ავანსები საშემოსავლო გადასახადზე. საშემოსავლო გადასახადი: წინასწარი გადახდა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა ბევრი მსხვილი ბიზნესისთვის ნაცნობი ვალდებულებაა. ამავდროულად, მისი განხორციელება გულისხმობს საკმაოდ რთული გამოთვლების ორგანიზაციის საბუღალტრო განყოფილების განხორციელებას, რომელიც დაკავშირებულია, პირველ რიგში, შესაბამისი ტრანზაქციების ფაქტობრივი ღირებულების გამოთვლასთან და მეორეც, ავანსების მიღების სიხშირის განსაზღვრასთან. ბიუჯეტი. როგორ შეიძლება ზემოაღნიშნული ორივე ამოცანის ამოხსნა?

ვინ უნდა გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადის ავანსები?

ყველა ის ფირმა, რომელიც, პრინციპში, ექვემდებარება შესაბამისი საფასურის გადახდას, უნდა გადარიცხოს სახელმწიფოს ავანსები საშემოსავლო გადასახადზე. ეს არის ყველა რუსული იურიდიული პირი (შპს, სს), უცხოური ორგანიზაციები (რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი წარმომადგენლობითი ოფისების სახით საერთაშორისო ხელშეკრულების პირობებით ან აქვთ მმართველი ორგანოები რუსეთის ფედერაციაში), რომლებიც არ იყენებენ არცერთ ალტერნატივას. დაბეგვრის სქემები - მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII ან UAT, ისევე როგორც ისინი, ვინც არ იხდიან გადასახადს სათამაშო ბიზნესზე. გარდა ამისა, სკოლკოვოს ცენტრის მაცხოვრებლები თავისუფლდებიან ისეთი ვალდებულების შესრულებისგან, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.

გადასახადებისა და ავანსების გადახდის ვადები

აღნიშნული მოსაკრებელი უნდა გადაიხადოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მასზე დეკლარაციის წარდგენის ვადამდე ერთი წლით ადრე. წინასწარი გადასახადის გადახდა შესაძლებელია კვარტალურად ან ყოველთვიურად. პირველ შემთხვევაში ისინი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს ასევე დეკლარაციების წარდგენამდე, მეორეში - წინა მომდევნო თვის 28 დღემდე. მონაცემები სახელმწიფოსთვის გადასახდელი მოსაკრებლის ოდენობის შესახებ აისახება დეკლარაციაში, რომელიც უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საანგარიშო პერიოდის შემდეგ.

საშემოსავლო გადასახადის ავანსების გაანგარიშება: რა უნდა ვეძებოთ

როგორც საშემოსავლო გადასახადის ავანსები უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს, მითითებულია ხელოვნების დებულებებში. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 285, 286, 287.

ამგვარად, კოდექსის დებულებების შესაბამისად, რუსულმა საწარმოებმა ბიუჯეტში შესაბამისი საფასური უნდა გადაიხადონ როგორც წლის ბოლოს, ასევე წინასწარ გადასახდელებში. მათი გადატანა შესაძლებელია შტატში 3 გზით.

პირველ რიგში, საშემოსავლო გადასახადის ავანსები ირიცხება პირველი კვარტლის, ნახევრის და 9 თვის შედეგების მიხედვით, თუ კომპანიის საშუალო კვარტალური შემოსავალი არ აღემატება 10 მილიონ რუბლს..

მეორე, შესაბამისი გადასახადები ყოველთვიურად გადაეცემა იმ ფირმებს, რომლებმაც შეატყობინეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს სახელმწიფოსთან ანგარიშსწორების მსგავსი მეთოდის შესახებ.

მესამე, თუ კომპანიის ყოველთვიური შემოსავალი აღემატება საშუალოდ 10 მილიონ რუბლს ან მან არ შეატყობინა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საშემოსავლო გადასახადის ავანსების გადახდის სურვილის შესახებ მეორე სქემით, მაშინ შესაბამისი გადახდები ქ.ბიუჯეტი უნდა გადაიხადოს 1 კვარტლის, ნახევარი წლის, 9 თვის შემდეგ და ყოველი თვის შედეგების მიხედვით.

მოდით განვიხილოთ მოცემულ საფასურზე ავანსის გამოთვლის პრაქტიკული ნიუანსი.

როგორ გამოვთვალოთ საშუალო შემოსავალი?

