როგორ გადავიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე: ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა: დღგ-ის აღდგენა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

IP-ის გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ხორციელდება კანონით დადგენილი წესით. მეწარმეებმა უნდა დაუკავშირდნენ საგადასახადო ორგანოს საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით. მოდით განვიხილოთ კიდევ რა არის გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, როდის არის ეს შესაძლებელი და როგორ ხდება.

ზოგადი ინფორმაცია

განაცხადი უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მოხდება საანგარიშო წლის შემდეგ მომავალ წელს, თუ ნაშრომი იქნება წარდგენილი მიმდინარე პერიოდის 1 ოქტომბრიდან 30 ნოემბრის ჩათვლით. მასში გადამხდელი აფიქსირებს ბოლო 9 თვის შემოსავლის ოდენობას, საწარმოში დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობას, არამატერიალური აქტივებისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულებას. ამ წესიდან არის გამონაკლისები. ისინი მოქმედებს ახლად შექმნილ იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე, როგორც ინდმეწარმეებად. აღნიშნულ სუბიექტებს შეუძლიათ განაცხადის გაგზავნა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის ვადაში. თარიღი მითითებულია სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობაში.

სავალდებულო ფორმა 26.2-1

განაცხადი, საგადასახადო ინსპექტორების თქმით, წარდგენილი უნდა იყოს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საიდან გაიგებს უფლებამოსილი ორგანო, რომ გადამხდელიშეიცვალა საგადასახადო სისტემა? სასამართლო პრაქტიკაში არის არაერთი შემთხვევა, როდესაც ახალი რეჟიმის გამოყენება არაგონივრულად არის აღიარებული. ეს გამოწვეულია იმით, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა არაოფიციალურად განხორციელდა. თუმცა, არსებობს სხვა გადაწყვეტილებები.

ზოგიერთი ფედერალური საარბიტრაჟო სასამართლო განცხადებად აღიარებს შეტანილ დეკლარაციას, რომელიც შედგენილია საანგარიშო წლის პირველი კვარტლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. მოსკოვის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა სიტუაცია თავისებურად განმარტა. სასამართლომ თავის გადაწყვეტილებაში მიუთითა, კერძოდ, მუხ. 346.11-346.13 ნკ. მათ დაადგინეს, რომ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ნებაყოფლობით საფუძველზე ხდება. ამასთან დაკავშირებით დასრულებული ვ. 26.2-1 არ იქნება ახალი რეჟიმის გამოყენების აკრძალვის საფუძველი, თუ სუბიექტის სხვა ქმედებები მიუთითებდა ამ რეჟიმის გამოყენებაზე მისი რეგისტრაციის მომენტიდან.

გარდა ამისა, FAS-მა გაითვალისწინა ხელოვნება. 3 NK. ამ ნორმის მე-7 პუნქტში ნათქვამია, რომ ყველა წინააღმდეგობა, ეჭვი და გაურკვევლობა უნდა იქნას განმარტებული გადამხდელის სასარგებლოდ. განცხადების წარუდგენლობის სამართლებრივი შედეგები კანონით არ არის განსაზღვრული. თუმცა, პრობლემებისა და სამართალწარმოების თავიდან აცილების მიზნით, ექსპერტები გვირჩევენ გაგზავნონ შეტყობინება გარდამავალზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმოქმედებს მანამ, სანამ გადამხდელი არ გადაწყვეტს ზოგად სისტემაში დაბრუნებას. ამ შემთხვევაში მან ხელახლა უნდა მიმართოს საგადასახადო ორგანოს.

დროი

საგადასახადო ორგანოები, ერთი მხრივ, მიუთითებენ, რომ ვ. 26.2-1 მოქმედებს როგორც შეტყობინება, რომელიც მიუთითებს გადამხდელის სურვილზეგადავიდეთ USN-ზე. კანონმდებლობა არ აწესებს მოთხოვნებს კონტროლის სტრუქტურისთვის, რომ მიიღოს გადაწყვეტილება ამასთან დაკავშირებით. ამასთან, საგადასახადო ორგანო აცხადებს, რომ გადამხდელს გაუგზავნის შეტყობინებას, რომ მისი განცხადება ვერ განიხილება ვადების გაცდენის გამო.

