დღგ: ვადები. დღგ-ს დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დამატებული ღირებულების გადასახადი არის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სახელმწიფო ბიუჯეტისთვის და ამავდროულად ერთ-ერთი ყველაზე საკამათო გადამხდელთა მიერ ბიუჯეტში შეტანისა და ანგარიშგების უზრუნველყოფის ვალდებულებების შესრულების თვალსაზრისით. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის დებულებები კომპანიებს ავალდებულებს არა მხოლოდ დროულად გადაიხადონ აღნიშნული გადასახადი ბიუჯეტში და წარუდგინონ დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურში, არამედ ამის გაკეთება გარკვეული ტექნოლოგიური კრიტერიუმების დაცვით. კანონის რომელი ნორმები იმსახურებს ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელთა განსაკუთრებულ ყურადღებას? რა არის დღგ-ს გადახდისა და ამ გადასახადის შესახებ სამთავრობო უწყებებისთვის ანგარიშის სპეციფიკა?

დღგ-ის მიმოხილვა

დღგ, ან დამატებული ღირებულების გადასახადი, კლასიფიცირებულია, როგორც არაპირდაპირი. ეს ნიშნავს, რომ დე იურე მას იხდის კომპანია, მაგრამ დე ფაქტო მისი კლიენტი ან მყიდველი, რადგან ეს საფასური ჩვეულებრივ შედის საქონლის გასაყიდი ფასის სტრუქტურაში.

შესაბამისი გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაირიცხოს რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში, განისაზღვრება, როგორც სხვაობა იმ ინდიკატორს შორის, რომელიც გამოითვლება საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვის დროს, და ფიგურას შორის, რომელიც კომპანიას წარუდგინესშესაბამისი პროდუქტის მიმწოდებელი. დღგ-ის გადახდა ხდება რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ ბიუჯეტში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადებში. ასევე, სახელმწიფოს მთავარი საგადასახადო კანონი დღგ-ს გადამხდელებს ავალდებულებს დეკლარაციის წარდგენას მარეგულირებელ ორგანოებში. განვიხილოთ ამ პროცედურების განხორციელების თავისებურებები უფრო დეტალურად.

დღგ დეკლარაცია

დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებით განსაზღვრული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღე. დღგ-სთვის ეს ითვლება მეოთხედში. ასე რომ, თუ გადასახადის გადამხდელს სჭირდება ანგარიშგება წლის პირველი 3 თვის განმავლობაში, მაშინ შესაბამისი პერიოდისთვის დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა 25 აპრილი.

როგორ წარვადგინოთ დღგ-ის დეკლარაცია არდადეგების ჩათვლით?

ბევრი მეწარმესთვის ძალიან აქტუალური კითხვაა, როდის უნდა გაგზავნონ შესაბამისი დოკუმენტი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, თუ 25 დღე დასვენების დღეა. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა მოიცავს წესს, რომლის მიხედვითაც, დღგ-ზე ანგარიშგებისას, ამ შემთხვევაში ანგარიშის დეკლარაციის სახით წარდგენის ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს. ანუ, მაგალითად, 2015 წელს ვადები ასეთია: დღგ-ის დეკლარაცია 1-ლი კვარტლისთვის წარდგენილი უნდა იყოს 27 აპრილამდე, მე-2 კვარტლის ანგარიშგება წარმოდგენილია 27 ივლისამდე, მე-3-სთვის - 26 ოქტომბრამდე, ქ. 2016 წლის 4 - 25 იანვარი. 2016 წელს კი, თავის მხრივ, იქნება დეკლარაციის ახალი ვადები. დღგ არის მოსაკრებელი, რომელიც მოითხოვს მის მარეგულირებელ საკანონმდებლო ნიუანსების ფრთხილად გათვალისწინებას. მიზანშეწონილია გადასახადის გადამხდელმა წინასწარ შეისწავლოს ისინი. კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს დღგ-ს დეკლარაციას წლის განმავლობაში. ამ დოკუმენტის წარდგენის ვადები ამა თუ იმ გზით შეესაბამებამეოთხედი.

