რომელი ორგანიზაციები არიან დღგ-ის გადამხდელები? როგორ გავარკვიოთ ვინ არის დღგ-ს გადამხდელი?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

90-იანი წლების დასაწყისში. გასული საუკუნის საბაზრო რეფორმები დაიწყო რუსეთის ფედერაციაში. საზოგადოების ეკონომიკური საქმიანობის ყველა სფერო ტრანსფორმაციას განიცდიდა. განსაკუთრებული ყურადღება დაეთმო საგადასახადო ურთიერთობებს. დღგ იყო ერთ-ერთი პირველი სავალდებულო გამოქვითვა, რომელიც ამოქმედდა.

მნიშვნელობა

1992 წლის 1 იანვარს დღგ-ის შემოღებამ შესაძლებელი გახადა ყველა ბიზნეს სუბიექტის ბიუჯეტის ფორმირების პროცესში მონაწილეობის თანაბარი მიდგომა, მიუხედავად მათი ორგანიზაციული და სამართლებრივი ტიპისა და საკუთრების ფორმებისა. ეს გამოწვეული იყო ისეთი ძირითადი ამოცანების გადაწყვეტით, როგორიცაა:

1. ორიენტაცია ევროპის ქვეყნების საგადასახადო სისტემების ჰარმონიზაციისკენ.
2. ბიუჯეტის შემოსავლის მუდმივი წყაროს უზრუნველყოფა.
3. ქვითრების ორგანიზაცია.

ფუნქციები

დღეს დღგ ითვლება ერთ-ერთ მთავარ ფედერალურ გადასახადად. მისი შეგროვების საფუძველია დამატებული ღირებულება. Ის არისყალიბდება პროდუქციის/სამუშაოების/მომსახურების წარმოებისა და მიმოქცევის ყველა ეტაპზე. დღგ ტრადიციულად კლასიფიცირებულია, როგორც არაპირდაპირი უნივერსალური გადასახადი. სპეციფიური დანამატების სახით ისინი იბეგრება წარმოებული საქონლის თვითღირებულებაში ჩართვის გზით. ამრიგად, გადასახადის ნაწილი გადადის საბოლოო მომხმარებელს. დღგ, რომელიც მოქმედებს როგორც ყველაზე მნიშვნელოვანი არაპირდაპირი გადასახადი, ასრულებს 2 დამატებით ფუნქციას:

1. მარეგულირებელი.
2. ფისკალური.

უკანასკნელი (განიხილება მთავარი) არის მნიშვნელოვანი შემოსავლების მობილიზება ბიუჯეტის შემოსავლის პუნქტში გამოქვითვიდან. ეს მიიღწევა ჩატარების სიმარტივის და ბაზის სტაბილურობის გამო. მარეგულირებელი ფუნქცია, თავის მხრივ, გამოიხატება წარმოების დაზოგვის სტიმულირებაში და ხარისხის კონტროლის გამკაცრებაში და პროდუქტის პოპულარიზაციის დროში.

როგორ განვსაზღვროთ არის თუ არა ორგანიზაცია დღგ-ის გადამხდელი?

ყველა საწარმო ექვემდებარება დაბეგვრას, მიუხედავად:

• მათი საქმიანობის ტიპი;
• განყოფილების კუთვნილება;
• მფლობელობის ფორმები;
• ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ტიპი;
• თავისთვლა და ა.შ.

დღგ-ის გადამხდელები არიან იურიდიული პირები, რომლებიც ახორციელებენ საწარმოო და სხვა სამეურნეო საქმიანობას და რომლებსაც კანონის მიხედვით ეკისრებათ შესაბამისი ვალდებულება. საგადასახადო სისტემა ვრცელდება უცხო სახელმწიფოების რეგულაციების შესაბამისად შექმნილ კომპანიებზე, თუ ისინი მოქმედებენ ტერიტორიაზე. RF. ასევე, ინდივიდუალური მეწარმეები არიან დღგ-ს გადამხდელები, თუ მათი საქმიანობა დაკავშირებულია დამატებული ღირებულების გადასახადით დაქვემდებარებული სამუშაოების, პროდუქციის, მომსახურების რეალიზაციასთან. საგნები მოიცავს საწარმოებს უცხოური ინვესტიციებით, რომლებიც ეწევიან წარმოებას ან სხვა კომერციულ სამუშაოებს რუსეთში. ამ უკანასკნელ შემთხვევაში დღგ-ს გადამხდელთა რეგისტრაცია ხორციელდება რუსეთის ფედერაციაში მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისების ადგილზე.

