რა არის ჯარიმა საგადასახადო დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის?

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი სუბიექტებს აკისრებს ვალდებულებას, წარუდგინონ ანგარიშები მარეგულირებელ ორგანოს, თუ ეს გათვალისწინებულია შესაბამისი კანონმდებლობით. გადამხდელი საბუთებს უგზავნის ინსპექტირებას რეგისტრაციის ადგილზე. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის.

მოხსენების მიმოხილვა

დეკლარაცია არის გადამხდელის წერილობითი განცხადება დაბეგვრის ობიექტების, მიღებული შემოსავლებისა და გაწეული ხარჯების შესახებ. ამ დოკუმენტში სუბიექტში ასევე მითითებულია ინფორმაცია სახსრების წყაროების, სარგებლის, ბაზის, ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდის გაანგარიშებული ოდენობის ან სხვა ინფორმაცია, რომელიც ემსახურება საფასურის გამოთვლისა და გადახდის საფუძველს. ეს ახსნა გვხვდება ხელოვნებაში. 80 NK. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი აწესებს ანგარიშგებას ბიუჯეტში გამოქვითვას დაქვემდებარებული თითოეული გადახდის შესახებ, თუ კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ქ. 119 NK

80-ე მუხლის მე-6 პუნქტის შესაბამისად, დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოს წარედგინება დროულად.ვადები კანონით. ამ ბრძანების შეუსრულებლობა დარღვევაა. დეკლარაციის დროულად წარუდგენლობის გამო მუხ. 119 ნკ. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ დარიცხული თანხის ბიუჯეტში გადახდა არ ათავისუფლებს სუბიექტს დადგენილი წესის შეუსრულებლობის სასჯელისაგან. ეს ნიშნავს, რომ დარიცხული მოსაკრებლის დაფარვის შემთხვევაში სანქცია მინიმალური ოდენობით არ დადგინდება. მისი ღირებულება გამოითვლება ანგარიშგებაში მითითებული სავალდებულო გადახდის ოდენობის მიხედვით.

რა ჯარიმებია საგადასახადო სამსახურში სუბიექტებისთვის?

სანქციები გადამხდელთა მიმართ, რომლებიც არღვევენ ზედამხედველობის ორგანოში მოხსენების წარდგენის პროცედურას, გათვალისწინებულია ხელოვნების 1 და 2 პუნქტებით. 119. სუბიექტის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობის ჯარიმა შეადგენს ბიუჯეტში გამოქვითვას (დამატებით გადასახდელს) და დოკუმენტში მითითებული გადახდის თანხის 5%-ს. დარიცხვა ხორციელდება ყოველ სრულ ან არასრულ თვეზე ანგარიშგების დადგენის თარიღიდან. ამავდროულად, საგადასახადო დეკლარაციის წარუმატებლობისთვის ჯარიმა არ შეიძლება იყოს გამოთვლილი საფასურის 30% -ზე მეტი, მაგრამ არანაკლებ 100 რუბლი. ეს პროცედურა საერთოდ ითვლება ყველა გადამხდელისთვის. Ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 119 ასევე ითვალისწინებს სანქციების გაზრდას ანგარიშგების პროცედურის დარღვევისთვის. კერძოდ, საგადასახადო დეკლარაციის ჯარიმა შეიძლება იყოს გადახდის თანხის 30%, თუ სუბიექტს არ აქვს წარდგენილი დოკუმენტაცია 180 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში. კანონით დადგენილი დღიდან. ამავდროულად, 181-ე დღიდან მისგან ყოველთვიურად (არასრული ან სრული) აკრიფება ანგარიშგებაში მითითებული საფასურის 10%..

ნიუანსები

ფულადი ჯარიმა საგადასახადო დეკლარაციის დროულად შეუსრულებლობისთვის სავალდებულო გადახდის არასწორად გათვლილი თანხით განისაზღვრება გადასახდელის შესაბამისად და არა შეცდომით მითითებული ანგარიშგებაში. სუბიექტმა ასევე უნდა გაითვალისწინოს, რომ თუ ანგარიშსწორების საფასურის ოდენობა ნულის ტოლია, სუბიექტს უნარჩუნდება დოკუმენტაციის წარდგენის ვალდებულება. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2003 წლის No71 საინფორმაციო წერილში მითითებულია, რომ გადამხდელის მიერ კონკრეტული პერიოდის ბოლოს გადასახდელი თანხის არარსებობა თავისთავად არ ათავისუფლებს მას შედგენის აუცილებლობისგან. და წარუდგინოს ანგარიშები. ამრიგად, საგადასახადო დეკლარაციის წარუდგენლობის ჯარიმა გამოითვლება გაანგარიშების შედეგების მიუხედავად.