სასამართლო პრაქტიკა

არბიტრაჟის გადაწყვეტილებები გადაცემის განაცხადის წარდგენის ვადის გაცდენასთან დაკავშირებულ საკითხებზე ძალიან არაერთგვაროვანია. ზოგიერთი საარბიტრაჟო სასამართლო აღიარებს საგადასახადო ინსპექციის სისწორეს, რომელიც გადამხდელს ამის გამო უარს ამბობს გამარტივებული რეჟიმით სარგებლობის უფლებაზე. სხვა ინსტანციები მიუთითებენ, რომ ვადის გაცდენა თავისთავად არ ართმევს სუბიექტს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობას, თუ განაცხადი ხელახლა იქნა წარდგენილი იმ დაბრკოლებების მოხსნის შემდეგ, რაც ხელს უშლიდა რეჟიმის შეცვლას. რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ დაადგინა, რომ დოკუმენტის წარდგენა რეგისტრაციის დღიდან ხუთდღიანი ვადის შემდეგ არ შეიძლება გახდეს უარის საფუძველი.

მნიშვნელოვანი მომენტი

უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ კანონით დადგენილი ვადის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ დასრულების თარიღი იქნება მათი შემდგომი სამუშაო დღე. საგადასახადო ორგანოები ხშირად ივიწყებენ ამას და უარს ამბობენ გადამხდელებზე. ასეთ შემთხვევებში ეს გადაწყვეტილება შეიძლება გასაჩივრდეს საარბიტრაჟო სასამართლოში.

სხვა შემთხვევები

ეს ხდება, რომ გადამხდელმა არ დაარღვია ვადა, მაგრამ მაინც დააგვიანა განაცხადის შეტანა. ეს შეიძლება მოხდეს, მაგალითად, თუ სარეგისტრაციო ორგანომ დაუშვა შეცდომა და გასცა არასწორი პირველადი დოკუმენტები. გადასახადის გადამხდელმა შეიტანაგანცხადება გამარტივებულ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ სწორი საბუთების მიღებიდან ხუთი დღის ვადაში. ამ შემთხვევაში სუბიექტი არ არის დამნაშავე და სასამართლო დაუჭერს მხარს მის უფლებას გამოიყენოს სპეციალური რეჟიმი. ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო უარს ამბობს განაცხადის მიღებაზე სარეგისტრაციო დოკუმენტებთან ერთად. ინსტანცია ამას მოტივირებს იმით, რომ ამ მომენტში სუბიექტი არ არის იურიდიულად ქმედუნარიანი, არ აქვს PSRN და TIN. თუმცა, საარბიტრაჟო ინსტანციები ეხება კანონმდებლობაში რაიმე მოთხოვნების ან დოკუმენტების მიწოდების შეზღუდვის არარსებობას. ამიტომ, ინსპექტირებაზე ასეთი უარი შეიძლება ჩაითვალოს არაგონივრულად.

ხელახალი გაგზავნა

ბევრი ორგანიზაცია ცვლის ადგილსამყოფელს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, შესაბამისად, საცხოვრებელ ადგილს. ასეთ შემთხვევებში არ არის საჭირო „გამარტივებაზე“გადასვლის შესახებ განცხადების ხელახლა წარდგენა საგადასახადო სამსახურში ახალ მისამართზე. დებულებებში ჩ. საგადასახადო კოდექსის 26.2 არ ადგენს ასეთ მოთხოვნებს. ამ საკითხზე განმარტებები გაკეთდა მარეგულირებელი ორგანოების მიერ (ფინანსთა სამინისტრო, ფედერალური საგადასახადო სამსახური, ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვში). არ არის საჭირო ხელახლა შეტყობინება შემდეგი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში.

