შეთანხმება ორმაგი დაბეგვრის შესახებ კვიპროსთან: განმარტება, გამოყენება და არსი

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთი, როგორც მსოფლიო ურთიერთობების აქტიური მონაწილე, საერთაშორისო ხელშეკრულებებით არის დაკავშირებული მსოფლიოს მრავალ სახელმწიფოსთან. ერთ-ერთი ასეთი მნიშვნელოვანი დოკუმენტია კვიპროსთან ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმება. სტატიაში გავაანალიზებთ ამ დოკუმენტის არსს, მის ყველაზე მნიშვნელოვან დებულებებს. მოდით შევხედოთ შემოსავლის გენერირების რამდენიმე ვარიანტს და მათზე მოქმედ პრინციპებს ორმაგი დაბეგვრის აღმოსაფხვრელად.

რა არის ეს?

შეთანხმება კვიპროსთან ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ მიღებულ იქნა ნიქოზიაში 1998 წლის 5 დეკემბერს. დოკუმენტს ხელი მოაწერეს კვიპროსის მთავრობამ და რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ კაპიტალისა და შემოსავლის გადასახადებთან დაკავშირებით. დოკუმენტის მიზანია ამ სახელმწიფოებს შორის ეკონომიკური თანამშრომლობის წახალისება.

კვიპროსთან ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულება ვრცელდება იმ პირებზე, რომლებიც ითვლებიან ერთი ან ორივე წევრი სახელმწიფოს რეზიდენტებად. ნაშრომში განხილულიაშემდეგი:

• გადასახადები დაფარულია ხელშეკრულებით.
• ვინ არის რეზიდენტი.
• გადასახადები უძრავი ქონებით სარგებლობიდან მიღებული შემოსავალზე.
• სხვადასხვა ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებული მოგების დაბეგვრა.
• საერთაშორისო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა.
• კითხვა თანამოაზრეებთან.
• კითხვა დივიდენდების, ჰონორარების, პროცენტების შესახებ.
• ქონების გასხვისებიდან მიღებული შემოსავლის დაბეგვრა.
• პირადი სერვისების მიწოდებიდან მიღებული მოგების დაბეგვრა.
• დაბეგრება დასაქმების, დირექტორთა ჰონორარი, ხელოვანების, სპორტსმენების, სახელმწიფო მოხელეების, პენსიონერთა, სტაჟიორთა, სტუდენტთა, აკადემიკოსთა შემოსავალი.
• სხვა შემოსავლების დაბეგვრა.
• გაორმაგებული დაბეგვრის თავიდან აცილება, არადისკრიმინაცია, საგადასახადო დახმარება, შეზღუდული შეღავათები.
• შეთანხმების ძალაში შესვლა და შეწყვეტა.

შემდეგ, განიხილეთ კვიპროსთან ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმების ყველაზე მნიშვნელოვანი დებულებები.

რა გადასახადებია ნაგულისხმევი?

ეს ხელშეკრულება ვრცელდება თითოეული ხელშემკვრელი მხარის, მათი შვილობილი კომპანიებისა და ადგილობრივი ხელისუფლების სტრუქტურის სახელით დაწესებულ საშემოსავლო და კაპიტალის გადასახადებზე.

რუსეთსა და კვიპროსს შორის ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმების ფარგლებში, საშემოსავლო გადასახადები, კაპიტალი განიხილება ყველა გადასახადის გადასახადი, რომელიც დაწესებულია მოგების მთლიან ოდენობაზე, კაპიტალის მთლიან ოდენობაზე ან ცალკეულ კომპონენტებზე.შემოსავალი/კაპიტალი. ეს რიცხვი მოიცავს გადასახადებს ქონების (უძრავი და მოძრავი) გასხვისებიდან მიღებული შემოსავალზე, ხელფასზე დაწესებულ გადასახადებზე, კაპიტალის ზრდის შემოსავალზე გადასახადებს.

რუსეთის ფედერაციისთვის ეს არის შემდეგი გადახდები:

• საშემოსავლო გადასახადი ორგანიზაციებისა და ბიზნესებისთვის.
• საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირისთვის.
• ქონების გადასახადი ორგანიზაციებისა და საწარმოებისთვის.
• მოქალაქეთა ქონების გადასახადი.

კვიპროსისთვის შემდეგი გამოირჩევა:

• საშემოსავლო გადასახადი.
• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი.
• სპეციალური გადასახადი რესპუბლიკის თავდაცვისთვის.
• გადასახადები კაპიტალის მოგებაზე.
• უძრავი ქონების გადასახადი.

