გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: საქმიანობის სახეები, აპლიკაცია

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ირჩევა ძალიან ხშირად ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რადგან ეს არის სპეციალური რეჟიმი, რომელიც მიზნად ისახავს მეწარმეებისთვის ფისკალური ტვირთის შემცირებას და მათი აღრიცხვის გამარტივებას.

არჩევანი USN

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას ახორციელებს ინდივიდუალური მეწარმე ინსპექციაში განცხადების წარდგენით. ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენება შეუძლებელია შემდეგ შემთხვევებში:

• პერსონალი ასზე მეტ ადამიანს აჭარბებს.
• საანგარიშო პერიოდის ჯამური კუმულატიური საოპერაციო შემოსავალი გადააჭარბა დადგენილ ლიმიტს (წინა და მიმდინარე წელს ლიმიტი ას ორმოცდაათი მილიონი რუბლია).
• ბიზნესის მფლობელებმა არ შეატყობინეს შემოწმებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ.
• EAT გამოიყენება აქტივობებში.
• ტარდება IP აქტივობის ტიპი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

პირობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში, ბიზნესის მფლობელებმა უნდა უარი თქვან სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე. მათ ეს უნდა გააკეთონ საანგარიშო პერიოდიდან, როდესაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობები არ დაკმაყოფილდა. მეწარმემ უნდა აცნობოს საერთო სისტემაზე გადასვლის შესახებ არაუგვიანეს თხუთმეტი დღისა სპეციალური რეჟიმის გამოყენების შეწყვეტის დღიდან..

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების გაუქმების მიზეზები:

• 100 თანამშრომელს გადააჭარბა;
• შემოსავალი გადააჭარბა;
• გახსენით ახალი საქმიანობა (მაგალითად, კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების პრაქტიკა).

იმ საწარმოების მფლობელებს, რომლებმაც ახლახან დაიწყეს სამეწარმეო საქმიანობა, უფლება აქვთ გამოიყენონ სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ განაცხადის შევსებით და ამის შესახებ წინასწარ აცნობონ საგადასახადო სამსახურს. საგადასახადო რეჟიმის არჩევის შესახებ ინფორმაციის მიწოდების ვადა შემოწმებაზე რეგისტრაციის მომენტიდან არის ოცდაათი კალენდარული დღე..

ანგარიშგების სახეები

სპეციალური რეჟიმი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გულისხმობს მხოლოდ საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენას.

მეწარმეებმა უნდა დაბეჭდონ და შეინახონ შემოსავლებისა და ხარჯების ქაღალდის წიგნი. თუ წლის განმავლობაში წიგნი ინახებოდა ელექტრონულ ფორმატში, მაშინ ის უნდა მომზადდეს, დაიბეჭდოს, შეკერილი და დანომრილი იყოს.

დაბეგვრის ობიექტი

დეკლარაცია წარდგენილია მეწარმის მიერ, მიუხედავად იმისა, თუ რომელი დაბეგვრის ობიექტი აირჩევა.

ინდმეწარმე დამოუკიდებლად განსაზღვრავს დაბეგვრის ობიექტს: შემოსავლის 6%-ს ან სხვაობის 5%-დან 15%-მდე "შემოსავლები - ხარჯები". გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადი დამოკიდებულია გაკეთებულ არჩევანზე. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს შეუზღუდავი რაოდენობით სამეწარმეო საქმიანობის მსვლელობისას.

როგორ შეავსოთ თქვენი საგადასახადო დეკლარაცია

ანგარიშგება IFTS-ზე შესაძლებელია:

• გამოქვეყნებით;
• გადაცემა საგადასახადო ინსპექტორისთვის;
• ინტერნეტით გაგზავნით, თუ კომპანია ინახავს ელექტრონულ დოკუმენტების მართვას შემოწმებით.

