შეიძლება IP-ს მუშაობა დღგ-ით? გადასახადები რუსეთში

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

ბევრ ახლად დარეგისტრირებულ მეწარმეს აქვს შეკითხვა: "შეიძლება IP-ს მუშაობა დღგ-ით?". ამ გადასახადის გამოყენების მრავალი ნიუანსია, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვისაც. თუ შეეცდებით მოკლედ უპასუხოთ კითხვას, მაშინ აუცილებლად უნდა თქვათ: "დიახ! მათ შეუძლიათ." მაგრამ რა შემთხვევებში - ღირს უფრო დეტალურად განხილვა.

SP OSNO-ზე

კანონმდებლობის მიხედვით, დღგ-ს ექვემდებარებიან როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები, ასევე ორგანიზაციები იმ შემთხვევაში, როდესაც ისინი მიმართავენ OSNO-ს.

ინდივიდუალური მეწარმეები არიან გადასახადის გადამხდელები მათი ქმედებების მიმართ, რომლებიც განხორციელდა მოგების მიზნით, ანუ კომერციული საქმიანობის შედეგად. საწარმოების მსგავსად, ინდივიდუალური მეწარმე, დღგ-ს გადამხდელი, უნდა დარეგისტრირდეს საგადასახადო ორგანოში და ამ მომენტში უფლება აქვს აირჩიოს USNO, როგორც საგადასახადო სისტემა, შესაბამისი განაცხადის წარდგენით. თუ ასეთი განცხადებათვითდასაქმებული დროულად არ წარადგენს განცხადებას, ის ავტომატურად ხდება გადასახადის გადახდის ვალდებულება და რჩება BASIC-ზე.

SP UTII-ზე

მეწარმეს ასევე შეუძლია თავი აარიდოს გადახდას, თუ ის გახდება UTII და UAT-ის გადამხდელი, მაგრამ მხოლოდ იმ დასაქმების მოცულობით, რაც UTII-ის გამოყენების საფუძველია. თუ რუსეთის ფედერაციის ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს რამდენიმე სახის საქმიანობას, მას მოუწევს თითოეულისთვის ცალკე აღრიცხვის ჩატარება და ზოგიერთისთვის შესაძლოა დღგ-ის გადამხდელი აღმოჩნდეს.

გამონაკლისი

ამავდროულად, იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებსაც კი, რომლებიც იხდიან UTII-ს უცხოეთიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე პროდუქციისა და სასაქონლო ჯგუფების შემოტანის შემთხვევაში, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი ასეთ საქონელზე..

USN IP-სთვის

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იმყოფება STS-ზე, მაგრამ 3 კალენდარული თვის განმავლობაში მისი მოგება აჭარბებს 2 მილიონ რუბლს, ის ავტომატურად კარგავს STS-ით სარგებლობის შესაძლებლობას და ხდება დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი.

ამგვარად, ინდივიდუალური მეწარმე შეძლებს ისარგებლოს გადახდის აუცილებლობისგან გათავისუფლებით, რომელსაც აქვს უმნიშვნელო ბრუნვა. როგორც კი მისი შემოსავალი გადააჭარბებს ორ მილიონ ლეგალურ ლიმიტს, IP ავტომატურად გადაეცემა OSNO-ს და ხდება დღგ-ის გადამხდელი.

ასეთ წესებს ითვალისწინებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის. საგადასახადო შეღავათის გამოყენების შესაძლებლობის დაბრუნებას მას მხოლოდ მომდევნო კალენდარულ წელს შეეძლება, თუ შესაბამის განცხადებას გაუგზავნის ინსპექციას და დაურთოს საბუთებს, რომლითაც დადასტურებულია, რომ მას აქვს შესაძლებლობა. USNO-ს აპლიკაცია. ეს დოკუმენტებია:

• გაყიდვების წიგნი;
• შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის ასლი;
• ინვოისის ჟურნალის ასლი.

