დოკუმენტების კონტრშემოწმება: პირობები, მოთხოვნები და მახასიათებლები

2024 ავტორი: Howard Calhoun | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2023-12-17 10:32

რეგულარულად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ატარებენ სხვადასხვა შემოწმებას მრავალრიცხოვან გადამხდელებთან მიმართებაში. მათი მთავარი მიზანია გამოავლინონ კანონდარღვევა სხვადასხვა კომპანიისა თუ ინდივიდუალური მეწარმის მიერ. შემოწმება შეიძლება იყოს საველე ან სამაგიდო და ნებისმიერ შემთხვევაში იწვევს კომპანიის მენეჯერებისა და ბუღალტერების უარყოფით რეაქციას. ხშირად ტარდება დამატებითი კვლევები, რომლებიც მოიცავს კონტრშემოწმებას. იგი ხორციელდება აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანიის კონტრაგენტებთან მიმართებაში. მისი მთავარი მიზანია სხვადასხვა რთული საკითხების გარკვევა.

კვლევის კონცეფცია

ჯვარედინი საგადასახადო აუდიტი ტარდება იმ სიტუაციაში, როდესაც ორგანიზაციის შესწავლის პროცესში დამატებითი კითხვები ჩნდება კონტრაგენტებისთვის.

დამოწმება ჩვეულებრივ მოიცავს ტრანზაქციასთან დაკავშირებულ დოკუმენტებს, ამიტომ მოითხოვება შეზღუდული რაოდენობის დოკუმენტაცია.

ღონისძიების მიზანი

მრიცხველის შემოწმების არსი არის განსხვავებულის გარკვევაკონკრეტული გარიგების გარემოებები და დეტალები, რომლებიც, სხვადასხვა მიზეზის გამო, შეიძლება აღიარებულ იქნეს უკანონოდ. ასეთი ტრანზაქციის შედეგად, როგორც წესი, კომპანიის შემოსავალი მნიშვნელოვნად იზრდება ან მცირდება. შესაბამისად, ინსპექტორებს შორის არის ეჭვი, არის თუ არა ასეთი ოპერაცია კანონიერი. ხშირად ეს იწვევს იმ ფაქტს, რომ კომპანიის საგადასახადო გამოქვითვები მცირდება.

იწყებს კონტრშემოწმებას ერთდროულად რამდენიმე მიზნის მისაღწევად. ეს მოიცავს:

• შემოწმება კომპანიის მიერ წარმოდგენილი დოკუმენტების ავთენტურობისა და კანონიერების;
• სხვადასხვა კომპანიის მსგავს დოკუმენტებში ინფორმაციის შესწავლა, რათა დავრწმუნდეთ, რომ არ არის მიზანმიმართული შესწორებები;
• ინფორმაციის შეჯერება კომპანიის და მისი პარტნიორების მიერ განხორციელებული სხვადასხვა ფინანსური ტრანზაქციის შესახებ;
• დადასტურება კონკრეტული კონტრაქტორების არსებობის, ასევე იმისა, რომ ისინი ნამდვილად არიან დაკავებულნი სამეწარმეო საქმიანობით.

როდესაც ჯვარედინი შემოწმების დროს ვლინდება სხვადასხვა სერიოზული დარღვევები, ორივე კომპანია პასუხს აგებს. როგორც წესი, ასეთი კვლევა ტარდება, თუ გარიგება კეთდება 100 მილიონ რუბლზე მეტი თანხით.

კიდევ როდის იმართება ღონისძიება?

კვლევა ჩვეულებრივ ხორციელდება რამდენიმე სიტუაციაში:

• კომპანიამ დადო მსხვილი გარიგება, რის საფუძველზეც შემცირდა სხვადასხვა გადასახადების ოდენობა;
• ეჭვმიტანილ ინსპექტორებს აქვთ ეჭვი, რამდენად სანდო და ხარისხიანია კომპანიის ანგარიში;
• ინვენტარიზაციის დროს იდენტიფიცირებულია სხვადასხვა საქონელი, რომელიც არ იყოსწორად დაკრედიტებული საწარმოს თანამშრომლების მიერ;
• მორიგების დროს დადგინდა, რომ კომპანიას აქვს ყალბი დოკუმენტები;
• დოკუმენტაცია აღმოჩნდა შეცდომაში შემყვანი;
• არ არსებობს განსხვავებული კონტრაქტები სხვა ფირმებთან, რომლებზეც თანხები გადაირიცხა ან გაიგზავნა საქონელი;
• სხვადასხვა ხელშეკრულებები კომპანიის სხვა კომპანიებთან არასწორად არის გაფორმებული, მაგალითად, არის შესწორებები დოკუმენტაციაში ან ყველა ამონაბეჭდი გაურკვეველია;
• შეუსაბამობა ვლინდება კომპანიის და მისი კონტრაგენტების ანგარიშგების ფორმებში.

