სტრიქონების გაშიფვრა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი. 6-NDFL შევსების პროცედურა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-01-17 18:57

2018 წელს ბუღალტერი შეავსებს საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების განახლებულ ფორმას. რა შეიცვალა ანგარიშგებაში, გაითვალისწინეს თუ არა საგადასახადო ორგანოებმა ბუღალტერების სურვილები მისი შემუშავებისას? მოდით გავარკვიოთ ამ სტატიაში. ერთი რამ ცხადია - ანგარიშების წარდგენის ელექტრონული ფორმა უკვე ხელმისაწვდომია. ამის შესახებ მოგვიანებით.

ვინ არის ვალდებული წარადგინოს ანგარიში IFTS-ში?

ბოლო ორი წლის განმავლობაში, ყველა გადასახადის გადამხდელს მოეთხოვება რეგულარულად წარუდგინოს IFTS ანგარიშები ორგანიზაციის თანამშრომლების მთლიან შემოსავალზე გადასახადის შესახებ. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშთან ერთად 6, რომელიც ასახავს ყველა თანამშრომელს გადახდილ მთლიან შემოსავალს, ორგანიზაციები აწვდიან ინდივიდუალურ სერთიფიკატის ფორმებს თითოეული თანამშრომლისთვის, რომელსაც დარიცხული და გადახდილი შემოსავალი ცალ-ცალკე.

ფინანსთა სამინისტროს და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებით, ანგარიში წარდგენილია მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციის მისამართზე. თუ საწარმოს აქვს რამდენიმე ცალკეული განყოფილება, მაშინ ანგარიში მოცემულია თითოეული მათგანისთვის ცალკე.

მოხსენება იგზავნება ქაღალდის სახით ორგანიზაციებს, რომელთაცოცდახუთ კაცამდე პერსონალით ან ელექტრონული - ოცდახუთზე მეტი პერსონალის მქონე ორგანიზაციებისთვის.

რისგან შედგება 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი?

ანგარიშში ასახულია მონაცემები ორგანიზაციის შესახებ, მისი თანამშრომლების მთლიანი შემოსავალი, თანამშრომელთა შემოსავალზე გადასახადის დაკავების ოდენობები და თარიღები.

ფორმა შედგება სამი ბლოკისგან:

• სათაურის გვერდი;
• ზოგადი ინფორმაცია;
• საშემოსავლო და საშემოსავლო გადასახადის მონაცემები.

რამდენ სიხშირით იგზავნება ანგარიშები?

ანგარიშგება თანამშრომლების შემოსავალზე გადასახადების შესახებ მიეწოდება IFTS-ს კვარტალში ერთხელ. წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პერიოდის თვის ბოლო დღე. ინფორმაცია მოცემულია დარიცხვის საფუძველზე.

ფორმის გაგზავნის მოხსენების თარიღია:

• მიღების თარიღი (თარიღი და დრო უნდა იყოს არაუგვიანეს ბოლო საანგარიშო დღის ღამის თორმეტი საათისა) ფორმის ელექტრონული გაგზავნისთვის;
• რუსი საფოსტო ოფიცრის ნიშნის თარიღი დანართის ინვენტარზე ფორმის ფოსტით გაგზავნის თარიღით;
• თარიღი თქვენი ანგარიშის ასლზე, რომელიც მითითებულია ინსპექტორის თანამშრომლის მიერ, ანგარიშის პირადი წარდგენისას ფედერალური საგადასახადო სამსახურში.

ანგარიშის გაგზავნა 2018 წელს უნდა იყოს არაუგვიანეს:

• 2 აპრილი;
• 3 მაისი;
• ივლისის ბოლო სამუშაო დღე;
• ოქტომბრის ბოლო სამუშაო დღე.

მჭირდება ცარიელი ანგარიშის გაგზავნა?

თუ გადასახადის გადამხდელს არ ჰყავს თანამშრომლები, არ ერიცხება მათ შემოსავალი საანგარიშო პერიოდში, ან არ მუშაობს, მაშინ მონაცემები შემოსავლისა და შემოსავალზე გადასახადების შესახებ.არ. არ არის საჭირო IFTS-ში „ნულოვანი“ანგარიშის წარდგენა, მაგრამ რეკომენდებულია ამის შესახებ ინსპექტირების ინფორმირება (ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერებისა და სანქციების დაწესების თავიდან ასაცილებლად).