საბაჟო კანონმდებლობა

დღგ-ის გადამხდელები არიან სუბიექტები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის იმპორტს რუსეთში. კერძოდ, გამოქვითვის ვალდებულება ეკისრება დეკლარანტს ან საბაჟო კოდექსის შესაბამისად განსაზღვრულ სხვა პირს. გადასახადი გროვდება დეკლარაციის დროს ან მის მიღებამდე. პროდუქციის, მომსახურების, სამუშაოების უსასყიდლოდ გადაცემის შემთხვევაში მიმწოდებელი არის დღგ-ის გადამხდელი.

BBL

2001 წლის 1 იანვრიდან ინდივიდუალური მეწარმე არის დღგ-ის გადამხდელი. თუმცა, ასეთი სუბიექტებისთვის დადგენილია გარკვეული პირობები. სატრანსპორტო მომსახურების მიმწოდებელი საწარმოებისთვის გადასახადის გამოთვლა ხდება ამ ტრანსპორტირების ხასიათიდან გამომდინარე. რკინიგზის გადაადგილებისთვის დღგ-ს გადამხდელები არიან რკინიგზის დეპარტამენტები, წარმოების ასოციაციები. ამავდროულად, დამხმარე და დამხმარე ერთეულები, რომლებიც არ ეხება სატრანსპორტო საქმიანობას, შედიან, როგორც დამოუკიდებელი სუბიექტები, გადასახადებით დატვირთული. თუ ჩართულია საჰაერო ტრანსპორტი, მაშინ გამოქვითვის ვალდებულება ეკისრება ავიაკომპანიებს,გაერთიანებული საჰაერო ესკადრონები, აეროპორტები, საავიაციო ტექნიკური ბაზები და ა.შ. რაც შეეხება საგზაო ტრანსპორტის, დღგ-ს გადამხდელები არიან საავტომობილო ტრანსპორტის ასოციაციები და მწარმოებელი საწარმოები.

დამატებით

პორტები, გადამზიდი კომპანიები, სასწრაფო დახმარების განყოფილებები, აუზის ორგანოები და სამდინარო და საზღვაო ტრანსპორტის სხვა ასოციაციები არიან დღგ-ს გადამხდელები, როდესაც ისინი ახორციელებენ მომსახურებას წყლის მარშრუტების გასწვრივ ტრანსპორტირებასთან. იმ შემთხვევაში, თუ მიწოდების, საბითუმო ვაჭრობის, შესყიდვის საწარმოები ყიდიან შუამავლების მეშვეობით, მაშინ დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვის ვალდებულება ეკისრებათ როგორც ადვოკატებს, ასევე კომისიის აგენტებს, ასევე დირექტორებს ან ტვირთგამგზავნის..

მნიშვნელოვანი მომენტი

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 143, დაბეგვრის სუბიექტებია:.

1. ორგანიზაციები.
2. პირები, რომლებიც შემოაქვთ საქონელს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე.
3. ინდივიდუალური მეწარმეები.

ფინანსთა სამინისტროს წერილში №03-07-11/66 მითითებულია, რომ ავტონომიური დაწესებულება ვალდებულია ოთახის გაქირავებისას გასცეს ინვოისი, დამატებით ნივთზე გადასახადის ჩათვლით. ეს ნიშნავს, რომ დღგ-ს გადამხდელი არის არაკომერციული ორგანიზაცია. ამასთან, საგადასახადო კოდექსის აღნიშნული მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტებში ეს გაერთიანებები არ არის შეტანილი იმ გაერთიანებების სიაში, რომლებიც შეიძლება გათავისუფლდნენ დაბეგვრისგან.

გამონაკლისები

კანონმდებლობა შეიცავს სიას, რომელიც მოიცავს ინდივიდებსა და ორგანიზაციებს, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები. მათ შორისაა ის საწარმოები, რომელთა შემოსავალიცსამი წინა ზედიზედ კალენდარული თვე, სამუშაოების, პროდუქტების, მომსახურების, აგრეთვე საკუთრების უფლების გაყიდვისას, გადასახადის გამოკლებით, არ აღემატებოდა 2 მილიონ რუბლს. ამავდროულად, გასათვალისწინებელია, რომ ეს გამონაკლისი არ ვრცელდება იმ სუბიექტებზე, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს ზემოთ მითითებული პერიოდისთვის. ეს დებულება ასევე არ ვრცელდება იმ პირებზე, რომლებიც პროდუქციას შემოაქვთ რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ზონაში.