თუ ამ დოკუმენტების მიხედვით, საანგარიშო პერიოდის ნებისმიერი სამი თვის შემოსავალი არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს, საკითხი, შეუძლიათ თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეებს დღგ-ით მუშაობა, უარყოფითად გადაწყდება. ინდმეწარმე იბრუნებს შესაძლებლობას ისარგებლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომდევნო 12 თვის განმავლობაში და, შესაბამისად, წყვეტს დღგ-ს გადამხდელს. განაცხადი და საჭირო საბუთები ინსპექტირებას უნდა წარედგინოთ არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 20 ოქტომბრისა, რათა სსგ-ს შესაძლებლობა მიეცეს მომავალი წლისთვის.

აქციზური პროდუქტების გაყიდვა

აქციზური პროდუქტებით ვაჭრობისას ინდივიდუალური მეწარმე იხდის რუსეთის ფედერაციის დამატებული ღირებულების გადასახადს, მიუხედავად იმისა, თუ რა საგადასახადო რეჟიმში იმყოფება. შემდეგი საგადასახადო კანონმდებლობით, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ასეთი პროდუქტებია:

• თამბაქოს ნაწარმი;
• მანქანები და მოტოციკლები 150 ცხენის ძალის ძრავით. გვ.;
• ბენზინი, დიზელი. საწვავი, ძრავის ზეთები;
• საავიაციო ნავთი, ბუნებრივი აირი.

მიუხედავად იმისა, რომ აქციზური პროდუქტების სიაში ალკოჰოლიც შედის, ინდმეწარმეებზე საუბრისას აზრი არ აქვს ამის ხსენებას, ვინაიდან 2014 წლიდან აკრძალულია ინდმეწარმეებისთვის ალკოჰოლის გაყიდვა, მიუხედავად იმისა, თუ რა. გადასახადის ტიპი, რომელზეც ისინი სარგებლობენ. ეს ნორმა კანონით არის გათვალისწინებული.

დამატებული ღირებულების გადასახადი, შეღავათები

კანონი ითვალისწინებს მრავალ ვარიანტსბიზნესი, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. შესაბამისად, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს რომელიმე ამ საქმიანობას, მას არ სჭირდება გადასახადის გადახდა. დღგ-დან შეღავათები იყოფა სავალდებულო, რომელთა გამოყენება შეუძლებელია. ასეთი აქტივობების შემთხვევაში უარყოფითად გადაწყდება საკითხი, შეუძლიათ თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეებს დღგ-ით მუშაობა. მაგრამ ასევე არსებობს ეგრეთ წოდებული საგადასახადო შეღავათები, კერძოდ, ნებაყოფლობითი შეღავათები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გადაწყვიტოს გამოიყენოს თუ არა.

სავალდებულო შეღავათები

შემდეგი ბიზნეს ვარიანტები ექვემდებარება დღგ-ს სავალდებულო არგამოყენებას:

• შენობების დროებითი გამოყენება უცხო ქვეყნებისთვის ან მათი მაცხოვრებლებისთვის.
• ვაჭრობა, სასიცოცხლო მნიშვნელობის სამედიცინო პროდუქტების, კომპონენტების წარმოება, კანონით დამტკიცებული ნუსხის მიხედვით.
• სამედიცინო დიაგნოსტიკის, პრევენციის, მკურნალობისა და რეაბილიტაციის სერვისების მიწოდება, ამ სიაში არ შედის ვეტერინარული კლინიკები და კოსმეტოლოგიური კლინიკები.
• მოვლის სერვისების უზრუნველყოფა მზრუნველობის საჭიროების, ორსული ქალების, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა, მოხუცებისა და ბავშვებისთვის.
• სამგზავრო გადაყვანა საქალაქო, საგარეუბნო და საქალაქთაშორისო საავტომობილო, სარკინიგზო, სამდინარო და საზღვაო ტრანსპორტით, გარდა ტაქსებისა და ფიქსირებული მარშრუტებისა.
• დაკრძალვის სააგენტოების მიერ მოწოდებული მომსახურების გაწევა და სამუშაოების შესრულება.