დოკუმენტებში არსებული უმნიშვნელო დარღვევები და შეუსაბამობებიც კი შეიძლება გახდეს საგადასახადო შემოწმების საფუძველი ორგანიზაციის მრავალრიცხოვან კონტრაგენტებთან მიმართებაში. ამიტომ, ბიზნესის ყველა ლიდერმა უნდა უზრუნველყოს, რომ დოკუმენტაციაში შეცდომები არ იყოს.

პროცედურების საფეხურები

ჯვარედინი შემოწმება უნდა განხორციელდეს მხოლოდ მაშინ, როდესაც გათვალისწინებულია მრავალი მოთხოვნა. ამიტომ, საგადასახადო ინსპექტორებმა თავად უნდა დაიცვან გარკვეული პირობები. პროცედურა დაყოფილია თანმიმდევრულ ნაბიჯებად:

• სხვადასხვა შეცდომები ან საეჭვო ინფორმაცია თავდაპირველად იდენტიფიცირებულია აუდიტირებული ფირმის მიერ სხვა კომპანიებთან განხორციელებულ სხვადასხვა ტრანზაქციებთან დაკავშირებით;
• ინსპექტორი უგზავნის მოთხოვნას კონტრაგენტს, რის საფუძველზეც ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა უნდა მოამზადოს კომპანიებს შორის თანამშრომლობასთან დაკავშირებული დოკუმენტების გარკვეული პაკეტი;
• დოკუმენტაცია უნდა მომზადდეს საწარმოს მიერხუთი დღის განმავლობაში, რის შემდეგაც კომპანიის პასუხისმგებელმა წარმომადგენელმა პირადად უნდა მიიტანოს ეს საბუთები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებაში, ასევე მათი გაგზავნა შესაძლებელია ფოსტით ძვირფასი წერილის გამოყენებით დანართის აღწერილობით;
• შემდეგ, ინსპექტორი ამოწმებს კონტრაგენტისგან მიღებულ დოკუმენტაციას;
• შეადარეთ სხვადასხვა საწარმოს დოკუმენტებში არსებული მონაცემები;
• აუდიტის შედეგების მიხედვით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ადგენენ დასკვნას და ის ორივე კომპანიას უნდა გადაეცეს.

თუ შემოწმების დროს გამოვლინდა სხვადასხვა დარღვევა, მაშინ აუდიტირებული კომპანიები ეკისრებათ ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას და შესაძლოა დაიწყოს სასამართლო პროცესიც.

შემოწმების დროს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დაისაჯოს კონტრაგენტები მხოლოდ იმ ვადების დარღვევისთვის, რომლებშიც კომპანიამ უნდა გადასცეს დოკუმენტები. ეს იწვევს იმ ფაქტს, რომ საწარმოს ბუღალტერია არ ახორციელებს ნაშრომების წინასწარ შემოწმებას მათ გაგზავნამდე, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები ორივე ორგანიზაციისთვის. თუ სერიოზული შეცდომები გამოვლინდა, მაშინ ინსპექტორებს შეუძლიათ წამოიწყონ ასეთი კონტრაგენტის არაგეგმიური ადგილზე შემოწმება. ამიტომ, ფირმა სასჯელს ვერ გაექცევა.

დამოწმება ტარდება მხოლოდ ობიექტური მიზეზების არსებობის შემთხვევაში, შესაბამისად, მათი არყოფნის შემთხვევაში, კონტრაქტორმა შეიძლება უარი თქვას საჭირო დოკუმენტაციის მიწოდებაზე.

გადახდის ვადები

შემოწმების ვადები კომპანიებმა აუცილებლად უნდა დაიცვან. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებისგან მოთხოვნის მიღებისთანავე კომპანიამ უნდამოამზადეთ დოკუმენტაცია კონკრეტულ კონტრაქტორთან ან ტრანზაქციასთან დაკავშირებით 5 დღის განმავლობაში.