სანქციები დღგ-ის წარუმატებლობის გამო

თუ კომპანია არ მიაწვდის სახელმწიფოს კანონით მოთხოვნილ დღგ-ის ანგარიშგებას, მაშინ ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119, მას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა. კიდევ ერთი სანქცია, რომელიც მიმართა კომპანიას, რომელმაც ვერ დააკმაყოფილა დღგ-ის დაბრუნების კანონით დადგენილი ვადები, არის ანგარიშსწორების ანგარიშებზე ოპერაციების შესაძლო შეჩერება. ეს არის ხელოვნების მე-3 პუნქტში დაფიქსირებული ნორმები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76.

შეიძლება აღინიშნოს, რომ მოცემული გადასახადის დეკლარაციები მოცემულია, თუ საუბარია ფილიალების მქონე საწარმოზე, მხოლოდ კომპანიის მთავარ ოფისში. ანუ, კომპანიის ცალკეულმა განყოფილებებმა შეიძლება არ მიაწოდონ შესაბამისი დოკუმენტი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილობრივ სტრუქტურებს.

დეკლარაცია - ელექტრონული ფორმით

აუცილებელია სახელმწიფოს მიეწოდოს აღნიშნული დეკლარაცია ელექტრონული ფორმით. თუ გადამხდელს მოაქვს დოკუმენტი ქაღალდის სახით, ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიიჩნევს, რომ იგი არ არის წარმოდგენილი. ფირმა ჩაითვლება დღგ-ის ანგარიშგების კანონის დამრღვევად. შესაბამისად, დეკლარაციის წარდგენის ვადები არ არის ერთადერთი კრიტერიუმი კანონმდებლობის მოთხოვნების შესასრულებლად აღნიშნული გადასახადის გადამხდელებისთვის.

მაგრამ როგორ უნდა წარედგინოს აღნიშნული გადასახადის ელექტრონული დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს?

როგორ გავაგზავნოთ ელექტრონული დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებში?

თუ ცდილობთ სადავო დოკუმენტის მიტანა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ჩვეულებრივი ფაილის სახით Word ან Excel ფორმატშიან ელექტრონული ფოსტით გააგზავნეთ, სააგენტო დიდი ალბათობით არ მიიღებს. ფაქტია, რომ დეკლარაცია, როგორც საგადასახადო ანგარიშგების უმნიშვნელოვანესი წყარო, ხელმოწერილი უნდა იყოს. ვინაიდან კანონმდებლობა ბიზნესს ავალდებულებს ამ დოკუმენტის ელექტრონული ფორმით წარდგენას, ვარაუდობენ, რომ იგი ხელმოწერილი იქნება EDS-ის გამოყენებით და მისი გაგზავნისას შესაძლოა ჩართული იყოს სპეციალიზებული პროგრამული უზრუნველყოფა. დღგ-ს გადამხდელს შეუძლია მიიღოს შესაბამისი ინფრასტრუქტურა სერტიფიცირების ერთ-ერთ ცენტრში.

როგორ დაარეგისტრირო EDS დეკლარაციებისთვის?

ციფრული ხელმოწერის დასარეგისტრირებლად საჭიროა ამ ორგანიზაციის პასპორტი და იურიდიული პირის შემადგენელი დოკუმენტების წარდგენა. თუ EDS შეკვეთილია კომპანიის წარმომადგენლის მიერ, შეიძლება ასევე დაგჭირდეთ მინდობილობა ორგანიზაციის მენეჯმენტისგან. არსებობს უამრავი ორგანიზაცია, რომლებიც არეგისტრირებენ EDS-ს მეწარმეებისთვის. მათგან უნდა აირჩიოთ ის, ვინც აკრედიტებულია - შესაბამის სერტიფიცირების ცენტრებს შეუძლიათ გასცენ ელექტრონული გასაღებები დაცვის უმაღლესი ხარისხით. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, შესაბამისად, მზად იქნება მიიღოს დღგ-ის დეკლარაცია, რომელიც ხელმოწერილია აკრედიტებული სერტიფიცირების ცენტრის მიერ გაცემული გასაღებით.

დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ფორმა

კომპანიის დღგ-ს სახელმწიფოს წინაშე ანგარიშგების ვალდებულებების შესრულებულად აღიარების კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი ფაქტორი არის სწორი დეკლარაციის ფორმის გამოყენება. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა გადასახადის გადამხდელებს ავალდებულებს გამოიყენონ დოკუმენტი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს No.104 2009 წლის 15 ოქტომბრით. განვიხილავთ რას წარმოადგენს დღგ, ამ გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადები, უფრო დეტალურად განვიხილავთ ამ ფორმის სწორად შევსებას.

როგორ სწორად შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია?

აღნიშნული დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ინდიკატორებს რუბლებში, არ არის საჭირო კაპიკების მითითება. თუ ისინი ჩამოყალიბებულია დღგ-ს გაანგარიშების პროცესში, მაშინ შესაბამისი მაჩვენებლები უნდა დამრგვალდეს უახლოეს რუბლამდე. თუ თანხა არის 50 კაპიკი ან მეტი, მაშინ მაღლა, თუ ნაკლებია, შესაბამისად, ქვემოთ.

დეკლარაციის სათაური გვერდი, ისევე როგორც დოკუმენტის 1-ლი ნაწილი, უნდა შეავსოს ყველა ფირმამ, რომელიც არის მოცემული გადასახადის გადამხდელი. მათ შორის, ვისაც არ ჰქონდა ბრუნვა საანგარიშო პერიოდში დღგ-ით ოპერაციებზე. ასეთი ორგანიზაციებისთვის წარდგენის ვადები და ანგარიშგების პროცედურა იგივეა, რაც დადგენილია ფირმებისთვის, რომლებმაც რეალურად გადაიხადეს აღნიშნული გადასახადი.

დეკლარაციის მე-2-დან მე-12 პუნქტები, ისევე როგორც შესაბამისი საანგარიშგებო დოკუმენტის სხვადასხვა დანართები, თავის მხრივ, უნდა იყოს შევსებული მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელმა შეასრულა ამა თუ იმ ფორმით მითითებული ოპერაციები.

დეკლარაციის მე-4-დან მე-6 პუნქტები უნდა იყოს შევსებული მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც კომპანიამ გადაიხადა დღგ ნულოვანი განაკვეთით.

მე-10-დან მე-11-ე დოკუმენტის სექციები ივსება, თუ გადასახადის გადამხდელმა საანგარიშო პერიოდში გამოიყენა ინვოისები, მაგრამ ახორციელებდა სამეწარმეო საქმიანობას მესამე მხარის ინტერესებიდან გამომდინარე, ხელმოწერილი სააგენტოს გათვალისწინებით.კონტრაქტები, საკომისიო ხელშეკრულებები, სატრანსპორტო ექსპედიცია ან იყო დეველოპერი.

განხილული წყაროს მე-12 განყოფილება უნდა დასრულდეს, თუ:

• გადასახადის გადამხდელმა გასცა ინვოისები თავის კლიენტზე, მაგრამ არ იყო დღგ-ის გადამხდელი კანონით;
• კომპანიამ გასცა ანგარიშ-ფაქტურები, მაგრამ შესაბამის დოკუმენტებში მითითებული მიწოდება არ ექვემდებარებოდა დაბეგვრას დღგ-ით;
• თუ გადასახადის გადამხდელმა შექმნა ინვოისები, მაგრამ გაათავისუფლა აღნიშნული გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის ვალდებულებისაგან.

როგორ გამოითვლება დღგ?

დღგ-ის დეკლარაციის შესავსებად შესაბამისი გადასახადი სწორად უნდა გამოითვალოს. როგორ წყდება ეს ამოცანა? ეს ყველაფერი დამოკიდებულია პროდუქტის, სამუშაოს ან სერვისის კონკრეტულ ტიპზე, რომლისთვისაც დღგ ირიცხება. პროდუქციის ცალკეულ სახეობებს ექვემდებარება შესაბამისი გადასახადი 18%-იანი განაკვეთით, სხვები - 10%. არის საქმიანობა, რომელიც იბეგრება ნულოვანი საპროცენტო განაკვეთით. მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ მათი გამოყენების სპეციფიკა.

