გადასახადების კონტროლის ფუნქცია: აღწერა და მაგალითები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

გადასახადების არსი და ამოცანები, პირველ რიგში, გამოიხატება მათ მიერ შესრულებულ ფუნქციებში. ამ უკანასკნელთაგან ბევრია. ჩვენ დავახასიათებთ თითოეულ მათგანს, დეტალურად ვისაუბრებთ გადასახადების კონტროლის ფუნქციაზე და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესახებ. აქ არის მისი აღწერა, მაგალითები.

რა ითვლება გადასახადად?

შემდეგ გავაანალიზებთ საგადასახადო ორგანოებისა და გადასახადების კონტროლის ფუნქციას. პირველ რიგში, განიხილეთ ტერმინის მახასიათებლები.

გადასახადი არის ინდივიდუალური უსასყიდლო სავალდებულო გადახდა, რომელსაც სპეციალური სახელმწიფო ორგანოები იძულებით იღებენ ფიზიკური და სხვადასხვა ორგანიზაციისგან. ასეთი შეგროვების მიზანია უზრუნველყოს როგორც სახელმწიფოს ზოგადად, ისე მუნიციპალიტეტების ფინანსური საქმიანობა.

ამავდროულად, გადასახადები განასხვავებენ ყველა სახის მოსაკრებელსა და გადასახდელს, რომლის აკრეფა არ არის უსასყიდლოდ, მაგრამ არის პირობა გადამხდელების მიერ გარკვეული ქმედებების შესრულების, მათთვის საჯარო სერვისების მიწოდების, გათამაშების. ნებისმიერი დოკუმენტაცია და ა.შ.

გადასახადების აკრეფა რუსეთის ფედერაციაში რეგულირდება საგადასახადო კოდექსით. ყველა მათგანი დაყოფილია ფედერალურ, ადგილობრივ და რეგიონულ. თითოეულში კონკრეტული გადასახადების ჩამონათვალისაგადასახადო კოდექსში დამტკიცებული ჯგუფებიდან.

ყველა დადგენილი გადასახადის, ფორმების, მეთოდების, მათი შეგროვების, დადგენის, გაუქმების, კონტროლისა და ცვლილების ერთობლიობა სახელმწიფოს საგადასახადო სისტემაა.

მნიშვნელოვანია გამოვყოთ ისეთი საგადასახადო ელემენტები, როგორიცაა:

• გადასახადის გადამხდელები.
• საგადასახადო ბაზა.
• დაბეგვრის ობიექტები.
• საგადასახადო შეღავათები.
• საგადასახადო ერთეული.
• გაანგარიშების ბრძანებები.
• საგადასახადო განაკვეთები.
• გადასახადის წყაროები.
• საგადასახადო პერიოდები.
• გადახდის პროცედურები.
• გადასახადის ხელფასები.
• გადასახადების გადახდის ბოლო ვადები.

ეს შენატანები სახელმწიფო ხაზინაში ძალიან გავრცელებული კატეგორიაა. აქედან გამომდინარე, შემოღებულ იქნა რამდენიმე კლასიფიკაცია გადასახადებთან დაკავშირებით:

• პირდაპირი და ირიბი.
• აკორდი და შემოსავალი.
• რეგრესული, პროგრესული და პროპორციული.

ფუნქციების სპექტრი

გადასახადების კონტროლის ფუნქცია მხოლოდ ერთ-ერთი კომპონენტია. სულ რამდენიმე მათგანია:

• ფისკალური.
• რეგულაცია.
• სოციალური.
• გადასახადების კონტროლის ფუნქცია.

ახლა გავახმოვანოთ კატეგორიების მახასიათებლები ამ სიიდან.