ახლა გადავიდეთ ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმების გარკვეული დებულებების განხილვაზე (რუსეთსა და კვიპროსში).

შემოსავალი უძრავი ქონებიდან

ამ განყოფილებაში უნდა აღინიშნოს შემდეგი:

• ერთ-ერთი ხელშემკვრელი ქვეყნის რეზიდენტის მიერ მეორე ხელშემკვრელ ქვეყანაში მდებარე უძრავი ქონებიდან მიღებული შემოსავალი შეიძლება დაიბეგროს ამ მეორე ქვეყანაში. ეს ასევე ეხება სოფლის მეურნეობის, სატყეო მეურნეობის მოგებას.
• უძრავი ქონება აქ არის ის, რაც ითვლება ხელშემკვრელი სახელმწიფოების კანონმდებლობის მიხედვით. მანქანები, გემები ან თვითმფრინავები არ შედის უძრავი ქონების კატეგორიაში.
• უძრავი ქონება ასევე მოიცავს ქონებას, რომელიც არის უძრავი ქონების დამხმარე ქონება. ATსოფლის მეურნეობა და მეტყევეობა არის მეცხოველეობა და აღჭურვილობა, სხვადასხვა თევზის მიწები.

ბიზნესის მოგება

ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულების შემდეგი დებულება ვრცელდება ბიზნეს საქმიანობაზე:

• ერთ-ერთი ხელშემკვრელი მხარე-სახელმწიფოს საწარმოს მოგება იბეგრება მხოლოდ ამ სახელმწიფოში. მაგრამ იმ პირობით, რომ ორგანიზაცია არ ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას სხვა ხელშემკვრელ ქვეყანაში მისი მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით. თუ ეს პირობა არ დაკმაყოფილდება, მაშინ მოგება ორივე სახელმწიფოში დაბეგვრას ექვემდებარება. მაგრამ მეორეში, განსხვავებული, მხოლოდ იმდენად, რამდენადაც ეს ეხება ამ წარმოდგენას.
• რაც შეეხება მეორე სახელმწიფოში დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრას, მუდმივი ფილიალის შემოსავალი არის მოგების ოდენობა, რომელიც მას შეეძლო მიეღო, როგორც ცალკე, ცალკეული საწარმო, რომელიც მუშაობს იმავე/მსგავს სფეროში. და დედა კომპანიისგან სრული დამოუკიდებლად მუშაობის პირობით.
• წარმომადგენლობითი ოფისის მოგების დადგენისას დასაშვებია გამოქვითვა მენეჯმენტისთვის და მისი შენარჩუნების ზოგადი ადმინისტრაციული ხარჯები.
• მოგება არ შეიძლება ეწოდოს მუდმივ პარტნიორს მხოლოდ ამ საწარმოსთვის ნედლეულის ან პროდუქტების შეძენის საფუძველზე.

სატრანსპორტო შემოსავალი

რუსეთის ფედერაციასა და კვიპროსს შორის ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმების ფარგლებში საერთაშორისო ტრანსპორტი ნიშნავს საჰაერო, საზღვაო ოპერირებას.გემები და სხვა საგზაო ტრანსპორტი. გადასახადები იბეგრება მფლობელების, მოიჯარეებისა და დამქირავებლების შემოსავლებზე. უფრო მეტიც, არა მხოლოდ ზემოაღნიშნული ტრანსპორტის ექსპლუატაციიდან, არამედ მისი ლიზინგითაც.

დაბეგებული და იჯარით გაცემული კონტეინერები და მასთან დაკავშირებული აღჭურვილობა, რომლის გარეშეც შეუძლებელია საგზაო მანქანების, თვითმფრინავების და გემების ექსპლუატაცია.

გადასახადები აქ ხორციელდება მხოლოდ ხელშემკვრელ სახელმწიფოში, სადაც მდებარეობს საერთაშორისო ტრანსპორტით მომგებიანი პირების ბიზნესის მართვის ადგილი.