აღნიშნული გადასახადის ნულოვანი განაკვეთი გამოიყენება კომერციულ საქმიანობაში, რომელიც მოიცავს რუსული კომპანიის მიერ საქონლის საზღვარგარეთ ექსპორტს, თავისუფალი საბაჟო ზონის ფუნქციონირების შესახებ შეთანხმებების საფუძველზე, საერთაშორისო გადაზიდვების მომსახურების მიწოდების პროცესში და სხვა. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული ოპერაციები. დღგ-ს 10%-იანი განაკვეთი ვრცელდება საკვების, ბავშვთა საქონლის, პრესის, სამედიცინო საქონლის რეალიზაციაზე. თავის მხრივ, მაჩვენებელი, რომელიც არის 18%.გამოიყენება სხვა შემთხვევებში. თუ კომპანია იღებს საქონელზე წინასწარ გადასახადს, ისევე როგორც იმ შემთხვევაში, როდესაც დღგ-ის გამოანგარიშება ხდება სპეციალური წესით, შეიძლება ასევე იყოს 10% და 18% განაკვეთები.

ბიზნესის მფლობელებისთვის ყოველთვის სასარგებლოა ინოვაციების გათვალისწინება კანონმდებლობის სფეროში, რომელიც არეგულირებს დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის, პროდუქტებისა და სერვისების გაყიდვას. სამართლის ძირითადი წყაროები, რომლებსაც ყურადღება უნდა მიექცეს ამ შემთხვევაში, არის ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164, მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის No908 დადგენილება, 2004 წლის 15 სექტემბრის No688, 2003 წლის 23 იანვრის No41. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელისთვის უაღრესად მნიშვნელოვანია დღგ-ის დეკლარაციის სწორი ფორმის გამოყენება, ამ გადასახადის გამოთვლა და ასევე კანონით დადგენილ ანგარიშგების ვადის დაცვა. დღგ ასევე დროულად უნდა გადაიხადოთ. მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ ეს ასპექტი.

დღგ-ის გადახდის ვადები

ასე რომ, ჩვენ შევისწავლეთ ისეთი ნიუანსი, როგორიცაა დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ვადა. მაგრამ მისი დაცვა არის ვალდებულება, რომელიც ავსებს, ფაქტობრივად, ხაზინას შესაბამისი საფასურის გადახდას. როდის გჭირდებათ ბიუჯეტში გადასახადების გადახდა? როგორ უკავშირდება დღგ-ს მიწოდებისა და გადახდის პირობები?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობის დებულებების შესაბამისად, აღნიშნული მოსაკრებლის გადახდა ჩვეულებრივ უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის პირველი 3 თვის 25-ე დღისა, თანაბარი განვადებით. ანუ, თუ, მაგალითად, პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით, კომპანიამ უნდა გადაიხადოს 30,000 რუბლი რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში დღგ-ის სახით, მაშინ აპრილში, მაისში და ივნისში მას სჭირდება სახელმწიფოსთვის თითო 10,000 რუბლი.

ამგვარად, დღგ-ის ანგარიშის წარდგენის ვადები შეიძლება მხოლოდ ბიუჯეტში პირველ გადახდას დაემთხვეს. კანონმდებელი ადგენს სპეციალურ სცენარს იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც არ არიან გადასახადის ნაგულისხმევად გადამხდელები, მაგრამ გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები თავიანთ კონტრაქტორებზე, რომლებშიც დაფიქსირებულია გადასახადი. ასეთმა კომპანიებმა უნდა გადაიხადონ საფასურის მთელი თანხა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. ამ თვალსაზრისით, ბიუჯეტში გადახდას და დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენას ერთი და იგივე ვადა აქვს.

დღგ არის გადასახადი, რომელიც უნდა გადაიხადოთ დროულად და ასევე უნდა წარუდგინოთ სახელმწიფოს ამის შესახებ.