დღგ-ს პრეფერენციები

ნებაყოფლობითი შეღავათები შეიძლება იყოს ან არ იყოს გამოყენებული SP-ის მიერ მისი შეხედულებისამებრ. ყოველთვის არ არის მიზანშეწონილი დღგ-ის გამოუყენებლობის შესაძლებლობის გამოყენებამეწარმე, რუსეთში ზოგიერთი გადასახადი თავის პლიუსს იძლევა.

ხშირად OSNO-ს დაქვემდებარებული მსხვილი კონტრაქტორები არ აფორმებენ ხელშეკრულებებს დღგ-სგან გათავისუფლებულ საწარმოებთან და მეწარმეებთან. რადგან ასეთი თანამშრომლობა წაართმევს მათ შესაძლებლობას გამოიყენონ შეძენილ პროდუქტებზე გამოქვითვის გამოყენების უფლება. ზოგჯერ, მომგებიანი კონტრაგენტების მოსაზიდად, მეწარმე განზრახ უარს ამბობს დღგ-ს გათავისუფლებაზე. ბიზნესის შემდეგ სფეროებში, ასეთი სიტუაცია შეიძლება მოხდეს. დღგ-ს შეღავათები ვრცელდება:

• პროდუქციის წარმოება და ვაჭრობა რელიგიური მიზნებისთვის. ეს არის, მაგალითად, რელიგიური ლიტერატურა, რელიგიური საგნები.
• მომსახურების მიწოდება და საქონლის წარმოება, რომელიც წარმოებულია და გაყიდულია შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ინდივიდუალური მეწარმის მიერ, ან იმ სიტუაციებში, როდესაც მეწარმეზე მომუშავე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე თანამშრომლების რაოდენობა მთლიანობაში აღემატება 80 პროცენტს.
• ხელნაკეთი ნივთების წარმოება და ვაჭრობა, რომლებიც შეტანილია ადგილობრივი ხელისუფლების სპეციალურ სიაში.
• სხვადასხვა სახის დაზღვევა.
• საადვოკატო ოფისები.
• ბილეთების გაყიდვა ფილმების ჩვენებებზე, კონცერტებზე, მასობრივ გასართობ ღონისძიებებზე.
• დეველოპერების მუშაობა, საცხოვრებელი ფართების გაყიდვა ან მათში აქციები.

დღგ-ის განაკვეთები

თუ ინდივიდუალური მეწარმე აღმოჩნდება დღგ-ის გადამხდელი, მას მოუწევს ბიუჯეტში გადასახადის გადახდა სამი დამტკიცებული განაკვეთიდან ერთ-ერთით. რუსეთში არის გადასახადები, რომლებსაც აქვთ განაკვეთების რამდენიმე ვარიანტი, დღგ ერთ-ერთი მათგანია. უმეტეს შემთხვევაში დღგ-ის განაკვეთი 18%-ია. მუშაობს ყველაშისიტუაციებში, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ფსონი 0 %

0% გამოიყენება პროდუქციის ექსპორტის დროს ქვეყნის ფარგლებს გარეთ ექსპორტის რეჟიმში, ასევე რიგ აქტივობებთან დაკავშირებით:

• ნავთობისა და გაზის ტრანსპორტირება რუსეთის ფედერაციის საზღვრებს გარეთ მილსადენებით;
• მგზავრების ტრანსპორტირება საგარეუბნო სარკინიგზო ან საჰაერო ტრანსპორტით, როდესაც ერთ-ერთი დანიშნულების ადგილი მდებარეობს ყირიმის რესპუბლიკაში;
• საბაჟო სატრანსპორტო მომსახურება;
• პროდუქტი, რომელიც შემოტანილია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რუსეთში სათანადოდ აკრედიტებული უცხო სახელმწიფოების წარმომადგენლობითი ოფისების მიერ, იმ პირობით, რომ ისინი გამოიყენება დიპლომატიური მისიებისა და დიპლომატების ოჯახების ინტერესებისთვის პირადი საჭიროებისთვის.

