ჯარიმა დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. ჯარიმა დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

დღეს არის საკმაოდ ბევრი ინსტრუმენტი, რომელიც ბუღალტერს შეუძლია გამოიყენოს. თუმცა, პრაქტიკაში არის პროგრამული უზრუნველყოფის ფუნქციონირების გაუმართაობა, ადამიანური ფაქტორი, სხვადასხვა გაუთვალისწინებელი გარემოებები, რაც იწვევს NDT-ის მოთხოვნების დარღვევას. შესაბამისად, კანონის მოთხოვნების შეუსრულებლობა გულისხმობს დამნაშავეების მიმართ სანქციების გამოყენებას. ერთ-ერთი მათგანია ჯარიმა დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის.

მარეგულირებელი ჩარჩო

ხელოვნების პირველ პუნქტში. საგადასახადო კოდექსის 119-ე პუნქტი ადგენს ჯარიმას დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. ეს დარღვევა ითვლება ყველაზე გავრცელებულად. სანქციის სახით სუბიექტს ეკისრება ფულადი ჯარიმა ანგარიშგებით განსაზღვრული გადაუხდელი თანხის 5%-ის ოდენობით. დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ჯარიმა ერიცხება თითოეულ დასრულებასან ერთ თვეზე ნაკლები მისი წარდგენის დღიდან. აღდგენა არ შეიძლება იყოს მითითებული თანხის 30% -ზე მეტი, მაგრამ არანაკლებ 1 ათასი რუბლი. ამასთან, პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსით. კერძოდ, ხელოვნების მიხედვით. 15.5 დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ეკისრება ჯარიმა თანამდებობის პირებს. მისი ზომაა 300-500 რუბლი.

გამონაკლისები

უნდა ითქვას, რომ ვადის დარღვევისთვის სუბიექტის მიმართ ყველა შემთხვევაში არ შეიძლება დაწესდეს სანქციები. ამრიგად, უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს №57 დადგენილებაში არსებული განმარტებების გათვალისწინებით, ზედამხედველობის ორგანომ (FTS) გასცა საკუთარი განმარტებები. კერძოდ, ისინი ამბობენ, რომ თუ საანგარიშო პერიოდისთვის დოკუმენტების წარდგენის ვადები ირღვევა, მაშინ გამოიყენეთ ხელოვნება. 119 NK არასწორი იქნება. ასე, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ჯარიმის დაკისრება შეუძლებელია პირველი, მეორე, მესამე კვარტლის განმავლობაში. ასევე არ ირიცხება ცალკეულ თვეებზე - 1-დან 11-მდე. გარდა ამისა, ქონების გადასახადის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ჯარიმა არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას წინასწარ გადახდისათვის.

ახსნა

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი No. SA-4-7/16692 ემსახურება სანქციების დაუწესებლად საფუძველს. მასში, კერძოდ, ნათქვამია, რომ ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 58 (პუნქტი 3) ადგენს, რომ კოდექსი შეიძლება დაწესდეს წინასწარი გადახდების გადახდაზე. მათი გამოქვითვის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება ისევე, როგორც გადასახადის თანხის დაფარვისას. ავანსების გამოქვითვის ვადების შეუსრულებლობა არ შეიძლება ჩაითვალოს საგადასახადო კოდექსის დარღვევისთვის პასუხისმგებლობის დაკისრების საფუძვლად. Ხელოვნება. 119 მოქმედებს თუ იყოსაგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა. ამგვარად, ჯარიმა დაწესებულია მთელი პერიოდის გაუთვალისწინებლობისთვის და არა ცალკეულ ნაწილებზე. FTS განმარტავს, რომ ხელოვნება. 119 არ მოიცავს აქტებს, რომლებმაც გამოიწვია ანგარიშსწორების წარდგენის ვადის გაცდენა წინასწარ გადასახდელებზე, მიუხედავად იმისა, თუ როგორ არის ეს დოკუმენტები დასახელებული საგადასახადო კოდექსის თავებში.

ქ. 126 NK

იგი ადგენს ჯარიმას კოდექსით და სხვა საკანონმდებლო აქტებით დადგენილი დოკუმენტების ან სხვა ინფორმაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის, თუ აქტი არ შეიცავს ხელოვნებაში გათვალისწინებულ დარღვევის ნიშნებს. საგადასახადო კოდექსის 129.4 და 119. ჯარიმის ოდენობა 200 რუბლია. ყოველი წარუდგენილი დოკუმენტიდან. თუ 2-NDFL ფორმის სერთიფიკატების წარდგენის ვადა გამოტოვებულია, ხელოვნება. 126. ანუ თითო ქაღალდზე ასევე მოგიწევთ 200 მანეთის გადახდა.