მხედველობაში მიიღება სამუშაო დღეები და ამავდროულად კომპანიას შეუძლია განაცხადოს, რომ არ გააჩნია მოთხოვნილი დოკუმენტები. ვადების დარღვევის შემთხვევაში კომპანიას დაეკისრება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა.

რა პერიოდია შემოწმებული?

პერიოდი, რომლისთვისაც მოითხოვება დოკუმენტები, უნდა შეესაბამებოდეს იმ პერიოდს, რომლის განმავლობაშიც შემოწმებულია ორიგინალი კომპანია. თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები მოითხოვენ დოკუმენტებს, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ამ პერიოდთან, მაშინ ეს დარღვევაა, ამიტომ კომპანიამ შეიძლება უარი თქვას ამ დოკუმენტაციის მომზადებაზე.

ფირმას შეუძლია უარი თქვას ფასიანი ქაღალდების გადაცემაზე, რომლებიც დაკავშირებულია მხოლოდ მის ბიზნეს საქმიანობასთან და ამავდროულად არ ეხება აუდიტის ქვეშ მყოფ კომპანიას. ამ შემთხვევაში კონტრაგენტი არ შეიძლება დაეკისროს ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას.

რა დოკუმენტებია მოთხოვნილი?

კონტრპარტიის დადასტურება საკმაოდ გავრცელებულია. მისი განხორციელების ფარგლებში შეიძლება სხვადასხვა დოკუმენტების მოთხოვნა ორგანიზაციებისგან და კანონმდებლობას მოკლებულია ზუსტი ინფორმაცია ამ დოკუმენტების ჩამონათვალისა და მოცულობის შესახებ, რაც ხშირად იწვევს დავას ინსპექტორებსა და სხვადასხვა საწარმოს ხელმძღვანელებს შორის.

FTS-ის თანამშრომლებმა უნდა მოითხოვონ მხოლოდ კონტრაგენტთან დაკავშირებული დოკუმენტები, მაგრამ ხშირად შედიან ქაღალდის დოკუმენტების პაკეტში:

• საწარმოს დაკომპლექტება;
• მარშრუტის ფურცლები;
• ინფორმაცია შუამავლების შესახებ.

ზოგიერთი დოკუმენტიგთავაზობთ უამრავ ინფორმაციას უშუალოდ აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანიის შესახებ, მაგრამ ზოგიერთი ნაშრომი არ უნდა იყოს მოთხოვნილი, როგორც ასეთი კვლევის ნაწილი.

ხშირად კონტრსაგადასახადო შემოწმების ჩატარება იწვევს იმ ფაქტს, რომ სასამართლო პროცესი იწყება იმის შესახებ, იყო თუ არა გარკვეული დოკუმენტების სწორად მოთხოვნა. სასამართლო პრაქტიკა აჩვენებს, რომ ყველაზე ხშირად სასამართლოები იკავებს საგადასახადო ინსპექციის მხარეს, ვინაიდან კანონმდებლობა არ შეიცავს ინფორმაციას იმის შესახებ, თუ კონკრეტულად რა დოკუმენტები შეიძლება მოითხოვოს.

რა პირობებში ითვლება კვლევა ლეგიტიმურად?

საბუთების საპასუხო შემოწმება ლეგალური იქნება მხოლოდ გარკვეული მნიშვნელოვანი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში. ეს მოთხოვნები მოიცავს:

• მოთხოვნა, რომელიც მოითხოვს კომპანიისგან დოკუმენტებს, პირდაპირ გადაეცემა კომპანიის წარმომადგენელს ქვითრის საწინააღმდეგოდ, ან იგზავნება ფოსტით დაბრუნების ქვითრით, რათა დაამტკიცოს, რომ კომპანიამ ნამდვილად მიიღო ეს დოკუმენტაცია;
• თუ კონტრაგენტი რეგისტრირებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სხვა განყოფილებაში, მაშინ მოთხოვნა იგზავნება შესაბამისი განყოფილებიდან, რადგან კომპანიამ შეიძლება არ მიიღოს განსხვავებული მოთხოვნები სხვა დეპარტამენტისგან;
• მოთხოვნა უნდა შეიცავდეს მხოლოდ ოპტიმალურ დოკუმენტებს, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის კონტრაგენტის შემოწმებასთან;
• დოკუმენტში უნდა იყოს მითითებული კვლევის მიზეზი, ასე რომ, თუ ინფორმაცია ბუნდოვანი, გაუგებარია ან ზოგადია, ფირმას შეუძლიაუარი თქვას დოკუმენტაციის მომზადებაზე;
• ხშირად კომპანიას არ გააჩნია საჭირო დოკუმენტები, ამიტომ მან ხუთი დღის ვადაში უნდა აცნობოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებს და უარი უნდა იყოს დასაბუთებული მნიშვნელოვანი მიზეზებით.