ანგარიშის ფორმა

მეწარმეები, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, აცნობებენ ინსპექტორატს მიღებულ შემოსავალსა და ხარჯებს საგადასახადო დეკლარაციის გამოყენებით. 2016 წლის გაზაფხულზე მიღებული ფორმა ასევე გამოიყენება 2018 წელს. მოძველებული დეკლარაციის ფორმის გამოყენებით, ბიზნესის მფლობელი არღვევს კანონს და მისი ქმედება უტოლდება ანგარიშების წარუდგენლობას.

როგორ შეავსოთ ფორმა

დეკლარაციის ფორმაში მონაცემების შეტანის ძირითადი წესები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის:

• ფორმაში ინფორმაცია შეიტანება ასოებით (კომპიუტერზე Courier New ზომა არის 16-18 ქულა);
• ფორმა ივსება მუქი მელნით (შავი ან ლურჯი);
• ფორმაზე არ არის დაშვებული ლაქები, შეცდომები ან ბეჭდური შეცდომები;
• ასო იბეჭდება ცალმხრივი ბეჭდვისას;
• ფორმაარ არის დამაგრებული ან ნაკერი;
• ფორმაში დანომრილია მხოლოდ შევსებული ფურცლები;
• ციფრული მნიშვნელობები (მნიშვნელობა) შეყვანილია, როგორც მთელი რიცხვი (რუბებში კაპიკების გარეშე, ორმოცდაათ კაპიკამდე თანხები უგულვებელყოფილია და ორმოცდაათი კაპიკი ან მეტი მიიტანება რუბლამდე) და სწორდება მარჯვნივ;
• თარიღი ივსება პრინციპით: დღე - ორი ციფრი, თვე - ორი ციფრი, წელი - ოთხი ციფრი;
• გადასახადის განაკვეთი ივსება პრინციპის მიხედვით: ორი სიმბოლო გამოყოფილი ".";-ით
• ცარიელი უჯრედები ივსება "-".

დაბეგვრის ობიექტიდან გამომდინარე, სხვადასხვა ბლოკები ივსება ფორმაში:

შემოსავალი	შემოსავალი - ხარჯები
პირველი ფურცელი
სექცია 1.1	სექცია 1.2
სექცია 2.1.1-2.1.2	სექცია 2.2
ბლოკი 3 (თუ არსებობს მიზეზები - გრანტის მიღება, შემოწირულობა, საქველმოქმედო წვლილი)

ჯერ, მონაცემები შეიტანება ბლოკში 2.1 ან 2.2, შემდეგ, გამოთვლების საფუძველზე, ანგარიშგების ფორმის 1.1 ან 1.2 ბლოკში.

შექმენით ყდა გვერდი

მოხსენების სათაურის გვერდის შევსების მთავარი ველები:

• მეწარმის TIN;
• გამშვები პუნქტი დააყენე ტირე;
• შესწორების ნომერი;
• საგადასახადო პერიოდი;
• საანგარიშო წელი;
• IFTS კოდი;
• მდებარეობის კოდი;
• მეწარმის პასპორტის დეტალები;
• ძირითადი აქტივობის კოდი;
• ტელეფონის ნომერი კონტაქტისთვის;
• ფურცლების რაოდენობა;
• გადასახადის გადამხდელის ხელმოწერა(კოდი 1) ან მისი წარმომადგენელი (კოდი 2);
• ხელმოწერის თარიღი.

როგორ შეავსოთ დეკლარაცია შემოსავლის ობიექტით

მთავარი ველები დეკლარაციის შევსებისთვის:

