ქონების გადასახადი USN IP, LLC-ით

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბოლო დრომდე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე საწარმოები არ იხდიდნენ ქონების გადასახადს, რაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთ-ერთი უპირატესობა იყო. 2015 წლიდან ახალი საკანონმდებლო აქტების შემოღებით, გამარტივებული ფირმები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს გადასახადი ბიუჯეტში.

ეს პირობები არ ვრცელდება ყველა გამარტივებულზე და არა ყველა უძრავ ქონებაზე, რომელიც მონაწილეობს სამუშაო პროცესში. ჩვენ გავარკვევთ, იხდის თუ არა USN ქონების გადასახადს, რა უძრავი ქონება ექვემდებარება მას და რა დახვეწილობის გათვალისწინებაა საჭირო, რომ სწორად გამოვთვალოთ და დროულად გადაიხადოთ.

რომელ საწარმოებს შეეხო ინოვაცია

მიმდინარე წლის დასაწყისიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე კომპანიები იბეგრებიან საწარმოო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე. გაანგარიშების საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ობიექტის საკადასტრო ღირებულებად. ეს ცვლილებები კიდევ უფრო ადრე შეეხო UTII-ზე მდებარე საწარმოებს - გასული წლის მეორე ნახევრიდან. ეს განპირობებულია ამ რეჟიმისთვის ლეგალურად დადგენილი ნახევარწლიური საგადასახადო პერიოდით.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, რომლებიც იყენებენ UAT-ის გამარტივებულ რეჟიმს, დამოუკიდებლად არ გამოთვლიან გადასახადს არსებულ ძირითად საშუალებებზე, რადგან ისინი მუშაობენ ექსკლუზიურად როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები, ანუ ფიზიკური პირები. IP-ის გამოთვლის ალგორითმს განვიხილავთ ქვემოთ.

რა ობიექტები ექვემდებარება დაბეგვრას

გაითვალისწინეთ, რომ დაბეგვრას ექვემდებარება მხოლოდ კონკრეტული ხასიათის ქონება, რომელიც ფასდება საკადასტრო ღირებულებით. განვიხილოთ რომელი ძირითადი საშუალებები ექვემდებარება დაბეგვრას, გავეცნოთ როგორ და რა განაკვეთებით ითვლება IP და შპს USN ქონების გადასახადზე. ეს მოიცავს თვისებებს, რომლებიც:

• აღირიცხება კომპანიის ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები, მშენებლობები დასრულებული ან მზა პროდუქტები და გამოიყენება კომპანიის წარმოების საჭიროებებისთვის;

• დასახელებულია უძრავი ქონების ობიექტების რაიონულ ნუსხაში და მათი ღირებულება განისაზღვრება საკადასტრო სახით.

რადგან ეს გადასახადი არის რეგიონალური (ანუ ის მიდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში), მას აკონტროლებს რეგიონული ხელისუფლება. საკადასტრო ღირებულებით შეფასებული ქონების სიები მტკიცდება რეგიონული აღმასრულებელი ხელისუფლების მიერ, ყოველწლიურად განახლდება და ქვეყნდება მომავალი საანგარიშო პერიოდის 1 იანვრამდე.

სიაში თითოეულ შენობას უნდა ჰქონდეს საკადასტრო ნომერი, მისამართი, სადაც მდებარეობს და ძირითადი ტექნიკური მახასიათებლები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კომპანია იხდის ქონების გადასახადს, თუ ობიექტი არის სიაში. თუ ამ სიაში არ არის დასახელებული, მაშინ ამისთვისგამარტივებულ საწარმოს არ აქვს მისთვის რაიმე საგადასახადო ვალდებულება მიმდინარე წელს და არ არის გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

დაბეგვრას დაქვემდებარებული უძრავი ქონების კატეგორიები

გადასახადის გაანგარიშების ახალი პირობები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით რამდენიმე კატეგორიის ობიექტებისთვის:

• ადმინისტრაციული, ბიზნეს/სავაჭრო ცენტრები;

• არასაცხოვრებელი ფართი, რომელიც გამოიყენება ან განკუთვნილია ოფისებისთვის, ოფისებისთვის, საცალო მაღაზიებისთვის, კვების ობიექტებისთვის და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის;

• უცხოური ორგანიზაციების ქონება, რომელიც არ გამოიყენება რუსეთის ტერიტორიაზე საქმიანობაში;

• საცხოვრებელი ფართები, რომლებიც არ არის აღრიცხული როგორც ძირითადი აქტივები ბალანსზე და განკუთვნილია გასაქირავებლად ან გამოიყენება როგორც სასტუმროები ან მზა პროდუქტები.