დივიდენდები

ჩვენ ვაგრძელებთ რუსეთის ფედერაციასა და კვიპროსს შორის ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ საერთაშორისო შეთანხმების ანალიზს. დივიდენდებთან დაკავშირებით აქ მითითებულია შემდეგი:

• ერთ-ერთი ხელშემკვრელი მხარის რეზიდენტი კომპანიის მიერ მეორე მხარის რეზიდენტი კომპანიისთვის გადაცემული დივიდენდები შეიძლება დაიბეგროს სხვა შტატში.
• მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ იგივე დივიდენდები შეიძლება დაიბეგროს გადამხდელი კომპანიის რეზიდენციის ქვეყანაში.
• მაგრამ თუ ამ პირობებში დივიდენდების მიღების ფაქტობრივი უფლების მქონე პირი არის მეორე სახელმწიფოს მოქალაქე, მაშინ დაწესებული გადასახადები არ უნდა აღემატებოდეს მთლიანი შემოსავლის 5%-ს, იმ პირობით, რომ ამ პირმა უშუალოდ მოახდინა თავისი ინვესტიცია. სახსრები კომპანიის გადამხდელის კაპიტალში. ეს თანხა მინიმუმ 100 000 ევროა. ყველა სხვა შემთხვევაში საგადასახადო მოსაკრებლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს დივიდენდების ოდენობის 10%-ს..

პროცენტი

გადასახადების თავიდან აცილების ხელშეკრულებებს მსოფლიოს ქვეყნები საკმაოდ ხშირად აწერენ ხელს. ჩვენ განვიხილავთ რუსეთსა და კვიპროსს შორის დადებულ შეთანხმებას. პროცენტებთან დაკავშირებით ის ამბობს შემდეგს:

• პროცენტები, რომლებიც წარმოიქმნება ხელშეკრულების მონაწილე ერთ-ერთ სახელმწიფოში და ერიცხება მეორის რეზიდენტს, იბეგრება მხოლოდ მეორე, სხვა სახელმწიფოში.
• პროცენტი აქ ნიშნავს მოგებას ნებისმიერი სახის სავალო მოთხოვნაზე, განურჩევლად იპოთეკის უზრუნველყოფისა და დაკრედიტებული მოვალის შემოსავალში მონაწილეობისა.

ჰონორარი

როგორც ზემოთ აღინიშნა, 1998 წელს გაფორმდა ხელშეკრულება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ. ქვეყნები, რომლებმაც დადეს ეს არის კვიპროსი და რუსეთის ფედერაცია. დაფიქრდით, რას ამბობს ჰონორარის შესახებ:

• როიალტი, რომელიც წარმოიქმნება ხელშეკრულებაში დადებულ ერთ-ერთ სახელმწიფოში და გადახდილია სხვა სახელმწიფოს რეზიდენტზე, დაიბეგრება მხოლოდ მეორე ქვეყანაში.
• ჰონორარი ამ კონტექსტში არის ნებისმიერი სახის გადახდა, რომელიც მიიღება ხელოვნებისა და ლიტერატურის ნაწარმოებებზე, სამეცნიერო აღმოჩენებზე, აგრეთვე კინოსურათებზე, ვიდეოჩანაწერებზე საავტორო უფლებების გამოყენების ან მინიჭების სანაცვლოდ., აუდიო ჩანაწერები მაუწყებლობისთვის, პატენტები, ნოუჰაუ, კომპიუტერული პროგრამები, შემუშავებული ფორმულები, სავაჭრო ნიშნები, დიზაინები, მოდელები, საიდუმლო პროცესების აღწერა და ნებისმიერი ინფორმაცია, რომელიც გამოიყენება კომერციულ, სამეცნიერო, სამრეწველო საქმიანობაში. ასევე, ჰონორარი ჩაითვლება გამოყენების საფასურად (ანგამოყენების უფლება) კომერციული, სამრეწველო ან სამეცნიერო აღჭურვილობა.
• ეს დებულებები არ გამოიყენება, თუ ჰონორარზე ფაქტობრივი უფლების მქონე პირი არის ერთი მონაწილე ქვეყნის რეზიდენტი, მაგრამ ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას მეორეში, აქვს იქ თავისი მუდმივი წარმომადგენლობა, უზრუნველყოფს მოქალაქეებს და ორგანიზაციებს პერსონალურ მომსახურებას უწყვეტად.