საკონტროლო ოთახი

მოდი გავაანალიზოთ საგადასახადო კონტროლის ფუნქციის არსი. ეს ფუნქცია შექმნილია სხვადასხვა ეკონომიკური სუბიექტის შემოსავლების ფორმირებისა და შემდგომი განაწილების პროცესში ღირებულებების პროპორციების შესანარჩუნებლად წინაპირობების შესაქმნელად. სწორედ მისი წყალობითაა შესაძლებელი ეფექტურობის მკაფიოდ შეფასებაამა თუ იმ საგადასახადო არხზე, ასევე მოსახლეობაზე საგადასახადო „პრესი“. შესაძლებელია საგადასახადო პოლიტიკაში ცვლილებების საჭიროების დადგენა.

გადასახადების კონტროლის ფუნქცია საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს მონიტორინგი გაუწიოს სახელმწიფო ბიუჯეტში თანხების მიღების დროულობასაც და სისრულესაც. შეგროვებისას ის ასევე გვეხმარება მათი მნიშვნელობების თვალყურის დევნებასა და შედარებაში.

გადასახადები საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს განახორციელოს კონტროლი თავისი მოქალაქეების ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობაზე. თვალყური ადევნეთ მათ შემოსავლისა და ხარჯების წყაროებს.

გადასახადების კონტროლის ფუნქციის მაგალითი: ხდება ფიზიკური და ორგანიზაციებისგან მიღებული თანხის შეფასება. შემდეგ - შემოსავლების მაჩვენებლების რაოდენობრივი შედარება მთავრობის საჭიროებებთან ფინანსურ რესურსებზე. შემდგომ ამ მონაცემების საფუძველზე ხდება შექმნილი საგადასახადო სისტემის ეფექტურობის შეფასება, ფინანსური ნაკადების კონტროლი და მოქალაქეთა სხვადასხვა სახის საქმიანობაზე კონტროლი. ეს ფუნქცია ასევე შესაძლებელს ხდის საგადასახადო კოდექსისა და მთლიანად სახელმწიფოს საბიუჯეტო პოლიტიკის კორექტირების აუცილებლობის იდენტიფიცირებას.

ვიცოდეთ რა არის გადასახადების საკონტროლო ფუნქცია, ჩვენ მას არ გავაიგივებთ საგადასახადო კონტროლთან. მას ახორციელებენ როგორც საგადასახადო, ისე საბაჟო ორგანოები, გარე ბიუჯეტის სახსრების გარკვეული ერთეულები. ყველა ამ დეპარტამენტის ამოცანაა საგადასახადო კანონებთან შესაბამისობის მონიტორინგი საგადასახადო შემოწმების სხვადასხვა ფორმებით.

სოციალური

ჩვენ გავაანალიზეთ რა არის გადასახადების კონტროლის ფუნქცია. სოციალური არის გარკვეულწილადმისგან მოწყვეტილი, მაგრამ ამავე დროს მჭიდროდ დაკავშირებული მარეგულირებელ და ფისკალურთან. ეს გამოიხატება ქონებისა და საშემოსავლო გადასახადის აკრეფით. ასეთ გადასახადებს უფრო დიდი ოდენობით იხდის მოსახლეობის შეძლებული ნაწილი, რათა ეს თანხა სოციალური შეღავათების სახით ღარიბ მოქალაქეებზე გადავიდეს.

ამ სოციალური ფუნქციის განხორციელების კონკრეტული მექანიზმები - სადაზღვევო გადასახადები. რაც შეეხება კონკრეტულად პირადი საშემოსავლო გადასახადს, არსებობს შემდეგი სიები:

• შემოსავალი, რომელიც არ დაიბეგრება.
• საგადასახადო სტანდარტული გამოქვითვები.
• პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა.

გარდა ამისა, დაინერგება გაზრდილი საგადასახადო განაკვეთების დაქვემდებარებული შემოსავლების სია.

ფისკალური

ფისკალური ფუნქცია შეიძლება ითქვას, რომ გამომდინარეობს გადასახადის ბუნებიდან. დამახასიათებელია სხვადასხვა სისტემისა და სხვადასხვა ეპოქის სახელმწიფოებისთვის. სწორედ მისი განხორციელებისას ყალიბდება სახელმწიფო რესურსები და იქმნება საჭირო მატერიალური რესურსები სახელმწიფოს არსებობის უზრუნველსაყოფად.