თუ კომპანია აცხადებს, რომ გადარიცხავს საშემოსავლო გადასახადის ავანსებს პირველი სქემით, მაშინ მისი შემოსავალი, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, არ უნდა აღემატებოდეს საშუალოდ 10 მილიონ რუბლს კვარტალში. მაგრამ როგორ უნდა დაადგინონ კომპანიის ბუღალტერებმა შესაბამისი მაჩვენებელი და დარწმუნდნენ, რომ მისაღები მაჩვენებლების მიღების შემთხვევაში, ისინი სწორი იქნება?

ექსპერტები გვირჩევენ შემოსავლების სტრუქტურაში გავითვალისწინოთ მხოლოდ ის ქვითრები, რომლებიც წარმოიქმნება წარმოებული საქონლის გაყიდვით, მიწოდებული სერვისებით, აგრეთვე საკუთრების უფლებით. ბრუნვა არ უნდა შეიცავდეს, კერძოდ, არასაოპერაციო შემოსავალს, ისევე როგორც ხელოვნების დებულებებში ჩამოთვლილ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251. ამ შემთხვევაში შემოსავალი უნდა გამოითვალოს დღგ-ს და აქციზის გარეშე.

გარდა ამისა, შემოსავლის დადგენის თარიღი დამოკიდებულია იმაზე, თუ შემოსავლის დაფიქსირების რომელი მეთოდია მიღებული ორგანიზაციაში - ნაღდი ფული თუ დარიცხვა. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ შესაბამისი მიდგომების სპეციფიკა.

შემოსავლების განსაზღვრის მეთოდები: ნაღდი ფული და დარიცხვები

რა არის ნაღდი ფული? იგი გულისხმობს საწარმოს შემოსავლების დაფიქსირებას მხოლოდ მას შემდეგ, რაც იგი მიაწოდებს საქონელს ან გაუწევს მომსახურებას წინასწარი გადახდის შესაბამისად. ან გადახდის მიღების შემდეგ მიწოდებული საქონლისა და გაწეული მომსახურებისთვის.

თავის მხრივ, დარიცხვის მეთოდიგულისხმობს ფირმის მიერ შემოსავლის აღიარებას, მიუხედავად იმისა, რეალურად დასრულებულია თუ არა მხარეთა მონაწილეობით სამართლებრივი ურთიერთობის ყველა ეტაპი. ანუ შემოსავალი შეიძლება დაფიქსირდეს კომპანიის მიერ წინასწარი თანხის მიღებისთანავე. ან საქონლის მიწოდების ან სერვისის მიწოდებისთანავე და დაიწყებს გადახდას ხელშეკრულების შესაბამისად.

საშუალო შემოსავლის გამოთვლა: ფორმულა

რაც შეეხება საშუალო ბრუნვის ფაქტობრივ განსაზღვრას, წინა 4 კვარტლის მონაცემები აღებულია, ჯამდება და შემდეგ იყოფა 4-ზე. თუ მიღებული შედეგი 10 მილიონ რუბლზე ნაკლებია, მაშინ წინასწარი გადახდა საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება განხორციელდეს პირველი სქემის მიხედვით. თუმცა, საანგარიშო კვარტალის შემდეგ, შემოსავლის საშუალო ოდენობის გაანგარიშება კვლავ უნდა განხორციელდეს.

როგორ გამოვთვალო კვარტალური გადახდები?

ბუღალტერის კიდევ ერთი ამოცანაა გამოთვალოს რეალური საშემოსავლო გადასახადის გადასახადები, რომლებიც უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. შესაბამისი ტრანზაქციის ოდენობა განისაზღვრება ფირმის ფაქტობრივი მოგების ამსახველი მაჩვენებლების საფუძველზე, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით, მაგრამ იმ გადახდების გათვალისწინებით, რომლებიც უკვე გადარიცხულია სახელმწიფოში ადრე.

თუ საჭიროა საშემოსავლო გადასახადის გადახდა კვარტალში, ავანსები შესაბამისი პერიოდისთვის დგინდება საგადასახადო ბაზის ოდენობისა და დამტკიცებული ინკასო განაკვეთის ნამრავლის საფუძველზე, თუმცა, საბოლოო შენატანის მაჩვენებელი განისაზღვრება. საანგარიშო გადახდასა და წინა პერიოდში ბიუჯეტში გადახდილ სხვაობას შორის.