ტრანზიცია STS-დან დღგ-ზე

ეს შეიძლება გაკეთდეს ნებაყოფლობით ან იძულებით. პირველ შემთხვევაში, ეს შესაძლებელია ახალი საანგარიშო პერიოდიდან. გადამხდელმა უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს „გამარტივების“გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ იმ წლის 15 იანვრამდე, რომელშიც განხორციელდება რეჟიმის ცვლილება. ამ შემთხვევაში ივსება სხვა ფორმა, განსხვავებული იმ ფორმისგან, რომლითაც ხდება გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.დღგ-ს აღდგენა შეიძლება სავალდებულო იყოს. თუ გადამხდელის მოგება წლის ბოლოს 15 მილიონ რუბლს აღემატება. ან ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება 100 მილიონ რუბლზე მეტია, იგი ითვლება ზოგად სისტემაში გადატანილი კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც დაფიქსირდა ჭარბი. გამარტივებული რეჟიმით სარგებლობის შესაძლებლობის დაკარგვის შესახებ შეტყობინება წარედგინება თხუთმეტი დღის განმავლობაში იმ პერიოდის დასრულებიდან, რომელშიც გამოჩნდა ჭარბი მოგება. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საპირისპირო გადასვლა დასაშვებია მითითებული უფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

გაანგარიშება DS-ზე პერიოდის დასაწყისში

ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას გადამხდელს არ სჭირდება გასული პერიოდის გადასახადების გადაანგარიშება. მაგრამ ამასთან ერთად შეიძლება გამოჩნდეს პრობლემები დაუმთავრებელ ოპერაციებთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში, დღგ-ის გაანგარიშება ხდება გადახდის და გადაზიდვის თარიღის მიხედვით, საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტიდან, რომელიც დაფიქსირებულია სააღრიცხვო პოლიტიკით.

თუ საქონლის/მომსახურების მიწოდება ხორციელდება გამარტივებული რეჟიმით სარგებლობის დროს, გადახდები მიიღება საგადასახადო სისტემის ცვლილების შემდეგ. დღგ-ის დარიცხვა შესაძლებელია „გადაზიდვისას“. ამ შემთხვევაში, მიწოდების დროს საწარმო არ იყო ამ გადასახადის გადამხდელი. ინვოისი გაცემულია დღგ-ს გარეშე ან უბრალოდ არ იყო შედგენილი. გადახდის მიღების დროს გადასახადის გამოთვლის ვალდებულება არ წარმოიქმნება. დღგ შეიძლება გამოითვალოს „გადახდისას“. თანხები მიიღება იმ პერიოდში, როდესაც კომპანია არის ამ გადასახადის გადამხდელი. და ამავე დროს ჩნდება დღგ-ის გადახდის ვალდებულება.

მაგრამ ვინაიდან ინვოისი გამარტივებული რეჟიმით სარგებლობის პერიოდში იყო შედგენილი და მასში გადასახადი არ იყო გამოყოფილი, კომპანიას ახალი დოკუმენტაციის გაცემა მოუწევს. მათ მოუწევთ დღგ-ის გამოყოფა. ეს ინვოისები ასევე უნდა გადაეცეს კონტრაგენტებს. ამ უკანასკნელს ექნება შესაძლებლობა წარმოადგინოს გადახდილი დღგ-ის თანხის გამოქვითვა (თუ ისინი მოქმედებენ როგორც მისი გადამხდელები).

წინასწარი გადახდა და გადაზიდვა რეჟიმის შეცვლის შემდეგ

თუ დღგ ირიცხება "გადაზიდვისას", მაშინვე მიტანის დროს კომპანიას აქვს გადასახადის გადახდის ვალდებულება. ამ შემთხვევაში, ორგანიზაცია გასცემს ინვოისს, რომელშიც იგი ხაზგასმულია. თუ დღგ ირიცხება „გადახდისას“, მაშინ თანხები მიიღება გამარტივებული სისტემით სარგებლობის დროს. საწარმო ამ შემთხვევაში არ იყო მითითებული გადასახადის გადამხდელი. ამიტომ, მისი მოხსნის ვალდებულება არ არსებობდა. მაგრამ გადაზიდვის დროს კომპანიამ უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურა გამოყოფილი დღგ-ით, რადგან ამ მომენტში ის უკვე არის დღგ-ს გადამხდელი. მიუხედავად იმისა, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა აფიქსირებს DS-ზე გადასახადის საფუძვლის განსაზღვრის მეთოდს, თანხის მიღებისას საწარმოს მოუწევს მისი გადახდა გადაზიდვის შემდეგ.