• შეავსეთ ყდა გვერდი 1;
• გადადით მე-2 გვერდზე;
• მიუთითეთ OKTMO კოდი;
• შეიყვანეთ მონაცემები განყოფილებაში 2.1.1: გვერდებზე 110-113 მიუთითეთ მთლიანი შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე, 120-123 გვერდებზე მიუთითეთ გადასახადის განაკვეთი 6%, გვერდებზე 130-133 მიუთითეთ თანხა. გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით გვ. 110 (111, 112, 113) × 6 ÷ 100;
• შეიყვანეთ მონაცემები განყოფილებაში 2.1.1: გვერდებზე 140-143 მიუთითეთ ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადახდილი სადაზღვევო შენატანების ოდენობა, მაგრამ არაუმეტეს 130-133 გვერდებზე მითითებული გადასახადის ოდენობისა, შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის.;
• შეიყვანეთ მონაცემები სექციაში 2.1.2 (ექვემდებარება გაყიდვების გადასახადის გადახდას);
• შეავსეთ განყოფილება 1.1: 020 გვერდზე მიუთითეთ გადასახდელი 1 კვარტალის ოდენობა, 040 გვერდზე - ნახევარი წლის განმავლობაში, 070 გვერდზე - სამი კვარტლისთვის, 100 გვერდზე - წლისთვის;
• გადადით მე-3 გვერდზე.

როგორ შეავსოთ დეკლარაცია ობიექტის შემოსავალთან ერთად ხარჯების გამოკლებით

IP შემოსავლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს შემდეგი ველების შევსებას:

• შეავსეთ ყდა გვერდი 1;
• გადადით მე-2 გვერდზე;
• მიუთითეთ სწორი OKTMO კოდი;
• შეიყვანეთ მონაცემები სექციაში 2.2: სტრიქონებში 210-213 მიუთითეთ შემოსავლის ოდენობა დარიცხვის საფუძველზე, 220-223 სტრიქონზე მიუთითეთ ხარჯები, სტრიქონზე 230 მიუთითეთ წინა წლის ზარალი, 240-243 სტრიქონზე მიუთითეთ შემოსავლიდან ხარჯების გამოკლების შემდეგ მიღებული თანხა 250-253 გვ.დააფიქსირეთ მიმდინარე წლის ზარალი, 260-263 სტრიქონებში მიუთითეთ გადასახადის განაკვეთი, 270-273 სტრიქონებში მიუთითეთ სპეციალური რეჟიმით გათვალისწინებული გადასახადის ოდენობა;
• შეიყვანეთ მონაცემები განყოფილებაში 2.2: სტრიქონში 280 მიუთითეთ გადასახადის მინიმალური ოდენობა (სტრიქონი 2131%), თუ ის აღემატება გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით;
• შეავსეთ განყოფილება 1.2: 020 გვერდზე მიუთითეთ გადასახდელი ავანსის ოდენობა 1 კვარტალში, სტრიქონზე 040 - ნახევარი წლის განმავლობაში, სტრიქონზე 070 - ცხრა თვის განმავლობაში, 100 გვერდზე - ერთი წლის განმავლობაში;
• გადადით მე-3 გვერდზე, თუ მეწარმემ მიიღო გრანტი, შემოწირულობა, საქველმოქმედო წვლილი;
• შეავსეთ მე-3 განყოფილება: მიუთითეთ ქვითრის ტიპის კოდი, თანხის ჩარიცხვის თარიღი მიმდინარე საბანკო ანგარიშზე და მათი გამოყენების პირობები, დროულად დახარჯული თანხა და გამოყენების პირობების დარღვევით. სახსრები, დარჩენილი სახსრების ოდენობა.

ნულოვანი დეკლარაცია USN-ზე

თუ მეწარმეს წლის განმავლობაში არ მიუღია შემოსავალი და არ გაუკეთებია ხარჯი, იგი ვალდებულია ინსპექტორს წარუდგინოს ცარიელი დეკლარაცია. ნულოვან ანგარიშში ივსება მხოლოდ სათაურის გვერდი, 1.1 ბლოკის 010 და 2.1 ბლოკის 102 სტრიქონები. ყველა სხვა საანგარიშო ხაზი ივსება ტირეთი.

გადასახადების გადახდის ბოლო ვადები

თუ მეწარმე ნებაყოფლობით შეწყვეტს სპეციალური რეჟიმის გამოყენებას, მაშინ აუცილებელია საგადასახადო ინსპექტორს წარუდგინოს სამუშაო საათების დეკლარაცია არაუგვიანეს მუშაობის შეწყვეტის შემდგომი თვის ოცდამეხუთე დღისა..