ასევე სასარგებლო იქნება იმის გათვალისწინება, თუ რა არის ამ კოლექციის მიმდინარე კურსიგამოსვლა.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი

სახელმწიფოს მიერ განსაზღვრული გადასახადის ძირითადი განაკვეთი არის შემოსავლის 20%. ამავდროულად, საშემოსავლო გადასახადის შესაბამისი პროცენტი იყოფა 2 ნაწილად - 2% ირიცხება ფედერალურ ბიუჯეტში, 18% - რეგიონულში. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს ასევე აქვთ უფლება შეამცირონ შესაბამისი მაჩვენებელი. მაგრამ გარკვეულ ზღვარამდე - საშემოსავლო გადასახადის რეგიონალური პროცენტი უნდა იყოს ტოლი ან აღემატებოდეს ციფრს 13,5%..

როგორ გამოვთვალო ყოველთვიური გადასახადები?

შემდეგი, განიხილეთ, როგორ უნდა გამოთვალოს კომპანიამ ყოველთვიური გადასახადები. რა არის ამ პროცედურის ძირითადი ნიუანსი? თუ კომპანია იხდის ყოველთვიურ საშემოსავლო გადასახადს ბიუჯეტში, წინასწარი გადასახადები გამოითვლება შემდეგი სქემის მიხედვით.

საფასურის ოდენობის განსაზღვრა დამოკიდებულია კონკრეტულ კვარტალზე.

თუ საშემოსავლო გადასახადი დაირიცხება პირველ კვარტალში, მაშინ გათვალისწინებული უნდა იყოს 2 მაჩვენებელი:

- საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური გადახდის ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება ბიუჯეტში ჩარიცხვას პირველ კვარტალში;

- საფასურის ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს სახელმწიფოს გასული წლის მე-4 კვარტალში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა მოითხოვს ბუღალტერს განსაზღვროს 1 ინდიკატორი მე-2-ის ტოლი.

თუ საშემოსავლო გადასახადი დაირიცხება მე-2 კვარტალში, მაშინ ასევე გათვალისწინებულია 2 მაჩვენებელი:

- ყოველთვიური გადახდა მიმდინარე წლის მე-2 კვარტლისთვის;

- კვარტალური გადახდა განისაზღვრება მიმდინარე წლის პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით.

ბუღალტერი განსაზღვრავს 1 ინდიკატორის მნიშვნელობას, როგორცშეესაბამება 2 ზომის 1/3-ს.

თუ საშემოსავლო გადასახადი დარიცხულია მე-3 კვარტალში, მაშინ მხედველობაში მიიღება მესამე მაჩვენებელი:

- ყოველთვიური გადახდა მე-3 კვარტალში;

- კვარტალური გადახდა, რომელიც განისაზღვრება პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით;

- კვარტალური გადახდა, რომელიც განისაზღვრება ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით.

ბუღალტერი ითვლის პირველი ინდიკატორის მნიშვნელობას მესამესა და მეორეს შორის სხვაობის საფუძველზე, რომელიც იყოფა 3-ზე..

თუ საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება მე-4 კვარტალში, მაშინ კვლავ გათვალისწინებულია 3 მაჩვენებელი:

- ყოველთვიური გადასახადი სახელმწიფოში მე-4 კვარტალში;

- კვარტალური გადახდა ნახევარი წლის განმავლობაში;

- კვარტალური გადახდა 9 თვის განმავლობაში.

პირველი ინდიკატორის მნიშვნელობა განისაზღვრება სქემის მიხედვით, როგორც ზემოთ განვიხილეთ: ჯერ ბუღალტერი გამოაკლებს მეორე ინდიკატორს მესამე ინდიკატორს და შემდეგ მიღებულ შედეგს ყოფს 3-ზე..

კვარტალური გადახდის გაანგარიშების მაგალითი

ახლა განიხილეთ, როგორ შეიძლება გამოითვალოს საშემოსავლო გადასახადი პრაქტიკაში. შესაბამისი მოსაკრებლის კვარტალური გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი ძალიან მარტივი იქნება. 1-ლი კვარტლის საგადასახადო ავანსი განისაზღვრება შემოსავლის გამრავლებით - იყოს 100 ათასი რუბლის ტოლი, ხოლო შეგროვებისთვის დადგენილი განაკვეთი - იყოს სტანდარტული და 20%-ის ტოლი. აქედან გამომდინარე, გადახდა იქნება 60 ათასი რუბლი.