ფსონი 10%

10% განაკვეთი ვრცელდება პროდუქციის ამომწურავ ჩამონათვალზე, რომელიც მოიცავს:

• აუცილებელი საკვები;
• პროდუქტები შექმნილი ბავშვებისთვის;
• ყველა ბეჭდური პერიოდული გამოცემა, გარდა ეროტიული ან სარეკლამო ასპექტისა;
• ფარმაცევტული და სამედიცინო პროდუქტები, გარდა სასიცოცხლო მნიშვნელობისა, სრულიად გათავისუფლებულია დღგ-სგან;
• მოშენება პირუტყვი.

ყველა სხვა პროდუქტი და სერვისი, რომელიც არ შედის ზემოხსენებულ ჯგუფებში, ექვემდებარება დღგ-ს 18%.

დღგ-ს გამოყენების დადებითი და უარყოფითი მხარეები

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დღგ-ს გამოყენებას გაცილებით მეტი მინუსი აქვს, ვიდრე პლიუსები. მათ შორის აღსანიშნავია ასეთი მნიშვნელოვანი უარყოფითიმომენტები, როგორიცაა:

- სხვაობა პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების მეთოდებში. თუ ორგანიზაციებს, საშემოსავლო გადასახადის გადახდისას, შეუძლიათ აირჩიონ შემოსავლისა და ხარჯების აღიარების მეთოდი და ამით ორი გადასახადის აღრიცხვა დააახლოონ, IP-ს არ აქვს ასეთი შესაძლებლობა. საგადასახადო კანონმდებლობა ნათლად წერს, რომ პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის მიზნით შემოსავალი და ხარჯები უნდა იქნას გამოყენებული გადახდისას, ხოლო დღგ-ს მიზნებისათვის - გადაზიდვისას. ანუ, ფაქტობრივად, იქნება ისეთი ვითარება, როცა სხვადასხვა ბუღალტრულ რეესტრში ინდივიდუალურ მეწარმეებს საანგარიშო კვარტალის ბოლოს განსხვავებული მონაცემები ექნებათ. ეს დიდად აბნევს და ართულებს ბუღალტერიის მუშაობას.

- სავალდებულო ელექტრონული დღგ-ის ანგარიშგება, რომელიც შემოღებულია 2014 წლიდან საკუთრების ყველა ფორმის საწარმოებისთვის, ასევე გაართულებს ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის და თავად IP-ს მუშაობას. თუ საგადასახადო დეკლარაციები USNO-სთვის და სხვა სპეციალური რეჟიმების წარდგენა ჯერ კიდევ შესაძლებელია ქაღალდზე, მაშინ დღგ-ს გამოყენება ავტომატურად იწვევს დამატებით ხარჯებს ფულსა და დროს. საჭირო იქნება ხელშეკრულების გაფორმება სატელეკომუნიკაციო არხებით მონაცემთა გადაცემის შესახებ სპეციალური ოპერატორს, მოამზადეთ მეწარმის ციფრული ხელმოწერა, დააინსტალირეთ დამატებითი პროგრამული უზრუნველყოფა, უზრუნველყოთ ინტერნეტის ხელმისაწვდომობა ბუღალტერის ან მეწარმის სამუშაო ადგილზე, რაც, სავარაუდოდ, საჭიროებს შეთანხმებას საკომუნიკაციო სერვისის პროვაიდერთან და დამატებით ხარჯებს.

- საგადასახადო დეკლარაციის სირთულე და უხერხულობა ასევე არ აადვილებს საქმეს. დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი იქნება კვარტალურად, იმავე ვადაში და გადასახადის გადახდა. გარდა ამისა, შემოწმება უფრო მჭიდროდ მიმდინარეობსმონიტორინგს უწევს დღგ-ს გადამხდელი საწარმოებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ანგარიშგებას. ეს გამოწვეულია დღგ-ის დაბეგვრის სფეროში დარღვევის დიდი რაოდენობით.