თუ საწარმოს ქონება არ აკმაყოფილებს ამ კრიტერიუმებს და არ არის დასახელებული რეგიონულ სიაში, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ქონების გადასახადის გადახდა მაინც არ არის საჭირო.

გაანგარიშების პროცედურა

თუ კომპანიაში არსებული უძრავი ქონება აკმაყოფილებს ყველა ჩამოთვლილ კრიტერიუმს და შედის ფიქსირებული საკადასტრო ღირებულების მქონე ობიექტების გამოქვეყნებულ ნუსხებში, მაშინ აუცილებელია დაანგარიშდეს და გადაიხადოს გადასახადი ორგანიზაციათა ქონებაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. იგი ექვემდებარება კვარტალურ წინასწარ გადახდას. რეგიონალური ხელისუფლება დამოუკიდებლად ადგენს მათი გადახდის პირობებს, მაგრამ გადახდების სიხშირე შენარჩუნებულია საანგარიშო პერიოდებისთვის: 1-ლი კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე. ხოლო წლის ბოლოს კომპანია აკეთებს გადასახადის გადახდის საბოლოო დარიცხვას, ავსებს დეკლარაციას და იხდის.

გაანგარიშების ფორმულა

გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად: H=KC/100, სადაც K არის საკადასტრო ღირებულება, C არის გადასახადის განაკვეთი. ავანსის გაანგარიშებისას მიღებული ღირებულება იყოფა 4-ზე - წლის საანგარიშო პერიოდების რაოდენობის მიხედვით. ნახევარი წლის, 9 თვის და ერთი წლის გადახდები არის გაანგარიშება წარმოდგენილი ფორმულის მიხედვით გადახდილი ავანსების გამოკლებით.

მოქმედი ტარიფები

საკადასტრო ღირებულების ობიექტების დაბეგვრაზე მოქმედი მაქსიმალური გადასახადის განაკვეთი არის 2%. გარდამავალ პერიოდში 2015 წლის ბოლომდე, რეგიონული ხელისუფლების დადგენილებით, შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს.

განაკვეთი დამოკიდებულია ობიექტის მახასიათებლებზე და კატეგორიაზე, ასევე ტერიტორიულ კუთვნილებაზე. ადვილია იმის გარკვევა, თუ რა ტარიფები ვრცელდება თქვენთვის საინტერესო რეგიონში - დეტალურ ინფორმაციას გვაწვდის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური ვებგვერდი.

IP გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე: ქონების გადასახადი

კანონმდებლები აღნიშნავენ, რომ ინოვაციები არ ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს. მაგრამ არ შეიძლება ითქვას, რომ საგადასახადო ტვირთი იზრდება მხოლოდ გამარტივებული საწარმოებისთვის. მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ უძრავ ქონებას ბიზნესში, რომელიც შედის საკადასტრო ობიექტების ნუსხაში, გადასახადს იხდიან ოდნავ განსხვავებული სქემით. ინდივიდუალური მეწარმეები გადასახადს დამოუკიდებლად არ ითვლიან, რადგან ისინი ფიზიკური პირები არიან. ინსპექტორატი ამას თავად აკეთებს IFTS-ის ხელთ არსებული ინფორმაციის მიხედვით და აცნობებს მას წერილობით, როგორც კერძო პირი. ცნობაში მითითებულია დაანგარიშებული გადასახადის ოდენობა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მეწარმეებიც იხდიან გადასახადსქონება USN-ის ქვეშ. მხოლოდ გადახდის სიხშირე განსხვავდება.

წინასწარი გადახდა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არ ხდება. გადასახადის გადახდის ვადები შეტყობინებისთანავე - საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 ოქტომბრამდე. ანუ, გადასახადის გადახდა 2015 IP-სთვის უნდა გადაირიცხოს 2016 წლის 1 ოქტომბრამდე.