დამამძიმებელი გარემოება

პრაქტიკაში ხშირად ჩნდება კითხვა - აქვს თუ არა უფლება საკონტროლო ორგანოს გაზარდოს ამოღების ოდენობა ანგარიშგების პროცედურის განმეორებით დარღვევის შემთხვევაში? მასზე პასუხი მოცემულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 112. ნათქვამია, რომ თუ არსებობს ხელოვნების მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული გარემოება. 114-ით, საგადასახადო დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის ჯარიმა იზრდება 100%-ით. ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 112-ით დადგენილია დამამძიმებელი გარემოება - სამართალდარღვევის ჩადენა იმ პირის მიერ, რომლის მიმართაც მსგავსი სამართალდარღვევისთვის სანქციები უკვე იქნა გამოყენებული. ამ ნორმის მე-3 პუნქტი შეიცავს მითითებას პასუხისმგებლობისადმი მიყენების ხანდაზმულობის ვადაზე. ასე რომ, ორმაგი თანხის დაბრუნება შესაძლებელია, თუ პირველი დასჯის დღიდან 12 თვე არ გასულა. პასუხისმგებლობის დამამძიმებელ ან შემამსუბუქებელ გარემოებებს ადგენს საგადასახადო ორგანოან სასამართლოს მიერ და მხედველობაში მიიღება სანქციის გამოყენებისას. ამდენად, ზემოაღნიშნულის შესაბამისად, საკონტროლო ორგანოს უფლება აქვს აღადგინოს თანხა ორმაგი ოდენობით.

აშლილობის დიფერენციაცია

საკმაოდ ხშირად ჩნდება კითხვა ფულადი ჯარიმის დაწესების ლეგიტიმურობის შესახებ გადახდების წარუმატებლობისთვის და არა დღგ-ის დეკლარაციის ან სხვა სავალდებულო გამოქვითვის შეუსრულებლობის გამო. აღსანიშნავია, რომ ასეთ შემთხვევებში სანქციების გამოყენების პროცედურა განსხვავებულია. მიწოდების პროცედურა და ანგარიშსწორების გაგზავნის კონტროლის თარიღი, წესები და შევსების ფორმა რეგულირდება მუხ. 80 NK. იგივე მუხლი ვრცელდება დეკლარაციაზეც. თუმცა, ეს ცნებები არ არის იდენტური. თუ დოკუმენტი არ შეიცავს დეკლარაციის ნიშნებს, მაშინ სასჯელის გამოყენება ხელოვნების მიხედვით. 119 უკანონოა. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ხელოვნება. 126. ნათქვამია, რომ ფულადი ჯარიმა 50 რუბლის ოდენობით გამოიყენება სუბიექტისთვის, რომელსაც არ წარუდგენია საგადასახადო კოდექსით და საკანონმდებლო აქტებით გათვალისწინებული დოკუმენტები ან სხვა ინფორმაცია. თითო დოკუმენტზე.

თქვენს პრეზიდიუმის განმარტებები

№71 წერილის მე-15 პუნქტში ნათქვამია, რომ ორგანიზაციას არ შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა დღგ-ს ან სხვა საფასურის დეკლარაციის წარუდგენლობის გამო, თუ კონკრეტული გადახდის შესახებ კანონმდებლობა განასხვავებს ანგარიშგებისა და გაანგარიშების ცნებებს. მსგავსი განმარტება მოცემულია პრეზიდიუმის No15356/04 განკარგულებაში. მასში ნათქვამია, რომ გადახდის არსებითად შეფასებისას, მიუხედავად მისი სახელწოდებისა, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული კანონმდებლობით დადგენილი მოსაკრებლებისა და გადასახადების ცნებები. განვიხილოთ მაგალითი. სასამართლოშიგანიხილა საქმე, რომ ორგანიზაციამ არ წარმოადგინა დეკლარაცია (გაანგარიშება) ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების შესახებ. თავის არსში, აქციების ბრუნვასთან დაკავშირებული გადახდები მოქმედებს როგორც საკომისიო. ანუ ეს არის შენატანები, რომელთა გადახდა მოქმედებს როგორც ერთ-ერთი პირობა ამ ორგანიზაციასთან მიმართებაში სახელმწიფო სტრუქტურების მიერ სამართლებრივი ქმედებების ჩადენისათვის. კერძოდ, საუბარია გარკვეული უფლებების მინიჭებაზე ან ლიცენზიების (ნებართვების) გაცემაზე. ამრიგად, გადახდა თავისი ბუნებით არის ემისიის საკომისიო ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებისთვის. მისი გადახდის შესახებ დეკლარაციის (გაანგარიშების) წარუმატებლობა არ შეიძლება გახდეს ხელოვნების გამოყენების საფუძველი. 119 NK.