მნიშვნელოვანი მომენტი

დეკლარაციის დროულად წარდგენის შემთხვევაში ვ. 3-NDFL, როდესაც გადამხდელი არის ფიზიკური პირი, მას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა ხელოვნების მიხედვით. 119 ნკ. ამავდროულად, მცირე თანხაც კი, საიდანაც აგენტს დაავიწყდა ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახადის შეკავება, შეიძლება გახდეს აღდგენის მიზეზი. ამ შემთხვევაში, აბსოლუტურად უმნიშვნელო იქნება, თავად გადამხდელმა იცოდა თუ არა ამის შესახებ. საგადასახადო აგენტმა უნდა აცნობოს ფიზიკურ პირს და ინსპექციას დაკავების შეუძლებლობის შესახებ. მაგრამ ყველა არ აკეთებს ამას. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტის მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლით, მოქალაქეებმა, რომლებიც იღებენ სხვა შემოსავალს, საიდანაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული, უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ ასეთი ქვითრების თანხების შესაბამისად. ის ფაქტი, რომ გადამხდელიწარმოდგენაც კი არ აქვს, რომ აქვს ასეთი მოვალეობა, არ ათავისუფლებს პასუხისმგებლობას.

წერილი ფინანსთა სამინისტროდან

ის, რომ გადამხდელს, რომელმაც არც კი იცოდა, რომ შემოსავლიდან გარკვეული გამოქვითვები უნდა გაეკეთებინა, შესაძლოა ჯარიმა დაეკისროს, ამას ფინანსთა სამინისტროს განმარტებაც მოწმობს. კერძოდ, ფინანსთა სამინისტრო წერს, რომ მუხ. საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 მუხლით, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია, გადამხდელთა ფაქტობრივად გადახდისას დააკავოს გადასახადის გამოთვლილი თანხა პირდაპირ. ამავე მუხლის მე-5 პუნქტი ადგენს, რომ თუ ეს შეუძლებელია, სუბიექტი ვალდებულია არაუგვიანეს ერთი თვისა იმ პერიოდის დასრულების დღიდან, რომელშიც მოხდა ეს გარემოებები, წერილობით აცნობოს თავად ინდივიდს (დან რომლის შემოსავალიც ხდება გამოქვითვა) და საკონტროლო ორგანოს (FTS). ამასთან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის, ასევე დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება ეკისრება გადამხდელს..

სასჯელისაგან გათავისუფლება

იმისთვის, ვინც შემოსავალი მიიღო, პასუხისმგებლობისთვის, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უნდა დაამტკიცოს დარღვევის ფაქტი. საზედამხედველო ორგანომ უნდა გაარკვიოს, რა ქმედებებმა/უმოქმედობამ გამოიწვია მოთხოვნების შეუსრულებლობა. ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 109-ე პუნქტი ადგენს, რომ თუ სუბიექტი არ არის დამნაშავე სამართალდარღვევის ჩადენაში, მას პასუხისმგებლობა არ დაეკისრება. ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 111 ადგენს იმ გარემოებებს, რომლითაც მუხ. 109. ეს ნიშნავს, რომ თუ გადამხდელს არ ეცნობა აგენტის მიერ დაკავების შეუძლებლობის შესახებ, მაშინ დგება საკითხიგანაჩენი წყდება მისი ბრალის საფუძველზე.

გამონაკლისი გარემოებები

გადამხდელმა შეიძლება დაარღვიოს კანონის დებულებები იმის გამო:

1. ძირითადი გარემოებები, სტიქიური უბედურებები და სხვა საგანგებო სიტუაციები.

ავადმყოფობის გამო:

2. წერილობითი ახსნა-განმარტებების შესრულება საგადასახადო კოდექსის დებულებების გამოყენებასთან დაკავშირებული საგადასახადო კოდექსის გადახდის, სავალდებულო შენატანების გადახდის საკითხებზე, რომლებიც პირადად გადაეცა სუბიექტს (ან დაკავშირებული იყო პირთა განუსაზღვრელ წრესთან.) ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ან სხვა უფლებამოსილი ორგანოს მიერ მათი კომპეტენციის ფარგლებში.
3. სხვა გარემოებები, რომლებიც შეიძლება საგადასახადო ორგანომ ან სასამართლომ აღიაროს ბრალის გამომრიცხავად.

ეს სია, მიუხედავად მე-4 პუნქტის არსებობისა, ბევრი თანამდებობის პირის მიერ მიჩნეულია ამომწურავად. ამასთან დაკავშირებით გადამხდელებმა, რომლებმაც არ წარმოადგინეს დეკლარაცია ვ. 3-NDFL, ჯარიმდებიან იმის საფუძველზე, რომ კანონის იგნორირება არ ათავისუფლებს პასუხისმგებლობისგან. ასეთ შემთხვევებში ექსპერტები გვირჩევენ მოითხოვონ 2-NDFL სერთიფიკატი იმ კომპანიისგან, რომელმაც ხელფასი ან სხვა შემოსავალი გადაიხადა. ინფორმაცია, რომელიც წარმოდგენილი იქნება დოკუმენტში, აჩვენებს, იყო თუ არა გადასახადის დაკავება ამ ქვითრებიდან.