ქონების გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში: გამოთვლების მაგალითები

მოდით გადავხედოთ ქონების გადასახადის გამოანგარიშების რამდენიმე მაგალითს საკადასტრო ღირებულების მიხედვით.

მაგალითი No1: მოსკოვის ორგანიზაცია ფლობს 50,250 ათასი რუბლის ღირებულების ცალკეულ შენობას კადასტრის მიხედვით, რომელშიც სავაჭრო საქმიანობა იწყება. მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა: 50,2501.7 / 100 / 4=213,56 ათასი რუბლი. იმ შემთხვევებში, როდესაც ფირმის საკუთრებაში არსებული ფართი არის საოფისე ან საქმიანი შენობის ნაწილი, საგადასახადო ბაზა უნდა განისაზღვროს მთლიანად კადასტრში შენობის ღირებულებიდან გამომდინარე და გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს დაკავებული ფართობის პროპორციულად..

მაგალითი 2: შპს ფლობს საოფისე ფართს მოსკოვში 102 კვ.მ ფართობი – 5203 მ². მოდით განვსაზღვროთ შენობების ღირებულება კადასტრის მიხედვით: 650,800 / 5203102=12,758.33 ათასი რუბლი. - გადასახადი წლისთვის 12,758.331.7 / 100 / 4 \u003d 3189.58 ათასი რუბლი. – კვარტალური წინასწარი გადახდა.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს გადასახადის გადასახადს, თუ ქონება შეიძინა ან გაიყიდა. ყიდვის ან გაყიდვის თარიღის მიუხედავად,თვე, რომელშიც ეს მოხდა, ითვლება დასრულებულად.

მაგალითი 3: ორგანიზაციამ შეიძინა არასაცხოვრებელი საოფისე ფართი, შეავსო ყველა დოკუმენტი 25 თებერვალს. რეგიონში დამტკიცებული გადასახადის განაკვეთი 1%-ია. ობიექტის საკადასტრო ღირებულებაა 20,650 ათასი რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ 1-ლი კვარტლის გადასახდელ ავანსს. ვინაიდან ობიექტი არ გამოუყენებიათ წლის დასაწყისიდან, განვსაზღვროთ სრული თვეების რაოდენობა. შენობა შეძენილია თებერვალში, რაც ნიშნავს, რომ წარმოებაში 11 თვეა გამოყენებული, აქედან 2 თვე - პირველ კვარტალში. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 ათასი რუბლი. - გადახდა 1 კვარტალში; H \u003d 1 / 420,6501% \u003d 51, 625 ათასი რუბლი. - გადახდა მე-2 კვარტალში. ამრიგად, ქონების გადასახადი გამოითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

დახურვისას

კომპანიებმა ორჯერ უნდა შეამოწმონ ინფორმაცია, რომელზედაც ემყარება საკადასტრო შეფასება. ხშირია ღირებულების უკანონო გადაფასების შემთხვევები შენობებისა და შენობების ტექნიკურ მახასიათებლებს შორის შეუსაბამობის გამო ან ობიექტების სიაში შეტანის გამო, რომლებიც არ შეესაბამება მათ ფუნქციურ კუთვნილებას აუცილებელ მახასიათებლებთან. მაგალითად, საწყობები შეიძლება შეცდომით გავაიგივოთ კომერციულ ან ადმინისტრაციულ შენობებთან. ასეთი ობიექტის სიიდან ამორიცხვა და გადასახადის ხელახალი გამოთვლა შესაძლებელია მხოლოდ სასამართლოს გადაწყვეტილებით. მანამდე კი მოგიწევთ გადახდა. გაითვალისწინეთ, რომ უკვე იყო პრეცედენტები და ძლიერი მტკიცებულებების არსებობის შემთხვევაში სასამართლო გადაწყვეტილებები მიიღეს გადამხდელთა სასარგებლოდ.

თუ სასამართლო გადაწყვეტს საგნის ღირებულების შეცვლას შესაბამისადკადასტრში მხედველობაში მიიღება იმ საგადასახადო პერიოდიდან, როდესაც შეტანილი იქნა განცხადება შეფასების გადასინჯვის შესახებ.