IFTS-თან ახსნა-განმარტების თავიდან ასაცილებლად, ან წარადგინეთ ნულოვანი ანგარიში, ან დაწერეთ განმარტებითი ჩანაწერი თქვენი მხრიდან ანგარიშის არარსებობის მიზეზების შესახებ.

როგორ სწორად შეავსოთ 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი?

ანგარიშგების ძირითადი მოთხოვნები:

• დოკუმენტი შეიცავს ინფორმაციას კომპანიის სარეგისტრაციო დოკუმენტებიდან.
• მოხსენებაში შევსებულია ფურცლების საჭირო რაოდენობა.
• მოხსენებაში შეცდომებს ვერ გამოასწორებთ, დაბეჭდეთ დოკუმენტი ფურცლის ორივე მხარეს, დაამაგრეთ გაანგარიშების ფურცლები.
• ფორმის ცარიელი შეიცავს ორ ველს (პირველი ველი შედგება თხუთმეტი უჯრედისგან - ათობითი წილადის პირველი ნაწილისთვის, ხოლო მეორე ველი, რომელიც შედგება ორი უჯრედისგან - წილადი ნაწილისთვის), გამოყოფილი წერტილით. ისინი ათწილადი რიცხვებისთვისაა.
• ფორმის ფურცლები თანმიმდევრულად უნდა იყოს დანომრილი.
• მოხსენების შევსებისას შეგიძლიათ დაწეროთ მუქი კალმით (შავი, ლურჯი და იასამნისფერი). ინფორმაციის დასაბეჭდად უნდა გამოიყენოთ შრიფტი Courier New (ზომა 16–18).
• შეავსეთ ველები მარცხნიდან მარჯვნივ.
• თითოეული OKTMO კოდისთვის, ფორმა დგება ცალკე: ინდივიდუალური მეწარმეები მიუთითებენ კოდს რეგისტრაციის მისამართზე; ორგანიზაციები (ცალკე ქვედანაყოფი) მიუთითებენ მუნიციპალიტეტის კოდს.
• ტირეები იდება ველების ცარიელ უჯრებში (მაგალითად, TIN-ისთვის გამოყოფილია თორმეტი უჯრედი და თავად გადასახადის გადამხდელის ნომერი შეიცავსათი სიმბოლო).
• ამ გვერდზე მითითებული მონაცემების სისწორისა და სისრულის დამადასტურებელ ველში უნდა მიუთითოთ შევსების თარიღი და ხელმოწერა.

მოხსენება ყდა გვერდი

ფორმის დიზაინი იწყება სათაურის გვერდით. მოდით აღვწეროთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 სტრიქონის დეკოდირება:

• ორგანიზაციის დეტალები: კომპანიის TIN და KPP, OKTMO კოდი;
• კორექტირების ნომერი (000 - კორექტირების გარეშე, 001, 002 - კორექტირებით);
• მონაცემების შევსების პერიოდი (ანგარიშის კოდი პირველი კვარტლის - 21, ანგარიშის კოდი პირველი ნახევრის - 31, ანგარიშის კოდი მესამე კვარტლის - 33, ანგარიშის კოდი მე-4 კვარტლის - 34);
• მონაცემთა წარდგენის პერიოდი (კალენდარული წელი, მაგალითად, 2018);
• IFTS კოდი;
• ორგანიზაციის დასახელება (იურიდიული პირის ან გვარის მოკლე სახელი, მეწარმის სახელი და პატრონიმი);
• კონტაქტები (სტაციონარული ან მობილური ტელეფონი);
• F. ორგანიზაციის ხელმძღვანელის მოვალეობის შემსრულებელი ან წარმომადგენლის (1 - ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, 2 - კომპანიის წარმომადგენელი).

საფარ გვერდზე განახლებულ მოხსენებაში თქვენ უნდა შეავსოთ ახალი სვეტები:

• რეორგანიზაციამდე მოქმედი იურიდიული პირის რეორგანიზაციის ფორმისკოდი და ძირითადი დეტალები (TIN, KPP);
• მდებარეობის კოდი (აღრიცხვა).

ჩვენ ვაძლევთ რეგისტრაციის (რეგისტრაციის) ადგილის კოდების მაგალითებს:

• 120 - მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე;
• 213 - საწარმოს, როგორც ძირითადი საგადასახადო აგენტის რეგისტრაციის ადგილზე;
• 220 - საწარმოს სამმართველოს რეგისტრაციის ადგილზე.