საგადასახადო გათავისუფლების დოკუმენტები

სუბიექტებმა, რომლებიც ითხოვენ შენატანების განხორციელების ვალდებულებისგან გათავისუფლებას, უნდა წარუდგინონ შესაბამისი დოკუმენტები და წერილობითი შეტყობინება საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე. ნაშრომების პაკეტში შედის ამონაწერები:

1. ხარჯების/შემოსავლების და საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვის წიგნები (PBUL-ისთვის).
2. ბალანსი (იურიდიული პირებისთვის).
3. გაყიდვების წიგნები.

გარდა ამისა, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ გამოცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალების ასლები.

დროი

გადასახადის გადამხდელის მოვალეობისგან გათავისუფლებას ახორციელებს უფლებამოსილი სამსახური ზედიზედ 12 კალენდარული თვის განმავლობაში. ამ ვადის ბოლოს, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა, სუბიექტებმა, რომლებმაც არ გადაიხადეს დღგ, წერილობითი განაცხადი უნდა წარადგინონ საკონტროლო ორგანოში. მას თან ერთვის დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებს, რომ საგადასახადო ტვირთისგან გათავისუფლების მთელი პერიოდის განმავლობაში, მომსახურების, პროდუქციის, საკუთრების უფლების ან სამუშაოს რეალიზაციიდან მიღებული მოგების ოდენობა, საფასურის გამოკლებით, არ აღემატებოდა ყოველ 3 ზედიზედ.გასულ თვეში 2 მილიონი რუბლი. ათი დღის ვადაში წარმოდგენილ ინფორმაციას ამოწმებს საგადასახადო სამსახური.

პასუხისმგებლობა

აუდიტის შედეგების საფუძველზე კონტროლის სამსახურმა შეიძლება დაადასტუროს ან არ დაადასტუროს გადამხდელის ვალდებულებისგან გათავისუფლების კანონიერება. ამასთან, უფლებამოსილ ორგანოს შეუძლია გააგრძელოს გამოქვითვის ვადა ან უარი თქვას განმცხადებელს ამაზე. იმ შემთხვევაში, თუ გამოვლინდება გათავისუფლების ვადით შემოსავლის ზემოაღნიშნული ოდენობის გადამეტების ფაქტი, სუბიექტი კარგავს სარგებლის უფლებას. ამრიგად, ფიზიკური პირი ან კომპანია დღგ-ის გადამხდელია დარღვევის დადგენის თვის პირველი დღიდან, გადაუხდელობის ვადის გასვლამდე. ამავდროულად, საპროცენტო და საგადასახადო ჯარიმები დაგროვდება სუბიექტისგან.

რეგისტრაცია

როგორ გავარკვიოთ არის თუ არა ესა თუ ის სუბიექტი დღგ-ის გადამხდელი? ინფორმაციის გასამარტივებლად შეიქმნა სპეციალური სახელმწიფო რეესტრი. ის შეიცავს ინფორმაციას ყველა იმ პირის შესახებ, რომელიც დამძიმებულია ამ გადასახადით. ამრიგად, გაცილებით ადვილი გახდა იმის დადგენა, არის თუ არა კონკრეტული სუბიექტი დღგ-ს გადამხდელი. აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო კოდექსის მიღების შემდეგ რამდენიმე რეესტრი შემოვიდა. ეს გამოწვეული იყო კონტროლის ორგანოების მიერ მიღებული ყველა ინფორმაციის სისტემატიზაციის აუცილებლობით. მისი შესანახად ჩამოყალიბდა სხვადასხვა ბაზები. თუმცა, ყველა წყაროდან ყველაზე მნიშვნელოვანია სახელმწიფო რეესტრი. იგი შეიცავს ყველა საჭირო ინფორმაციას იმ სუბიექტების შესახებ, რომლებსაც ეკისრებათ გადასახადის გამოქვითვის ვალდებულება:

• რეგისტრაციის მონაცემები.
• ინფორმაცია საწარმოს ჩამოყალიბებისა და რეორგანიზაციის შესახებ.
• ოდესმე ინფორმაციარეესტრში შეტანილი ცვლილებები.
• დოკუმენტები, რომლებიც ეკონომიკურმა სუბიექტმა მიაწოდა შესაბამის ორგანოებს.