მხოლოდ ასეთ პირობებშია კონტრ-სამაგიდო აუდიტი ლეგიტიმური, ამიტომ მისი შედეგების სასამართლოში გასაჩივრება შეუძლებელი იქნება.

პასუხისმგებლობა დარღვევებზე

კონტრაქტორები, რომლებიც უარს იტყვიან დოკუმენტების გადაცემაზე ან არღვევენ საბუთების მომზადების ვადებს, ექვემდებარებიან ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას. ამ შემთხვევაში, მათთან დაკავშირებით ტარდება საველე შემოწმება და დაწესებულია ჯარიმა 5 ათასი რუბლის ოდენობით.

უფლებამოსილი პირები იხდიან ჯარიმას 300-დან 500 რუბლამდე. გარდა ამისა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები აგზავნიან მეორე მოთხოვნას. ამიტომ, ნებისმიერ შემთხვევაში, ფირმებს მოუწევთ მოამზადონ და წარადგინონ შესასწავლად საჭირო დოკუმენტაცია.

როგორ სრულდება ინსპექტორების მოთხოვნები სათანადოდ?

იმისთვის, რომ ჯვარედინი შემოწმების მოთხოვნები სრულად დაკმაყოფილდეს, აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციის კონტრაგენტი უნდა შეასრულოს გარკვეული პირობები:

• გადაეცემა მოთხოვნილი დოკუმენტების პაკეტის ინსპექტორებს და პროცედურა ტარდება მოთხოვნის მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში ნებისმიერი შესაძლო გზით, მაგალითად, ფოსტით ან პირადად ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორთან.;
• გადაცემული უნდა იყოს ორიგინალების ასლები, რომლებიც დამოწმებულია კომპანიის ბეჭდით და ხელმძღვანელის ხელმოწერით;
• ინსპექტორები ვერ მოითხოვენ ნოტარიულად დამოწმებასდოკუმენტაცია;
• თუ მითითებულ სიაში არის მრავალგვერდიანი დოკუმენტი, მაშინ ის უნდა იყოს შეკერილი და ხელმოწერილი ნაკერების ადგილზე;
• თითოეული გვერდი უნდა იყოს კარგად დაბეჭდილი და დანომრილი;
• ბოლო ფურცლის უკანა მხარეს უნდა დადოთ ბეჭედი და ხელს აწერს კომპანიის ხელმძღვანელი ან პასუხისმგებელი პირი.

თუ დოკუმენტაცია სწორად არის მომზადებული, მაშინ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველა მოთხოვნა დაკმაყოფილდება, ამიტომ არ იქნება სხვადასხვა დარღვევები და შეცდომები. კომპანია არ იქნება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა.

შემიძლია უარი ვთქვა დოკუმენტაციის გადაცემაზე?

კანონმდებლობა არ არეგულირებს ფასიანი ქაღალდების ზუსტ ჩამონათვალს, რომელიც შეიძლება მოითხოვონ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა აუდიტის ქვეშ მყოფი კომპანიის კონტრაგენტებისგან. ეს ხშირად იწვევს უთანხმოებას ინსპექტორებსა და ფირმების ხელმძღვანელებს შორის, რადგან ითხოვენ დოკუმენტებს, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სხვადასხვა მნიშვნელოვან ტრანზაქციასთან.

ხშირად ითხოვენ კომპანიების პერსონალურ დოკუმენტებს, პერსონალის სიებს ან სხვა დოკუმენტებს. მათ გამო ინსპექტორები ამოწმებენ სხვადასხვა კომპანიებს შორის ურთიერთობის არსებობას. თუ ფირმა უარს იტყვის ამგვარი დოკუმენტაციის მომზადებაზე, მაშინ ის შეიძლება იყოს პასუხისმგებელი. ამ შემთხვევაში თქვენ მოგიწევთ სასამართლოში წასვლა, მაგრამ, როგორც წესი, მოსამართლეები იკავებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მხარეს.