EUND

ერთჯერადი დეკლარაცია წარდგენილია იმ სუბიექტების მიერ, რომელთასაგადასახადო პერიოდში ანგარიშებზე თანხების მოძრაობა არ ყოფილა. ამ შემთხვევაში საუბარია არა მხოლოდ შემოსავალზე, არამედ ხარჯებზეც. თუ მოხსენების შემდეგ აღმოჩნდა, რომ კომპანიამ განახორციელა საქმიანი ტრანზაქცია, მაგალითად, პროდუქციის გადაზიდვა, მან უნდა წარმოადგინოს განახლებული დოკუმენტაცია.

მაგრამ საკონტროლო ორგანო ზოგჯერ არ იღებს ამ მოხსენებას, რაც მოითხოვს პირველადის წარდგენას. ასეთ სიტუაციებში ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება დააწესოს ჯარიმა დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. როგორც უფლებამოსილი ორგანოები განმარტავენ, EUND წარმოდგენილია ხელოვნების მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 80 NK. თუ საწარმო არ ახორციელებს ოპერაციებს, რომლებიც იწვევს სახსრების მოძრაობას საბანკო ანგარიშებზე ან ნაღდ ფულზე, მას უფლება აქვს თითოეულ გადასახადზე დეკლარაციის ნაცვლად წარადგინოს გამარტივებული (ერთჯერადი). თუ აღმოჩენილია დაბეგვრის ობიექტი იმ პერიოდისთვის, რომელშიც წარდგენილი იყო ანგარიშგება, გადამხდელს აქვს ვალდებულება შეიტანოს ცვლილებები დოკუმენტაციაში და წარადგინოს იგი ხელოვნებაში დადგენილი წესით. 81. თუ სუბიექტმა ეს გააკეთა, მაშინ მას არ შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. ასეთი მოხსენება განახლებულად ჩაითვლება.

დროი

ზემოთ განიხილებოდა ცალკე შემთხვევა, როდესაც დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ჯარიმა არ შეიძლება დაწესდეს. 2015 წელს ჯარიმების ოდენობა არ შეცვლილა. თუმცა კანონმდებლობა ადგენს ვადებს, რის შემდეგაც შესაძლოა თანხა გაიზარდოს. ასე, მაგალითად, ჯარიმა დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის 2015 წელსწელი იყო საფასურის დარიცხული თანხის 5%, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი. ეს მნიშვნელობა დაყენდა იმ სუბიექტებისთვის, რომლებმაც გამოტოვეს ანგარიშგების დღიდან 180 დღემდე. ეს პერიოდი დაწესებულია სხვა გადასახადებისთვისაც. მაგალითად, 2014 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენის ჯარიმა ასევე იყო დარიცხული თანხის 5%, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი. თუ გადამხდელი არ წარადგენს დოკუმენტებს 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში, მაშინ პროცენტი მნიშვნელოვნად იზრდება. ეს ბრძანება ასევე ვრცელდება თითოეულ დარიცხულ მოსაკრებელზე. მაგალითად, სატრანსპორტო გადასახადის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენის ჯარიმა იქნება გამოქვითვის თანხის 30%. აქაც სანქციის ზომა არ უნდა იყოს 1000 რუბლზე ნაკლები.

შეიძლება თუ არა სანქციების შემცირება?

კანონმდებლობა ითვალისწინებს შემთხვევებს, როდესაც გადამხდელს შეუძლია ჯარიმის ოდენობის შემცირება. ისინი დამკვიდრებულია ხელოვნებაში. 114 NK. მაგალითად, დაწესებულია ჯარიმა მიწის გადასახადის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, როგორც წესი, ურეკავს გადამხდელს შეტყობინებით. შემოწმებისას სუბიექტი ეცნობა ხელმოწერის წინააღმდეგ გადამოწმების აქტს. მას შემდეგ, რაც გადამხდელმა მოაწერა ხელი ამ დოკუმენტს, მას აქვს ორი კვირა, რათა მიმართოს დარიცხული თანხის შემცირებას.