შევსებასექცია "განზოგადებული ინდიკატორები"

პირადი საშემოსავლო გადასახადის 1-ლი ნაწილის მე-6 სტრიქონის გაშიფვრა ასახავს განზოგადებულ ინფორმაციას ყველა თანამშრომლისთვის, კერძოდ, დარიცხულ შემოსავალს, დარიცხულ და დაკავებულ საშემოსავლო გადასახადს დარიცხვის საფუძველზე გადასახადის განაკვეთით.

ხაზის ნომერი	ინფორმაცია
010	საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი. თუ გადასახადი დაკავებულია სხვადასხვა განაკვეთით, მაშინ აუცილებელია 1-ლი გვერდის 010-დან 050-მდე სტრიქონების შევსება თითოეული განაკვეთისთვის ცალ-ცალკე
020	დასაქმებულთა დარიცხული შემოსავალი კუმულატიურ საფუძველზე
030	გამოქვითვები დაუბეგრ შემოსავალზე, სოციალურ და ქონების გამოქვითვაზე, რომელიც ამცირებს გადასახადს
040	(მონაცემები 020 - მონაცემები 030) × გადასახადის განაკვეთი
050	დაფიქსირებული გადასახადების შემცირების ავანსები
060	დასაქმებულთა რაოდენობა, რომლებიც იხდიან შემოსავალს საანგარიშო პერიოდში; მშობლის შვებულებაში მყოფი თანამშრომლების გამოკლებით მთელი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში
070	სტრიქონი 070 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი გვიჩვენებს 010-050 სტრიქონში ჩამოთვლილი ყველა საგადასახადო განაკვეთის ჯამურ თანხას
080	დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა (საშემოსავლო გადასახადის ინდივიდუალურ სერტიფიკატებში აისახება ნიშნით 2) ჯამური კუმულაციური ჯამით, რომელიც არ შეიძლება დაიკავოს წლის ბოლომდე
090	გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა დაუბრუნდეს საგადასახადო აგენტს თანამშრომლებს ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 231

სტრიქონი 070 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი განსხვავდება სტრიქონიდან 040 გადატანილი ხელფასის ოდენობის გამო.

მონაცემების განყოფილების შევსება თარიღების, მიღებული შემოსავლის ოდენობის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ

მე-6 სტრიქონის გაშიფვრაში აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-2 ნაწილი:

1. შემოსავლის აღიარების თარიღები.
2. გადასახადის დაკავებისა და გადახდის პირობები.
3. ფაქტობრივად აღიარებული შემოსავლის ჯამური თანხა, გადასახადის დაკავება ყველა თანამშრომლისთვის.

სტრიქონების გაშიფვრა 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის ბლოკად იმდენჯერ, რამდენჯერაც გადაიხადეს ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის.

სტრიქონები ახსნილია ქვემოთ.

ხაზის ნომერი	ინფორმაცია
100	პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 სტრიქონში 100, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი აისახება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223. ავანსი გადახდის თარიღი და საბოლოო ხელფასი არის თვის ბოლო დღე, როდესაც შემოსავლის გადახდა ხდება. სადღესასწაულო შემოსავლის აღიარების დღე მათი გადახდის დღეა. საავადმყოფო შვებულების შემწეობის აღიარების თარიღი არის ავადმყოფობის შვებულების გაანგარიშების დღე. წლიური ბონუსის სახით შემოსავლის აღიარების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, საიდანაც ბონუსებზე შეკვეთის თარიღი, ყოველთვიური ბონუსის გადახდისას შემოსავლის აღიარების თარიღი არის ბოლო დღე. ბონუსების თვის. (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 01.24.17 No. BS-4-11/1139)
110	ხაზში 110 მიუთითეთ გადასახადის დაკავების თარიღი. სადღესასწაულო შემოსავალზე გადასახადის დაკავების დღე არის მათი გადახდის დღე. ავადმყოფობის შვებულების შეღავათებისგან გადასახადის დაკავების დღე - ფურცელზე გადახდის დღეინვალიდობის
120	სტრიქონი 120 (საგადასახადო გადარიცხვის ვადა) უნდა ასახავდეს თარიღს, როდესაც ორგანიზაციას უნდა გადაეხადა გადასახადი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად.
130	სტრიქონი 130 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასახავს ყველა თანამშრომლის მთლიან შემოსავალს რუბლებში და კაპიკებში (დაკავებული გადასახადის გამოკლებით) 100-ე სტრიქონში ასახულ დღეს. ხელფასი აისახება წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით.
140	სტრიქონი 140 - დაკავებული გადასახადის თანხა - შეიცავს განზოგადებულ გადასახადს დაკავებულს 110სტრიქონში მითითებულ თარიღში