ამ ფუნქციის განხორციელების მთავარი ამოცანაა უზრუნველყოს სტაბილური შემოსავლის მუხლი ყველა დონის ბიუჯეტისთვის. ეს არის ამ სტატიაში განსაზღვრული ყველა ფუნქციის ყველაზე ფართო კონცეფცია. ეს იგულისხმება არა მხოლოდ იმისთვის, რომ უზრუნველყოს მოქალაქეთა მონაწილეობა ბიუჯეტის ფორმირებაში, საიდანაც ფინანსდება ეროვნული საჭიროებები.

გაითვალისწინეთ, რომ ფისკალური საგადასახადო ფუნქციის განხორციელებას ასევე აქვს მთელი რიგი სუბიექტური, ობიექტური შეზღუდვები. თუ საგადასახადო შემოსავლები არასაკმარისია და სახელმწიფო ხარჯები შეუძლებელი ხდებაშეამცირეთ, მაშინ თქვენ უნდა მიმართოთ ხაზინაში შემოსავლების მოზიდვის სხვა ფორმებს. უმეტესწილად ეს არის საგარეო და შიდა სახელმწიფო, ადგილობრივი, რეგიონული სესხები. უარყოფითი ისაა, რომ ისინი ხელს უწყობენ სახელმწიფო ვალის დაგროვებას.

მისი მომავალში შენარჩუნება საბიუჯეტო სახსრების ხარჯზე ხშირად იწვევს მოსახლეობის საგადასახადო ტვირთის ზრდას. ეს იწვევს გადასახადის გადამხდელთა უკმაყოფილებას და იწვევს წარმოების შემცირებას. შედეგი არის ახალი სახელმწიფო სესხების აღება. ამის შედეგად შენდება ფინანსური პირამიდა, რომელიც არ არის უსასრულო თავისი არსით. გარკვეულ მომენტში ის იშლება, კოლაფსად იქცევა როგორც ქვეყნის ბიუჯეტისთვის, ასევე მოქალაქეების დანაზოგისთვის. ისტორიაში ბევრი მაგალითია.

მარეგულირებელი

გადასახადების კონტროლის ფუნქციაზე არანაკლებ მნიშვნელოვანია დარეგულირებაც. რუსეთის ფედერაციის თანამედროვე ანტიკრიზისულ პირობებში მას განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს. ეს არის სახელმწიფოს აქტიური გავლენის განსახიერება სოციალურ და ეკონომიკურ ცხოვრებაზე.

დროებით ეს ფუნქცია დაკავშირებულია გადასახადების გადანაწილებასთან იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს, სხვადასხვა ეკონომიკურ სექტორებს, სახელმწიფოსა და მის ტერიტორიულ სუბიექტებს შორის. მისი მთავარი ამოცანაა მოსახლეობის სხვადასხვა კატეგორიის შემოსავლების დონის რეგულირება. ეს განხორციელებულია გადასახადების შეგროვების, შეღავათებისა და გადახდების სისტემის მეშვეობით.

შეღავათების გამოყენების მიზანია მოქალაქეთა კონკრეტული ჯგუფის საგადასახადო ვალდებულებების შემცირება. აქ გამოირჩევა შემდეგი:

• გატანა. სარგებელი, რომელიც მიზნად ისახავს გადასახადიდან ამოღებასკონკრეტული ტიპის ობიექტები.
• ფასდაკლებები. ეს არის შეღავათები, რომლებიც მიმართულია საგადასახადო ბაზის შემცირებაზე.
• საგადასახადო კრედიტი. სარგებელი, რომელიც მიზნად ისახავს ხელფასების ან გადასახადების შემცირებას.

