დღგ გერმანიაში. რა არის გადასახადები გერმანიაში? დღგ-ს დაბრუნება

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-02 13:57

გერმანია არის ყველაზე მდიდარი ქვეყანა ევროკავშირში. ყოველწლიურად ის იზიდავს უამრავ ინვესტორს. გერმანიის საინვესტიციო მიმზიდველობის ერთ-ერთი მთავარი მიზეზი მისი საგადასახადო სისტემაა. იმის გათვალისწინებით, თუ რა გადასახადები უნდა გადაიხადოთ გერმანიაში, ისევე როგორც მათი ყველა მახასიათებლის გათვალისწინებით, ინვესტორები მთელი მსოფლიოდან ახორციელებენ თავიანთ ბიზნეს საქმიანობას გერმანიის ფედერაციული რესპუბლიკის ტერიტორიაზე. გერმანიაში არის სამი სახის გადასახადები:

• საშემოსავლო გადასახადი;
• გადასახადები არ არის ტრანზაქცია;
• ქონების გადასახადი.

ტრანზაქციის გადასახადები

გერმანიის გადასახადების ეს კატეგორია დიდ ყურადღებას იმსახურებს. არსებობს ტრანზაქციის გადასახადების ორი ტიპი. პირველი ტიპი არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, ხოლო მეორე არის ქონების გადასახადი.

დღგ გერმანიაში არც დაბალია და არც მაღალი. ევროპის ტერიტორიაზე არის ისეთი ქვეყნები, რომლებშიც დამატებული ღირებულების გადასახადი უფრო დაბალია ვიდრე გერმანიაში და რომლებშიც მისი განაკვეთი აღემატება გერმანულს..

საგადასახადო განაკვეთები ქონების შესაძენად დიფერენცირებულია. მათი საშუალო ზომა საშუალოდ ოთხიდან ხუთ პროცენტამდეა, ტერიტორიის მიხედვით. ბერლინს აქვს ყველაზე მაღალი გადასახადის განაკვეთი– ექვსი პროცენტის ოდენობით.

დამატებული ღირებულების გადასახადი

დღგ გერმანიაში, ისევე როგორც ევროკავშირის უმეტეს ქვეყნებში, მოიცავს სამ განაკვეთს:

1. შემცირდა.
2. ნული.
3. ძირითადი.

საბაზისო განაკვეთი არის 19 პროცენტი, ხოლო შემცირებული მაჩვენებელი 7 პროცენტია.

ექსპორტის დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოითვლება ნულოვანი განაკვეთით. იმ შემთხვევაში, როდესაც გამყიდველი ანგარიშვალდებულსა და ინვოისში მიუთითებს საქონლის ღირებულებას, დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით, მყიდველს შეუძლია დაუბრუნოს დღგ თავის ქვეყანაში დაბრუნებისას. გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკაში მოღვაწე ექიმები და სადაზღვევო აგენტები ასევე თავისუფლდებიან დამატებითი ღირებულების გადასახადის გადახდისგან.

გერმანიაში დღგ-ის შემცირებული განაკვეთი ვრცელდება გერმანიის საბაჟო ტერიტორიაზე იმპორტირებულ ძირითად საქონელზე, საკვებზე (სასმელის გარდა). ამასთან, სასტუმროები და კვების ობიექტები იხდიან დამატებული ღირებულების გადასახადს საქონლის მთლიანი ღირებულების შვიდი პროცენტის ოდენობით. დამატებული ღირებულების გადასახადის საბაზისო განაკვეთი მოქმედებს ყველა სხვა შემთხვევაში. გერმანიაში დღგ უძრავ ქონებაზეც ცხრამეტი პროცენტით ირიცხება.

არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის პროცესი, რომელიც არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, და მათი ოდენობა გერმანიაში, ისევე როგორც ევროკავშირის სხვა ქვეყნებში, რეგულირდება 2006 წლის 112 დირექტივით მიღებული ევროკავშირის წესებით.წელი.

საშემოსავლო გადასახადი

გერმანიაში საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შეზღუდული და შეუზღუდავი ვალდებულებაა. პირველ კატეგორიაში შედის შემოსავალი გერმანიაში არსებული წყაროებიდან, ხოლო მეორე - მსოფლიო მასშტაბით მიღებული შემოსავალი. შეზღუდული პასუხისმგებლობის მქონე გადასახადის გადამხდელებს მიეკუთვნება გერმანიის რეზიდენტები, რომლებიც არიან არაკომერციული ორგანიზაციები, სახელმწიფო საკუთრების დაწესებულებები, აგრეთვე უცხოური საწარმოები გერმანიის ფედერაციული რესპუბლიკის ტერიტორიაზე მუდმივი დაწესებულების გარეშე.