ელექტრონული ფორმა

მოქმედ კანონმდებლობაში გარკვეული ცვლილებები შევიდა. მათი შესაბამისად, გათვალისწინებულია სუბიექტის ვალდებულება საკონტროლო ორგანოს წარუდგინოს ანგარიშები ელექტრონული ფორმით. 2007 წლიდან ის გადამხდელებს ერიცხებათ 250-ზე მეტი თანამშრომელი, ხოლო 2008 წლიდან - 100-ზე მეტი ადამიანი. ამ ვალდებულებას სუბიექტები ასრულებენ სატელეკომუნიკაციო არხებით შესაბამისი ინფორმაციის გაგზავნით. აღსანიშნავია, რომ დეკლარაციის (3-NDFL ან სხვა სავალდებულო გადასახადის) სათანადო ფორმით წარუდგენლობის შემთხვევაში შეიძლება გამოყენებულ იქნეს საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის სანქციებიც. ამ საკითხთან დაკავშირებით განმარტებები მოცემულია ფინანსთა სამინისტროს No15356/04 წერილში. დოკუმენტში, კერძოდ, ნათქვამია, რომ ანგარიშების (გამოთვლების) არასათანადო ფორმით ან გაურკვეველი ფორმით წარდგენა ითვლება ვალდებულების შეუსრულებლობად.მიეკუთვნება გადამხდელს.

სანქციების მიზნები

უნდა ითქვას, რომ ფულადი ჯარიმა შემოსავლის დეკლარაციის წარუმატებლობისთვის მოქმედებს როგორც სახელმწიფოებრიობის უმნიშვნელოვანესი ინსტიტუტი. მისი მთავარი მიზანია უზრუნველყოს ხელისუფლების უფლებამოსილებების განხორციელება, რათა აკონტროლონ კანონის მოთხოვნების მკაცრი დაცვა, სამართლებრივი ურთიერთობების ყველა მონაწილის უფლებები და ინტერესები (სტრატეგიული, ეკონომიკური, სოციალური). ფულადი ანაზღაურება არის ერთგვარი სამოქალაქო პასუხისმგებლობა ზოგადად და ინდივიდუალურ კონკრეტულად. დამრღვევების მიმართ სანქციების დაწესებით სახელმწიფო უზრუნველყოფს მართლწესრიგის დაცვას სოციალური და ეკონომიკური ურთიერთქმედების კონკრეტულ სფეროში.

კონკრეტული სამართლებრივი რეგულაცია

უნდა ითქვას, რომ ხელისუფლების მიერ საგადასახადო სამართალდარღვევებზე პასუხისმგებლობის დადგენის უფლებამოსილების განხორციელება მისი კონსტიტუციური მოვალეობაა. მისი განხორციელება შეუძლებელია იმ ნორმების დაცვაზე სახელმწიფო კონტროლის გარეშე, რომელიც ადგენს და არეგულირებს საბიუჯეტო სავალდებულო გადახდების სფეროში საჯარო ურთიერთქმედების პროცედურას. ამისათვის არსებობს ინსტიტუტი, რომელიც უზრუნველყოფს შესაბამის სამართლებრივ ურთიერთობაში მონაწილე სუბიექტებზე დაკისრებული ვალდებულებების შესრულებას.

მოსაკრებლებისა და გადასახადების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისობა და შესრულება ვერ იქნებოდა სახელმწიფოს მიერ სრულად გარანტირებული, თუ ზოგიერთი ნორმის სათანადო დანერგვით, სხვა მოთხოვნების შესრულება იყო წმინდა ფორმალური. ეს, თავისთავის მხრივ, გამოიწვევს მათი იურიდიული ღირებულების ნაწილობრივ ან სრულ დაკარგვას. ამასთან დაკავშირებით, კანონით დადგენილ ყველა ნორმის დაცვას კომპლექსში და არა მხოლოდ რომელიმე კონკრეტული კოდიფიცირებული სამართლებრივი აქტის სტრუქტურის ფარგლებში, არამედ ყველა არსებული მარეგულირებელი დოკუმენტის ზოგად სისტემაში, მათ შორის საერთაშორისო, საშუალებას მისცემს სახელმწიფოს შექმნას ყველაზე ხელსაყრელი, ხელსაყრელი პირობები ინტენსიური და ეფექტური ეკონომიკური ზრდისა და საგადასახადო ურთიერთობების სფეროში ჩართული ყველა პირის გაუმჯობესებისთვის.

დასკვნა

ეკონომიკური სუბიექტების საგადასახადო ვალდებულებას უდიდესი მნიშვნელობა აქვს ქვეყნის ეკონომიკურ სფეროში მართლწესრიგის დასაცავად. ის მოქმედებს, როგორც სამართლებრივი რეგულირების ძირითადი ინსტრუმენტი. საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობის ყველა სუბიექტის მიერ დაკისრებული მოვალეობების ორმხრივი შესრულება და არსებული უფლებების რეალიზება ხელს უწყობს კანონიერი საზოგადოების ჩამოყალიბებას, რომელშიც დამყარებულია კანონისა და წესრიგის საფუძვლების მაღალი დონე. ამასთან, ვალდებულებები, როგორც ზოგადად, ისე ცალკეული თვალსაზრისით, არ უნდა იქცეს გადამხდელის რუტინულ საქმიანობად, რომლის შეუსრულებლობისთვის მხოლოდ გარკვეული სანქციებია გათვალისწინებული. ისინი უნდა გახდნენ მისთვის კონსტიტუციური გაგებით მისი უფლებების, ინტერესებისა და თავისუფლებების აუცილებელ რეალიზებად, რისი მეშვეობითაც ყალიბდება სრულფასოვანი სამოქალაქო სამართლის საზოგადოება..