საგადასახადო კრედიტებისთვის მათ შეუძლიათ მიიღონ შემდეგი ფორმები:

• საგადასახადო განაკვეთების შემცირება.
• ხელფასის შემცირება.
• საგადასახადო არდადეგები - სრული გათავისუფლება გადასახადებისგან გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.
• ადრე გადახდილი გადასახადის დაბრუნება - სრული ან ნაწილობრივი.
• გადასახადის გადახდის გადავადება ან განვადება. ეს მოიცავს საინვესტიციო გადასახადის კრედიტებს.
• კრედიტი წინა გადასახადებისთვის.
• გადასახადის გადახდის (ან მისი ზოგიერთი ნაწილის გადახდა) ჩანაცვლება ბუნებრივი გამოსახულებით.

ეს ფუნქცია მიზნად ისახავს სხვადასხვა კომპანიებისა და საწარმოების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის რეგულირებას სახელმწიფოს მიერ აკუმულირებული გადასახადების სისტემის მეშვეობით და გამიზნულია დახარჯული რესურსების (ძირითადად ბუნებრივი) აღსადგენად, მათ უფრო მეტად ჩართვაში. მომავალი წარმოებაში, ეკონომიკური ზრდის დასაჩქარებლად.

მარეგულირებელი გადასახადები ჩვეულებრივ მოიცავს შემდეგს:

• გადასახადი მინერალური რესურსების რეპროდუქციაზე.
• გადასახადი წიაღის გამოყენებაზე.
• გადასახადი ცხოველთა სამყაროს ობიექტების, წყლის ბიოლოგიური რესურსების გამოყენების უფლების მოპოვებაზე.
• წყლის გადასახადი.
• ტყის გადასახადი.
• ეკოლოგიური გადასახადი.
• საგზაო გადასახადი.
• ქონების გადასახადი.
• სატრანსპორტო გადასახადი.
• მიწაგადასახადი.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ მარეგულირებელი საგადასახადო ფუნქცია ვლინდება არა მხოლოდ წარმოების სფეროში. ის ასევე მოქმედებს ფიზიკური პირების გადახდისუნარიანობის მეშვეობით.

საგადასახადო ქვეფუნქციები

გადასახადების კონტროლის ფუნქციაა საგადასახადო არხების ეფექტურობის შეფასება და შემდგომ შესაბამისი კანონმდებლობის კორექტირება.

მაგრამ ამ და სხვა ფუნქციების გარდა, არსებობს გადასახადების ქვეფუნქციებიც. ისინი მოდიან მარეგულირებელი ორგანოდან. სამი მათგანია:

• რეპროდუქციული.
• მასტიმულირებელი.
• დესტიმულაციური.

მოდი დეტალურად გავაანალიზოთ ეს ქვეკატეგორიები.

მასტიმულირებელი ქვეფუნქცია

ამ საგადასახადო ქვეფუნქციის მიზანია ხელი შეუწყოს სხვადასხვა ეკონომიკური პროცესების განვითარებას. განხორციელება ხდება შეღავათებისა და საგადასახადო შეღავათების სისტემის მეშვეობით.

მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის თანამედროვე საგადასახადო სისტემა ანიჭებს პრეფერენციების მთელ რიგს მცირე ბიზნესის, ინვალიდთა ასოციაციების, სოფლის მეურნეობით დაკავებულ მეწარმეებს, ქველმოქმედებაში ჩართულ ორგანიზაციებს და ასე შემდეგ.

ქვეფუნქციის დესტიმულაცია

როგორც სახელი გულისხმობს, ის წინა, მასტიმულირებელი საგადასახადო ქვეფუნქციის საპირისპიროა. რა აზრი აქვს აქ? სახელმწიფო დესტაბილიზაციის ქვეფუნქციის დახმარებით, პირიქით, ანელებს ზოგიერთ ეკონომიკურ პროცესს.

ქვეფუნქციის რეპროდუცირება

ასეთი საგადასახადო ქვეფუნქციის მთავარი ამოცანაა ეროვნული რესურსების აღდგენისთვის სახსრების დაგროვება.

მაგალითები აქ არის გამოქვითვებიწვლილი მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციაში, ქვეყნის წყლის რესურსების აღდგენაში და ა.შ.