2008 წლიდან საგადასახადო განაკვეთი საგრძნობლად შემცირდა - 25-დან 15 პროცენტამდე. ახლა ეფექტური განაკვეთი არის დაახლოებით 30 პროცენტი, ვინაიდან გადასახადის გადამხდელი იძულებულია გადაიხადოს დამატებით ხუთნახევარი პროცენტი სახელმწიფო ბიუჯეტში, ასევე მუნიციპალური გადასახადები, რომლებიც სხვადასხვა შტატში შეიძლება იყოს თოთხმეტიდან ჩვიდმეტ პროცენტამდე.

როგორ იხდიან დამატებული ღირებულების გადასახადს გერმანიის ფედერაციულ რესპუბლიკაში

ამ ტიპის არაპირდაპირი გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ყოველთვიურად. გამყიდველმა ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს საჭირო თანხა იმავე დღეს, როცა მყიდველს გაუგზავნა ინვოისი.

როდესაც საწარმო რეესტრში შეიყვანება, მან ორი წლის განმავლობაში ქვეყნის საგადასახადო ორგანოებს უნდა გაუგზავნოს წინასწარი დეკლარაცია დამატებითი ღირებულების გადასახადის ოდენობის შესახებ. სახელმწიფოს უფლება აქვს ოცდაათი დღით გაახანგრძლივოს დეკლარაციების შეტანის ვადა. კომპანია ასევე ვალდებულია მიაწოდოს ყველა მონაცემი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის შესახებყოველი წლის ბოლოს.

დამატებული ღირებულების გადასახადის იმპორტი

არსებობს კომპანიები, რომლებიც ლეგალურად ვერ იხდიან დღგ-ს გერმანიაში. გერმანიაში დღგ-ის ოდენობა იმპორტზე დამოკიდებულია გამოყენებულ განაკვეთზე. როგორც კი იმპორტირებული საქონელი გადაკვეთს გერმანიის საზღვარს, მისი დაბრუნება შეუძლებელია. მყიდველს შეუძლია საქონლის აღება მხოლოდ მას შემდეგ, რაც გადაიხდის ყველა საჭირო საბაჟო გადახდას:

• დამატებული ღირებულების გადასახადი;
• საბაჟო გადასახადი;
• აქციზის გადასახადი (საჭიროების შემთხვევაში).

იმპორტის დღგ-ის გაანგარიშება

გერმანიაში დღგ-ის ოდენობა იმპორტზე დამოკიდებულია საქონლის საბაჟო ღირებულებაზე, ასევე საზღვარზე გადახდილ ყველა გადასახდელსა და აქციზზე. შეგიძლიათ გამოთვალოთ დღგ შემდეგი ფორმულით:

R_დღგ=(TC + P + A) / 100C_{დღგ, სადაც}

• R_{დღგ – დამატებული ღირებულების გადასახადი;}
• TS – საქონლის საბაჟო ღირებულება;
• P - საბაჟო გადასახადის ოდენობა;
• A – აქციზის თანხა;
• С_{დღგ – დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი.}

იმპორტის დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

ერთი ერთეული პროდუქციის ფასი 100 ევროა. სულ შემოიტანეს 50 ათასი ერთეული. გადასახადი არის ყველა პროდუქტის მთლიანი ღირებულების 0,15%. პროდუქტი არ არის აქციზირებული.

დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი განაკვეთი გამოიყენება, დღგ-ის ოდენობა შეიძლება გამოითვალოს ორი გზით.

საბაზო განაკვეთით, დღგ გერმანიაში არის 951,425 ევრო:

R_{დღგ=(10050,000 + 10050,0000.0015) 0, 19=951,425 ევრო.}

თუ საქონელზე მოქმედებს შემცირებული განაკვეთი, დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა იქნება 350,525 ევრო:

R_{დღგ=(10050,000 + 10050,0000,0015)0,07=350,525 ევრო.}

ექსპორტი დამატებული ღირებულების გადასახადი

დამატებული ღირებულების გადასახადი ქვეყნიდან საქონლის ექსპორტისას 99% შემთხვევაში ხორციელდება ნულოვანი პროცენტული გადასახადის გამოყენებისას. თუმცა არის შემთხვევები, როცა მყიდველს ევალება გადასახადის გადახდა. მაგალითად, ონლაინ აუქციონის საშუალებით საქონლის ყიდვისას.