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 2018 წელს განსაზღვრავს გადასახადის გადარიცხვის შემდეგ ვადებს:

• 30 აპრილიგადახდა 2017 წლისთვის (უქმეების გამო, ბოლო ვადაა პირველი მომდევნო სამუშაო დღე);
• 25 აპრილის გადახდა 1 კვარტალში;
• 25 ივლისი 1-ლი ნახევარი გადახდა;
• 25 ოქტომბრის გადახდა 9 თვის განმავლობაში.

თუ მეწარმეს აღარ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული რეჟიმი, მაშინ დეკლარაცია უნდა წარადგინოს არაუგვიანეს თვის ოცდამეხუთე დღისა იმ კვარტალში, როდესაც დაკარგა ასეთი რეჟიმის უფლება.

სხვა გადასახადები USN-ის ქვეშ

სადაზღვევო შენატანები მიმდინარე საგადასახადო წლისთვის, საკუთარი ბიზნესის მფლობელებმა უნდა გადარიცხონ წლის ბოლომდე. 2017 წელს, ბოლო სამუშაო დღე დაეცა შაბათ-კვირას, კვირას, ამიტომ გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა გადავიდა მომავალი წლის პირველ სამუშაო დღეს, 2018 წლის 9 იანვარს.

თუ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ მან უნდა გადაიხადოს ფიქსირებული შენატანები მხოლოდ თავისთვის. ეს გადასახადები გამოითვლება მინიმალური ხელფასის საფუძველზე. თუ ბიზნესმენის შემოსავალი წლის განმავლობაში სამას ათას რუბლს აღემატება, მაშინ, მითითებული თანხების გარდა, მას მოუწევს ჭარბი თანხის კიდევ ერთი პროცენტის გადახდა რუსეთის საპენსიო ფონდში..

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და დაბეგვრის ობიექტად აირჩევს ხარჯებით შემცირებული შემოსავალი, მაშინ კანონმდებლობა ითვალისწინებს შენატანებს, რომლებიც ამცირებს დასაბეგრი ბაზას:

• გადახდილია სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები თანამშრომლებისთვის, ისევე როგორც თავად მეწარმისთვის გარე ბიუჯეტის სახსრებში;
• დასაქმებულებისთვის ავადმყოფობის შვებულების შეღავათების გადახდა პირველიდან მესამე დღემდეავადმყოფობა (გარდა სამუშაო საათებში მომხდარი უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების გადახდებისა);
• გადახდილი თანხები ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტებით თანამშრომლების სასარგებლოდ ავადმყოფობის შემთხვევაში.

დაბეგვრის ობიექტად შემოსავლის დადგენისას მეწარმეს შეუძლია შეამციროს გამოთვლილი ავანსები და თავად გადასახადი მისთვის და დასაქმებულებისთვის გადახდილი შენატანების ოდენობით. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ ორმოცდაათი პროცენტით. თუ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, მაშინ გადასახადი შეიძლება მთლიანად შემცირდეს.

SP პასუხისმგებლობა

დარღვევები დეკლარაციის შევსებისას, ანგარიშგების ვადების შეუსრულებლობა ითვალისწინებს ბიზნესის მფლობელების დასჯას.

შეცდომის ტიპი	ჯარიმა
მოხსენება არ არის, მათ შორის "ნულოვანი" ანგარიში IFTS	ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის 5-დან 30%-მდე დარღვევის ყოველი კალენდარული თვისთვის, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლისა
ანგარიშგების ვადების დარღვევა
დეკლარაციის წარდგენის გახანგრძლივება (ათ დღეზე მეტი)	IP მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა
მოწოდებული დეკლარაცია მოძველებულ ფორმაზე	დაჯარიმება ან IP ანგარიშის დაბლოკვა

მეწარმეები ცდილობენ აირიდონ ჯარიმები და ანგარიშის გაყინვა და დროულად შეატყობინონ.