დღგ შეღავათები

ინდივიდუალური მეწარმის მიერ დღგ-ს გამოყენების უპირატესობებში შედის, შესაძლოა, უფრო ნებაყოფლობითი თანამშრომლობა მსხვილ კლიენტებსა და დღგ-ს გადამხდელებს შორის, გამოქვითვების გამოყენების შესაძლებლობის გამო. ეს განსაკუთრებით ეხება სახელმწიფო კონტრაქტებს, დიდ კონტრაქტებს ეკონომიკის სტრატეგიულ სფეროებში.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე გეგმავს მონაწილეობას ასეთ აქტივობებში, კონტრაქტების ოდენობამ შეიძლება დაფაროს ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი მინუსი. გარდა ამისა, დღგ-ს გამოყენების ფაქტი საშუალებას აძლევს მეწარმეს, გაითვალისწინოს შემომავალი დღგ, როგორც გადასახადის გამოქვითვა, დღგ-ს გადამხდელებთან ურთიერთობისას არა მხოლოდ გაყიდვების, არამედ შესყიდვის ოპერაციებზეც..

დღგ-ის დეკლარაცია

დღგ-ის დეკლარაცია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არსებობს რამდენიმე ვერსიით. ეს არის:

• დღგ-ის დეკლარაცია IP-სთვის OSNO-ზე.
• დეკლარაცია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დღგ-ზე სპეციალურ. საგადასახადო რეჟიმები.
• დღგ-ის დეკლარაცია არაპირდაპირი გადასახადებისთვის.

პირველ სიტუაციაში წარდგენილია სტანდარტული დღგ დეკლარაცია. 2014 წლიდან ის წარდგენილი უნდა იყოს მხოლოდ ელექტრონული ფორმით. დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ ხარვეზების გამოვლენის შემთხვევაში ინსპექტორებს უნდა გაეგზავნოს განმარტება ამ შეცდომების აღმოჩენისთანავე. დეკლარაცია წარდგენილია ყოველკვარტალურად მე-20-მდე, იმ პირობით, რომ ბოლო კვარტალში დღგ-ის გარეშე შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება ერთ მილიონს. სხვა ვარიანტებში დეკლარაცია ეგზავნება გადასახადსორგანო ყოველთვიურად ასევე 20-მდე.

დღგ-ის დეკლარაცია სპეციალური გამოყენებისას საგადასახადო რეჟიმები ეგზავნება საგადასახადო ორგანოებს აქციზური პროდუქტების რეალიზაციის ან რამდენიმე სახის საქმიანობის განხორციელების ოფციით. რომელთაგან ერთი ექვემდებარება სპეციალურ რეჟიმი, ხოლო სხვა(ები) არა. ასეთი დეკლარაცია 20-მდე წარდგენილია ელექტრონულადაც.

არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ დეკლარაცია წარდგენილია საბაჟო კავშირის ზონაში პროდუქციის რეალიზაციისას. ანუ ბელორუსის ტერიტორიაზე პროდუქციის ექსპორტის დროს. ასეთი დეკლარაცია ინსპექტირებას წარედგინება პროდუქციის შემოტანის შემდეგ, იმპორტზე განცხადებასთან ერთად. იმ ვარიანტში, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს ბელორუსის ორგანიზაციებთან, საკითხი, შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დღგ-ით მუშაობა, ცალსახად დადებითად წყდება. დეკლარაცია წარდგენილია პროდუქციის ბუღალტერიაში ჩარიცხვიდან მე-20 დღემდე. ამ ტიპის დეკლარაციის შეცვლა შეუძლებელია. ხარვეზებისა და ხარვეზების აღმოჩენის შემთხვევაში წარედგინება სხვა განცხადება იმპორტზე.