ბაზის ფუნქციები

როგორც ზემოთ აღინიშნა, მონაცემთა ბაზის ფორმირება განპირობებული იყო ინფორმაციის სისტემატიზაციის საჭიროებით. რეესტრიდან მონაცემები შეიძლება საჭირო გახდეს სხვადასხვა სიტუაციებში. მაგალითად, იმის გასარკვევად, არის თუ არა სუბიექტი დღგ-ს გადამხდელი. მაგრამ, როგორც წესი, საწარმოს ასეთი კითხვა არ აქვს. რეესტრში, როგორც წესი, შედიან საგადასახადო მოხელეები შემოწმების დროს. ასევე, სააღრიცხვო აუდიტის განხორციელებისას გამოიყენება მონაცემთა ბაზიდან მიღებული ინფორმაცია. ასევე, საჭიროების შემთხვევაში, ბაზიდან უფლებამოსილი სტრუქტურების მოთხოვნით გადაიცემა:

• შეკითხვები გარკვეული ინფორმაციის არსებობის ან არარსებობის შესახებ.
• კომპანიის მიერ რეგისტრაციისას წარმოდგენილი დოკუმენტები.
• სხვადასხვა ექსტრაქტები.

პროცედურა საგნის რეესტრში ჩართვის

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარეობს, რომ დღგ-ის გადამხდელია თითქმის ყველა საწარმო, რომელიც შემოსავლის გამომუშავების მიზნით პროდუქციის წარმოებას ან რეალიზაციას ეწევა. საკანონმდებლო დონეზე დამტკიცდა სპეციალური ოქმი, რომლის მიხედვითაც სუბიექტი შედის რეესტრში. მისი დაცვა სავალდებულოა. სუბიექტების რეგისტრაცია ხორციელდება ფედერალურ საგადასახადო ინსპექციაში. რეგისტრაციისთვის თქვენ უნდა წარმოადგინოთ დოკუმენტების საჭირო პაკეტი. ნაშრომები უნდა იყოს შედგენილი კანონის მოთხოვნების შესაბამისად. რეესტრში რეგისტრაცია ექვემდებარებამხოლოდ ის საწარმოები, რომლებიც აღიარებულია დღგ-ის გადამხდელად.

პროცედურის თავისებურებები

რეესტრში შესვლა ხდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. შესაბამისი განცხადება წარედგინება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ სამსახურს. იგი შედგენილია მთავრობის დადგენილებით დამტკიცებული ფორმის მიხედვით..
2. აპლიკაციას ახლავს საბუთების საჭირო პაკეტი, რომელიც შეიცავს ყველა საჭირო ინფორმაციას თემაზე.
3. ყველა დოკუმენტი პირადად უნდა გაიგზავნოს/ჩაბარდეს უფლებამოსილ ორგანოს შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დაწყებამდე არაუგვიანეს 10 დღით ადრე.

დოკუმენტები რეესტრში რეგისტრაციისთვის

აპლიკაციებს თან უნდა ახლდეს:

1. ქვითარი სახელმწიფო გადასახადის გადახდის შესახებ. ამის გარეშე დოკუმენტები არ განიხილება სპეციალიზებული ორგანოს მიერ.
2. საწარმოს შექმნის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტი, რომელიც მიეკუთვნება დღგ-ს გადამხდელთა რომელიმე კატეგორიას.
3. დოკუმენტი, რომელიც მიუთითებს რუსეთში მოქმედი კომპანიის სტატუსის შესახებ (უცხოური წარმოშობის იურიდიული პირებისთვის).
4. საწარმოს ზოგადიდან სპეციალურ გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შემთხვევაში წარმოდგენილია ორიგინალური განაცხადი.

წარმოდგენილი დოკუმენტაციის განხილვისა და მათში შემავალი ინფორმაციის გადამოწმების შემდეგ საგადასახადო ინსპექცია იღებს დადებით გადაწყვეტილებას სუბიექტის სახელმწიფო რეესტრში შეყვანის შესახებ. ამ მომენტიდან რეგისტრირებული პირი ხდება დღგ-ის ოფიციალური გადამხდელი.