შემამსუბუქებელი გარემოებები

2013, ისევე როგორც 2016 წელს დღგ-ის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენის ჯარიმა შეიძლება შემცირდეს მინიმუმ განახევრებით. ხელოვნების 1 ნაწილში. 112 გათვალისწინებულია შემდეგი პირობები:

1. რთული ოჯახური ან პირადი გარემოებები.
2. დარღვევის ჩადენა იძულების გავლენის ქვეშ ან სამსახურის, მატერიალური ან სხვა დამოკიდებულების მუქარის ქვეშ.
3. რთული ფინანსური მდგომარეობაგადამხდელი, რომელიც პასუხისმგებელია.
4. სხვა გარემოებები, რომლებიც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ან სასამართლოს მიერ იქნება აღიარებული შემამსუბუქებლად.

რა არის ბოლო ფაქტორები? მაგალითად, ყველაზე გავრცელებული გარემოებები, რომლებიც ამცირებს ჯარიმას UTII 2014 წლის დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის, იყო:

1. საგადასახადო კოდექსის პირველი დარღვევის კომისია.
2. სუბიექტს ჰყავს დამოკიდებულები. არასრულწლოვანთა გარდა, მათში შედის 23 წლამდე ასაკის ბავშვები, თუ ისინი სწავლობენ სრულ განაკვეთზე.

რაც მეტი გარემოებაა მითითებული, მით მეტია სავარაუდოა, რომ ჯარიმის ოდენობა ნახევარზე მეტით შემცირდება. მაგალითად, პრაქტიკაში ხშირია შემთხვევები, როცა ჯარიმა 4-ჯერ შემცირდა.

სხვა ზომები

მონეტარული აღდგენის გარდა, საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება გააყინოს სუბიექტის საბანკო ანგარიშები. ამ შესაძლებლობას იძლევა ფედერალური საგადასახადო სამსახური ხელოვნების შესაბამისად. 76 NK. ამ მუხლის მე-3 პუნქტი ადგენს ინსპექციის უფლებას, შეაჩეროს ოპერაციები გადამხდელის ბანკში ანგარიშებზე, თუ დეკლარაცია არ იქნა წარდგენილი კანონით განსაზღვრული თარიღიდან 10 დღის შემდეგ. აქვე უნდა ითქვას, რომ ყველა სადებეტო ტრანზაქცია დაბლოკილია ანგარიშზე. ანუ შეგიძლიათ თანხების ჩარიცხვა.

ამავდროულად, კანონმდებლობა ადგენს მოვალისგან სახსრების შეგროვების პრიორიტეტს. საგადასახადო ორგანოს მიერ დაკისრებული ჯარიმა მესამე რიგისაა. დაბლოკვის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილება მიღებულ უნდა იქნეს დეკლარაციის წარდგენიდან არაუგვიანეს 1 დღისა.

საკამათო საკითხები

ხელოვნების ახალ გამოცემაში.საგადასახადო კოდექსის 119-ე პუნქტი ადგენს, რომ დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისათვის ჯარიმა გამოითვლება კანონით დადგენილ ვადაში გადაუხდელი გადასახადის ოდენობით. წინა მუხლში ეს დებულება არ იყო, რამაც დაპირისპირება გამოიწვია. ბოლომდე გაურკვეველია, რა ეტაპზე უნდა განისაზღვროს სანქციები - ვადის ამოწურვის დღეს თუ ანგარიშების რეალურად წარდგენის დღეს. თუ გადასახადი სრულად იყო გადახდილი, მაგრამ დეკლარაცია არ იყო წარდგენილი, მაშინ ჯარიმა იქნება 1000 რუბლი. თანხის ნაწილის დაკლების შემთხვევაში სანქციის ოდენობა განისაზღვრება ფაქტობრივად გადახდილ და სავალდებულო გადახდის ოდენობას შორის სხვაობით.

დასკვნა

საგადასახადო კანონმდებლობა ნათლად ადგენს დეკლარაციის შევსების ვადებს. ასეთი მკაცრი რეგულაცია განპირობებულია იმით, რომ ფიზიკური და იურიდიული პირების სავალდებულო შენატანები ბიუჯეტის შემოსავლების მნიშვნელოვან წილს შეადგენს. შესაბამისად, სახელმწიფო ცდილობს უზრუნველყოს სათანადო კონტროლი ქვითრების დროულობაზე. დარღვევები, როგორც სტატიიდან ჩანს, შეიძლება გამოწვეული იყოს სხვადასხვა გარემოებით. კანონი, რა თქმა უნდა, ითვალისწინებს გადამხდელებს სანქციების შემცირების გარკვეულ შესაძლებლობებს. გარდა ამისა, საგადასახადო კოდექსი აწესებს რიგ პასუხისმგებლობებს კონტროლის ორგანოებისთვის. მაგრამ როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, გარემოებები ხშირად არ არის გათვალისწინებული. ამ მხრივ, უმჯობესია ყველაფერი დროულად გავაკეთოთ: როგორ გადაიხადოთ გადასახადები და შეიტანოთ ანგარიშები მათზე. ამ შემთხვევაში საქმეები და პრობლემები არ იქნება.