თავის მხრივ, წინასწარი გადასახადი 2-ისთვისკვარტალი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა მიმდინარე და წინა პერიოდში გადახდილ საფასურს შორის. მაგალითად, თუ კომპანიას მე-2 კვარტალში სახელმწიფოსთვის 100 ათასი რუბლის გადახდა მოუწევს, სინამდვილეში მას მოუწევს 40 ათასი რუბლის გადახდა..

თვიური გადახდის გაანგარიშების მაგალითი

თავის მხრივ, ყოველთვიური საგადასახადო ავანსის გაანგარიშება შეიძლება მოიცავდეს უფრო რთულ ფორმულას. მაგალითად, თუ ჩვენ უნდა გამოვთვალოთ გადახდა პირველ კვარტალში, მაშინ, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ის უნდა იყოს ტოლი წინა საგადასახადო წლის მე-4 კვარტალში. თავის მხრივ, მეორე მაჩვენებელი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა კვარტალურ გადახდებს შორის 9 თვე და ნახევარი წლის განმავლობაში, გაყოფილი 3-ზე. თუ პირველი ინდიკატორის ღირებულებაა 100 ათასი რუბლი, ხოლო მეორე, მაგალითად, 70 ათასი, მაშინ ყოველთვიური გადასახადი პირველ კვარტალში, იგივე რაც გამოითვლება წინა საგადასახადო წლის მე-4 კვარტალში, იქნება 10 ათასი რუბლი..

საშემოსავლო გადასახადის ავანსის გაანგარიშება: ნიუანსი

მოდით განვიხილოთ რამდენიმე ნიუანსი, რომელიც ახასიათებს ისეთ პროცედურას, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადის გადახდა წინასწარი სქემით.

უპირველეს ყოვლისა, ექსპერტები გვირჩევენ ყურადღება მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ თუ ბუღალტერი აღმოაჩენს უფრო მცირე მოგებას მიმდინარე კვარტალში, ვიდრე წინა კვარტალში, ან თუ გამოვლინდა ზარალი, აუცილებელია საკომისიოს გადარიცხვა. სახელმწიფოსთვის ასე თუ ისე საკითხავია. თუმცა, შესაბამისი გადახდები ექნება ზედმეტად გადახდის სტატუსს და შეიძლება ჩაითვალოს სამომავლო ვალდებულებებთან, ზოგიერთ შემთხვევაში კი - დაბრუნდეს ბიუჯეტიდან.

სხვა ნიუანსი დამახასიათებელია ყოველთვიური გადასახდელების მონაცემების დეკლარაციაში ასახვისთვის. ექსპერტების აზრით, მიმდინარე წლის პირველი კვარტლის შესაბამისი ტრანზაქციების დაფიქსირება საჭირო არ არის. ფაქტია, რომ ასეთი გადახდები იდენტურია ბიუჯეტში წინა საგადასახადო წლის მე-4 კვარტალში და ჯდება დეკლარაციაში 9 თვის განმავლობაში..

ზემოთ, ჩვენ აღვნიშნეთ, რომ შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრა, რომელიც მხედველობაში მიიღება ბიუჯეტში მოცემული მოსაკრებლის გადახდის სქემის არჩევისას, დიდწილად დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი შემოსავლის დაფიქსირების მეთოდს იყენებს ორგანიზაცია - ნაღდი ფული ან დარიცხვა. ნიუანსი ამ შემთხვევაში ისაა, რომ ნაღდი ფულის მეთოდით აუცილებელია მიღებული ავანსების შემოსავლების სტრუქტურაში ჩართვა. ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება საქონლისა და მომსახურების წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით. რაც კონტრაგენტისგან შესაბამისი თანხების მიღების მომენტისთვის შეიძლება მას არც კი მიეცეს. თავის მხრივ, შემოსავლების სტრუქტურაში დარიცხვის მეთოდით, არ არის საჭირო მიღებული ავანსების გათვალისწინება. საშემოსავლო გადასახადი ამ შემთხვევაში დგინდება მხოლოდ მას შემდეგ, რაც კომპანია დაასრულებს საქონლის ან მომსახურების მიწოდებასთან დაკავშირებულ კონტრაგენტთან სამართლებრივი ურთიერთობის ყველა ეტაპს.