უცხოური მოგება

მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ მუშაობს ამ შემთხვევაში ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების ხელშეკრულების გამოყენება:

• ერთ-ერთი ხელშემკვრელი სახელმწიფოს რეზიდენტის მიერ სხვა ხელშემკვრელ ქვეყანაში მდებარე უძრავი ქონების გასხვისების შედეგად მიღებული შემოსავალი შეიძლება დაიბეგროს ამ მეორე ქვეყანაში.
• თუ ეს არის მოძრავი ქონება, რომელიც არის საწარმოს მუდმივი ფილიალის ნაწილი ან სხვა ხელშემკვრელ ქვეყანაში ხელშეკრულების მონაწილე ერთ-ერთი სახელმწიფოს რეზიდენტის მუდმივი ბაზის ნაწილი, მაშინ ასეთი მოგება დაიბეგრება. სხვა შტატში.
• ერთ-ერთი ხელშემკვრელი ქვეყნის რეზიდენტის მიერ მიღებული შემოსავალი საგზაო აღჭურვილობის, სატრანსპორტო საშუალებების, თვითმფრინავების/გემების გასხვისებიდან, რომლებიც ოპერირებას ახდენენ საერთაშორისო გადაზიდვებში (ან უშუალოდ არიან დაკავშირებული ამ ოპერაციასთან) დაბეგვრას დაექვემდებარება მხოლოდ ქ. ქვეყანა, რომელზეც რეზიდენტი საუბრობს ეს ადამიანი.

შემოსავალი დასაქმებიდან

ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმების არსი არის ის, რომ როდესაც ისფაქტობრივად, რეზიდენტები თავისუფლდებიან გადასახადის გადახდისგან იმ შემოსავალზე, რომელიც უკვე ექვემდებარებოდა დაბეგვრას ხელშეკრულების მონაწილე სხვა სახელმწიფოში.

ხელფასი და სამუშაოს მსგავსი ანაზღაურება დაბეგვრას ექვემდებარება მხოლოდ იმ შტატში, რომლის რეზიდენტია მუშაკი. თუ დასაქმება ხდება მეორე შტატში, მაშინ მიღებული ანაზღაურება იბეგრება ამ სხვა სახელმწიფოს კანონების შესაბამისად.

ახლა ახსენეთ გამონაკლისები ამ მიმდინარე ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებიდან. შრომის ანაზღაურება, რომელსაც იღებს ერთი მხარის (რუსეთი ან კვიპროსი) რეზიდენტი სხვა სახელმწიფოში (რუსეთის ფედერაცია ან კვიპროსი) დაქირავებული სამუშაოსთვის, დაბეგვრას ექვემდებარება მხოლოდ პირველ ქვეყანაში შემდეგ შემთხვევებში (თუ ისინი კომბინირებულია):

• გადახდის მიმღები იმყოფება სხვა სახელმწიფოში (კვიპროსში ან რუსეთში) მთლიანი პერიოდის განმავლობაში არა უმეტეს 183 დღის განმავლობაში წელიწადში.
• ანაზღაურება უზრუნველყოფილია დამსაქმებლის მიერ (ან მისი სახელით), რომელიც არ არის სხვა ხელშემკვრელი ქვეყნის რეზიდენტი.
• ამ ხელფასის გადახდის ღირებულებას არ ეკისრება ხელშეკრულების მეორე მონაწილე სახელმწიფოში მდებარე მუდმივი დაწესებულება.

სხვა მუშაკების შემოსავალი

ახლა განვიხილოთ სხვა პროფესიონალი მუშაკების შემოსავალი რუსეთთან კვიპროსის ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებაში:

• აღმასრულებელი მოსაკრებლები, რომლებიც მიღებულია ერთ-ერთი ხელშემკვრელი მხარის რეზიდენტის მიერ ქ.როგორც ფირმის დირექტორთა საბჭოს წევრი, ორგანიზაცია, რომელიც არის მეორე მხარის რეზიდენტი (რუსეთი ან კვიპროსი), შეიძლება დაექვემდებაროს დაბეგვრას სხვა სახელმწიფოში.
• შემდეგი დებულება ეხება სპორტსმენებს, ხელოვანებს - თეატრს, კინოს, რადიოს, ტელევიზიას, მუსიკას. ერთი სახელმწიფოს ასეთი რეზიდენტის მიერ მიღებული ყველა შემოსავალი მისი პირადი საქმიანობიდან, რომელსაც ახორციელებს სხვა სახელმწიფოში, შეიძლება დაიბეგროს მეორეში (როგორც რუსეთის ფედერაციაში, ასევე კვიპროსში)..
• ერთ-ერთი ხელშემკვრელი ქვეყნის მთავრობის (ან მისი ქვედანაყოფის, ადგილობრივი ხელისუფლების) მიერ გადახდილი ანაზღაურება ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც ასრულებენ მომსახურებას ამ სახელმწიფოს სასარგებლოდ, დაიბეგრება მხოლოდ ამ ქვეყანაში.
• ერთი ქვეყნის მთავრობის მიერ გადახდილი პენსია წარსულში დასაქმებასთან დაკავშირებით იბეგრება მხოლოდ ამ ქვეყანაში.