თუ საბუთების მიწოდების ვადები დარღვეულია, მაშინ დაწესდება ჯარიმა 5 ათასი რუბლის ოდენობით.

რა უნდა გავაკეთო, თუ მოთხოვნილი დოკუმენტები ადრე იყო წარმოდგენილი?

ხელოვნების საფუძველზე. 93 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საგადასახადო კოდექსის თანამშრომლებს არ შეუძლიათ მოითხოვონ კონტრაგენტებისგანაუდიტირებული კომპანიის ხელახალი მომზადება გარკვეული დოკუმენტაციის, რომელიც ადრე იყო საჭირო სამუშაო მაგიდაზე ან ადგილზე აუდიტის დროს.

მაგრამ, მიუხედავად იმისა, რომ ეს ინფორმაცია ხელმისაწვდომია კანონმდებლობაში, მაინც სასურველია დოკუმენტების მომზადება, რათა ინსპექტორებმა სასამართლოში საჩივრის შეტანა არ მოხდეს.

ჯვარედინი შემოწმების შედეგები

თითოეულმა კომპანიამ უნდა გაითვალისწინოს ინსპექტორების მოთხოვნები, რათა კონტრაგენტის შემოწმების შედეგების შემდეგ არ იყოს ისეთი ვითარება, როდესაც ჩატარდება კომპანიის არაგეგმიური შესწავლა.

ხშირად არის სიტუაცია, როდესაც არ არის საჭირო დოკუმენტები მოთხოვნილი ჯვარედინი შემოწმების ფარგლებში. ახსნა-განმარტებას ადგენენ კომპანიის თანამშრომლები ასეთ პირობებში. ის შეიცავს ინფორმაციას იმის შესახებ, რომ კონკრეტული დოკუმენტები დაიკარგა ან უბრალოდ აკლია ფირმას.

ასეთი კვლევის შედეგები კონტრაგენტებისთვის მოიცავს:

• თუ დოკუმენტებში აღმოჩენილია შეუსაბამობები, კონტრაგენტის შემოწმება შესაძლებელია;
• კომპანიას შეიძლება დაეკისროს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა, თუ დარღვევები რეალურად გამოვლინდა;
• თუ აღმოჩნდება თაღლითობის ნიშნები, რომლის მთავარი მიზანი შემოსავლის დამალვაა, მაშინ კომპანია და თანამდებობის პირები შეიძლება დაეკისრონ სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობას.

ამიტომ, ფირმებმა უნდა გამოიჩინონ პასუხისმგებლობითი მიდგომა სხვა ორგანიზაციებთან თანამშრომლობის პროცესში ჩამოყალიბებული სხვადასხვა დოკუმენტაციის ფორმირებისა და შენახვის მიმართ.

როგორ გამოვარჩიოთშედეგები?

კონტრშემოწმება ითვლება საკმაოდ ოპერატიულ პროცესად, რომლის დასასრულს ყალიბდება შუალედური აქტი. ის აღრიცხავს ყველა გამოვლენილ დარღვევას და შეუსაბამობას დოკუმენტაციაში.

გარდა ამისა, შეყვანილია ინფორმაცია არაოფიციალური სააღრიცხვო ჩანაწერებიდან. კომპანიის ჩანაწერებში მონაცემების შეყვანაში მონაწილე პირების ჩვენება შეიძლება იყოს მიცემული.

დასკვნა

კომპანიის აუდიტის ფარგლებში, საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია განახორციელოს სხვადასხვა დოკუმენტების ჯვარედინი შემოწმება ამ ორგანიზაციის კონტრაგენტებისგან. როგორც ამ პროცედურის ნაწილი, სხვადასხვა დოკუმენტი მოითხოვება გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.

ბევრი საწარმოსთვის ამგვარმა შემოწმებამ შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები, რაც წარმოიქმნება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრებით ან ადგილზე დაუგეგმავი შემოწმების ჩატარებით. ამიტომ, სხვა კომპანიებთან თანამშრომლობასთან დაკავშირებული ყველა დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს განახლებულ ინფორმაციას.