სტიმულირების ფუნქცია

ზოგიერთ სისტემასა და კლასიფიკაციაში, გარდა საკონტროლო, სოციალური (გადანაწილებადი), მარეგულირებელი და ფისკალური, ზოგჯერ არის წამახალისებელი ფუნქციაც. იგი გამოხატავს მდგომარეობით აღიარებას მოსახლეობის გარკვეული კატეგორიის დამსახურების შესახებ. რუსეთის ფედერაციაში ესენი არიან, მაგალითად, მეორე მსოფლიო ომის მონაწილეები, რუსეთის, საბჭოთა კავშირის გმირები და ა.შ.

არსებითად ეს ფუნქცია არის საგადასახადო სისტემის ადაპტაცია სახელმწიფოს სოციალურ პოლიტიკასთან. ამრიგად, მოქალაქეთა დასაბეგრი შემოსავლიდან გამოქვითვები კეთდება დამოკიდებული პირების, არასრულწლოვანი ბავშვების მოვლაზე, საცხოვრებლის მშენებლობასა და შეძენაზე, საქველმოქმედო დახმარების განხორციელებისთვის. ასევე მცირდება საგადასახადო ბაზა მოქალაქის სოციალურ ხარჯებთან დაკავშირებით - მედიკამენტების შეძენა, ბავშვების ფასიანი განათლება და ა.შ..

საგადასახადო ორგანოების ფუნქციები

ზემოთ გავაანალიზეთ საგადასახადო ფუნქციების კონტროლი და სხვა ფორმები. ისინი განსხვავდებიან საგადასახადო ორგანოებთან მიმართებაში. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კონტროლის ფუნქციები გარკვეულწილად განსხვავდება თავად გადასახადისგან.

მოდით განვიხილოთ მათი დიაპაზონი საგადასახადო ორგანოებთან მიმართებაში:

• ფისკალური. მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების მიერ გადახდილი გადასახადების დარიცხვის უზრუნველყოფა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანგარიშებზე დროულად და სრულად.
• სამართალდამცავი. ეს არის საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევების გამოვლენა, ასევე მათი დროული აღკვეთა. მაგალითად, გადასახადების დაგვიანებით გადახდისთვის სხვადასხვა ჯარიმების დაწესება,დარღვევები საანგარიშო დოკუმენტაციაში და ა.შ.
• კონსულტაცია (ან საინფორმაციო). საგადასახადო ორგანოს აქვს პირდაპირი ვალდებულება, აცნობოს გადამხდელებს გადასახადების გადახდის წესების, ნორმებისა და საგადასახადო კოდექსში შეტანილი ცვლილებების შესახებ.
• საგადასახადო ორგანოების კონტროლის ფუნქცია. საგადასახადო კოდექსთან შესაბამისობის მონიტორინგი, გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვა.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დამატებითი ამოცანები

მოდით ჩამოვთვალოთ საგადასახადო ორგანოების დამატებითი კონტროლის ფუნქციები:

• კონტროლი გაანგარიშების სისწორეზე, სახელმწიფო ხაზინაში გადასახადის გადახდის სისრულესა და დროულად.
• კონტროლი ეთილის სპირტის, ალკოჰოლური და თამბაქოს ნაწარმის წარმოებასა და შემდგომ მიმოქცევაზე.
• კონტროლი სავალუტო კანონმდებლობის დაცვაზე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კომპეტენციის ფარგლებში.
• გადასახადის გადამხდელთა ინფორმაციის მონიტორინგი.

გადასახადების კონტროლის ფუნქცია საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს თვალყური ადევნოს ამ გადახდების მიღების მოცულობას და სისრულეს, გააანალიზოს საგადასახადო არხების ხარისხი. და ამ მონაცემების საფუძველზე შეასწორეთ საგადასახადო კოდექსი და საბიუჯეტო პოლიტიკა. რაც შეეხება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საკონტროლო ფუნქციებს, ისინი განსხვავდება თავად გადასახადების ფუნქციებისგან.