კაპიტალი

დასასრულებლად, განიხილეთ კაპიტალის დებულება რუსეთსა და კვიპროსში სამთავრობათაშორისო ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმებით:

• კაპიტალი წარმოდგენილია უძრავი ქონებით. თუ ის ეკუთვნის ერთი ხელშემკვრელი მხარის რეზიდენტს, მაგრამ მდებარეობს მეორეში, ის შეიძლება დაიბეგროს მეორე სახელმწიფოში, რომელიც არის რუსეთი ან კვიპროსი.
• კაპიტალი - მოძრავი ქონება და კვიპროსში/რუსეთში მუდმივი ფილიალის აქტივის ნაწილი. ერთი ხელშემკვრელი მხარის რეზიდენტს აქვს მსგავსი კაპიტალი მეორე ხელშემკვრელ ქვეყანაში. ის ასევე შეიძლება დაექვემდებაროს გადასახადის გადასახადს ხელშეკრულების სხვა მხარეში.
• დედაქალაქი წარმოდგენილია საერთაშორისო გადაზიდვებში ჩართული საჰაერო, საზღვაო და საავტომობილო ტრანსპორტით. ის დაექვემდებარება გადასახადის გადახდას მხოლოდ იმ შტატში, რომლის რეზიდენტია მისი მფლობელი.
• კაპიტალის ყველა სხვა ელემენტი დაიბეგრება მხოლოდ იმ ხელშემკვრელ ქვეყანაში, რომლის მფლობელიც რეზიდენტია.

ელიმინაცია RF-ისთვის

აქ მოქმედებს შემდეგი სქემა: თუ რუსეთის რეზიდენტი იღებს შემოსავალს ან ფლობს კაპიტალს, რომელიც, ამ ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, ექვემდებარება კვიპროსის გადასახადებს, გადასახადის ოდენობა ასეთ შემოსავალზე/კაპიტალზე (უკვე გადახდილი კვიპროსში.) გამოიქვითება გადასახადიდან, რომელიც დაწესებულია რუსეთის ფედერაციაში.

ამავდროულად, გამოქვითვის ოდენობა არ აღემატება გადასახადებს რუსეთში ასეთ კაპიტალზე/შემოსავლებზე.

კვიპროსის ელიმინაცია

კვიპროსის გადასახადები გადახდილი ნებისმიერი შემოსავალისთვის, რომელიც მიიღება რუსეთის ფედერაციაში ან რუსეთის ფედერაციაში მდებარე დედაქალაქში, გამოიქვითება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და ამ საერთაშორისო ხელშეკრულების დებულებების შესაბამისად გადახდილი რუსეთის გადასახადიდან.. თუმცა, ეს გამოქვითვა არ აღემატება კვიპროსის დადგენილ გადასახადის ოდენობას.

თუ შემოსავალი ეხება რუსეთის რეზიდენტი კომპანიის მიერ კვიპროსის რეზიდენტ კომპანიას გამოგზავნილ დივიდენდებს, გამოიქვითება რუსული გადასახადი (გარდა დივიდენდების ნებისმიერი რუსული გადასახადისა), რომელიც გადასახდელია დივიდენდების გადამხდელი კომპანიის მოგებასთან მიმართებაში.. გამოქვითვა ამ შემთხვევაში ასევე არ უნდა აღემატებოდეს კვიპროსის ოდენობასამ სფეროში დადგენილი გადასახადი.

ამგვარად, 1998 წელს რუსეთის ფედერაციასა და კვიპროსს შორის დადებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმება (2012 წელს დოკუმენტში ცვლილებები შევიდა) საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ გადასახადების განმეორებითი გადახდა ბიზნეს საქმიანობაში, კაპიტალის ოპერაციებში და ხელფასის მიღებაში. მოსაკრებლები და ასე შემდეგ. ეს ეხება იმ პირებს, რომლებიც არიან ერთ-ერთი სახელმწიფოს რეზიდენტები, რომლებმაც ხელი მოაწერეს დოკუმენტს, მაგრამ რომლებიც ახორციელებენ თავიანთ საქმიანობას მეორეს - რუსეთის ფედერაციის ან კვიპროსის ტერიტორიაზე. როგორც ხელშეკრულებიდან ჩანს, თითოეულ შემთხვევას აქვს საკუთარი საგადასახადო პირობები.