განხორციელდეს საბაჟოზე;
• ერთი დისკის არსებობის ფაქტი ფიქსირდება დეკლარაციაში.

შემდეგ დეკლარაციაში მითითებულია რამდენიმე ათასი დოლარის ოდენობა დღგ-ს დაბრუნებისთვის რუსეთიდან ექსპორტის დროს. ეს სქემა ასევე გამოიყენება საქონლის იმპორტის დროს.

ასეთი სქემების გამოყენების შედეგები არის კანონმდებლობის მოთხოვნების გამკაცრება. Inფულის გათეთრების თავიდან აცილების მიზნით, შემოღებულია დაბრუნებადი გადასახადის აღრიცხვის ახალი წესები. არც ისე დიდი ხნის წინ გაჩნდა წესი, რომლის მიხედვითაც, გადასახადის დაბრუნება შესაძლებელია თითოეულ ექსპორტიორზე, იმ პირობით, რომ დღგ-ს ადრე გადახდილი თანხა რეალურად უნდა შევიდეს ბიუჯეტში.

განიხილება ასევე სპეციალური ანგარიშების გახსნის ვარიანტი, რომელზედაც გადაირიცხება დღგ-ის დაბრუნება რუსეთიდან ექსპორტის დროს.