შესაძლებელია გამყიდველთან მოლაპარაკება საქონლის იაფად გაყიდვაზე - დღგ-ს გარეშე. მაგრამ ეს უნდა გაკეთდეს აუქციონის გვერდის ავლით. ამ სიტუაციაში, მყიდველი იღებს თავის თავზე ტრანზაქციის ყველა რისკს.

გერმანიის დღგ ექსპორტზე გამოითვლება იგივე ფორმულით, როგორც დღგ იმპორტზე.

დღგ-ის დაბრუნება

გერმანიის არარეზიდენტს უფლება აქვს დააბრუნოს დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდაზე დახარჯული თანხა. გამყიდველი პასუხისმგებელია თანხის დაბრუნებაზე. პრობლემების რაოდენობის შემცირების მიზნით, გერმანიაში გამყიდველებმა შეწყვიტეს დამატებული ღირებულების გადასახადის დამატება მათ მიერ გაყიდული საქონლის მთლიან ღირებულებაზე. ამრიგად, მყიდველს არ მოუწევს თანხის დაბრუნება. ის უბრალოდ ნაკლებს იხდის. მაგრამ არის ერთი გამონაკლისი - ავტომობილის შეძენა გერმანიაში.

თუ არსებობს გადასახადის დაბრუნების აუცილებლობა, აუცილებელიაგახსოვდეთ, რომ ეს შეიძლება გააკეთოს ევროკავშირის არარეზიდენტმა ან ევროკავშირის მოქალაქემ, თუ მას აქვს შიდა დღგ ნომერი.

გარდა ამისა, უნდა აღინიშნოს შეზღუდვები უბაჟო თანხის ოდენობაზე, რომელიც შეიძლება მიიღოთ დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნებაზე. თუ თქვენ მოგიწევთ ბევრი თანხის დაბრუნება, მაშინ მყიდველმა უნდა გადაიხადოს საბაჟო გადასახადი.

საშემოსავლო გადასახადი

ამ ტიპის გადასახადს იხდიან როგორც გერმანიის რეზიდენტები, ასევე არარეზიდენტები. ყველა მათგანი გადასახადის გარდა იხდის შენატანს მისი თანხის 5,5 პროცენტის ოდენობით.

გერმანიის რეზიდენტებად ითვლება ფიზიკური პირები, რომლებსაც აქვთ უძრავი ქონება სახელმწიფოს ტერიტორიაზე ან ცხოვრობენ ქვეყანაში ექვსი თვის ან მეტი ხნის განმავლობაში.

ფსონი შეიძლება იყოს:

• 0%;
• 14%;
• 23, 97%;
• 42%;
• 45%.

მაგრამ გადასახადის ოდენობა შეიძლება განსხვავდებოდეს იმ სუბიექტის მიხედვით, რომელზეც ის ვრცელდება (მარტოხელა გადამხდელი ან დაქორწინებული წყვილი).

თუ გადასახადს იხდის ერთი ადამიანი, მაშინ ზღვრული ოდენობებია 13 ათას 469 ევრო, 52 ათას 881 ევრო და 250 ათას 730 ევრო, შესაბამისად 14 პროცენტიანი, 23,97 პროცენტი და 42 პროცენტი. თუ შემოსავალი აღემატება 250 ათას 730 ევროს ნიშნულს, მაშინ გამოიყენება 45 პროცენტიანი განაკვეთი. 8 ათას 354 ევრომდე შემოსავალი არ იბეგრება. დაქორწინებული წყვილებისთვის ბარიერი ორჯერ მეტია.

გადასახადი წყაროსთან

რეზიდენტებისთვის ეფექტური დივიდენდის განაკვეთი არის26,36 პროცენტი, მაგრამ გაითვალისწინეთ, რომ ეს მაჩვენებელი 25 პროცენტია და კიდევ 5,5 პროცენტი არის სოლიდარობის შენატანი.

26,38 პროცენტის განაკვეთი გამოიყენება უშუალოდ გერმანიის არარეზიდენტებზე. ასევე შეიძლება დაწესდეს ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი. გარდა ამისა, არარეზიდენტებს უბრუნდებათ გადახდილი გადასახადის 40 პროცენტი.

არარეზიდენტების როიალტი იბეგრება 15,83 პროცენტით. გერმანიის ფედერაციული რესპუბლიკის რეზიდენტებისთვის ჰონორარები გადასახადისგან თავისუფალია.