მოხსენებაში ავანსის ასახვის პროცედურა

თანამშრომლებს ხელფასს უხდიან თვეში ორჯერ. ეს არის დამსაქმებლის ვალდებულება, რომელიც გამომდინარეობს შრომის კანონმდებლობით. დამსაქმებლები თავს არიდებენ შრომის ინსპექციის, პროკურატურის მიერ შემოწმების დაწყებას და ჯარიმების დაწესებას და არ არღვევენ კანონს.

თვის დღე, როდესაც ხელფასს იხდიან, აღიარებულია ავანსის შემოსავლის მიღების თარიღად. გადასახადის დაკავების დღე არის მოგების რეალურად გადარიცხვის დღე. ცალკე, საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული ავანსიდან. გადასახადი ირიცხება ხელფასის გადაცემის მომდევნო დღეს (სტრიქონი 120 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი). შეგიძლიათ გადარიცხოთ მეორე დღეს. დასაქმებულის მთლიანი შემოსავალი (ხელფასი, წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით) აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადის 130 6 სტრიქონში. წინასწარი გადახდა არ ჩანს ცალკეულ ხაზზე.

როგორ აისახოს ფინანსური დახმარება ანგარიშში?

არსებობს სახის დახმარება, რომელიც აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშში 6, რომლებიც იბეგრება.

სარგებელი არ არისექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, თუ ის იხდის თანამშრომლებს:

• დაშავებულია ტერორისტები;
• გადაუდებელი შემთხვევების შედეგად დაზარალებულები;
• ბავშვის გარეგნობასთან დაკავშირებით (არაუმეტეს ორმოცდაათი ათასი რუბლი);
• სიკვდილის გამო.

ინფორმაციის სისწორის შემოწმება 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი

შეამოწმეთ დასაქმებულთა საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ანგარიშებში არსებული ინფორმაციის მართებულობა:

• სხვადასხვა საგადასახადო ანგარიშებიდან მონაცემების შედარება (თანამშრომლის შემოსავლის ინდივიდუალური სერტიფიკატების რაოდენობა=ნომერი 060 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი);
• შემოსავლების შედარება ყველა ინდივიდუალურ საგადასახადო დეკლარაციაში და საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშის მეორე დანართის სტრიქონი 020, ასევე 020 სტრიქონის ღირებულება;
• ხაზის ბალანსის შემოწმება, კერძოდ: ხაზი 040=((სტრიქონი 020 - სტრიქონი 030) x ხაზი 010): 100 და ხაზი 020=> ხაზი 030 6 პირად საშემოსავლო გადასახადში.

გადასახადის გადამხდელის ვალდებულება

შემოიღო პასუხისმგებლობა პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ანგარიშგების შესახებ არასწორი ინფორმაციით 2016 წელს. ინსპექტორმა, რომელიც ხელმძღვანელობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, უნდა მოითხოვოს წერილობითი ახსნა-განმარტებები, თუ ანგარიშგებისას აღმოჩენილია შეცდომები. ჯარიმის თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ აგენტი თავად შეასწორებს ფორმებს, სანამ შეცდომის გარკვევა არ მოხდება ინსპექტირების ოფიცრის მიერ.

ძირითადი ჯარიმები

დარღვევის ტიპი	ჯარიმის ოდენობა
არადროული უზრუნველყოფა (სტრიქონი 120 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი)	1000 RUB
მცდარი ინფორმაცია	500 RUB
ელექტრონული დოკუმენტების მართვის დარღვევა	200 RUB

ჯარიმა შეიძლება დაწესდეს მხოლოდ 01.01.16-ის შემდეგ წარდგენილი გამოთვლებისთვის. 2016 წლამდე წარდგენილი მონაცემები არ დაჯარიმდება.

IFTS-ს უფლება აქვს შეაჩეროს ოპერაციები მიმდინარე ანგარიშზე, თუ ორგანიზაცია აჭიანურებს 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაცემას საანგარიშო თარიღიდან ათ დღეზე მეტით.